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中级财务会计练习题答案第一章 总论题号12345678910111213答案ACABBAABACDCCD题号141516171819202122232425答案ADA C DBCDA DA BA B C DA B CABDABCDABDBCD第二章 货币资金习题一（1）借：其他应收款李华 1000 贷：库存现金 1000（2）借：管理费用办公用品 800 应交税费应交增值税（进项税额） 136 贷：库存现金 936（3）借：其他应收款车间 3000 贷：库存现金 3000（4）借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400（5）借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500（6）借：销售费用广告费 2500 贷：银行存款 2500（7）借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100（8）借：管理费用差旅费 986库存现金 14贷：其他应收款李华 1000（9）借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000（10）借：待处理财产损溢 1000 贷：库存现金 1000（11）借：其他应收款 800 管理费用现金短缺 200 贷：待处理财产损溢 1000（12）借：银行存款 59000 贷：预收账款 59000（13）借：库存现金 120000 贷：银行存款 120000（14）借：管理费用业务招待费 500 贷：库存现金 500（15）借：应付职工薪酬 120000贷：库存现金 120000（16）借：库存现金 400 贷：营业外收入罚款收入 400（17）借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700（18）借：销售费用展览费 59200 贷：银行存款 59200（19）借：库存现金 1500 贷： 待处理财产损溢 1500（20）借：管理费用电费 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510（21）借：待处理财产损溢 1500 贷：其他应付款 1000 营业外收入现金溢余 500（22）借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800（23）借：银行存款 46800 贷：应收票据 46800（24）借：管理费用办公费 2430 库存现金 570贷：其他应收款车间 3000（25）借：管理费用租金 10000 贷：银行存款 10000 现金日记账 单位：元216年凭证摘要对方科目借 方贷 方余 额月日字号111略略月初余额178901李华借支差旅费其他应收款1000168902购买办公用品管理费用应交税费936159543拨付定额备用金其他应收款3000129548李华退回余款其他应收款141296811现金盘亏待处理财产损溢10001196815提现银行存款12000013196815支付业务招待费管理费用50013146817支付职工薪酬应付职工薪酬1200001146818收到职工罚款营业外收入4001186825现金盘盈待处理财产损溢15001336828现金送存银行银行存款15001186830车间退回备用金余款其他应收款5701243831本月发生额及余额12248412793612438 银行存款日记账 单位：元216年凭证摘要对方科目借 方贷 方余 额月日字号111略略月初余额3360004支付货款应付账款 234003126005销售产品主营业务收入50000262600应交税费85002541006支付广告费销售费用25002516006收到销货款应收账款3510028670010购入材料原材料100000186700应交税费1700016970013预收货款预收账款5900022870015提现库存现金12000010870020销售材料其他业务收入10000118700应交税费170012040024支付展览费销售费用592006120026支付电费管理费用300058200应交税费5105769029收到商业汇票款应收票据4680010449031支付厂部租金管理费用100009449031本月发生额及余额15260039411094490习题二甲公司应做错账更正分录：借：银行存款 180（15530-15350） 贷：应交税费 180甲公司银行存款日记账的余额=47220+180=47400（元）银行对账单的余额=203503450=16900（元）银行存款余额调节表编制单位：甲公司 216年7月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账47400银行对账单余额16900加：银行已收企业未收5400加：企业已收银行未收20700减：银行已付企业未付240003200减：企业已付银行未付12000调节后余额25600调节后余额25600习题三（1）借：其他货币资金外埠存款30000贷：银行存款 30000 （2） 借：原材料 16000 应交税费应交增值税（进项税额） 2720 贷：其他货币资金外埠存款 18720（3）借：银行存款 11280 贷：其他货币资金外埠存款 11280（4）借：其他货币资金存出投资款32000 贷：银行存款 32000 （5）借：其他货币资金银行汇票存款 66000贷：银行存款 66000（6）借：交易性金融资产股票28000 投资收益 3000 银行存款 1000贷：其他货币资金存出投资款32000 （7）借：原材料 45000 应交税费应交增值税（进项税额） 7650 贷：其他货币资金银行汇票存款 52650（8）借：银行存款 13350 贷：其他货币资金银行汇票存款 13350（9）借：其他货币资金银行本票存款 85000贷：银行存款 85000（10）借：库存商品 70000 应交税费应交增值税（进项税额） 11900 贷：其他货币资金银行本票存款 81900（11）借：银行存款 3100 贷：其他货币资金银行本票存款 3100（12）借：其他货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000（13）借：管理费用业务招待费 5000贷：其他货币资金信用卡存款 5000 第三章 存货习题一（1）借：原材料A材料 75 000 贷：应付账款暂估应付账款 75 000（2）借：原材料A材料 50 000 贷：在途物资 50 000 （3）借：原材料 101395 （100 0001 500105） 应交税费应交增值税（进项税额） 17 105（17 000105） 贷：应付票据 118 500（4）借：预付账款乙公司 80 000 贷：银行存款 80 000（5）借：原材料A材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：其他货币资金银行本票存款 35 100（6）借：在途物资A材料 121 930 （120 0002 00070） 应交税费应交增值税（进项税额） 20 470 （20 40070） 贷：银行存款 142 400 A材料单位采购成本=1219301000=121.93（7）借：原材料A材料 115 833.5（950121.93） 待处理财产损溢 6 096.5（50121.93） 贷：在途物资A材料 121 930（8）借：原材料A材料 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：预付账款乙公司 80 000 银行存款 1900（9）借：应收账款丁公司 6 096.5贷：待处理财产损溢 6 096.5（50121.93） （10）借：原材料A材料 60 000 贷：应付账款暂估应付账款 60 000（11）借：生产成本 42 300 制造费用 80 500 管理费用 78 600 销售费用 52 300贷：原材料A材料 634400 习题二（1）借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700（2）借：原材料 58 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：实收资本 67 000（3）借：原材料 205 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：营业外收入捐赠利得 234 000 银行存款 5 000（4）发出委托加工材料借：委托加工物资 150 000贷：原材料 150 000支付加工费用 借：委托加工物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 支付由受托方代收代缴的消费税消费税=（150 00010 000）（110%）10%=17 777.78借：应交税费应交消费税 17 777.78 贷：银行存款 17 777.78收回委托加工材料借：原材料 （150 000 + 10 000） 160 000 贷：委托加工物资 160 000（5）借：原材料 75 000 贷：待处理财产损溢 75 000 借：待处理财产损溢 75 000 贷：管理费用 75 000习题三（1）个别计价法期末结存存货成本=1001 0001001 2001001 4001001 600=100 000120 000140 000160 000=520 000（元）本期发出存货成本=期初存货成本本期购货成本本期发出存货成本=300 000（1 080 000840 000320 000）520 000=2 020 000（元）（2）先进先出法本期发出存货成本=3001 0005001 2004001 2004001 400=300 000600 000480 000560 000=1 860 000（元）期末结存存货成本=2001 4002001 600=280 000320 000=600 000（元）（3）全月一次加权平均法 加权平均单价=（300 0001 080 000840 000320 000）（300900600200） =2 540 0002 000=1 270（元）本期发出存货成本=（800800）1 270= 2 032 000（元）期末结存存货成本=4001 270= 508 000（元）（4）移动加权平均法第一次加权平均单价=（300 0001 080 000）（300900）=1 150（元）12日发出存货成本=8001 150=920 000（元）12日结存存货成本=4001 150=460 000（元）第二次加权平均单价=（460 000840 000）（400600）=1 300（元）20日发出存货成本=8001 300=1 040 000（元）20日结存存货成本=2001 300=260 000（元）本期发出存货成本=920 0001 040 000=1 960 000（元）期末结存存货成本=260 000320 000=580 000（元）（5）四种计价方法对资产和利润的影响项目个别计价法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法本期销售成本2 020 0001 860 0002 032 0001 960 000期末存货成本520 000600 000508 000580 000如果以个别计价法为基准：先进先出法下企业的利润增加160 000元（2 020 0001 860 000），资产增加80 000元（600 000520 000）；全月一次加权平均法下企业的利润下降12 000元（2 020 0002 032 000），资产减少12 000元（520 000508 000）；移动加权平均法下企业的利润增加60 000元（2 020 0001 960 000），资产增加60 000元（580 000520 000）。习题四（1）计算各批购入A材料的单位实际成本12月2日向乙公司购入A材料的单位实际成本=（20 000+500）1 000=20.50（万元）12月8日向丙公司购入A材料的单位实际成本=54 1501 900=28.50（万元）12月15日向丁公司购入A材料的单位实际成本=30 0001 000=30（万元）（2）按先进先出法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本12月5日生产领用A材料的成本=30020.50万=6 150（万元）12月10日生产领用A材料的成本=60020.50万=12 300（万元）12月12日发出委托加工的A材料的成本=100 20.50万+900 28.50万=27 700（万元）12月17日生产领用A材料的成本=1 000 28.50万+50030万=43 500（万元）月末结存A材料的成本=20 500万+54 150万+30 000万6 150万12 300万27 700万43 500万=15 000（万元） =（20 500万+54 150万+30 000万）（6 150万+12 300万+27 700万+43 500万）=15 000（万元）（3）按全月一次加权平均法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本加权平均单价=（20 000万+500万+54 150万+30 000万）（1 000+1 900+1 000）=26.83（万元）12月5日生产领用A材料的成本=30026.83万=8 050（万元）12月10日生产领用A材料的成本=60026.83万=16 098（万元）12月12日发出委托加工的A材料的成本=1 000 26.83万=26 830（万元）12月17日生产领用A材料的成本=1 50026.83万=40 245（万元）月末结存A材料的成本=20 000万+500万+54 150万+30 000万（8 050万+16 098万+26 830万+40 245万）=13 427（万元）（4）计算先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司216年度净利润的影响数=（6 150万12 300万27 700万43 500万）（8 050万16 098万26 830万40 245万）（125%）=-1 179.75（万元），导致净利润减少1 179.75万元。（5）计算采用先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司216年度年末未分配利润的影响数=1 179.75万（110%）=1 061.775（万元），导致年末未分配利润减少1 061.775万元。习题五1、编制的会计分录如下： （1）8日借：材料采购 1692000 应交税费应交增值税（进项税额） 287300 贷：应付票据 1979300 （2）16日借：原材料 1592000 （1592010） 贷：材料采购 15920000 （3）18日借：材料采购 646400 应交税费应交增值税（进项税额）109888 贷：银行存款 756288 借：原材料 686800 （8 08085） 贷：材料采购 686800 （4）20日借：材料采购 220 000 应交税费应交增值税（进项税额） 37 400 贷：银行存款 257 400 （5）25日暂不作会计分录。 （6）31日借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 （7）31日，结转入库材料的成本差异入库材料的成本差异额=（1 692 0001 592 000）+（646 400686 800）=59 600（元） 借：材料成本差异 59 600 贷：材料采购 59 600 （8）31日，计算甲类材料本月材料成本差异率 甲类材料本月材料成本差异率=（6 02459 600）（350 000+1 592 000686 800）=2.04%（9）31日，发出A材料和B材料借：生产成本 1 400 000 （14 000100）制造费用 17 000 （20085）管理费用 68 000 （80085）贷：原材料 1 485 000 借：生产成本 28 560 （1 400 0002.04%）制造费用 346.8 （17 0002.04%）管理费用 1 387.2 （68 0002.04%）贷：材料成本差异 30 294 （1 485 0002.04%）（10）31日，工程领用B材料借：在建工程 202 957.56 贷：原材料 170 000 材料成本差异 3 468 （170 0002.04%）应交税费应交增值税（进项税额转出）29 489.56 （11）31日，销售A材料借：银行存款 421200 贷：其他业务收入 360000 应交税费应交增值税（销项税额） 61200 借：其他业务成本 306120 贷：原材料 300000 （3000100） 材料成本差异 6120 （3000002.04%）（12）31日，用A材料投资借：长期股权投资乙公司 280800 贷：其他业务收入 240000 应交税费应交增值税（销项税额） 40800 借：其他业务成本 204080 贷：原材料 200000 （2000100）材料成本差异 4080 （2000002.04%）习题六（1）甲商品账面价值=2 000万元；可变现净值= 2 300万60万=2240万元。由于甲商品可变现净值高于账面价值240万元，应在原计提的金额范围转回存货跌价准备。借：存货跌价准备甲商品 1100000 贷：资产减值损失甲商品 1100000（2）A材料账面价值=60万元；可变现净值=502=48万元。计提存货跌价准备=6048=12万元。借：资产减值损失A材料 120000 贷：存货跌价准备A材料 120000（3）B材料乙商品可变现净值=估计售价估计的销售费用及相关税金=750万15万=735（万元）。因乙商品的可变现净值735万元高于乙商品的成本500万元，B材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。（4）C材料 D商品可变现净值=估计售价估计的销售费用及相关税金=730万50万=680（万元）； 因D商品的可变现净值680万元低于D商品的成本740万元，C材料应当按照原材料的可变现净值计量，计提跌价准备。 C材料可变现净值=D商品的估计售价将C材料加工成D商品估计将要发生的成本估计的D商品销售费用及相关税金=730万140万50万=540（万元）； C材料的成本为600万元，可变现净值为540万元，应保留存货跌价准备60万元；年末计提跌价准备前，C材料的跌价准备余额为15万元，故应补提45万元。 借：资产减值损失C材料 450000 贷：存货跌价准备C材料 450000习题七（1）12月1日，外购材料 借：原材料 48 540 （48 000+400+140）应交税费应交增值税（进项税额） 8 160 贷：银行存款 56 700 （48 000+8 160+400+140） （2）12月8日，外购材料 借：原材料 15000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：应付账款 17 550 （3）12月15日，接受投资 借：原材料 68 000 贷：股本 60 000 （60 000万10%）资本公积股本溢价 8 000 （4）编制发出A材料的会计分录 发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）（月初结存数量+本月入库数量）=36 000+（48 540+15 000+68 000）400+（600+200+800）=167 5402000=83.77(元/公斤) 产品生产应负担材料成本=1 50083.77=125 655 （元） 企业管理部门应负担材料成本=20083.77=16 754（元） 借：生产成本 125 655 管理费用 16 754 贷：原材料 142 409 年末结存A材料300公斤，实际成本25 131（16 7540-142 409）元。 （5）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录 丁商品的可变现净值=估计售价估计的销售费用及相关税金=40000-120=39 880（元） 因丁商品的可变现净值39 880元低于成本41 000元，A材料应计提跌价准备： A原材料可变现净值=估计售价将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本估计的丁商品销售费用及相关税金=40 00015 869120=24 011（元） A原材料的成本为25 131元，可变现净值为24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120元。 借：资产减值损失 1 120 贷：存货跌价准备 1 120第四章 金融资产习题一（1）218年1月10日借：交易性金融资产成本（股票） 6000 000应收股利 200 000投资收益 60 000贷：银行存款 6 260 000（2）218年2月10日借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000（3）218年6月30日公允价值变动=2 000 000股3.2元/股6000 000=400 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 400 000贷：公允价值变动损益 400 000（4）218年8月10日借：应收股利 400 000 （200万股0.20元/股） 贷：投资收益 400 000 （5）218年8月20日借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 000（6）218年12月31日公允价值变动=2 000 000股（3.6元/股3.2元/股）=800 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 800 000贷：公允价值变动损益 800 000（7）219年1月3日借：银行存款 6 300 000公允价值变动损益 1 200 000贷：交易性金融资产成本（股票） 6 000 000交易性金融资产公允价值变动（股票） 1 200 000投资收益 300 000习题二（1）218年1月1日借：交易性金融资产成本（债券） 1 000 000应收利息 20 000 投资收益 20 000贷：银行存款 1 040 000（2）218年1月5日借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（3）218年6月30日 确认利息收入借：应收利息 20 000（100万4%2）贷：投资收益 20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动=115万100万=150 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（债券） 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000（4）218年7月5日借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（5）218年12月31日 确认利息收入借：应收利息 20 000（100万4%2）贷：投资收益 20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动=（100万15万）110万=50 000（元）借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动（债券） 50 000（6）218年1月5日借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（7）219年3月31日 确认利息收入借：应收利息 10 000（100万4%3/12）贷：投资收益 10 000 出售借：银行存款 1 180 000公允价值变动损益 100 000贷：交易性金融资产成本（债券） 1 000 000交易性金融资产公允价值变动（债券） 100 000应收利息 10 000投资收益 170 000习题三 相关账务处理如下：（单位：万元）（1）6月1日借：应收账款乙公司 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额）170（2）6月10日借：应收账款丙公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34（3）6月20日借：应收票据丁公司 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85（4）6月25日借：银行存款 400贷：应收账款戊公司 400（5）6月30日应计提坏账准备=1 170万5%+（234万+500万400万）1%5万56.84（万元）借：资产减值损失 56.84贷：坏账准备 56.84（6）9月1日借：银行存款 1080贷：短期借款 1080（7）9月10日借：银行存款 190坏账准备 2.34（2341%）营业外支出 41.66贷：应收账款丙公司 234（8）10月20日借：银行存款 580贷：短期借款 580（9）12月1日借：短期借款 1 080财务费用 10.8 （1 0804%3/12）贷：银行存款 1 090.8（10）12月20日借：短期借款 580财务费用 5贷：银行存款 585 借：应收账款丁公司 585贷：应收票据 585（11）12月31日计提坏账准备=1 170万20%（500万400万234万234万585万）1%（5万56.84万2.34万）=181.35（万元）借：资产减值损失 181.35贷：坏账准备 181.35习题四 （1）215年1月2日持有至到期投资的入账价值=2 010.7万20万2 000万5%=1 930.7（万元）债券的利息调整=票面面值入账价值=2 000万1 930.7万=-69.3（万元）借：持有至到期投资成本 20 000 000 应收利息 1 000 000贷：银行存款 20 307 000 持有至到期投资利息调整 693 000（2）215年1月5日 借：银行存款 1 000 000贷：应收利息 1 000 000（3）确认利息收入及利息调整的摊销 债券利息调整（折价）摊销表 单位：万元时 间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本=面值5%=期初6%=期初摊余成本215.01.021 930.7215.12.31100115.8415.841946.54216.12.31100116.7916.791963.33217.12.31100117.8017.801981.13218.12.31100118.8718.872000.00合 计500469.3030.70甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。 单位：元会计分录215.12.31216.12.31217.12.31218.12.31借：应收利息1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000持有至到期投资利息调整158 400167 900178 000188 700贷：投资收益1158 4001 167 9001 178 0001 1