流动负债核算实务操作有答案.doc

8.1.1流动负债工作任务师生教学做依据天河有限责任公司公司2014年12月份发生的下列经济业务，进行账务处理。1.1日因生产急需资金，从虎泉支行贷款200万元，期限六个月，年利率为7.5%。从2014年12月01日至2015年06月30日，自贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。 贷款凭证 (3)(收账通知) 总字第6820号 2014年12月1日 字第 218号贷款单位名称天河有限责任公司种类流动资金贷款贷款户账号12341234金额人民币(大写)：贰佰万元整千百十万千百十元角分￥200000000用途生产周转单位申请期限自2014年12月1日起至2015年5月31日利率7.5%银行核定期限自2014年12月1日起至2015年5月31日上列贷款已核准发放流动资金贷款并已转收你单位开户行银行签章 转讫 2014年12月1日复核记账 借款协议借款单位：武汉天河有限责任公司（以下简称借款方）贷款单位：中国工商银行光谷支行（以下简称贷款方） 借款方为生产经营需要，特向贷款方申请借款，经贷款方审核同意发放。为明确双方责任，恪守信用，特签订本合同，共同遵守。第一，借款方向贷款方借款人民币（大写）贰佰万元整，期限六个月，年利率为7.5%。从2014年12月01日至2015年05月31日，自支用贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。第二，贷款方应如期向借款方发放贷款，否则，按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。违约金数额的计算，与逾期贷款罚息相同，即为10%。第三，贷款利率，按年利率7.5%。第四，借款方应按协议使用贷款，不得转移用途。否则，贷款方有权提前终止协议。第五，借款方保证按借款合同所订期限归还贷款本息。如需延期，借款方应在贷款到期前3天，提出延期申请，经贷款方同意，办理延期手续。但延期最长不得超过原订合同期限的一半。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，加收罚息。第六，借款方以房产，价值500万元，作为借款抵押产权证件由贷款方保管（或公证机关保管）。公证费由借款方负担。第七，贷款到期，借款方未归还贷款，又未办理延期手续，贷款方有权依照法律程序处理借款方作为贷款抵押的物资和财产，抵还借款本息。第八，本合同正本2份，借、贷方各执1份。第九，本合同自签订之日起生效，贷款本息全部偿清后失效。协议各方签章：借款单位（人）：武汉天河有限责任公司 贷款单位：中国工商银行武汉虎泉支行 负责人：秦鹏 审批组长：赵行签约日期：2014年12月01日 签约日期：2014年 12月01日【会计分录】2. 6日填制“税收通用缴款书”上缴上月未交增值税90 000元，消费税50 000元，城建税9 800元，教育费附加4 200元。 税收通用缴款书 填制日期： 年 月 日缴款单位代 码 征收机关第二联 缴款单位 全 称 开户银行帐 号收款国库 税款所属时期 年 月 日税款限缴日期 年 月 日税（费）种百十万千百十元角分 金额合计（大写）缴款单位（人）（盖 章）经办人（章）税务机关（盖 章）经办人（章）上列款项已核收记入收款单位帐户。国库（银行）盖章 年 月 日备注：逾期不缴按税法规定加收滞纳金； 无银行收讫章无效。【会计分录】3. 10日，向真皇公司购买钢材一批，取得真皇公司“增值税专用发票”第2联（发票联）和第3联（抵扣联），计货款300 000元 ，税额51 000元。收到本公司保管员送来的“材料入库单”会计记账联，签发并承兑面值为351 000元、期限为2个月的“商业承兑汇票”（一式三联），留下第1联，将“商业承兑汇票”第2、3联交真皇公司。商 业 承 兑 汇 票(卡片) 1 出票日期此 联 承兑人留存(大写) 年 月 日 汇票号码002244付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行出票金额人民币(大写)千百十万千百十元角分汇票到期日（大写）付款人开户行行 号交易合同号码地 址出票人盖章备注 4471515022 增值税专用发票 NO.002789145 开票日期：2014 年12 月10日 购货单位名称：武汉天河有限责任公司纳税人识别号：420110842903788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话：027-54808382开户行及账号：中国工商银行虎泉支行12341234密码区5566D*4566*8796677S9W*/56789S5512300S6669874125G336/*6524623D444K66653217D6547569742612324D35E352542147*/855第二联发票联购货方记账凭证第三联抵扣联购货方抵扣凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额钢材合计吨 500600 .00300 000.00 ￥300 000.0017%51 000.00 ￥51 000.0 价税合计（人民币大写） 叁拾伍万壹仟元整 （小写）￥351 000.00 销货单位名称：真皇有限责任公司纳税人识别号：802578236045011地址：武汉市东湖胜利小区512号电话：02786598659开户行及账号：中国工商银行东湖支行2254578备注：料入库，采用实际成本计价。收款人：江小小 复核：李标票 开票人：施好方 销货单位（章）： 材料入库单 第三联 会计记账供货单位：真皇公司 2014年12月10日 编号：NO025858品名单位数量实际成本备注应收实收买价运杂费合计钢材吨500500600300 000实际成本计价 保管员：张小东 检验员：胡适 主管：张纯【会计分录】借：原材料 300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据 351000 4. 11日，收到光民公司出纳员送来的到期“商业承兑汇票”第2联，经审核无误，签发金额为20 000元的“转账支票”一张，偿还应付光民公司到期的商业承兑汇票款。商 业 承 兑 汇 票 2 出票日期开户行作借方凭证附件此联持票人开户行随托收凭证寄付款人(大写) 贰零壹肆年壹拾壹月壹拾壹日 汇票号码5454付款人全称天河公司收款人全称光民公司号账12341234账号554421开户银行工行虎泉支行开户银行工行虎泉支行出票金额人民币(大写)贰万元整千百十万千百十元角分￥2000000汇票到期日（大写）贰零壹肆年壹拾贰月壹拾壹日付款人开户行行 号6321交易合同号码965213458地 址海滨开发区26号本汇票已经承兑，到期无条件支付票款。承兑人签章 承兑日期 2014年11月 11 日本汇票请予以承兑于到期日付款。出票人签章 中国工商银行转账支票存根号码：3787 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3787出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人 民 币（大写）百十万千百十元角分本支票付款期限十天 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】借: 应付票据 20000 贷:银行存款 200005. 10日向河南中飞公司销售Y商品，开出的“增值税专用发票”上注明售价为200 000元，增值税税额为34 000元。该批商品已经发出，上月已预收货款100 000元。收到开户行转来河南中飞公司12月7日签发的“信汇”凭证第4联收款通知联。系汇入补付的货款134 000元 。4471515022 增值税专用发票 NO.0558874412 开票日期： 2014年 12月10 日 购货单位名称：河南中飞公司纳税人识别号：353545地址：平顶山市漯河路552号电话：13687562555开户行及账号：工行平顶山市八支行1444778密码区52G4879412667F89926U65233Y11/52223U388631K186123189756D324123L36589756641B12325876#9236*268125879542635210000*/854/845224*227第一联记账联销货方记账凭证 货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额Y合计台2010 000.00200 000.00￥200 000.0017%34 000.00￥34 000.00价税合计（人民币大写）贰拾叁万肆仟元整 （小写）￥234 000.00销货单位名称：武汉天河有限责任公司纳税人识别号：420110842903788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话：027-54808382开户行及账号：中国工商银行虎泉支行12341234 备注：上月预收货款100 000元。商品已发出。收款人：李坤广 复核：王晗金 开票人：童音 销货单位（章）： 中国工商银行信汇凭证4（收账通知） 第 2457号此联是给收款人的收账通知委托日期2014 年 12月7 日 汇款人全 称河南中飞公司收款人全 称天河有限责任公司账 号363257账 号12341234汇出地点河南省平顶山市汇入地点湖北省武汉汇出行名称河南省平顶山市工行八支行汇入行名称武汉工行虎泉支行汇款金额人民币(大写)壹拾叁万肆仟元整千百十万千百十元角分￥13400000款项已收入收款人账户。 汇入行签章 2014.12.10 支付密码附加信息及用途：货款复核 记账 产品出库单 第三联 会计记账 2014年12 月10日 编号：NO58973产品名称计量单位出库数量提货单位（人）Y台20中飞公司备注：销售保管员：李耕 业务员：胡办线 【会计分录】借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 6.15日发放职工工资，结转代扣款项。将职工个人工资条送到开户行签发转账支票，转账进入职工工资卡，依据工资结算原始资料将每个职工的工资计算出来加以汇总编制“工资结算汇总表”。 中国工商银行转账支票存根号码：3787 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3787出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人 民 币（大写）百十万千百十元角分本支票付款期限十天 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账工资结算汇总表 年 月份车间、部门标准工资津贴扣缺勤工资应付工资代扣款项实发工资住房公积金社会保险个人所得税生产工人420 00028 00060014 00010 00020 000车间管理人员23 0001 1003 8002 4001 000在建工程人员50 0002 600100 1 5001 2501 800公司管理人员70 0003 8001 6001 8002 600合计制表： 审核：【会计分录】 7.30日，按工资总额的28%计提社会保险费、2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。按8%计提住房公积金。 职工薪酬分配表 年 月 日科目工 资社会保险金住房公积工会经费教育经费合计养老医疗失业小计17%10%1%8%2%1.5%工资生产成本制造费用在建工程管理费用合计制表： 复核：【会计分录】 8.30日以其自产Z产品200台，作为非货币性福利发放给职工。开具“增值税专用发票”价款160 000元，增值税额27 200元。收到“物资发放表”一份。4471515022 增值税专用发票 NO.0558874412 开票日期： 2014年 12月30 日购货单位名称：胡科可 纳税人识别号： 地址： 电话： 开户行及账号： 密码区67F89926U65233Y11/52223U388631K186123189756D324123L36589756641B12325876#9236*268125879542635210000*/854/845224*22700001/*555第一联记账联销货方记账凭证 货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额Z合计台200800.00160 000.00￥160 000.0017%27 200.00￥27 200.00价税合计（人民币大写）壹拾捌万柒仟贰佰元整 （小写）￥187 200.00销货单位名称：武汉天河有限责任公司纳税人识别号：420110842903788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话：027-54808382开户行及账号：中国工商银行虎泉支行12341234 备注：发放职工福利。 收款人：李坤广 复核：王晗金 开票人：童音 销货单位（章）：产品出库单第三联 会计记账 2014年12 月30日 编号：NO58973产品名称计量单位出库数量提货单位（人）Z台200本公司职工胡科可等备注：发放内部员工福利保管员：李耕 业务员：胡办线 物资发放汇总表 2014年12月30日车间、部门计量单位数量金额签名备注车间生产工人台186174 096自产Z产品200台，作为非货币性福利发放给职工。总经理：马辉2014.12.30车间管理人员台32 808在建工程人员台65 616公司管理人员台54 680合计台200187 200制表： 复核：【会计分录】9. 31日债权单位依琴公司因故撤销而产生无法支付的应付账款，转销其账面贷方余额6 000元 。 内部转帐单 转帐日期： 2014年12月 31 日 编号： 2525摘 要金 额“应付账款依琴公司”贷方余额 6 000.00因无法支付而销账 复核： 制单： 【会计分录】10. 31日公司在建的办公大楼因施工需要，领用钢材一批，成本50 000元。材料仓库保管员送来“领料单”会计记账联领料单 领料部门或单位：在建工程 2014年12 月31日 编号：NO0244材料编号材料名称计量单位数 量单价第三联 会计记账金额请领实领0155钢材吨10105 000.0050 000.00备注购入时按17%的增值税税率付税850元。办公大楼因施工需要，请办理领用原材料事宜。经理：胡正 2014.12.31保管：宋河轮 领料：诸葛鸽 主管：白软【会计分录】11. 31日依据本月发生相关增值税业务，编制“增值税纳税申报表”，结转未交增值税。增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）税款所属期间 : 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号 ： 金额单位：元（列至角分）计算机代码 主管税务机关纳税人名称联系电话生产经营地址项 目行次金额应税货物销售额应税劳务销售额销项税额进项税额进项税额转出应纳税额 【会计分录】12.31日编制“消费税纳税申报表” 本公司本月销售汽油13880升，柴油11760升，另提供本公司车辆、设备使用柴油1760升，计算当月应纳消费税税额（汽油、柴油的消费税税率分别为每升0.2元，0.1元）。消费税纳税申报表 填表日期：2014年 12 月 31日 金额单位：元产品名称计税金额税率%计税数量单位税额本期准予扣除税额本期应交税金汽油13 880升0.202 776柴油11 760升0.101 176合计-法定代表人:(负责人): 经办人: 纳税人(章): 申报日期: 年 月 日主管税务机关(章)受理人:受理日期: 年 月 日【会计分录】13.31日编制“地方税收综合纳税申报表”，核算本月应交城建税和教育费附加 。地方税收综合纳税(费)申报表纳税人识别号:纳税人名称: 微机编号: 金额单位:元(列至角分)税种税 目税费所属期计税费依据法定减免额税率年应纳税费额本期应纳税费额略城建税7%教育费附加3%合 计法定代表人:(负责人): 经办人: 纳税人(章): 申报日期: 年 月 日主管税务机关(章)受理人:受理日期: 年 月 日【会计分录】 14.31日，开具“收款收据”收取武家公司现金8 000元，系出借给武家有限责任公司的包装物押金。 收款收据 年 月 日 编号：第二联 收款方记账凭证今收到： 收款方式： 人民币(大写)： ￥ 系 付： 备注： 单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：【会计分录】15.31日，本月初短期借款200万元，期限六个月，年利率为7.5%。 贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。 填制“内部转账单”计提本月利息。 内部转帐单 转帐日期： 2014年12月 31 日 编号： 2525摘 要金 额短期期借款 利率计入财务费用利息 复核： 制单： 【会计分录】