会计学(第七章会计凭证).ppt

第七章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念及意义：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记帐依据的书面证明。会计凭证（原始凭证和记账凭证）是会计循环的第一个环节。,财务报告,二、会计凭证的分类：按编制程序和用途分：原始凭证、记帐凭证（一）原始凭证1.原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制的，证明经济业务的发生和完成情况的书面证明,明确经济责任并具有法律效力的书面证明。,2、原始凭证的种类：（1）按其来源分:外来原始凭证：如增值税发票（152页图7-1）、一般发票、收据自制原始凭证：产品入库单、工资单、收（领）料单（153页图7-2）（2）按填制的手续和方法分:一次凭证：如收据、领料单（图7-3）累计凭证：如“限额领料单”（图7-4）原始凭证汇总表（图7-5）,（二）记帐凭证1、定义根据原始凭证或原始凭证汇总表整理编制的凭证；确定会计分录的凭证（与原始凭证的区别）；是登记账簿的直接依据的凭证。2、种类（1）按反映的经济内容分：1.专用记帐凭证：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。专用记帐凭证又分为以下三种:,A.收款凭证：用于登记现金及银行存款收入业务的记帐凭证。B.付款凭证：用于登记现金及银行存款付出业务的记帐凭证。C.转帐凭证：用于登记不涉及现金及银行存款收付业务的记帐凭证。2.通用记帐凭证：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。凭证格式大体与转账凭证格式相同。,（2）按编制的方式分（略）复式记帐凭证：单式记帐凭证：借项凭证贷项凭证,第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本要素156页二、原始凭证的填制要求157页可参考265页会计基础工作规范第三章第二节第47条-第49条及第52条,三、原始凭证的审核合法性的审核。真实性的审核。完整性的审核。中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,第三节记帐凭证的填制和审核一、记帐凭证的基本要素见158页二、记帐凭证的填制方法（一）专用记帐凭证的填制,（1）收款凭证的填制：（195页图7-7）例:收到东方工厂前欠货款支票100000元。会计分录：借：银行存款100000贷：应收账款东方工厂100000,（2）付款凭证的填制：（195页图7-8）例:用现金100元购买办公用品。会计分录：借：管理费用100贷：库存现金100,注意：对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证,避免重复记账。1、将现金存入银行3000元。借：银行存款3000贷：库存现金3000一般只编制现金付款凭证2、从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000一般只编制银行存款付款凭证,（3）转帐凭证的填制：（图7-9）例:生产A产品领用甲材料5000元。会计分录：借：生产成本-A产品5000贷：原材料甲材料5000,（二）通用记帐凭证的填制（图7-10）,（三）单式记帐凭证的填制（略）（161页图7-11、12、13）,三、记帐凭证的填制要求162页(可参考266页会计基础工作规范第三章第二节第50条-52条)1.凭证摘要简明2.业务记录明确不能将不同类型的经济业务汇总填在一张凭证上3.正确填写会计分录4.凭证要连续编号专用凭证采用字号编号法,如果一笔经济业务需两张以上凭证,采用分数编号法5.正确填写附件张数除结帐和更正错帐可以不附原始凭证外,其他凭证必须附有原始凭证,6.凭证的字迹需清晰工整(1)阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位名称。(2)以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,(3)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。,(4)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。向中华公司销售一批产品,货款金额共计为五万零九元四角整,在填写发票小写金额时,应书写为()。A.￥50009.40元B.50009.40元C.￥50009.40D.￥50009.4,四、记账凭证的审核(1)对所附原始凭证内容及数量的审核。(2)对应用会计科目正确性的审核。(3)对凭证完整性及手续齐全性的审核。,课堂练习:1.下列会计凭证中属于原始凭证的是()。A.收款凭证B.付款凭证C.合同书D.发出材料汇总表2.限额领料单属于()凭证。A.记账凭证B.汇总凭证C.一次凭证D.累计凭证3.下列不能作为记账依倨的是()。A.发票B.收料单C.银行对帐单D.收款凭证4.专用记账凭证中,付款凭证的贷方科目为()。A.“现金”或“银行存款”B.“现金”C.“银行存款”D.“现金”或“银行存款”的对应科目,5下列属于外来原始凭证的有()。A.领料单B.购货发票C.经济采购合同D.出差人员车票6.下列属于原始凭证基本内容的有()。A.凭证的名称、日期、编号B.接受单位名称C.会计分录D.业务内容7.将现金解缴银行时，一般只填制一张（）.A.现金收款凭证B.银行存款收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证8.销售产品一批，部分货款收回存入银行，部分货款对方暂欠，应填制的记帐凭证是（）A.收款凭证和转帐凭证B.付款凭证和转帐凭证C.两张转帐凭证D.收款凭证和付款凭证,