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第十六章税务行政救济,第一节税务行政复议一、税务行政复议的性质与作用二、税务行政复议的事项三、税务行政复议的申请四、税务行政复议的受理五、税务行政复议的审查六、税务行政复议的决定七、税务行政复议决定的执行,一、税务行政复议的性质与作用税务行政复议的性质税务行政复议具有以下特点：行政复议的调整对象是税务争议以当事人不服税务具体行政行为为前提，因申请而产生实行一级复议制度设定必经复议和选择复议两种救济程序,税务行政复议的作用有利于保护纳税人及其他当事人的合法权益，保持社会稳定有利于监督税务机关的执法行为，促进依法行政有利于维护税法的严肃性，实现依法治税,二、税务行政复议的事项税务机关的具体行政行为税务机关具体行政行为所依据的规定三、税务行政复议的申请申请人、被申请人和第三人复议申请方式：书面申请或口头申请。复议申请时限：申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出复议申请。,四、税务行政复议的受理受理机关受理范围受理时限税务行政复议的中止与终止行政复议中止行政复议终止五、税务行政复议的审查复议证据的审查行政复议案件的审查,六、税务行政复议的决定复议决定的种类复议决定的期限行政赔偿问题七、税务行政复议决定的执行对复议机关作出的复议决定，被申请人和申请人都应当履行。被申请人不履行或无正当理由拖延履行复议决定的，复议机关或有关上级行政机关应责令其限期履行。,第二节税务行政诉讼一、税务行政诉讼的性质与作用二、税务行政诉讼的事项三、税务行政诉讼的起诉四、税务行政诉讼的受理五、税务行政诉讼的审判六、税务行政诉讼判决的执行,一、税务行政诉讼的性质与作用税务行政诉讼是指纳税人及其他当事人请求人民法院对税务机关作出的具体行政行为或复议决定进行审理和裁决的司法活动。税务行政诉讼的作用：有利于维护纳税人及其他当事人的合法权益，保证社会稳定。有利于维护和监督税务机关依法行使行政职权，维护税法的权威性和严肃性。,二、税务行政诉讼的事项第一类必经复议事项。第二类是选择复议事项。第三类是对税务行政复议机关作出的复议决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼。,三、税务行政诉讼的起诉起诉期限起诉条件原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。有明确的被告。有具体的诉讼请求和事实、法律根据。属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。,四、税务行政诉讼的受理诉讼案件的管辖级别管辖地域管辖诉讼的受理程序五、税务行政诉讼的审判税务行政诉讼的审理税务行政诉讼的判决,六、税务行政诉讼判决的执行纳税人及其他当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民法院申请强制执行：对应归还的罚款或应给付的赔偿金，通知银行从该税务机关的账户内划拨。在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该税务机关按日处50元至100元的罚款。向该税务机关的上一级税务机关或监察、人事机关提出司法建议。拒不履行判决、裁定，情节严重构成犯罪的，依法追究主管人员和直接责任人员的刑事责任。,第三节税务行政赔偿一、税务行政赔偿的性质与作用二、税务行政赔偿的事项三、税务行政赔偿的请求四、税务行政赔偿的审理五、税务行政赔偿的执行,一、税务行政赔偿的性质与作用税务行政赔偿是因税务机关及其人员在行使行政职权时发生违法或不当行为给纳税人及其他当事人的合法权益造成损害时，由税务机关负责赔偿的一种制度。,二、税务行政赔偿的事项税务行政赔偿事项是税务机关及其人员侵犯纳税人及其他当事人合法权益的职务违法行为。依据国家赔偿法的规定，税务行政赔偿事项包括以下内容：侵犯人身权利的职务违法行为侵犯财产权的职务违法行为,下列情形不属于税务行政赔偿事项，国家不承担赔偿责任：税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为；因纳税人及其他当事人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。,三、税务行政赔偿的请求赔偿请求人受税务机关及其人员在行使职权时发生违法或不当行为损害的纳税人及其他当事人。赔偿请求程序税务行政赔偿的请求程序由两部分组成：一是非诉讼程序；二是诉讼程序。,四、税务行政赔偿的审理对于非诉讼程序的税务行政赔偿请求，赔偿义务机关经过依法确认，对确实属于税务行政赔偿事项，对纳税人及其他当事人的合法权利造成直接损害的，应当给予赔偿。对于进入诉讼程序的税务行政赔偿，由人民法院进行审理并作出裁决。人民法院在审理时可以进行调解，损害事实的举证责任由赔偿请求人承担。,五、税务行政赔偿的执行赔偿义务机关一般情况下，税务机关及其工作人员在行使行政职权时，侵犯纳税人及其他当事人的合法权益造成损害的，该税务机关为赔偿义务机关。税收法律、行政法规授权的组织在行使授予的行政权力时，侵犯纳税人及其他当事人的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关。赔偿方式：支付赔偿金返还财产恢复原状,税务行政赔偿费用赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得向赔偿请求人收取任何费用。税务行政赔偿的费用，从各级财政列支。赔偿义务机关在赔偿损失后，应责令有故意或重大过失的工作人员承担全部或部分赔偿费用。同时，对有故意或重大过失的工作人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。赔偿期限赔偿义务机关依法确认应给予赔偿的，应自收到赔偿申请之日起2个月内，依照有关法律的规定给予赔偿。,复习思考题,一、概念税务行政救济税务行政复议税务行政诉讼税务行政赔偿二、问题税务行政复议的性质与作用税务行政复议的事项税务行政复议的申请税务行政复议决定的执行税务行政诉讼的性质与作用,税务行政诉讼的事项税务行政诉讼的起诉务行政赔偿的性质与作用税务行政赔偿的事项税务行政赔偿的请求税务行政赔偿的方式,
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