会计学课后习题答案.pdf

会 计 分 录 的 标 准 格 式 ： 借 ： 账 户 名 称 金 额 贷 ： 账 户 名 称 金 额 （ 1 ） 会 计 分 录 必 须 先 借 后 贷 ， 不 可 先 贷 后 借 ； 必 须 上 借 下 贷 ， 不 可 上 贷 下 借 ， 也 不 可 在 一 行 写 成 左 借 右 贷 ； （ 2 ） 整 个 贷 方 一 行 要 低 格 错 位 ， 以 表 示 对 应 关 系 ， 不 可 借 贷 齐 头 ； （ 3 ） 会 计 分 录 中 使 用 的 账 户 名 称 要 准 确 完 整 ， 要 写 汉 字 科 目 全 称 ， 不 可 简 写 ， 已 经 实 现 会 计 电 算 化 的 单 位 还 要 同 时 书 写 科 目 编 码 ， 以 便 输 入 凭 证 数 据 ； （ 4 ） 会 计 分 录 中 的 账 户 对 应 关 系 应 合 理 、 合 法 、 清 晰 ； （ 5 ） 会 计 分 录 中 的 借 方 金 额 要 等 于 贷 方 金 额 。 第 二 章 习 题 一 ： 练 习 权 责 发 生 制 确 认 收 入 、 费 用 和 利 润一 、 目 的 练 习 权 责 发 生 制 和 收 付 实 现 制 。 权 责 发 生 制 也 称 应 计 制 或 应 收 应 付 制 ， 它 是 以 应 收 、 应 付 为 标 准 来 核 算 本 期 收 入 和 费 用 的 一 种 计 量 基 础 ， 即 在 收 入 和 费 用 实 际 发 生 时 进 行 计 量 ， 而 不 必 等 到 实 际 收 到 现 金 或 者 实 际 支 付 现 金 时 才 计 量 。 凡 是 当 期 应 该 取 得 的 收 入 或 者 应 该 负 担 的 费 用 ， 不 论 款 项 是 否 已 经 收 付 ， 都 应 作 为 当 期 的 收 入 或 费 用 予 以 计 量 ； 凡 是 不 发 生 于 当 期 的 收 入 或 费 用 ， 即 使 款 项 已 经 在 当 期 收 到 或 支 付 ， 都 不 能 计 量 为 当 期 的 收 入 和 费 用 。 收 付 实 现 制 也 称 实 收 实 付 制 、 现 收 现 付 制 、 现 金 收 付 制 、 现 金 制 ， 它 是 以 实 际 收 到 现 金 或 实 际 支 付 现 金 为 标 准 来 核 算 本 期 收 入 和 费 用 的 一 种 计 量 基 础 ， 即 在 收 入 和 费 用 实 际 收 付 现 金 时 进 行 计 量 ， 而 不 必 考 虑 是 否 应 该 收 付 。 凡 在 当 期 实 际 收 到 现 金 的 收 入 或 实 际 支 付 现 金 的 费 用 ， 不 论 该 收 入 或 费 用 发 生 在 哪 个 会 计 期 ， 都 应 该 作 为 当 期 的 收 入 或 费 用 加 以 计 量 ； 凡 当 期 没 有 收 到 现 金 的 收 入 或 没 有 支 付 现 金 的 费 用 ， 即 使 该 收 入 或 费 用 发 生 在 当 期 ， 都 不 能 作 为 当 期 的 收 入 和 费 用 计 量 。 对 比 项 目 权 责 发 生 制 收 付 实 现 制 计 量 目 的 正 确 核 算 各 期 财 务 成 果 正 确 核 算 各 期 现 金 流 量 计 量 角 度 从 权 责 角 度 强 调 发 生期 从 现 金 角 度 强 调 收 付期 计 量 标 准 以 应 收 、 应 付 为 标 准 以 实 收 、 实 付 为 标 准 计 量 归 属 将 发 生 期 作 为 归 属 期 将 收 付 期 作 为 归 属 期 二 、 资 料 某 企 业 9月 发 生 下 列 经 济 业 务 ： 业 务 号 权 责 发 生 制 收 付 实 现 制 1 800 800 2 1,700 500 3 0 1,600 4 0 2,000 5 300 1,200 6 -1,300 -550 7 -300 0 8 0 -500 9 -400 -150 10 -150 -600 9月 份 收 入 2,800 6,100 9月 份 费 用 2,150 1,800 9月 份 利 润 650 4,300 1 销 售 商 品 收 到 现 金 800元 ； 借 ： 现 金 800 贷 ： 主 营 业 务 收 入 800 在 实 际 业 务 中 应 同 时 要 结 转 成 本 ， 借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 :库 存 商 品 2 销 售 商 品 1,700元 ， 购 买 单 位 A交 来 500元 现 金 ， 余 款 暂 欠 ； 借 ： 现 金 500 应 收 账 款 1200 贷 ： 主 营 业 务 收 入 1700 3 收 到 A单 位 前 欠 货 款 1,600元 ； 借 ： 银 行 存 款 1600 贷 ： 应 收 账 款 1600 4 收 到 购 买 单 位 B预 交 货 款 2,000元 存 入 银 行 ， 货 物 本 月 没 发 出 ； 借 ： 银 行 存 款 2000 贷 ： 预 收 账 款 2000 5 收 到 C单 位 交 来 9-12月 份 的 仓 库 租 金 1,200元 ， 存 入 银 行 ； 借 ： 银 行 存 款 300 待 摊 费 用 900 贷 ： 其 他 业 务 收 入 -C单 位 1200 6 本 月 应 付 电 费 1,300元 ， 以 银 行 存 款 支 付 550元 ， 余 款 暂 欠 ； 借 ： 生 产 成 本 /制 造 费 用 /管 理 费 用 1300 贷 ： 银 行 存 款 550 应 付 账 款 750 7 本 月 应 交 所 得 税 300元 ， 尚 未 交 纳 ； 借 ： 所 得 税 费 用 300 贷 ： 应 交 税 费 -应 交 所 得 税 300 若 本 月 已 缴 纳 所 得 税 其 分 录 应 加 借 ： 应 交 税 费 -应 交 所 得 税 300 贷 ： 银 行 存 款 /现 金 300 8 本 月 支 付 上 月 所 欠 水 费 500元 ； 借 ： 应 付 账 款 500 贷 ： 银 行 存 款 /现 金 500 9 本 月 应 付 财 产 保 险 费 400元 ， 用 现 金 支 付 150元 ， 余 款 暂 欠 ； 借 ： 制 造 费 用 /管 理 费 用 /销 售 费 用 400 贷 ： 现 金 150 应 付 账 款 250 10 本 月 支 付 管 理 部 门 9-12月 份 报 纸 订 阅 费 600元 。 借 ： 管 理 费 用 150 待 摊 费 用 450 贷 ： 银 行 存 款 600 习 题 二资 产 是 指 过 去 的 交 易 或 者 事 项 形 成 的 、 由 企 业 拥 有 或 者 控 制 的 、 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的 资 源 。 权 益 是 指 资 产 提 供 者 所 享 有 或 可 主 张 的 经 济 利 益 ， 反 映 或 说 明 产 权 归 属 。 企 业 的 全 部 资 产 都 是 债 权 人 或 所 有 者 提 供 的 ， 由 此 而 产 生 两 种 权 益 ， 即 债 权 人 权 益 和 所 有 者 权 益 ， 债 权 人 权 益 形 成 负 债 要 素 。 所 有 者 权 益 是 指 所 有 者 投 入 资 本 所 享 有 或 可 主 张 的 经 济 利 益 ， 在 数 额 上 等 于 资 产 扣 除 负 债 后 的 剩 余 。 企 业 属 于 所 有 者 ， 所 有 者 也 就 是 业 主 ， 因 而 所 有 者 权 益 也 称 业 主 权 益 ， 股 份 公 司 的 所 有 者 权 益 又 称 为 股 东 权 益 。 序 号 业 务 类型 业 务 内 容 资 产 权 益 平 衡 总额 资 产 业 务 资 产 形 式 的变 化 资 金 循 环 和周 转 一 增 一 减 不 涉 及 不 变 权 益 业 务 权 益 形 态 的变 化 资 金 性 质 变化 不 涉 及 一 增 一 减 不 变 同 增 业 务 资 金 进 入 企业 增 加 增 加 上 升 同 减 业 务 资 金 退 出 企业 减 少 减 少 下 降 AS公 司 2 年 6 月 3 0 日 ， 资 产 负 债 表 显 示 资 产 总 额 和 权 益 总 额 分 别 为 7 0 ,0 0 0 元 。 该 公 司 2 年 7 月 份 发 生 经 济 业 务 如 下 ： 1 购 入 不 需 安 装 的 全 新 机 器 一 台 交 付 使 用 ， 价 款 7 ,0 0 0 元 以 银 行 存 款 支 付 ； 借 ： 固 定 资 产 7 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 7 0 0 0 此 交 易 全 属 资 产 项 目 ， 不 涉 及 权 益 ， 固 定 资 产 增 加 ， 银 行 存 款 减 少 。 2 收 到 投 资 者 投 入 原 材 料 ， 验 收 入 库 ， 价 值 1 0 ,0 0 0 元 ； 借 ： 原 材 料 1 0 0 0 0 贷 ： 实 收 资 本 1 0 0 0 0 原 材 料 （ 资 产 ） 增 加 ， 实 收 资 本 （ 所 有 者 权 益 ） 增 加 ， 同 增 业 务 。 3 将 一 笔 长 期 负 债 9 ,0 0 0 元 转 化 为 对 本 企 业 的 投 资 ； 借 ： 长 期 借 款 9 0 0 0 贷 ： 实 收 资 本 9 0 0 0 债 权 人 权 益 增 加 ， 同 时 所 有 者 权 益 增 加 ， 权 益 类 的 同 增 业 务 。 4 从 银 行 提 取 现 金 6 0 0 元 备 用 ； 借 ： 现 金 6 0 0 贷 ： 银 行 存 款 6 0 0 现 金 和 银 行 存 款 (资 产 业 务 内 )一 增 一 减 。 5 以 银 行 存 款 偿 还 所 欠 供 应 单 位 账 款 1 ,0 0 0 元 ； 借 ： 应 付 账 款 1 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 1 0 0 0 应 付 账 款 （ 债 务 类 权 益 ） 减 少 ， 资 产 类 银 行 存 款 减 少 ， 同 减 业 务 。 6 以 银 行 存 款 归 还 短 期 借 款 5 ,0 0 0 元 ； 借 ： 短 期 借 款 5 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 5 0 0 0短 期 借 款 （ 债 务 类 权 益 ） 减 少 ， 资 产 类 银 行 存 款 减 少 ， 第 四 类 同 减 业 务 7 收 到 购 买 单 位 所 欠 货 款 8 ,0 0 0 元 ， 存 入 银 行 ； 借 ： 银 行 存 款 8 0 0 0 贷 ： 应 收 账 款 8 0 0 0 银 行 存 款 减 少 ， 资 产 类 应 收 账 款 减 少 ， 资 产 业 务 中 的 一 增 一 减 ， 属 第 一 类 。 8 向 银 行 借 入 短 期 借 款 1 5 ,0 0 0 元 ， 存 入 银 行 ； 借 ： 银 行 存 款 1 5 0 0 0 贷 ： 短 期 借 款 1 5 0 0 0 （ 资 产 类 ） 银 行 存 款 增 加 ， （ 债 务 类 ） 短 期 借 款 增 加 ， 资 金 进 入 企 业 ， 为 第 三 类 的 同 增 业 务 。 9 收 到 购 买 单 位 所 欠 货 款 6 ,0 0 0 元 ， 其 中 5 ,0 0 0 元 转 入 银 行 存 款 户 ， 1 ,0 0 0 元 以 现 金 收 讫 ； 借 ： 银 行 存 款 5 0 0 0 库 存 现 金 1 0 0 0 贷 ： 应 收 账 款 6 0 0 0 银 行 存 款 和 库 存 现 金 增 加 ， 应 收 账 款 减 少 ， 为 第 一 类 资 产 业 务 中 一 增 一 减 1 0 以 银 行 存 款 1 2 ,0 0 0 元 归 还 银 行 借 款 9 ,0 0 0 元 以 及 所 欠 供 应 单 位 账 款 3 ,0 0 0 元 。 借 ： 应 付 账 款 x 银 行 9 0 0 0 -供 应 单 位 3 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 1 2 0 0 0 （ 债 务 类 权 益 ） 应 付 账 款 减 少 ， （ 资 产 类 ） 银 行 存 款 减 少 ， 为 第 四 类 同 减 业 务 。三 、 要 求 根 据 AS公 司 2 年 7 月 份 发 生 的 上 述 业 务 ， 判 断 每 一 项 经 济 业 务 的 类 型 ， 并 分 析 说 明 对 会 计 平 衡 等 式 的 影 响 ， 填 列 下 表 。 下 表 中 “资 产 ”和 “权 益 ”两 栏 ， 应 首 先 根 据 题 意 填 列 月 初 余 额 ； 其 次 逐 一 分 析 经 济 业 务 内 容 ， 填 列 引 起 数 额 上 的 增 减 变 化 ， 用 正 数 （ +） 表 示 增 加 ， 用 负 数 （ -） 表 示 减 少 ； 最 后 计 算 填 列 月 末 余 额 ， 检 查 是 否 平 衡 。 下 表 中 的 “经 济 业 务 类 型 ”一 栏 ， 应 逐 一 分 析 经 济 业 务 内 容 ， 填 列 业 务 类 型 编 号 和 内 容 ， 如 “第 二 类 权 益 业 务 ”等 。 下 表 “平 衡 总 额 ”一 栏 ， 应 逐 一 分 析 经 济 业 务 内 容 ， 填 列 “不 变 ”或 “增 加 ”或 “减 少 ”。 第 二 章 习 题 二 ： 练 习 经 济 业 务 发 生 对 会 计 等 式 的 影 响 业 务 号 资 产 权 益 业 务 类 型 平 衡 总 额 7月 初 余额 70,000 70,000 +7,000 第 一 类 资 产 1 -7,000 业 务 不 变 2 +10,000 +10,000 第 三 类 同 增业 务 增 加 3 -9,000 +9,000 第 二 类 权 益业 务 不 变 4 +600 -600 第 一 类 资 产业 务 不 变 5 -1,000 -1,000 第 四 类 同 减业 务 减 少 6 -5,000 -5,000 第 四 类 同 减业 务 减 少 7 +8,000 -8,000 第 一 类 资 产业 务 不 变 8 +15,000 +15,000 第 三 类 同 增业 务 增 加 9 +6,000 -6,000 第 一 类 资 产业 务 不 变 10 -12,000 -12,000 第 四 类 同 减业 务 减 少 7月 末 余额 77,000 77,000 第 三 章 账 户 与 复 式 记 账 习 题 一一 、 目 的 练 习 运 用 会 计 科 目 及 其 归 属 的 会 计 要 素 。二 、 资 料 某 工 业 企 业 有 下 列 资 产 和 权 益 内 容 ：1 存 放 在 出 纳 处 的 现 金 。 2 存 放 在 银 行 的 款 项 。3 收 到 购 货 单 位 开 来 并 承 兑 的 商 业 汇 票 。 4 借 入 偿 还 期 在 一 年 内 的 借 款 。 5 借 入 偿 还 期 在 一 年 以 上 的 借 款 。6 生 产 部 门 使 用 的 各 种 机 器 设 备 。 7 厂 部 使 用 的 办 公 大 楼 。8 库 存 的 原 料 及 其 他 材 料 。 9 库 存 的 完 工 产 品 。1 0 生 产 部 门 正 在 加 工 中 的 在 产 品 。 1 1 所 有 者 投 入 的 资 本 。1 2 出 租 出 借 包 装 物 所 收 取 的 押 金 。 1 3 采 购 员 预 借 的 差 旅 费 。1 4 应 收 购 买 单 位 的 货 款 。 1 5 应 付 给 供 应 单 位 的 货 款 。1 6 尚 未 缴 纳 的 税 金 。 1 7 本 年 实 现 的 利 润 。1 8 以 前 年 度 积 累 的 未 分 配 利 润 。 1 9 企 业 外 购 准 备 长 期 持 有 的 股 票 。2 0 企 业 提 存 的 盈 余 公 积 。 2 1 预 付 的 下 个 季 度 的 财 产 保 险 费 。2 2 接 受 外 单 位 捐 赠 的 非 现 金 资 产 。 三 、 要 求根 据 上 列 资 产 和 权 益 内 容 ， 逐 项 指 出 核 算 的 会 计 科 目 及 所 属 会 计 要 素 ， 填 入 下 表 。 业 务 编号 会 计 科目 会 计 要 素 业 务 编号 会 计 科 目 会 计 要 素 1 库 存 现金 资 产 12 其 他 应 付 款 负 债 2 银 行 存款 资 产 13 其 他 应 收 款 资 产 3 应 收 票据 资 产 14 应 收 账 款 资 产 4 短 期 借款 负 债 15 应 付 账 款 负 债 5 长 期 借款 负 债 16 应 交 税 费 负 债 6 固 定 资产 资 产 17 本 年 利 润 利 润 7 固 定 资产 资 产 18 未 分 配 利 润 利 润 8 原 材 料 资 产 19 长 期 股 权 投 资 资 产 9 库 存 商品 资 产 20 盈 余 公 积 所 有 者 权益 10 生 产 成本 资 产 21 待 摊 费 用 资 产 11 实 收 资本 所 有 者 权益 22 营 业 外 收 入 收 入 其 他 应 收 款 ： 其 他 应 收 款 （ other receivables） 是 企 业 应 收 款 项 的 另 一 重 要 组 成 部 分 。 其 他 应 收 款 科 目 核 算 企 业 除 买 入 返 售 金 融 资 产 、 应 收 票 据 、 应 收 账 款 、 预 付 账 款 、 应 收 股 利 、 应 收 利 息 、 应 收 代 位 追 偿 款 、 应 收 分 保 账 款 、 应 收 分 保 合 同 准 其 他 应 收 款 备 金 、 长 期 应 收 款 等 以 外 的 其 他 各 种 应 收 及 暂 付 款 项 。 其 他 应 收 款 通 常 包 括 暂 付 款 ， 是 指 企 业 在 商 品 交 易 业 务 以 外 发 生 的 各 种 应 收 、 暂 付 款 项 。 指 企 业 应 付 、 暂 收 其 他 单 位 或 个 人 的 款 项 ， 如 应 付 租 入 固 定 资 产 和 包 装 物 的 租 金 ， 存 入 保 证 金 、 职 工 未 按 期 领 取 的 工 资 ， 应 付 、 暂 收 所 属 单 位 、 个 人 的 款 项 等 。 其 他 业 务 收 入 是 指 企 业 主 营 业 务 收 入 以 外 的 所 有 通 过 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 入 及 让 渡 资 产 使 用 权 等 日 常 活 动 中 所 形 成 的 经 济 利 益 的 流 入 。 如 材 料 物 资 及 包 装 物 销 售 、 无 形 资 产 转 让 、 固 定 资 产 出 租 、 包 装 物 出 租 、 运 输 、 废 旧 物 资 出 售 收 入 等 。 其 他 业 务 收 入 是 企 业 从 事 除 主 营 业 务 以 外 的 其 他 业 务 活 动 所 取 得 的 收 入 ， 具 有 不 经 常 发 生 ， 每 笔 业 务 金 额 一 般 较 小 ， 占 收 入 的 比 重 较 低 等 特 点 。 其 他 业 务 成 本 为 核 算 企 业 除 主 营 业 务 活 动 以 外 的 其 他 经 营 活 动 所 发 生 的 成 本 。 包 括 ： 销 售 材 料 成 本 ， 出 租 固 定 资 产 折 旧 额 ， 出 租 无 形 资 产 摊 销 额 ， 出 租 包 装 物 成 本 或 摊 销 额 。 营 业 外 收 入 ： 指 企 业 发 生 的 与 日 常 活 动 无 直 接 关 系 的 各 项 利 得 。 并 不 是 由 企 业 经 营 资 金 耗 费 所 产 生 的 ， 不 需 要 企 业 付 出 代 价 ， 实 际 上 是 一 种 纯 收 入 ， 不 可 能 也 不 需 要 与 有 关 费 用 进 行 配 比 。 包 括 ： 非 流 动 资 产 处 置 利 得 （ 包 括 固 定 资 产 处 置 利 得 和 无 形 资 产 出 售 利 得 ） 、 非 货 币 性 资 产 交 换 利 得 、 债 务 重 组 利 得 、 政 府 补 助 、 盘 盈 利 得 、 捐 赠 利 得 。 营 业 外 支 出 ： 指 企 业 发 生 的 与 日 常 活 动 无 直 接 关 系 的 各 项 损 失 。 主 要 包 括 ： 非 流 动 资 产 处 置 损 失 、 非 货 币 性 资 产 处 置 损 失 、 债 务 重 组 损 失 、 公 益 性 捐 赠 支 出 、 非 常 损 失 、 盘 亏 损 失 。 非 常 损 失 指 因 客 观 因 素 （ 如 自 然 灾 害 ） 造 成 的 损 失 ， 在 扣 除 保 险 公 司 赔 偿 后 计 入 营 业 外 支 出 的 净 损 失 。习 题 二 一 、 目 的 练 习 账 户 的 结 构 及 四 项 金 额 之 间 的 关 系 。 二 、 资 料 账 户名 称 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 末 余 额 方 向 金 额 借 方 贷 方 方 向 金 额 固 定 资产 1 0 0 ,0 0 0 2 0 ,0 0 0 3 0 ,0 0 0 原 材 料 3 0 ,0 0 0 2 0 ,0 0 0 1 5 ,0 0 0 生 产 成本 借 方 1 0 ,0 0 0 3 0 ,0 0 0 借 方 1 0 ,0 0 0 实 收 资本 5 0 ,0 0 0 2 0 ,0 0 0 贷 方 1 0 0 ,0 0 0 资 本 公积 贷 方 2 0 ,0 0 0 0 贷 方 3 0 ,0 0 0 三 、 要 求 请 填 列 上 表 中 的 空 格 。 账 户 名 称 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 末 余 额方 向 金 额 借 方 贷 方 方 向 金 额 固 定 资 产 借 方 100,000 20,000 30,000 借 方 90,000 原 材 料 借 方 30,000 20,000 15,000 借 方 35,000 生 产 成 本 借 方 10,000 30,000 30,000 借 方 10,000 实 收 资 本 贷 方 130,000 50,000 20,000 贷 方 100,000 资 本 公 积 贷 方 20,000 0 10,000 贷 方 30,000 第 三 章 习 题 三一 、 目 的 练 习 经 济 业 务 的 分 类 和 经 济 业 务 发 生 后 对 账 户 余 额 的 影 响 以 及 试 算平 衡 。 二 、 资 料（ 一 ） 某 公 司 2 年 5 月 底 各 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 账 户 的 余 额 如 下 表 所 示 。 资 产 金 额 负 债 及 所 有 者权 益 金 额 库 存 现 金银 行 存 款 原 材 料应 收 账 款 库 存 商 品生 产 成 本 固 定 资 产长 期 股 权 投 资 1 ,0 0 03 0 ,0 0 0 6 0 ,0 0 03 1 ,8 0 0 4 0 ,0 0 01 5 ,0 0 0 4 0 0 ,0 0 01 2 0 ,0 0 0 短 期 借 款应 付 账 款 应 交 税 费长 期 借 款 实 收 资 本资 本 公 积 1 3 0 ,0 0 09 5 ,0 0 0 6 ,0 0 01 2 4 ,0 0 0 2 0 2 ,8 0 01 4 0 ,0 0 0 合 计 6 9 7 ,8 0 0 合 计 6 9 7 ,8 0 0 （ 二 ） 6 月 份 该 公 司 发 生 下 列 经 济 业 务 ： 1 从 银 行 提 取 现 金 3 ,0 0 0 元 备 用 。 借 ： 库 存 现 金 3 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 3 0 0 0 一 项 资 产 （ 库 存 现 金 ） 增 加 ， 一 项 资 产 （ 银 行 存 款 ） 减 少2 购 进 机 器 设 备 一 台 5 ,0 0 0 元 ， 货 款 以 银 行 存 款 支 付 。 借 ： 固 定 资 产 5 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 5 0 0 0 一 项 资 产 （ 固 定 资 产 ） 增 加 ， 一 项 资 产 （ 银 行 存 款 ） 减 少3 投 资 者 投 入 原 材 料 一 批 ， 作 价 5 ,0 0 0 元 。 借 ： 原 材 料 5 0 0 0 贷 ： 实 收 资 本 5 0 0 0 一 项 资 产 （ 固 定 资 产 ） 增 加 ， 一 项 所 有 者 权 益 （ 实 收 资 本 ） 增 加4 生 产 车 间 向 仓 库 领 用 材 料 一 批 价 值 2 0 ,0 0 0 元 ， 投 入 生 产 。 借 ： 生 产 成 本 2 0 0 0 0 贷 ： 原 材 料 2 0 0 0 0 一 项 资 产 （ 生 产 成 本 ） 增 加 ， 一 项 资 产 （ 原 材 料 ） 增 加5 收 到 外 单 位 捐 赠 现 金 5 0 ,0 0 0 元 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 5 0 0 0 0 贷 ： 营 业 外 收 入 5 0 0 0 0 一 项 资 产 （ 银 行 存 款 ） 增 加 ， 一 项 损 益 （ 广 义 权 益 ） 增 加6 以 银 行 存 款 4 ,5 0 0 元 偿 还 应 付 供 货 单 位 货 款 。 借 ： 应 付 账 款 4 5 0 0 贷 ： 银 行 存 款 4 5 0 0 一 项 资 产 减 少 （ 银 行 存 款 ） ， 一 项 负 债 （ 应 付 账 款 ） 减 少7 向 银 行 取 得 长 期 借 款 1 0 0 ,0 0 0 元 ， 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 1 0 0 0 0 0 贷 ： 长 期 借 款 1 0 0 0 0 0 一 项 资 产 （ 银 行 存 款 ） 增 加 ， 一 项 负 债 （ 长 期 借 款 ） 增 加广 义 要 素 ： 一 项 资 产 （ 银 行 存 款 ） 增 加 ， 一 项 负 债 类 权 益 （ 长 期 借 款 ） 增 加8 以 银 行 存 款 上 交 所 得 税 6 ,0 0 0 元 。 借 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 6 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 6 0 0 0 一 项 资 产 减 少 （ 银 行 存 款 ） ， 一 项 负 债 （ 应 交 税 费 应 交 所 得 税 ）减 少 9 收 到 购 货 单 位 前 欠 货 款 1 8 ,0 0 0 元 ， 其 中 1 7 ,0 0 0 元 存 入 银 行 ， 其 余 款 项以 现 金 收 讫 。 借 ： 银 行 存 款 1 7 0 0 0 库 存 现 金 1 0 0 0 贷 ： 应 收 账 款 1 8 0 0 0一 项 资 产 （ 银 行 存 款 和 现 金 ） 增 加 ， 一 项 资 产 （ 应 收 账 款 ） 减 少 1 0 以 银 行 存 款 8 0 ,0 0 0 元 归 还 银 行 短 期 借 款 5 0 ,0 0 0 元 和 应 付 供 货 单位 货 款 3 0 ,0 0 0 元 。 借 ： 短 期 借 款 5 0 0 0 0 应 付 账 款 3 0 0 0 0 贷 ： 银 行 存 款 8 0 0 0 0一 项 资 产 减 少 （ 银 行 存 款 ） ， 一 项 负 债 （ 短 期 借 款 、 应 付 账 款 ） 减 少 1 1 应 付 账 款 2 0 ,0 0 0 元 ， 经 债 权 人 同 意 ， 转 作 对 本 企 业 的 投 资 。 借 ： 应 付 账 款 2 0 0 0 0 贷 ： 实 收 资 本 2 0 0 0 0 一 项 所 有 者 权 益 （ 实 收 资 本 ） 增 加 ， 一 项 负 债 （ 应 付 账 款 ） 减 少广 义 要 素 ： 一 项 所 有 者 权 益 增 加 ， 一 项 负 债 类 权 益 减 少 。 广 义 的 资 产 范 畴 包 括 ： 费 用 、 资 产广 义 的 权 益 范 畴 包 括 ： 收 入 、 利 润 、 债 权 人 权 益 和 所 有 者 权 益 第 三 章 习 题 三 ： 练 习 区 分 经 济 业 务 类 型 及 对 会 计 等 式 的 影 响 经 济 业 务 类 型 经 济 业 务 编 号 一 、 按 六 个 要 素 分 类 1、 一 项 资 产 增 加 ， 另 一 项 资 产 减 少 1、 2、 9、 4 2、 一 项 费 用 增 加 ， 一 项 资 产 减 少 3、 一 项 所 有 者 权 益 增 加 ， 一 项 负 债 减 少 11 4、 一 项 资 产 增 加 ， 一 项 负 债 增 加 7、 5、 一 项 资 产 增 加 ， 一 项 所 有 者 权 益 增 加 3、 5 6、 一 项 资 产 减 少 ， 一 项 负 债 减 少 6、 8、 10 二 、 按 广 义 要 素 分 类 1、 一 项 资 产 增 加 ， 另 一 项 资 产 减 少 1， 2， 4， 9 2、 一 项 权 益 增 加 ， 另 一 项 权 益 减 少 11 3、 一 项 资 产 增 加 ， 一 项 权 益 增 加 3， 5， 7 4、 一 项 资 产 减 少 ， 一 项 权 益 减 少 6， 8， 10 账 户 名称 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 末 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库 存 现 金 1000 4000 5000 银 行 存 款 30000 167000 98500 98500 原 材 料 60000 5000 20000 45000 应 收 账 款 31800 18000 13800 库 存 商 品 40000 40000 生 产 成 本 15000 20000 35000 固 定 资 产 400000 5000 405000 长 期 股 权投 资 120000 120000 短 期 借 款 130000 50000 80000 应 付 账 款 95000 54500 40500 应 交 税 费 6000 6000 0 长 期 借 款 124000 100000 224000 实 收 资 本 202800 25000 227800 资 本 公 积 140000 50000 190000 合 计 697800 697800 311500 311500 762300 762300 第 四 章 企 业 基 本 经 济 业 务 核 算 习 题 三一 、 目 的 练 习 生 产 过 程 的 核 算 。二 、 资 料 中 兴 工 厂 2 年 7月 份 发 生 下 列 生 产 业 务 ：1 根 据 本 月 发 料 凭 证 汇 总 ： 领 料 用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计 1、 A产 品 生 产领 料 5,000 25,000 30,000 2、 B产 品 生 产领 料 4,000 36,000 40,000 3、 车 间 一 般 耗用 400 400 4、 厂 部 管 理 耗用 200 200 合 计 9,600 61,000 70,600 借 ： 生 产 成 本 A产 品 30,000 B产 品 40,000 制 造 费 用 400管 理 费 用 200 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 9,600 乙 材 料 61,000 2 从 银 行 提 取 现 金 14,000元 直 接 发 放 职 工 工 资 。借 ： 应 付 职 工 薪 酬 14,000 贷 ： 银 行 存 款 14,0003 以 银 行 存 款 预 付 第 三 季 度 租 入 车 间 使 用 的 固 定 资 产 租 金 1,200 元 。 借 ： 待 摊 费 用 1,200 贷 ： 银 行 存 款 1,2004 摊 销 应 由 本 月 产 品 成 本 负 担 的 租 入 固 定 资 产 租 金 。 借 ： 制 造 费 用 400贷 ： 待 摊 费 用 400 5 生 产 车 间 固 定 资 产 应 计 提 折 旧 3,000元 ， 厂 部 固 定 资 产 应 计 提 折旧 1,600元 。 借 ： 制 造 费 用 3,000管 理 费 用 1,600 贷 ： 累 计 折 旧 4,6006 以 现 金 支 付 车 间 办 公 费 120元 。 借 ： 制 造 费 用 120贷 ： 库 存 现 金 120 7 结 算 本 月 应 付 职 工 工 资 ， 按 用 途 归 集 如 下 ： 工 资 费 用 经 济 用途 本 月 应 付 工 资 本 月 应 提 福 利 费(14 ) 1 A产 品 生 产 工 人工 资 6,000 2 B产 品 生 产 工 人工 资 4,000 3 车 间 管 理 人 员工 资 2,000 4 厂 部 管 理 人 员工 资 2,000 合 计 14,000 借 ： 生 产 成 本 A产 品 6,000 B产 品 4,000 制 造 费 用 2,000管 理 费 用 2,000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 14,000 8 期 末 ， 按 照 本 月 应 付 职 工 工 资 总 额 的 14 计 提 职 工 福 利 费 。借 ： 生 产 成 本 A产 品 840 B产 品 560制 造 费 用 280 管 理 费 用 280 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 1,9609 期 末 ， 分 配 结 转 本 月 归 集 的 制 造 费 用 6,200元 ,按 照 生 产 工 人 工 资 比 例 在 A、 B两 种 产 品 之 间 进 行 分 配 ， A产 品 应 负 担 3,720元 ， B产 品 应 负 担 2,480元 。借 ： 生 产 成 本 A产 品 3,720 B产 品 2,480贷 ： 制 造 费 用 6,200 10 本 月 生 产 的 A产 品 100件 全 部 制 造 完 工 ， 并 验 收 入 库 。 B产 品 200件 也 已 全 部 制 造 完 工 ， 并 验 收 入 库 。 借 ： 库 存 商 品 A产 品 40,560 B产 品 47,040 贷 ： 生 产 成 本 A产 品 40,560 B产 品 47,040 三 、 要 求（ 一 ） 设 置 “ 生 产 成 本 ” 、 “ 制 造 费 用 ” 总 分 类 账 户 （ “ T” 型 账 户 ） ， “ 生 产 成 本 A产 品 ” 和 “ 生 产 成 本 B产 品 ” 明 细 分 类 账 户 （ 这些 账 户 均 无 期 初 余 额 ） 。 借 生 产 成 本 贷 借 制 造费 用 贷 “ 生 产 成 本 ” 明 细 分 类 账2 年 7月 产 品 名 称 ： A产 品 年 凭 证号 数 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 原 材料 工 资及 福利 费 制 造费 用 合 计 “ 生 产 成 本 ” 明 细 分 类 账2 年 7月 产 品 名 称 ： B产 品 年 凭 证号 数 摘 要 借 方 贷方 余 额 月 日 原材 料 工资 及福 利费 制造 费用 合计 （ 二 ） 根 据 以 上 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 ， 并 登 记 所 设 账 户 。（ 二 ） 分 别 设 置 “ 生 产 成 本 ” 、 “ 制 造 费 用 ” 总 分 类 账 户 和 “ 生 产 成 本 ” 明 细 分 类 账 户 如 下 ：借 生 产 成 本 贷 (1) 70,000 (7) 10,000 (8) 1,400 (9) 6,200 (10) 87,600 本 期 发 生 额 87,600 本 期 发 生 额 87,600 借 制 造 费 用 贷 (1) 400 (4) 400 (5) 3,000 (6) 120 (7) 2,000 (8) 280 (9) 6,200 本 期 发 生 额 6,200 本 期 发 生 额 6,200 “ 生 产 成 本 ” 明 细 分 类 账产 品 名 称 ： A产 品 年 凭 证号 数 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 原 材料 工 资及 福利 费 制 造费 用 合 计 17 89 10 生 产 领 料分 配 工 资 计 提 福 利费 分 配 制 造费 用 结 转 完 工成 本 30,000 6,000 840 3,720 30,0006,000 8403,720 40,560 30,00036,000 36,84040,560 本 期 发 生额 30,0006,840 3,72040,56040,560 平 “ 生 产 成 本 ” 明 细 账产 品 名 称 ： B产 品 年 凭证号 数 摘要 借 方 贷 方 余 额 月 日 原 材料 工 资及 福利 费 制 造费 用 合 计 17 89 10 生产 领料 分配 工资 计提 福利 费 40,000 4,000 560 2,480 40,0004,000 5602,480 47,040 40,00044,000 44,56047,040 分配 制造 费用 结转 完工 成本 本期 发生 额 40,000 4,560 2,480 47,040 47,040 平 习 题 五 一 、 目 的 练 习 财 务 成 果 业 务 的 核 算 。 二 、 资 料中 兴 工 厂 2 年 12月 份 发 生 下 列 经 济 业 务 ： 1 向 某 工 厂 出 售 甲 材 料 100千 克 ， 每 千 克 售 价 12元 ， 增 值 税 204元 ， 款 项 已 收 到 并 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 1,404贷 ： 其 他 业 务 收 入 1,200 应 交 税 费 应 交 增 值 税 204 2 按 出 售 甲 材 料 的 实 际 销 售 成 本 转 账 （ 每 千 克 10元 ） 。借 ： 其 他 业 务 成 本 1,000 贷 ： 原 材 料 1,000 3 收 到 包 装 物 租 金 收 入 2,000元 、 销 项 增 值 税 额 340元 ， 一 并 存 入银 行 。 借 ： 银 行 存 款 2,340 贷 ： 其 他 业 务 收 入 2,000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 340 4 以 现 金 支 付 职 工 退 休 金 1,000元 。 借 ： 管 理 费 用 1,000贷 ： 库 存 现 金 1,000 5 以 银 行 存 款 支 付 违 约 罚 金 21,414.20元 。 借 ： 营 业 外 支 出 21,414.20贷 ： 银 行 存 款 21,414.20 6 注 销 一 笔 无 法 支 付 的 应 付 账 款 4,000元 。 借 ： 应 付 账 款 4,000 贷 ： 营 业 外 收 入 4,000 7 摊 销 应 由 本 月 负 担 的 财 产 保 险 费 2,000元 。 借 ： 管 理 费 用 2,000贷 ： 待 摊 费 用 2,000 8 预 提 应 由 本 月 负 担 的 短 期 借 款 利 息 400元 。 借 ： 财 务 费 用 400贷 ： 预 提 费 用 400 9 报 销 职 工 小 张 差 旅 费 3,000元 （ 前 已 预 借 2,500元 ） ,补 付 现 金 500元 。借 ： 管 理 费 用 3,000 贷 ： 其 他 应 收 款 2,500 库 存 现 金 500 其 他 应 收 款 ： 核 算 企 业 除 应 收 账 款 、 应 收 票 据 、 预 付 账 款 等 以 外 的应 收 及 暂 付 款 项 。 其 他 应 付 款 ： 核 算 除 应 付 票 据 、 应 付 账 款 、 预 收 账 款 等 以 外 的 应 付和 暂 收 款 项 。 10 企 业 分 得 对 外 投 资 红 利 38,000元 ， 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 38,000 贷 ： 投 资 收 益 38,000 投 资 收 益 是 对 外 投 资 所 取 得 的 利 润 、 股 利 和 债 券 利 息 等 收 人 减 去 投资 损 失 后 的 净 收 益 。 三 、 要 求（ 一 ） 根 据 上 述 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 。 （ 二 ） 若 该 厂 12月 份 销 售 业 务 以 习 题 四 结 果 为 准 ， 结 转 各 损 益 类 账户 的 本 期 发 生 额 于 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ， 确 定 利 润 总 额 。 结 转 损 益 的 方 法 有 两 步 结 转 法 和 三 步 结 转 法 。 把 收 入 、 成 本 费 用 类 科 目 的 期 末 余 额 结 转 至 本 年 利 润 账 户 。 收 入 类 科 目 余 额 从 借 方 转 出 ， 计 入 本 年 利 润 贷 方 ； 成 本 费 用 类 科 目 （ 包 括 所 得 税 费 用 ） 余 额 从 贷 方 转 出 ， 计 入 本 年 利 润 借 方 。 增 值 税 是 价 外 计 税 ， 期 末 不 用 结 转 。 1、 借 ： 主 营 业 务 收 入 264,000其 他 业 务 收 入 3,200 投 资 收 益 38,000营 业 外 收 入 4,000 贷 ： 本 年 利 润 309,2002、 借 ： 本 年 利 润 245,200 贷 ： 主 营 业 务 成 本 192,000 营 业 税 金 及 附 加 14,185.80 其 他 业 务 成 本 1,000 管 理 费 用 6,000 销 售 费 用 10,200 财 务 费 用 400 营 业 外 支 出 21,414.20利 润 总 额 309,200 245,200 64,000（ 元 ） （ 三 ） 按 利 润 总 额 的 33 计 算 应 缴 纳 所 得 税 ， 并 将 所 得 税 费 用 转入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ， 确 定 净 利 润 。 应 交 所 得 税 64,000 25 16,000（ 元 ）1、 借 ： 所 得 税 费 用 16,000 贷 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 16,0002、 借 ： 本 年 利 润 16,000 贷 ： 所 得 税 费 用 16,000净 利 润 64,000 16,000 48,000（ 元 ） （ 四 ） 按 净 利 润 的 10 、 5 、 50 分 别 计 提 法 定 盈 余 公 积 、 任 意盈 余 公 积 、 分 配 现 金 股 利 。 法 定 盈 余 公 积 48,000 10 4,800（ 元 ） 任 意 盈 余 公 积 48,000 5 2,400（ 元 ） 分 配 现 金 股 利 48,000 50 24,000（ 元 ）借 ： 利 润 分 配 法 定 盈 余 公 积 4,800 任 意 盈 余 公 积 2,400 分 配 现 金 股 利 24,000 贷 ： 盈 余 公 积 7,200 应 付 股 利 24,000 （ 五 ） 年 终 进 行 利 润 结 转 的 核 算 。 借 ： 本 年 利 润 48,000 贷 ： 未 分 配 利 润 48,000 借 ： 未 分 配 利 润 31,200 贷 ： 利 润 分 配 法 定 盈 余 公 积 4,800 任 意 盈 余 公 积 2,400 分 配 现 金 股 利 24,000或 （ 五 ） 借 ： 本 年 利 润 48,000贷 ： 利 利 分 配 未 分 配 利 润 48,000 借 ： 利 利 分 配 未 分 配 利 润 31,200贷 ： 利 润 分 配 法 定 盈 余 公 积 4,800 任 意 盈 余 公 积 2,400 分 配 现 金 股 利 24,000 （ 六 ） 该 企 业 无 年 初 未 分 配 利 润 ， 列 式 计 算 结 转 下 年 的 未 分 配 利 润 。 结 转 下 年 的 未 分 配 利 润 48,000 31,200 16,800（ 元 ） 习 题 七 一 、 目 的综 合 练 习 工 业 企 业 主 要 经 营 过 程 的 核 算 。 二 、 资 料(一 )中 兴 工 厂 2 年 12月 1日 有 关 总 分 类 账 户 的 余 额 如 下 表 所 示 ： 账 户 名 称 借 方 余 额 账 户 名 称 贷 方 余 额 库 存 现 金 5,000 短 期 借 款 80,000 银 行 存 款 200,000 应 付 账 款 70,000 交 易 性 金 融 资 产 66,000 应 付 职 工 薪 酬 66,000 应 收 账 款 50,000 应 交 税 费 44,000 其 他 应 收 款 1,000 应 付 股 利 268,000 原 材 料 260,000 预 提 费 用 2,000 库 存 商 品 180,000 长 期 借 款 100,000 待 摊 费 用 3,000 实 收 资 本 850,000 长 期 股 权 投 资 80,000 资 本 公 积 10,000 固 定 资 产 1,100,000