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财 务 专 业 A卷 1一 、 单 选 题 （ 1 0 分 ， 每 小 题 1 分 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D B A B A D B A C 二 、 多 选 题 （ 2 0 分 ， 每 小 题 2 分 。 ） 题 号 1 2 3 4 5 答 案 BC ABCDE ABCDE CDE ACE 题 号 6 7 8 9 10 答 案 ABCDR BD DE CDE ABCDE 三 、 判 断 题 （ 1 0 分 ， 每 小 题 1 分 ， 判 断 错 误 扣 0 .5 分 。 只 在 本 类 题 得 分 中 扣 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 四 、 简 答 题 （ 1 5 分 ， 每 小 题 5 分 。 ） 1 不 同 的 财 务 分 析 主 体 进 行 财 务 分 析 的 目 的 。（ 1） 企 业 的 投 资 者 进 行 财 务 分 析 的 最 根 本 目 的 是 看 企 业 的 盈 利 能 力 状 况 ， 因 为 盈 利 能 力 是 投 资 者 资 本 保 值 和 增 值 的 关 键 。 (1分 ) （ 2） 企 业 的 债 权 人 进 行 财 务 分 析 的 主 要 目 的 ， 一 是 看 企 业 偿 债 能力 的 大 小 ； 二 是 看 债 权 人 的 收 益 状 况 与 风 险 程 度 是 否 相 适 应 。 （ 1分 ）（ 3） 经 营 者 进 行 财 务 分 析 的 目 的 是 综 合 的 和 多 方 面 的 。 他 们 的 总 体 目 标 是 盈 利 能 力 。 在 财 务 分 析 中 ， 他 们 关 心 的 不 仅 仅 是 盈 利 的 结 果 ， 而 是 盈 利 的 原 因 及 过 程 。 （ 1分 ） （ 4） 材 料 供 应 者 、 产 品 购 买 者 等 进 行 财 务 分 析 的 主 要 目 的 在 于 搞清 企 业 的 信 用 状 况 ， 包 括 商 业 上 的 信 用 和 财 务 上 的 信 用 。 （ 1分 ）（ 5） 国 家 行 政 管 理 与 监 督 部 门 进 行 财 务 分 析 的 目 的 ， 一 是 监 督 检 查 各 项 经 济 政 策 、 法 规 、 制 度 在 企 业 单 位 的 执 行 情 况 ； 二 是 保 证 企 业 财务 会 计 信 息 和 财 务 分 析 报 告 的 真 实 性 、 准 确 性 ， 为 宏 观 决 策 提 供 可 靠 的 信 息 。 （ 1分 ） 2 会 计 报 表 信 息 的 局 限 性 。（ 1） 从 财 务 会 计 报 表 计 量 看 报 表 信 息 的 局 限 性 。 所 谓 财 务 报 表 计 量 的 局 限 性 是 指 财 务 报 表 都 是 以 货 币 为 计 量 单 位 计 量 的 ， 不 能 反 映 企 业经 营 中 的 非 货 币 性 事 项 。 （ 1分 ）（ 2） 从 财 务 会 计 报 表 内 容 看 报 表 信 息 局 限 性 。 财 务 报 表 内 容 的 局 限 性 主 要 体 现 在 ： 第 一 ， 财 务 报 表 由 于 制 度 原 因 、 保 密 原 因 或 规 范 原 因等 ， 不 能 提 供 详 尽 的 因 素 分 析 数 据 ； （ 1分 ）第 二 ， 财 务 报 表 不 能 反 映 企 业 未 来 将 要 发 生 的 事 项 ， 只 是 对 历 史 情 况 的 反 映 ； （ 1分 ） 第 三 ， 财 务 报 表 本 身 不 能 表 明 企 业 采 用 的 具 体 会 计 原 则 和 会 计 方 法 。 （ 1分 ） （ 3） 从 财 务 会 计 报 表 时 间 看 报 表 信 息 的 局 限 性 。 财 务 报 表 的 编 报通 常 是 按 月 或 按 年 进 行 的 ， 且 报 表 形 成 或 报 出 时 间 与 报 表 内 容 反 映 的 时 间 之 间 又 存 在 一 段 距 离 ， 因 此 ， 财 务 报 表 信 息 并 不 定 反 映 分 析 时 企 业 的真 实 情 况 。 （ 1分 ） 3 资 本 经 营 与 资 产 经 营 的 关 系 。第 一 ， 资 本 经 营 与 资 产 经 营 的 内 涵 。 （ 2 分 ） 资 本 经 营 是 与 资 本 经 营 型 的 企 业 经 营 方 式 紧 密 相 连 的 。 资 本 经 营 的 内 涵 是 指 企 业 以 资 本 为 基 础 ， 通 过 优 化 配 置 来 提 高 资 本 经 营 效 益 的 经 营活 动 ， 其 活 动 领 域 包 括 资 本 流 动 、 收 购 、 重 组 、 参 股 和 控 股 等 能 实 现 资 本 增 值 的 领 域 。资 产 经 营 是 与 资 产 经 营 型 的 企 业 经 营 方 式 紧 密 相 连 的 。 资 产 经 营 的 基 本 内 涵 是 合 理 配 置 与 使 用 资 产 ， 以 一 定 的 资 产 投 入 ， 取 得 尽 可 能 多 的收 益 。 第 二 ， 资 产 经 营 与 资 本 经 营 的 区 别 。 两 者 的 经 营 内 容 不 同 ； 经 营 出 发 点 不 同 。 （ 1分 ） 第 三 ， 资 产 经 营 与 资 本 经 营 的 联 系 。 资 本 与 资 产 的 关 系 决 定 了 二 者之 间 相 互 依 存 、 相 互 作 用 ； 资 本 经 营 是 企 业 经 营 的 最 高 层 次 ， 商 品 经 营 是 对 产 品 经 营 的 进 步 ， 资 产 经 营 是 对 商 品 经 营 的 进 步 ， 而 资 本 经 营 是 对资 产 经 营 的 进 步 。 （ 2分 ） 五 、 计 算 题 （ 45分 ， 1.2.4题 10分 ， 3题 15分 。 ） 1题 （ 10分 ） 分 析 对 象 ： 48851-47831=1020元 销 售 量 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 2分 ） =101.27%销 售 量 变 动 对 利 润 的 影 响 47831 101.27% 47831=607.45元 产 品 品 种 结 构 对 利 润 的 影 响 （ 2分 ） 品 种 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 390 69+305 65+48 22） -47831 101.27% -647.45元 单 位 价 格 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 2分 ） 价 格 变 动 对 销 售 利 润 的 影 响 305 （ 1 450-1 500） （ 1-6%）=-14335元 销 售 税 率 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 2分 ） 销 售 税 率 变 动 对 利 润 的 影 响 =390 600 （ 6%-8%） =-4680元 产 品 销 售 成 本 变 动 对 利 润 的 影 响 销 售 成 本 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 2分 ） 390 （ 495-490） +305 （ 1345-1284） +48 （ 448-458） =20075元 2题 （ 10分 ） 项 目 2001年 2002年 总 资 产 报 酬 率（ %） 10.03 12.33 负 债 利 息 率（ %） 13.56 5.01 负 债 /净 资 产 0.1258 0.3293 净 利 润 （ 千 元 ） 550 1 182 净 资 产 收 益 率（ %） 6.42 10.32 分 析 对 象 ： 10.32% 6.42%=3.90% （ 2 分 ）采 用 连 环 替 代 法 计 算 如 下 ： 2001年 ： 10.03%+（ 10.03% 13.556%） 0.1258 （ 1 33%） =6.42%第 一 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 13.56%） 0.1258 （ 1 33%） =8.16%第 二 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.1258 （ 1 33%） =8.88%第 三 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.3293 （ 1 33%） =9.88%2002年 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.3293 （ 1 30%） =10.32% 总 资 产 报 酬 率 变 动 的 影 响 为 ： 8.16% 6.42%=1.74% （ 2分 ） 负 债 利 息 率 变 动 的 影 响 为 ： 8.88% 8.16%=0.72% （ 2分 ） 资 本 结 构 变 动 的 影 响 为 ： 9.88% 8.88%=1% （ 2分 ） 税 率 变 动 的 影 响 为 ： 10.32% 9.88%=0.44% （ 2分 ） 3题 （ 15分 ） 有 关 指 标 计 算 见 下 表 ： （ 2分 ） 项 目 上 年 本 年 存 货 周 转 天 数 材 料 周 转 天 数 在 产 品 周 转 天 数 =60=33.34 =26.53=13.8 =0.65=1.02 =0.95 =54=28.15 =25.66=10.8 =0.62=0.98 =1.01 产 成 品 周 转 天 数 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比重 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售成 本 比 重 分 析 对 象 ： 54 60= -6（ 天 ） （ 1分 ） 上 年 指 标 ： （ 33.34 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=60（ 天 ） 替 代 材 料 周 转 天 数 :（ 28.15 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=56.73（ 天 ） 替 代 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 :（ 28.15 0.62 1.02+26.53） 0.95+13.8=55.92（ 天 ） 替 代 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+26.53） 0.95+13.8=55.25（ 天 ） 替 代 在 产 品 周 转 天 数 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 0.95+13.8=54.43（ 天 ） 替 代 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+13.8=57（ 天 ） 本 年 指 标 (替 代 产 成 品 周 转 天 数 ):（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+10.8=54（ 天 ） 由 于 材 料 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 :56.73 60 = -3.27(天 ) （ 2分 ） 由 于 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 55.92 56.73 = -0.81（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 :55.25 55.92 = -0.67（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 在 产 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 54.43 55.25 = -0.82（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 上 升 使 存 货 周 转 天 数 增 加 :57 54.43 = 2.57（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 产 成 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 54 57 = -3（ 天 ） （ 2分 ） 各 因 素 影 响 额 合 计 ：-3.27-0.81-0.67-0.82+2.57-3=-6(天 ) 4题 （ 10分 ） （ 1） 存 货 周 转 次 数 =4.5则 ： 期 初 存 货 =期 末 存 货 =70 000 （ 2分 ） （ 2） 应 收 账 款 净 额 =432 000-294 000-70 000-25 000=43 000 （ 2分 ） （ 3） 流 动 比 率 =1.5则 ： 流 动 负 债 = 则 ： 应 付 账 款 =92 000-25 000=67 000 （ 2分 ） （ 4） 资 产 负 债 率 =50% 则 ： 负 债 总 额 =432000 50%=216 000 则 ： 长 期 负 债 =216 000-92 000=124 000 （ 2分 ） （ 5） 未 分 配 利 润 =216 000-300 000=-84 000 （ 2分 ） 财 务 专 业 B卷 2一 、 单 选 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D B A B C B D C B 二 、 多 选 题 （ 20分 ， 每 小 题 2分 。 ） 题 号 1 2 3 4 5 答 案 DE ABC BCDE ABCD ACE 题 号 6 7 8 9 10 答 案 ABE ACE ABDE DE ABCD 三 、 判 断 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 ， 判 断 错 误 扣 0.5分 。 只 在 本 类 题 得 分 中 扣 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 四 、 简 答 题 （ 15分 ， 每 小 题 5分 。 ） 1 会 计 分 析 与 财 务 分 析 的 关 系 。会 计 分 析 实 质 上 是 明 确 会 计 信 息 的 内 涵 与 质 量 ， 即 从 会 计 数 据 表 面 提 示 其 实 际 含 义 。 会 计 分 析 不 仅 包 含 对 各 会 计 报 表 及 相 关 会 计 科 目 内 涵的 分 析 ， 而 且 包 括 对 会 计 原 则 与 政 策 变 动 的 分 析 ； 会 计 方 法 选 择 与 变 动 的 分 析 ； 会 计 质 量 及 变 动 的 分 析 ； 等 等 。 （ 1分 ） 财 务 分 析 实 质 上 是 分 析 的 真 正 目 的 所 在 ， 它 是 在 会 计 分 析 的 基 础上 ， 应 用 专 门 的 分 析 技 术 与 方 法 ， 对 企 业 的 财 务 状 况 与 成 果 进 行 分 析 。 通 常 包 括 对 企 业 投 资 收 益 、 盈 利 能 力 、 短 期 支 付 能 力 、 长 期 偿 债 能 力 、企 业 价 值 等 进 行 分 析 与 评 价 ， 从 而 得 出 对 企 业 财 务 状 况 及 成 果 的 全 面 、 准 确 评 价 。 （ 2分 ）会 计 分 析 是 财 务 分 析 的 基 础 ， 没 有 准 确 的 会 计 分 析 ， 就 不 可 能 保 证 财 务 分 析 的 准 确 性 。 财 务 分 析 是 会 计 分 析 的 导 向 ， 财 务 分 析 的 相 关 性 要求 会 计 分 析 的 可 靠 性 做 保 证 。 （ 2分 ）2 预 算 标 准 在 财 务 分 析 中 的 作 用 。 第 一 ， 预 算 标 准 的 内 涵 。 预 算 标 准 是 指 企 业 根 据 自 身 经 营 条 件 或 经营 状 况 所 制 定 的 目 标 标 准 。 （ 1分 ）第 二 ， 预 算 标 准 适 用 范 围 。 预 算 标 准 适 用 面 很 广 ， 不 仅 老 企 业 可 使 用 预 算 标 准 ， 特 别 是 一 些 新 的 行 业 、 新 建 企 业 ， 以 及 垄 断 性 企 业 应 用 较多 。 （ 2分 ） 第 三 ， 预 算 标 准 可 将 行 业 标 准 与 企 业 历 史 标 准 相 结 合 ， 比 较 全 面 地反 映 企 业 的 状 况 。 尤 其 对 于 企 业 内 部 财 务 分 析 ， 预 算 标 准 更 有 其 优 越 性 ， 可 考 核 评 价 企 业 各 级 、 各 部 门 经 营 者 的 经 营 业 绩 ， 以 及 对 企 业 总 体目 标 实 现 的 影 响 。 （ 2分 ） 3 为 什 么 说 净 资 产 收 益 率 是 反 映 盈 利 能 力 的 核 心 指 标 ？第 一 ， 盈 利 能 力 的 基 本 内 涵 。 盈 利 能 力 是 指 企 业 在 一 定 条 件 下 赚 取 利 润 的 能 力 。 盈 利 能 力 的 大 小 是 一 个 相 对 的 概 念 ， 通 常 是 指 利 润 相 对 于一 定 的 资 源 投 人 而 言 ， 如 资 产 盈 利 能 力 、 资 本 盈 利 能 力 、 商 品 盈 利 能 力 等 。 （ 1.5分 ）第 二 ， 企 业 财 务 目 标 决 定 了 净 资 产 收 益 率 是 反 映 企 业 盈 利 能 力 的 核 心 指 标 。 企 业 财 务 目 标 是 企 业 所 有 者 权 益 或 股 东 权 益 最 大 化 。 在 资 本 所有 者 投 入 一 定 情 况 下 ， 股 东 权 益 最 大 化 将 要 求 净 资 产 收 益 率 最 大 化 。 企 业 一 切 财 务 活 动 都 将 围 绕 财 务 目 标 进 行 ， 因 此 ， 净 资 产 收 益 率 必 然 成 为企 业 追 求 的 最 重 要 的 盈 利 能 力 指 标 。 （ 1.5分 ） 第 三 ， 净 资 产 收 益 率 最 综 合 反 映 企 业 各 个 经 营 环 节 的 盈 利 能 力 。 资本 经 营 是 企 业 经 营 的 最 高 层 次 。 但 资 本 经 营 不 能 与 资 产 经 营 、 商 品 经 营 以 及 产 品 经 营 相 隔 离 。 资 本 经 营 的 效 果 是 企 业 各 项 经 营 效 果 的 综 合 体现 ， 净 资 产 收 益 率 也 是 其 他 盈 利 能 力 ， 如 资 产 经 营 盈 利 能 力 、 商 品 经 营 盈 利 能 力 的 综 合 体 现 。 （ 2分 ） 五 、 计 算 题 （ 45分 ， 1.2.4题 10分 ， 3题 15分 。 ）1题 （ 10分 ） 计 算 等 级 品 平 均 单 价 ： （ 2分 ） 上 年 等 级 上 年 平 均 价 格 =（ 14980 150 6420 135） 21400=145.5（ 元 ） 本 年 等 级 上 年 平 均 价 格 =（ 17040 150 4260 135） 21300=147（ 元 ） 本 年 等 级 本 年 平 均 价 格 =（ 17040 155 4260 132） 21300=150.4（ 元 ） 分 析 对 象 ： 754020 545700=208320（ 元 ） （ 1） 销 量 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2 分 ） 销 售 数 量 完 成 %=21300 21400=99.53% 545700 99.53% 545700=-2564.79（ 元 ） （ 2） 等 级 品 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 21 300 （ 147-145.5） =31950（ 元 ）（ 3） 等 级 品 价 格 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2 分 ）21 300 （ 150.4-147） =72420（ 元 ） （ 4） 单 位 成 本 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 21300 （ 120 115） =106500（ 元 ） （ 误 差 因 小 数 点 取 舍 ） 2题 （ 10分 ）相 关 指 标 计 算 （ 3分 ） 项 目 2001年 2002年 总 资 产 周 转 率（ 次 ） 1.245 1.042 销 售 利 润 率 （ %） 7 7.5 权 益 乘 数 1.126 1.329 净 利 润 （ 千 元 ） 1200 （ 1 30%）=840 1190 净 资 产 利 润 率 （ %） 9.81 10.39 分 析 对 象 ： 10.39% 9.81%=0.57% （ 1分 ） 采 用 连 环 替 代 法 计 算 如 下 ：2001年 ： 7% 1.245 1.126=9.81% 第 一 次 替 代 ： 7.5% 1.245 1.126=10.51%第 二 次 替 代 ： 7.5% 1.042 1.126=8.8% 2002年 ： 7.5% 1.042 1.329=10.39%销 售 利 润 率 变 动 的 影 响 为 ： 10.51% 9.81%=0.7% （ 2分 ）总 资 产 周 转 率 变 动 的 影 响 为 ： 8.8% 10.51%=-1.71% （ 2分 ）权 益 乘 数 变 动 的 影 响 为 ： 10.39% 8.8%=1.59% （ 2分 ）3.题 （ 15分 ） 有 关 指 标 计 算 见 下 表 ： （ 2分 ） 项 目 上 年 本 年 存 货 周 转 天 数 材 料 周 转 天 数 在 产 品 周 转 天 数 产 成 品 周 转 天 数 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费比 重 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销售 成 本 比 重 =60=33.34 =26.53=13.8 =0.65=1.02 =0.95 =54=28.15 =25.66=10.8 =0.62=0.98 =1.01 分 析 对 象 ： 54 60= -6（ 天 ） （ 1分 ） 上 年 指 标 ： （ 33.34 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=60（ 天 ） 替 代 材 料 周 转 天 数 :（ 28.15 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=56.73（ 天 ） 替 代 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 :（ 28.15 0.62 1.02+26.53） 0.95+13.8=55.92（ 天 ） 替 代 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+26.53） 0.95+13.8=55.25（ 天 ） 替 代 在 产 品 周 转 天 数 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 0.95+13.8=54.43（ 天 ） 替 代 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+13.8=57（ 天 ） 本 年 指 标 (替 代 产 成 品 周 转 天 数 ):（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+10.8=54（ 天 ） 由 于 材 料 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : （ 2分 ） 56.73 60 = -3.27(天 ) 由 于 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : （ 2分 ）55.92 56.73 = -0.81（ 天 ） 由 于 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 :（ 2分 ） 55.25 55.92 = -0.67（ 天 ） 由 于 在 产 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : （ 2分 ）54.43 55.25 = -0.82（ 天 ） 由 于 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 上 升 使 存 货 周 转 天 数 增 加 :（ 2分 ） 57 54.43 = 2.57（ 天 ） 由 于 产 成 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : （ 2分 ）54 57 = -3（ 天 ） 各 因 素 影 响 额 合 计 ：-3.27-0.81-0.67-0.82+2.57-3=-6(天 ) 4.题 （ 10分 ）（ 1） 应 收 账 款 周 转 次 数 =6 （ 2分 ） 则 ： 期 末 应 收 账 款 净 额 =期 初 应 收 账 款 净 额 =258000 6=43000 （ 2） 存 货 =450000-294 000-43000-25 000=88000 （ 2分 ）（ 3） 流 动 比 率 =1.5 （ 2分 ） 则 ： 流 动 负 债 =104000则 ： 应 缴 税 金 =104000-67000=37000 （ 4） 资 产 负 债 率 =50% 则 ： 负 债 总 额 =450000 50%=225000 （ 2分 ） 则 ： 长 期 负 债 =225000-104000=121000 （ 5） 未 分 配 利 润 =225000-200000=25000 （ 2分 ） 工 商 专 业 A卷 3 一 、 单 选 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D B A B C D D A B 二 、 多 选 题 （ 20分 ， 每 小 题 2分 。 ） 题 号 1 2 3 4 5 答 案 DE ABCDE BCDE CDE ACE 题 号 6 7 8 9 10 答 案 ABCDE ACE DE DE ABCDE 三 、 判 断 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 ， 判 断 错 误 扣 0.5分 。 只 在 本 类 题 得 分 中 扣 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 四 、 简 答 题 （ 15分 ， 每 小 题 5分 。 ） 1 不 同 的 财 务 分 析 主 体 进 行 财 务 分 析 的 目 的 。（ 1） 企 业 的 投 资 者 进 行 财 务 分 析 的 最 根 本 目 的 是 看 企 业 的 盈 利 能 力 状 况 ， 因 为 盈 利 能 力 是 投 资 者 资 本 保 值 和 增 值 的 关 键 。 (1分 ) （ 2） 企 业 的 债 权 人 进 行 财 务 分 析 的 主 要 目 的 ， 一 是 看 企 业 偿 债 能力 的 大 小 ； 二 是 看 债 权 人 的 收 益 状 况 与 风 险 程 度 是 否 相 适 应 。 （ 1分 ）（ 3） 经 营 者 进 行 财 务 分 析 的 目 的 是 综 合 的 和 多 方 面 的 。 他 们 的 总 体 目 标 是 盈 利 能 力 。 在 财 务 分 析 中 ， 他 们 关 心 的 不 仅 仅 是 盈 利 的 结 果 ，而 是 盈 利 的 原 因 及 过 程 。 （ 1分 ） （ 4） 材 料 供 应 者 、 产 品 购 买 者 等 进 行 财 务 分 析 的 主 要 目 的 在 于 搞清 企 业 的 信 用 状 况 ， 包 括 商 业 上 的 信 用 和 财 务 上 的 信 用 。 （ 1分 ）（ 5） 国 家 行 政 管 理 与 监 督 部 门 进 行 财 务 分 析 的 目 的 ， 一 是 监 督 检 查 各 项 经 济 政 策 、 法 规 、 制 度 在 企 业 单 位 的 执 行 情 况 ； 二 是 保 证 企 业 财务 会 计 信 息 和 财 务 分 析 报 告 的 真 实 性 、 准 确 性 ， 为 宏 观 决 策 提 供 可 靠 的 信 息 。 （ 1分 ）2 会 计 报 表 信 息 的 局 限 性 。 （ 1） 从 财 务 会 计 报 表 计 量 看 报 表 信 息 的 局 限 性 。 所 谓 财 务 报 表 计量 的 局 限 性 是 指 财 务 报 表 都 是 以 货 币 为 计 量 单 位 计 量 的 ， 不 能 反 映 企 业 经 营 中 的 非 货 币 性 事 项 。 （ 1分 ） （ 2） 从 财 务 会 计 报 表 内 容 看 报 表 信 息 局 限 性 。 财 务 报 表 内 容 的 局限 性 主 要 体 现 在 ： 第 一 ， 财 务 报 表 由 于 制 度 原 因 、 保 密 原 因 或 规 范 原 因 等 ， 不 能 提 供 详 尽 的 因 素 分 析 数 据 ； （ 1分 ） 第 二 ， 财 务 报 表 不 能 反 映 企 业 未 来 将 要 发 生 的 事 项 ， 只 是 对 历 史 情 况 的 反 映 ； （ 1分 ）第 三 ， 财 务 报 表 本 身 不 能 表 明 企 业 采 用 的 具 体 会 计 原 则 和 会 计 方 法 。 （ 1分 ） （ 3） 从 财 务 会 计 报 表 时 间 看 报 表 信 息 的 局 限 性 。 财 务 报 表 的 编 报 通 常 是 按 月 或 按 年 进 行 的 ， 且 报 表 形 成 或 报 出 时 间 与 报 表 内 容 反 映 的 时间 之 间 又 存 在 一 段 距 离 ， 因 此 ， 财 务 报 表 信 息 并 不 定 反 映 分 析 时 企 业 的 真 实 情 况 。 （ 1分 ）3 为 什 么 说 净 资 产 收 益 率 是 反 映 盈 利 能 力 的 核 心 指 标 ？ 第 一 ， 盈 利 能 力 的 基 本 内 涵 。 盈 利 能 力 是 指 企 业 在 一 定 条 件 下 赚 取利 润 的 能 力 。 盈 利 能 力 的 大 小 是 一 个 相 对 的 概 念 ， 通 常 是 指 利 润 相 对 于 一 定 的 资 源 投 人 而 言 ， 如 资 产 盈 利 能 力 、 资 本 盈 利 能 力 、 商 品 盈 利 能 力等 。 （ 1.5分 ） 第 二 ， 企 业 财 务 目 标 决 定 了 净 资 产 收 益 率 是 反 映 企 业 盈 利 能 力 的 核心 指 标 。 企 业 财 务 目 标 是 企 业 所 有 者 权 益 或 股 东 权 益 最 大 化 。 在 资 本 所 有 者 投 入 一 定 情 况 下 ， 股 东 权 益 最 大 化 将 要 求 净 资 产 收 益 率 最 大 化 。 企业 一 切 财 务 活 动 都 将 围 绕 财 务 目 标 进 行 ， 因 此 ， 净 资 产 收 益 率 必 然 成 为 企 业 追 求 的 最 重 要 的 盈 利 能 力 指 标 。 （ 1.5分 ）第 三 ， 净 资 产 收 益 率 最 综 合 反 映 企 业 各 个 经 营 环 节 的 盈 利 能 力 。 资 本 经 营 是 企 业 经 营 的 最 高 层 次 。 但 资 本 经 营 不 能 与 资 产 经 营 、 商 品 经 营 以 及 产 品 经 营 相 隔 离 。 资 本 经 营 的 效 果 是 企 业 各 项 经 营 效 果 的 综 合 体现 ， 净 资 产 收 益 率 也 是 其 他 盈 利 能 力 ， 如 资 产 经 营 盈 利 能 力 、 商 品 经 营 盈 利 能 力 的 综 合 体 现 。 （ 2分 ）五 、 计 算 题 （ 45分 ， 1.2.4题 10分 ， 3题 15分 。 ） 1题 （ 10分 ）计 算 等 级 品 平 均 单 价 ： （ 2分 ）上 年 等 级 上 年 平 均 价 格 =（ 7490 75 3210 65） 10700 =72（ 元 ） 本 年 等 级 上 年 平 均 价 格 =（ 8520 75 2130 65） 10650=73（ 元 ）本 年 等 级 本 年 平 均 价 格 =（ 8520 80 2130 62） 10650=76.4（ 元 ） 分 析 对 象 ： 164010 128400=35610（ 元 ） （ 1） 销 量 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 销 售 数 量 完 成 %=10650 10700=99.53% 128400 99.53% 128400=-603.48（ 元 ）（ 2） 等 级 品 构 成 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 10650 （ 73-72） =10650（ 元 ） （ 3） 等 级 品 价 格 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 10650 （ 76.4-73） =36210（ 元 ）（ 4） 单 位 成 本 变 动 对 利 润 的 影 响 ： （ 2分 ） 10650 （ 60 61） =-10650（ 元 ） （ 误 差 因 小 数 点 取 舍 ）2题 （ 10分 ） 项 目 2001年 2002年 总 资 产 报 酬 率（ %） 10.03 12.33 负 债 利 息 率（ %） 13.56 5.01 负 债 /净 资 产 0.1258 0.3293 净 利 润 （ 千 元 ） 1099.47 2364.6 净 资 产 收 益 率（ %） 6.42 10.32 分 析 对 象 ： 10.32% 6.42%=3.90% （ 2 分 ）采 用 连 环 替 代 法 计 算 如 下 ： 2001年 ： 10.03%+（ 10.03% 13.556%） 0.1258 （ 1 33%） =6.42%第 一 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 13.56%） 0.1258 （ 1 33%） =8.16%第 二 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.1258 （ 1 33%） =8.88%第 三 次 替 代 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.3293 （ 1 33%） =9.88%2002年 ： 12.33%+（ 12.33% 5.01%） 0.3293 （ 1 30%） =10.32% 总 资 产 报 酬 率 变 动 的 影 响 为 ： 8.16% 6.42%=1.74% （ 2分 ） 负 债 利 息 率 变 动 的 影 响 为 ： 8.88% 8.16%=0.72% （ 2分 ） 资 本 结 构 变 动 的 影 响 为 ： 9.88% 8.88%=1% （ 2分 ） 税 率 变 动 的 影 响 为 ： 1 0 .3 2 % 9 .8 8 %=0 .4 4 % （ 2 分 ）3题 （ 15分 ） 有 关 指 标 计 算 见 下 表 ： （ 2分 ） 项 目 上 年 本 年 存 货 周 转 天 数 材 料 周 转 天 数 在 产 品 周 转 天 数 产 成 品 周 转 天 数 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费比 重 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 =60=33.34 =26.53=13.8 =0.65=1.02 =0.95 =54=28.15 =25.66=10.8 =0.62=0.98 =1.01 产 成 本 比 重 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销售 成 本 比 重 分 析 对 象 ： 54 60= -6（ 天 ） （ 1分 ） 上 年 指 标 ： （ 33.34 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=60（ 天 ） 替 代 材 料 周 转 天 数 :（ 28.15 0.65 1.02+26.53） 0.95+13.8=56.73（ 天 ） 替 代 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 :（ 28.15 0.62 1.02+26.53） 0.95+13.8=55.92（ 天 ） 替 代 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+26.53） 0.95+13.8=55.25（ 天 ） 替 代 在 产 品 周 转 天 数 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 0.95+13.8=54.43（ 天 ） 替 代 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 :（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+13.8=57（ 天 ） 本 年 指 标 (替 代 产 成 品 周 转 天 数 ):（ 28.15 0.62 0.98+25.66） 1.01+10.8=54（ 天 ） 由 于 材 料 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 :56.73 60 = -3.27(天 ) （ 2 分 ） 由 于 材 料 费 占 总 产 值 生 产 费 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 55.92 56.73 = -0.81（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 总 产 值 生 产 费 占 产 品 生 产 成 本 比 重 下 降 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 :55.25 55.92 = -0.67（ 天 ） （ 2 分 ） 由 于 在 产 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 54.43 55.25 = -0.82（ 天 ） （ 2分 ） 由 于 产 品 生 产 成 本 占 产 品 销 售 成 本 比 重 上 升 使 存 货 周 转 天 数 增 加 :57 54.43 = 2.57（ 天 ） （ 2 分 ） 由 于 产 成 品 周 转 天 数 缩 短 使 存 货 周 转 天 数 缩 短 : 54 57 = -3（ 天 ） （ 2 分 ）各 因 素 影 响 额 合 计 ： -3 .2 7 -0 .8 1 -0 .6 7 -0 .8 2 +2 .5 7 -3 =-6 (天 )4题 （ 10分 ） （ 1） 应 收 账 款 周 转 次 数 =5 （ 2分 ）则 ： 期 末 应 收 账 款 净 额 =期 初 应 收 账 款 净 额 =400000 5=80000 （ 2） 存 货 =500000-290000-30000-80000=100000 （ 2分 ） （ 3） 流 动 比 率 =2 （ 2分 ）则 ： 流 动 负 债 =105000 则 ： 应 付 账 款 =105000-65000=40000 （ 4） 负 债 总 额 =500000 40%=200000 （ 2 分 ）则 ： 长 期 负 债 =200000-105000=95000 （ 5） 股 东 权 益 =300000 （ 2分 ） 未 分 配 利 润 =300000-250000=50000 工 商 专 业 B卷 4 一 、 单 选 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D B A B A B B C C 二 、 多 选 题 （ 20分 ， 每 小 题 2分 。 ） 题 号 1 2 3 4 5 答 案 BC ABC ABCDE ABCD ACE 题 号 6 7 8 9 10 答 案 ABE BD ABDE CDE ABCD 三 、 判 断 题 （ 10分 ， 每 小 题 1分 ， 判 断 错 误 扣 0.5分 。 只 在 本 类 题 得 分 中 扣 。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 四 、 简 答 题 （ 15分 ， 每 小 题 5分 。 ） 1 会 计 分 析 与 财 务 分 析 的 关 系 。会 计 分 析 实 质 上 是 明 确 会 计 信 息 的 内 涵 与 质 量 ， 即 从 会 计 数 据 表 面 提 示 其 实 际 含 义 。 会 计 分 析 不 仅 包 含 对 各 会 计 报 表 及 相 关 会 计 科 目 内 涵的 分 析 ， 而 且 包 括 对 会 计 原 则 与 政 策 变 动 的 分 析 ； 会 计 方 法 选 择 与 变 动 的 分 析 ； 会 计 质 量 及 变 动 的 分 析 ； 等 等 。 （ 1分 ） 财 务 分 析 实 质 上 是 分 析 的 真 正 目 的 所 在 ， 它 是 在 会 计 分 析 的 基 础上 ， 应 用 专 门 的 分 析 技 术 与 方 法 ， 对 企 业 的 财 务 状 况 与 成 果 进 行 分 析 。 通 常 包 括 对 企 业 投 资 收 益 、 盈 利 能 力 、 短 期 支 付 能 力 、 长 期 偿 债 能 力 、企 业 价 值 等 进 行 分 析 与 评 价 ， 从 而 得 出 对 企 业 财 务 状 况 及 成 果 的 全 面 、 准 确 评 价 。 （ 2分 ）会 计 分 析 是 财 务 分 析 的 基 础 ， 没 有 准 确 的 会 计 分 析 ， 就 不 可 能 保 证 财 务 分 析 的 准 确 性 。 财 务 分 析 是 会 计 分 析 的 导 向 ， 财 务 分 析 的 相 关 性 要求 会 计 分 析 的 可 靠 性 做 保 证 。 （ 2分 ）2 预 算 标 准 在 财 务 分 析 中 的 作 用 。 第 一 ， 预 算 标 准 的 内 涵 。 预 算 标 准 是 指 企 业 根 据 自 身 经 营 条 件 或 经营 状 况 所 制 定 的 目 标 标 准 。 （ 1分 ）第 二 ， 预 算 标 准 适 用 范 围 。 预 算 标 准 适 用 面 很 广 ， 不 仅 老 企 业 可 使 用 预 算 标 准 ， 特 别 是 一 些 新 的 行 业 、 新 建 企 业 ， 以 及 垄 断 性 企 业 应 用 较多 。 （ 2分 ） 第 三 ， 预 算 标 准 可 将 行 业 标 准 与 企 业 历 史 标 准 相 结 合 ， 比 较 全 面 地反 映 企 业 的 状 况 。 尤 其 对 于 企 业 内 部 财 务 分 析 ， 预 算 标 准 更 有 其 优 越 性 ， 可 考 核 评 价 企 业 各 级 、 各 部 门 经 营 者 的 经 营 业 绩 ， 以 及 对 企 业 总 体目 标 实 现 的 影 响 。 （ 2分 ） 3 资 本 经 营 与 资 产 经 营 的 关 系 。第 一 ， 资 本 经 营 与 资 产 经 营 的 内 涵 。 （ 2 分 ） 资 本 经 营 是 与 资 本 经 营 型 的 企 业 经 营 方 式 紧 密 相 连 的 。 资 本 经 营 的内 涵 是 指 企 业 以 资 本 为 基 础 ， 通 过 优 化 配 置 来 提 高 资 本 经 营 效 益 的 经 营 活 动 ， 其 活 动 领 域 包 括 资 本 流 动 、 收 购 、 重 组 、 参 股 和 控 股 等 能 实 现 资本 增 值 的 领 域 。 资 产 经 营 是 与 资 产 经 营 型 的 企 业 经 营 方 式 紧 密 相 连 的 。 资 产 经 营 的基 本 内 涵 是 合 理 配 置 与 使 用 资 产 ， 以 一 定 的 资 产 投 入 ， 取 得 尽 可 能 多 的 收 益 。第 二 ， 资 产 经 营 与 资 本 经 营 的 区 别 。 两 者 的 经 营 内 容 不 同 ； 经 营 出 发 点 不 同 。 （ 1分 ） 第 三 ， 资 产 经 营 与 资 本 经 营 的 联 系 。 资 本 与 资 产 的 关 系 决 定 了 二 者之 间 相 互 依 存 、 相 互 作 用 ； 资 本 经 营 是 企 业 经 营 的 最 高 层 次 ， 商 品 经 营 是 对 产 品 经 营 的 进 步 ， 资 产 经 营 是 对 商 品 经 营 的 进 步 ， 而 资 本 经 营 是 对资 产 经 营 的 进 步 。 （ 2分 ） 五 、 计 算 题 （ 45分 ， 1.2.4题 10分 ， 3题 15分 。 ）1题 （ 10分 ） 分 析 对 象 ： 48851-47831=1020元 销 售 量 变 动 对 利 润 的 影 响 （ 2 分 ）=101.27% 销 售 量 变 动 对 利 润 的 影 响 47831 101.27% 47831=607.45元 产 品 品 种 结 构 对 利 润