所得税习题二.doc

单项选择题：21、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出（）。A.业务支出 B.管理费用C.经税务机关审批的资产损失D.允许抵扣的增值税税款 22、某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）。A.408万元 B.360万元 C.180万元 D.90万元23、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，应纳企业所得税为（）万元。A.0.75 B.1.32 C.2 D.324、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A.分别 B.汇总 C.独立 D.就地预缴 25、某企业于2010年3月15日开业,该企业的纳税年度时间为（）。A、2010年1月1日至2010年12月31日B、2010年3月15日至2011年3月14日C、2010年3月15日至2010年12月31日D、以上三种由纳税人选择 26、企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。A.折现价值B.重臵价值 C.市场价值D.原始价值27、企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.三日B.五日C.七日D.十日28、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。A.纳税人销售货物给购货方的回扣B.各项税收滞纳，罚款支出 C.赞助支出 D.银行按规定加收的罚息29、某生产企业2011年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接收捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（）万元。A.450B.500C.50D.30030、下列不符合企业所得税扣除项目标准的是（）。A.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 B.除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除 C.企业实际支付的合理的工资，薪金支出，准予扣除D.提取的用于环境保护，生态恢复等方面的专项资金，准予扣除 31、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()。A.手续费支出B.烟草企业的广告费C.软件生产企业的职工培训费用D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项32、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。A.缴纳的营业税B.合理分配的材料成本C.企业所得税税款D.销售固定资产的损失33、对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（）。A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除B.厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除C.以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除D.价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除34、下列无形资产，（）可以计算摊销费用税前扣除。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.与经营活动无关的无形资产 35、企业与其关联企业之间业务往来应按下列情况确定价格或费用：（）。A.按照企业对其关联企业的投资情况确定 B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定 C.按照独立企业之间业务往来确定D.按照行政隶属关系确定 36、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项可以加计扣除（）。A.缴纳的营业税B.安臵残疾人员所支付的工资C.企业所得税税款D.销售固定资产的损失 37、某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2011年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A.6B.6.25C.4.75D.3.7538、某企业2011年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（）万元。A.30B.28C.20D.8 39、2010年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4 40、某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.50B.60C.70D.80所得税多项选择题：21企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（ ） A、种植花卉 B、种植茶 C、海水养殖 D、内陆养殖 22权益性投资收益包括（ ）。 A、股息 B、红利 C、利息 D、联营分利 23新企业所得税法规定的“企业”，包括（ ）。 A、公司制企业和其他非公司制企业 B、事业单位 C、社会团体 D、基金会 E、商会 F、农民专业合作社 24. 非居民企业“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”其中：“机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（ ） A、管理机构、营业机构、办事机构 B、工厂、农场、开采自然资源的场所 C、提供劳务的场所； D、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 25下列各项中，应当征收企业所得税的有（）。A.社保基金取得国库券的转让收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.纳税人接受捐赠的实物资产D.企业自产货物用于对外投资E证券投资基金取得的股票、债券差价收入26、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（）A是指对企业的生产经营 B、是指对企业的人员C、是指对企业的账务 D、是指对企业的财产27下面哪些不是企业所得税纳税人（ ） A、一人有限责任公司 B、私营合伙企业 C、个体工商户 D、个人独资企业 28下面哪些是非居民企业（ ）。 A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司 B、在香港注册的企业设在厦门的分公司 C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业 D、在日本取得租赁费收入的美国企业 29下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。 A、企业所得税的税率为25 B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20 C、符合条件的小型微利企业适用税率为20 D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15 30下面关于企业所得税的表述不正确的是（ ）。 A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额。 B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，为应纳税额。 C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。 31企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、成本 B、费用 C、税金 D、损失 32、会计核算的基本前提包括（ ）。A、会计主体 B、会计分期C、持续经营 D、货币计量 E、权责发生制33下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（）。 A、汽车到期报废的损失 B、按规定计算的无形资产摊销 C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 D、租入固定资产改良支出费用 E、对外投资设备的购买款 34、应计提折旧的固定资产有：（ ）A、房屋和建筑物 B、在用机器设备、仪器仪表C、季节性停用、大修理停用的固定资产D、融资租入和以经营租赁方式租入的固定资产。35下面可以在税前计算摊销费用的是（ ） A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B、租入固定资产的改建支出 C、自创商誉 D、固定资产的大修理支出 36按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ ） A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。 B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。 C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。 D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。 37在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（）。 A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 38下列项目中，应确认收入的实现时间正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现E.分期收款方式销售商品，按照收到货款的日期确认收入的实现39下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（）。 A从事农、林、牧、渔项目的所得； B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得 C从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得； D从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 40企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ ） A、非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。 B、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人 C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。 D、建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。 判断：21、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，而营业机构之间，不得合并缴纳企业所得税。（）22、按月预缴企业所得税的企业应当自月份终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（）23、企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内汇算清缴。（）24、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（）25、企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入企业所得税应税收入。（）解释：应按公允价值。26、新企业所得税实施条例生效以后，对本条例生效前发生的问题，按照本条例生效前的规定处理。（）27、企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（）28、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得。（）29、利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（）30、企业购置并实际使用的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（） 解释： “从企业当年的应纳税所得额中抵免”改为“从企业当年的应纳税额中抵免”; 31、企业所得税法第八条所称准予在税前扣除的合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。（）32、小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。（） 33、我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。（）34、企业所得税法实施条例所称的准予扣除的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。（）35、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（）解释：无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。36、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。（）37、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（）38、纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回，经批准可以作为财产损失在税前扣除。（）39、对已经预缴税款的外国货币所得，都不再重新折合计算，只就全年未缴纳税的外国货币所得部分，按照年度最后一日的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。（）40、财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。（） 计算：5、某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批 ，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.166、某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2012年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2013年7月经稽查局检查，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值；（5）实缴“三税”40万元，企业未计城建税及教育费附加（不考虑地方教育附加）；（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，需要列示计算过程：企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为多少万元？企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少万元？企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额分别为多少万元？企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额分别为多少万元？企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？7、上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2012年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2013年7月，地税稽查局对纳税事项进行检查，发现以下涉税事项未作纳税调整：（1）管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。（2）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。（3）财务费用中含2010年1月1日向非关联的某工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2012年利息22万元；已知该车间于2011年1月1日开始施工，2012年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。（不考虑厂房的折旧问题）（4）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。（5）投资收益中含从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息40万元；另外还有 20万元为国债利息收入。（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。（7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。 根据上述资料回答下列问题，需要列示计算过程：企业 “管理费用”纳税调整金额为多少万元（考虑加计扣除因素）?企业 “财务费用”纳税调整金额为多少万元？工资与“三项经费”纳税调整金额分别为多少万元？企业 “销售费用”纳税调整金额为多少万元？企业 “营业外支出”纳税调整金额为多少万元？该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。8、某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元(其中业务招待费为 24万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。根据所给资料回答下列提出的问题：（1）全年应列支的业务招待费金额为( )万元。A 12 B 18 C 21 D 24（2）纳税调整后所得为( )万元。A 166 B 156 C 133 D 103（3）公益、救济性捐赠准予扣除的限额为( )万元。A 6.98 B 5.98 C 4.98 D 3.99（4）全年应纳税所得额为( )万元。A 159.02 B 162.01 C 161.02 D 152.02