《企业纳税风险管理》PPT课件.ppt

第二章企业纳税风险管理,引言,意识案例-趋势,意识管理者的税务风险意识,亨德森全球投资公司2005年的研究结论：很多公司董事会未能给予税务足够的战略重视。在参与调查的公司中，不足一半的董事会曾以战略的眼光重审税务问题，或采取正式的税务政策。,案例1,2007年，一直扮演着企业家、决策者和民意发言人三重角色的娃哈哈掌门人宗庆后，被曝10年涉嫌偷漏个税近3亿元。,起源-“达娃之争”,娃哈哈与达能的纠纷开始于2006年下半年，并于2007年4月公开化。当时达能提出要收购娃哈哈其他没有与其合资的公司，遭到娃哈哈拒绝，并就“娃哈哈”品牌的归属上发生了剧烈的争执。,经过几轮的谈判之后，双方仍僵持不下。2007年5月9日，达能亚洲及其全资子公司向瑞典斯德哥尔摩商会仲裁院申请国际仲裁。随后在美国时间6月4日，达能在位于美国洛杉矶的加利福尼亚州最高法院对娃哈哈集团的两家子公司及两名关联人员提起了诉讼。,2007年6月宗庆后致信法国达能总部，宣布辞去娃哈哈与达能合资的39家公司董事长职务。达能集团接受宗庆后辞去娃哈哈合资企业董事长职务，由达能亚太区总裁范易谋接任董事长。（注：宗庆后自1996年4月担任娃哈哈与达能公司合资的5家公司的董事长，一直到事件发生前担任娃哈哈与达能合资的29家公司与10家二级公司的董事长，历时已11年2个月。）,之后，国家税务总局收到实名举报后，督促杭州地税局查办，但在11月稽查局正式立案前夕，宗突击补交2亿多元，使应交而未交的税款只剩下数百万元。（注：自1996年合资开始至2006年，达能方面以“服务费”、境外子公司“奖励股”股利及股权回购名义，向宗庆后支付薪酬共计7100万美元。按其要求，分别被打进了宗及其妻、女等四人在香港设立的银行账户。）,问题与分析,1、课堂提问2、补充问题3、课堂分析,案例2,在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。,问题与分析,1、课堂提问2、补充问题3、课堂分析,案例3葛兰素-史克的逃税案-美国历史上最大的逃税案,2006年9月，美国国内收入署和葛兰素史克公司双方达成协议，葛兰素史克公司向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤销对该公司的逃税指控。,美国国内收入署此前认为，总部设在英国的葛兰素史克公司与其在美国的子公司之间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由此向葛兰素史克公司提起控诉。对于双方达成的最终和解，美国国内收入署表示满意，称这给有相同情况的跨国公司也发出了一个“强烈信号”：即美国不会对任何复杂的逃税行为放任不管。,葛兰素史克公司同天发表声明称，它并不认为原先的举动有任何过错，鉴于诉诸法律将耗费公司大量财力和精力，与美国国内收入署达成和解“符合公司最大利益”，由于公司对此早有准备，赔偿不会对公司经营状况产生重大影响。,趋势强调董事承担公司税务风险的责任,2004年，澳大利亚税务局局长致函大型上市公司的董事长，建议他们关注税务风险，并作为公司治理的一部分。美国参议院财政委员会要求首席执行官承担公司税单准确性的的法律责任。,一、纳税风险的概念,纳税风险是企业在处理涉税事务时所产生的风险广义的纳税筹划纳税风险管理属于纳税筹划的范畴狭义的纳税筹划纳税风险管理不同于纳税筹划,纳税筹划是以降低税负、获取直接的税收收益为目的；纳税风险管理是以减少企业在纳税过程中的额外损失为目标。,二、纳税风险的分类,（一）经济风险经济风险指的是企业在处理涉税事务时损害企业经济利益的可能性，产生经济风险的主要原因：,1、税收法规的不同理解我国的税法条文很简单，不同的人对同一条款可能有不同的理解、不同的业务处理，而税法的最终解释权往往归于税务机关。2、因财务人员失误未按规定纳税3、税务机关违反税法的规定要求纳税人多缴税或者早缴税,（二）法律风险,无论因无知性不遵从和懒惰性不遵从而导致未能按税法规定办理涉税事宜，都是违反了税法的规定，都要受到相关法律的处罚。,（三）信誉风险,信誉风险是指企业因税务违规受社会的信誉怀疑而产生的未来利益损失的不确定。产生信誉风险的主要原因：税务机关的寻租行为欠税公告税务诉讼,三、纳税风险的分析与控制,纳税风险控制是指企业在合理、合法的前提下，运用风险控制理论、方法和手段，合理安排生产经营和理财活动，降低直接税负和税收风险。,（一）纳税风险控制的目标,第一、照章纳税，既不偷税，也不多纳税第二、在合法的前提下，通过合理安排生产经营活动和理财活动降低税负,（二）纳税风险管理步骤,1、确定纳税风险控制的目标直接目标在合法的前提下实现税收负担的最小化，免受法律的制裁与处罚,间接目标找出企业纳税风险的关键因素与指标，尽可能排除纳税风险控制过程中的不确定性；避免因为纳税问题而给企业带来商誉损失，间接提高企业经济效益；促使企业提高财务管理水平，促进其他部门加强管理，提高企业的整体管理水平,2、分析纳税风险的影响因素（1）内部因素企业经营者的经营理念企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其经营理念，树立守法经营的意识。,员工的素质工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产生影响。,（2）外部因素企业的纳税环境第一，税务机关的执法环境税务机关能够严格按照税法的规定来征税和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比较小,第二，所属地域纳税人的整体情况企业在设立的时候，出于纳税风险控制的考虑，应该仔细考察拟设立地的税务环境，包括当地政府的观念、公务员的素质、经济发展水平、市场开放程度等。,（2）企业的社会关系对企业来说，企业的社会关系是企业的一种资源。如果企业有良好的社会关系，那么在发生意外或者业务处理失误的时候，就比较容易通过企业所拥有的社会关系来向税务机关解释、说明，这样实际上就是降低了企业的纳税风险。,3、识别纳税风险了解企业在日常经营运作与追求发展的过程中面临着哪些纳税风险。（1）分析企业面临哪些税种，哪些税种出现过问题,（2）经常分析企业的内部和外部环境是否发生了变化？这些变化是否会改变企业的生产经营行为和投资方向？在目前的经营管理模式下，是否存在着纳税风险？现有的人员配备和人员素质是否能够满足企业对纳税风险控制的需要？,（3）在企业所面临的纳税风险中，哪些是外部因素导致的？哪些是企业内部原因造成的？对于内部因素所造成的纳税风险，是否有更好的办法去降低？对于外部因素造成的纳税风险，有没有合理的办法来处理？（4）分析在企业所面临的纳税风险中，哪些是可以避免的？哪些是可以保留的？哪些是可以降低的？,4、测算纳税风险确定纳税风险的存续时间导致纳税风险的可能性纳税风险对企业的资本、收入、现金流、信誉等产生的影响,纳税风险对上述量化指标的影响度，通过排序确定企业的主要纳税风险和次要风险,5、纳税风险管理的方法和策略（1）在公司层面上对纳税风险的控制予以重视，特别是经营者应该树立对纳税风险的正确意识，并有推行的决心和信心（2）选择那些对公司的经营目标有重大影响的税种给予特别的关注,（3）建立合理、科学的考核指标体系（4）考虑设立专门的税务管理部门，企业的所有涉税事宜都由该部门来处理；如果不具备设立单独的税务管理部门的条件，那么就应该将纳税风险控制的工作分解给相关部门，将其纳入到企业的日常管理中,6、进行有效的监督和检查监督和检查既是纳税风险控制能够有效实施的保障，也是完善纳税风险控制的基础。通过监督、检查，可以明了所制定并实施的纳税风险控制方法和策略是否得当，效果是否明显；若效果不是很理想，那么通过监督、检查可以仔细的分析问题出在什么地方，从而为税务分析控制的完善提供建议。,课后思考,分析达能公司在“达娃之争”中可能实施的“税收经营”策略及效果,