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主讲教师：周开君国家税务总局扬州税务进修学院教授,第四讲税收与管理,本讲提要,一、税收征管流程二、税收征管改革三、税收管理国际化,一、税收征管流程,解读“34字税收征管模式”以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。,纳税义务产生（税务登记）,纳税义务计量（纳税申报）,纳税义务消亡（税务稽查）,纳税义务履行（税款征收）,（一）税收征管流程的一般分析,（二）税收征管差异的一般分析,：征收入库数与申报数之间的差距,：如实申报与应申报之间的差距,：已申报与已登记纳税人之间的差距,：已登记与纳税义务人之间的差距,户籍管理,重点稽查,清理欠税,纳税评估,（三）税收征管的质量与效率标准,一是执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法，通过管理和服务，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。三是成本低。既降低税务机关征税成本，又要降低纳税人纳税成本。四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。,二、税收征管制度创新,1.建立税收管理员制度2.建立纳税评估制度3.推进税收征管信息化4.进一步推广与完善税控装置5.建立税收分析制度，完善税源监控制度6.改革与规范出口退税管理机制7.加大税务稽查力度，惩治税务违法犯罪8.优化纳税服务，建立和谐税收征纳关系,三、税收管理国际化,在经济全球化条件下，税收已经不再仅仅是一个主权范围内的事情了。经济全球化要求各国加强税收协调和合作，传统意义上的国家税收显示出越来越多的国际税收特征。,（一）国际税收的内涵,国际税收是指两个或两个以上国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系。包含三层含义：1.国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。2.国际税收以国际间的经济贸易活动为前提。3.国际税收不同于税收概念，它只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他分配关系或社会关系。,（二）税收管辖权,地域管辖权。要求纳税人来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财产征税。居民管辖权。只对居住在本国的居民，或者属于本国居民的一切收益、所得和财产征税，而不必考虑是否在本国居住。双重管辖权。就是同时运用地域管辖权和居民管辖权。对本国居民适用居民管辖权，对其境内外收益、所得和财产征税。对本国非居民，则适应地域管辖权，对在该国境内取得的收益、所得和财产征税。,（三）国际重复征税及其避免,扣除法。将非居住国税收作为扣除项目。免税法。即“别国单征，本国放弃”抵免法。即“别国先征，本国补征”。税收协定法。抵免法是使用范围最广泛的方法。,（四）国际避税与反避税,1.国际避税是跨国纳税人用合法手段，在税收法规许可范围内，通过人或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。2.为扼制纳税人采用各种方法进行避税，维护自己国家的合法权益，各国都采取了各种措施：一是进一步完善税法体制，加强对跨国纳税人税务监督和管理;二是签订有关税收协定，取得对方政府和税务机关的配合协助，以弥补国内立法上的不足和缺陷。,