关于财务控制的论文范文五篇

关于财务控制的论文范文五篇【篇一】一、引言行政事业单位内部控制规范对事业单位的财务控制提出了原则上的要求，如何根据规范中的总体性要求，保障会计基础工作规范的执行和有效性，解决执行中出现的规范性问题。已经成为了事业单位财务控制系统贯彻和实施中需要思考和应对的一大问题。事业单位作为国家职能机构，担负着巨大的社会责任。经济基础决定上层建筑，事业单位的存在和发展也不例外。做好事业单位的财务控制规范研究，对于保护国家资产来说就有着举足轻重的作用。二、事业单位财务控制规范执行未达标事业单位内部控制有四个规范性原则。但由于我国事业单位财务控制规范尚未在各个单位落实到位，财务控制许多方面的执行没有达到标准。（一）全面性财务控制规范提出了事业单位财务控制需要具有全面性。全面性囊括了事业单位从方案到决议再到执行的全套过程，实现对管理的全控制。当前，源于事业单位对建立内控的意识淡薄，导致了内控系统无法建立一整套流畅且全覆盖的管理制度。在较重视和擅长的部分，内控系统建设较好。在学习较为滞后或对事业单位内控系统、对安全重要性模式的部门，则处在内控系统的薄弱环节。缺乏活力，内控系统不全面，不能完整的反映事业单位的内控情况。规范中还明确规定了要建立事业单位的财务控制系统，全系统一起构建内控的序幕也在徐徐拉开。有的单位一马当先；有的单位不疾不徐，虽进程较缓，但步步稳扎稳打；而有的单位是东郭先生，在内控建设中滥竽充数，这些单位大多只是在财务作出一个内控系统正在建设的幌子，没有尽责分析和研究，仅仅为了在上级单位抽查的时候能对付过关。有的事业单位的财务控制只停留在了财务部门，领导没有建立起全单位内控贯穿的思想氛围。这就导致了仅仅财务单个环节的数据有效性，丧失了内控整个链条的联动性和全局性。（二）重要性和会计核算的关注要素一样，财务控制将重心放在了事业单位的关键领域和风险较大的领域。财务从业人员能力决定了财务部门的控制系统发展水平和深度。重要性要求了会计人员具有较高的从业素质和专业水平，能够合理且较为精确的判断事业单位所需要关注的重点领域。我国事业单位财务人员流动慢，接受新事物的水平相对不高，与日新月异的财务发展要求不能相匹配。例如许多事业单位在建设财务控制系统的过程中，眉毛胡子一把抓，对不同程度的风险一视同仁。分不清主次，对领域的关键度没有办法精确的把控和估算风险，这些都是与规范要求的重要性背道而驰的。（三）制衡性与不相容原则紧密相关的另一个原则是制衡性原则。制衡性原则规范了财务相关岗位的权责明确、分工厘清这一基本要求，以实现不同岗位的相互监督。制衡性降低了事业单位内部风险和危机的发生，是财务控制的高明方法。事业单位内部控制与企业内部控制存在着较大的差别。在企业中，由于监事会和股东大会的制衡，董事会和管理层往往处于被监督被监视的角色，其权利也只是相对和直接受管辖的。在大事件上，还会面临被否决的境地。而事业单位管理中，财务是领导的直接下属，对领导负责。因此，事业单位的领导具有绝对的管辖权，造成了事业单位财务极容易向不规范和漏洞化发展，成为内控系统不健全下侵吞国家资产的高发区。一旦当制衡性失去其作用时，事业单位的财务控制就会成为空壳。（四）适应性一方水土养一方人，每个事业单位的财务控制系统根据自身特点而具有其特殊性。但许多事业单位在初期不能完全理解财务控制系统每个环节和过程的意义和操作方法。对待财务控制系统的建立方法就是照搬照抄其他事业单位的框架，甚至忽视企事业单位的区别，模仿企业的内控制度。生搬硬套的财务控制系统从整体上来看都是失效的，与单位往往水土不服。内部控制系统不仅是执行人不明所以，而且过程和环节根本无法实施。三、财务控制规范思考（一）以制度带动观念针对全面性问题中的事业单位人员学习之后和应付问题，可以用制度建设和实施来带动观念的转变。事业单位可以构建全面预算管理，将财务控制环节深入到全员的日常工作必要的环节中，提高全员参与财务控制的积极性和了解度。同时，提高单位和部门领导人员对财务控制的警惕性，加强思想转变。定期检查事业单位的建设情况，对无正当理由建设滞后或不构建财务控制系统的事业单位进行抽样审计或检查，并建立追责制度。对于事业单位财务控制系统构建较为完善的单位和部门，可适当作为模范表彰，带动其他单位和部门学习。在执行过程中，事业单位要明确权责，条理分明，能够建立起追根溯源的行为责任制度。打通财务控制的各个环节，使薄弱项得到加强，强项不断完善，漏洞要修复。全面建设事业单位的财务控制系统。（二）提高财务控制的执行水平提高财务控制的执行水平，一是财务人员本身的执行水平。事业单位应当重视起财务控制的系统培训和学习，加强本单位财务人员的再教育，辅助转变内控理念。对于当前会计基础工作规范上也应更新了解和认识，树立新的资产负债观理念，意识到盘活资产的重要性。财务人员自身应当加强学习，掌握财务控制的基本构建方法和修补原理，研读控制理论和会计规范书籍。会计部门要主动适应，积极拓展相关知识。二是注重专家对财务控制的建设作用。事业单位可以主动引入外部审计或财务控制相关专业机构进行专业咨询。术业有专攻，也由于其独立性和客观性，财务控制专家可以从宏观上分析事业单位的内控需要和环节构建，辅助建立起事业单位的财务控制系统。并在最初建立的一段时间予以专业咨询和指导，帮助事业单位最终能自主分析、自主修补，更新自身的财务控制系统。（三）制衡性的运用制衡性要求单位严格执行会计基础规定中的不相容职务分离制度，不相容职务分离的核心是内部牵制。根据财务制度要求落实审批和分离环节，对于重点领域，不能以经验代替讨论，不同方面的负责人应当站在自身立场提出质疑并意识到担负的责任，科学决策。财务中的货币资金等应当分别由会计依据单据做账和出纳做日记账，账实核对。对于货币资金使用部分应当削弱现金作用，重视电子转账方式。在实际的财务控制工作中，事业单位首先要有完善可行的贯彻标准。其次要在相关规定中写明各人的职责和职能，例如签字制度等等。贯彻制衡性的标准，注重部门之间的监察和制衡性。（四）注重差别与共性在会计基础和内部控制规定的普遍适用之外，事业单位理解国家对财务控制系统规定的特性和把握会计和内控原理，学会根据性质的不同制定符合自身需要的财务控制系统，在借鉴中重视与借鉴对象的差别。例如学校与研究所之类的事业单位，共性是同样需要关注教学楼和实验楼等不动产的资产安全性。差异是学校更多的关注培育经费预算和活动预算等，而研究所的财务控制系统则需要重点关注仪器的采购与折旧、项目的预算报告和审核等方面。两者都要建立贴合自身存在目的和特点的财务控制系统，才能真正实现财务控制系统的有效性和对事业单位发展的安全性保障。注重建设中的差别和共性，有则改之，无则加勉，在学习之中改进，灵活运用，找到适合自己的财务控制发展道路。四、结语在深化改革阶段，事业单位内部也面临着发展和改革。构建和完善财务控制系统，是保护国有资产、提高国有资产实际利用率和防止贪污的一大重要措施。事业单位财务部门应当积极学习，用理论知识和内控实践武装自己，为事业单位的新发展添砖加瓦。建立权责分离制度，遇事能追根溯源的解决和落实追究。坚持内部控制系统中的职能不兼容，保护资产的完整性和安全性。事业单位可根据自身特点，理解会计基础和内部控制规定，牢牢把握内部控制规范要义。根据要义和原理采用合适的运用方式，走上适合自身单位的财务控制发展规范之路，完成贴合自己的内控系统。【篇二】一、引言所谓公立医院也就是主要以社会公众利益作为自身经营和发展的目标，在新医改实施之前，公众医院主要把社会利益以及公众利益放在首位。然而，随着社会主义市场经济的发展以及新医疗改革的推行，公立医院在坚持以社会利益、公众利益为基础的前提下，应当不断提升工作质量，拓宽自身的融资渠道，降低运营成本。这也就在侧面要求公立医院应当不断强化财务控制，在提升工作服务质量的同时，也应当节约成本，优化资源配置。公立医院的财务控制也就是在保障医疗服务活动有序运行的前提下，加强医院资产的安全性和完整性、保障医院收支的合规性和合法性、日常的会计核算记录也应当做到客观公正。在国家不断倡导公立医院医疗改革的背景下，强化其财务控制是大势所趋，只有这样才能够在在经济发展的大背景下充分发挥作用。二、公立医院财务控制中存在的问题1.财务授权过度、职位设置混乱由于公立医院长期以来的非营利性，这就导致了其在内部对财务控制的重视不足，并没有深刻认识到财务控制在公立医院经营发展中的重大作用。因此，公立医院对于财务授权方面也就没有进行严格的权力划分，也没有验证权力划分后的可行性，就简单地将权力下放给财务部门，而财务部门内部，只是简单认为把该记录的业务内部进行记录就能够做到财务控制，然而，这是远远不够的。在公立医院将财务授权过多投放给财务部门以后，也没有财务措施对财务效果进行跟踪验证，这导致财务部门的人员也就在自己的职位上膨胀，根本不把医院的资产管理作为工作内容。再者，公立医院的职位设置也是混乱的，在财务部内部，出纳也能够对日常的经济业务进行记录以及账簿的处理，而会计职位的人员也能够接触经营中的现金，这验证违反为财务控制当中不相容职务相互分离的目标。可见，财务授权以及职位的设置问题是财务控制的前提和基础，只有把握权力的分配以及职位人员的配备才能够实现财务控制工作的良性发展。例如，山东济南发生的一起案件“神奇的2月29日”，也就是医院的信息科工作人员伙同门诊部的收费人员将患者的预交款在2月29当天进行扣除取出，没有引起医院的注意，而二者最终受到人们法院的制裁。该案件说明了医院对内部财务控制工作做的并不到位，才导致工作人员的得手机会大大增加，从而发展舞弊的案件。2.风险意识薄弱，财务决策缺乏科学性对风险的重视程度，其实还是和每个行业的营业性质是相关的，由于公立医院本就是坚持以服务社会大众为目的的，并且其具有一定的国有性质，因此在风险管理方面会缺乏应有的认识。有些风险类型的存在是不以人民的意志为转移的，即便公立医院的背后有国家政府作为支撑，但是随着市场经济的不断深入发展，其面临的客观风险时真实存在的，并且如果不加以认真对待便会使得公立医院发生意想不到的结果。如果公立医院的面对风险问题不能够认真对待、深入分析并采取应对措施，那么其做出的财务决策的依据就不是那么的完整，就会更多的存在财务人员的主观性，这种主观性的存在，使财务决策的科学性和可行性大为降低，从而造成决策失误，给公立医院带来人财物等方面的损失。由此可见，市场经济不断深入发展，并且也体现出前所未有的经济效果，国家为了使市场上的主体能够充分利用市场经济带来的成果，对公立医院的改革不断深入和扩大，因此，公立医院应当强化风险意识，提高财务决策的科学性和可行性。3.财务监督机制不完善公立医院财务工作的好坏，需要有一个监督机构对其进行定期或者不定期的去评价去监督、核查。但是，就我国公立医院目前的财务发展现状来看，财务监督机制存在着不完善的情况，监督机制的缺失，会在一定程度上扩大财务舞弊发生的机率。从公立医院的内部来看，内部监督机制的完善需要有一个独立的内部审计部门来完成相关的监督工作，但是有些公立医院设置了内部审计部门，但是内部审计部门的灵魂独立性是缺乏的，因此上内部审计部门的监督也只是在形式上存在着。有些公立医院内部审计部门根本就不存在，更不用说发挥作用。从公立医院的外部情况来看，外部监督机制也是不完善的，并不存在一个能够真正发挥作用的监督部门来对公立医院的财务管理进行全面的评价和督促。三、强化公立医院财务控制的对策1.把握财务授权的“度”、合理设置财务职位关于权力的集中、配合问题，需要根据不同的行业部门进行合理的分配，不能盲目认为下放好，抑或是集中好，这就要求公立医院能够根据内部财务管理的现状来对财务授权的问题进行思考和考究。财务的总体权力应当由比较有经验并且能够为医院的利益为基础的人员进行控制，财务部门的财务授权应当以岗位设定权力，将不同的财务工作内部的权力分配给不同的职位人员，这样发挥适当的牵制作用。比较分散的、一定金额以下的权力能够为一定职位的人员支配，关于集中的、一定金额以上的权力，应当采取集中决策制度或者联签制度，这样才能防止舞弊行为的发生。关于职位设置的问题，公立医院应当将“不相容职务相分离”的宗旨体现在职位的设置上面，比如说，财务部门出纳和会计的工作内容不能够重合、管理资产和记账的人员的职位不能重合。由此可见，权力的分析以及职位的设置并不是一件简单的事情，它需要医院的领导者做出充分的考究才能够推行，并期待其发挥效果。2.强化风险意识，提高财务决策的科学性财务决策的参考因素之一是对风险的考虑，随着市场经济的不断深入推进，即便是公立医院也会面临着风险的发生。在新医改的背景之下，强化财务控制的手段之一就是要重视对风险的分析以及规避，只有将风险意识放在财务决策的考虑因素当中，财务决策才能够更加具有可行性，并且成功的可能性也能够大大增强。关于风险意识的强化问题，公立医院应当在高层领导当中做起，并且将风险风范的意识逐渐向内部员工和部门普及，并且将风险作为决策的考虑因素体现到医院内部的章程规定当中去。财务主管人员在进行财务决策的时候，应当不断强调风险意识的重要作用，并且将这种意识传达给各个决策中心，使得他们在制定决策的时候，也能够自然而然将风险因素放置其中。另外，财务部门也应当主动去对所面临的风险因素进行分析，总结出风险的特征，这样能够节约劳动力的效果，但是风险因素分析过后并意味着终结，财务部门应当定期不定期对风险因素进行再分析，不断更新对风险的意识，并将新的风险形式传达给财务部门的人员，并将新的因素运用到财务决策的制定当中去。3.完善财务监督机制财务监督机制的完善需要从公立医院的内外部情况来进行说明，首先从公立医院的内部来讲，至今依旧没有建立监督部门的医院，应当充分认识到财务监督的重要作用，在对财务监督有一个充分的认识之后，应当在内部建立起有权威的监督机制来对财务管理形成一定的束缚；而对于已经建立财务监督机制的公立医院来说，它们已经认识到了财务监督的重要性，但是并没有在实际的工作中充分发挥财务监督的作用，因此，对于这些公立医院来说，只需要对监督部门有一个新的认识，并且对严格按照原来的监督部门的作用来执行。从公立医院的外部情况来看，需要国家相关部门引起重视，在推行新医改的形势下也应当其中存在的问题，并且在实际的推行中重视其他配套工作的作用。所以，监督需要从内外部来进行，这样才能够达到完善监督的目标。四、结论社会主义市场经济的积极作用日益发挥出来，新医改的推行也是国家在强化市场经济的作用。在此背景下公立医院需要顺应潮流要求，积极寻找财务控制中存在的问题，并加以合理应对，只有这样公立医院才能在经济发展的大背景下越来越强大。【篇三】事业单位因其具有特殊性，国家在某些特定事业发展中，会提供专项资金用于去完成这些专题项目。从资金预算和使用角度看，财政或相关部门向事业单位拨款前，需要事业单位做详细的经费预算，同时，为了避免使用过程中出现问题，还需要对获得的资金进行独立建账、核算及监督，从而实现专项资金合理使用，充分发挥其作用。但是事业单位在专项资金使用方面还是存在预算不准、支付随意、决算和绩效评价不全面等问题，使得专项资金没有发挥其最大的作用。本文根据多年专项资金管理经验，提出事业单位专项资金使用过程中的一些优化改进措施。一、存在的问题（一）财务管控意识薄弱一直以来事业单位对专项资金的争取付出了较大的努力，在争取过程中，从领导到具体办事人员均充分重视资金申报，但是，在确认专项获得批复和资金到位后，相关领导就放松了对专项的监管，如在没有充分准备的情况下，就着急启动项目，随意使用专项资金，导致资金支付不符合规定；另外，单位财务人员工作职责主要是完成会计核算和资金支付，在专项资金的管理中无法做到合理安排资金支付，实现合理有效的管控，专项财务管理意识薄弱。（二）预算工作不足财务人员可以根据预算管理来清晰了解专项的目的和实施方案，对专项经费进行有效控制，达到专项经费使用更加具有精确的目的。某些事业单位预算编制没有统一格式，各下属单位、部门均根据自己的想法，设计一些简单的预算表格，上报至财务部门，出现了各式各样的预算资料，导致财务人员需要花更多的人力、物力和时间去完成预算汇总工作。甚至有的事业单位在财务部门下发统一的编制格式后，下属单位和部门的人员不花时间研究编制要求，仍提供一些五花八门的预算格式。（三）资金财务管理不完善1.管理制度不完善大多数事业单位对于专项资金没有按照要求进行一个项目一个制度的管理，所有项目同一管理规定不符合管理需求，或制定了管理制度，但形同虚设。如将项目经费挪用至其它地方，但没有上报项目主管单位或财政部门批准，从而导致经费乱用、拆东墙补西墙的现象。在项目结束后，项目购买的设备、材料、软件等有形或无形资产在形成固定资产的时候，资?a管理部门、财务部门和具体使用部门无法有效的对接，出现资产管理不规范的现象。2.专项资金使用不合规在专项资金的管理中，专项经费预算与执行、资金收入与支出在时间、额度上出现脱节现象。事业单位经常将项目前期经费列入经常性费用，特别通过审批立项后的项目，发生的前期经费仍然计入经常性费用中，没有转入专项资金核算，导致费用大量挤占；有些专项没有按时收到经费，出现年底集中拨付，又需要每年对项目经费进行开支的问题，这样势必会出现违规操作，给挪用资金创造有利条件；项目的自筹是项目实施单位货币，在使用过程中可以随意的进行调度与开支，甚至在审批、调转等手续上面出现不合规定的操作。3.资金闲置现象严重目前，部分专项在结束后，出现结余经费闲置的现象，其主要原因是有些事业单位具有一定的特殊性，对于获得专项资金有便利条件，资金获得的相对容易，对于项目结余经费后续的使用不给予足够的重视；在预算编制的时候，没有进行充分的调研，或随意核减项目内容，从而出现了大量的结余资金；对资金的使用和绩效没有开展充分的检查和后续的整体评估，导致了结余资金出现的概率变大；在结余资金的后续使用问题上，没有建立统一的使用和监管制度，致使结余专项经费无法继续服务于后续研究，导致资金长期闲置。二、优化改进措施建议（一）增强专项控制意识鉴于专项资金的特殊性，项目负责部门应对涉及专项资金的所有人员的具体职责进行重新界定，对其进行合理的分工和考核，为专项资金财务管理人员全面参与项目的实施，特别是资金按照项目进度使用创造有利条件。（二）完善预算编制预算编制对项目的批复和实施具有重大的意义，项目单位应在预算编制方面建立完善的制度，如在预算表格和程序方面，应该实行本单位、部门、下属单位等大统一；根据上年度的经费使用情况和来年的任务分工，提前编制专项经费的预算；充分了解和理解专项资金的申请要求，合理安排项目申报，对项目进行科学合理的安排。（三）强化考核评价在专项资金的使用情况和利用率方面，应由财政部门和项目管理部门联合项目实施单位建立一个完善的后评价机制，并保证机制的可操作性、适用性等，从而实现对不同类型的专项资金进行全面绩效考核。如根据专项资金支持的不同领域、行业等自身的特性，建立各自的评价指标和体系，同时，建立经费使用的信用度等级制度，开展相应的惩罚。【篇四】在企业发展过程中，必须要创造效益或实现价值增值，这样才能使企业发展具有充沛的动力，并能在激烈的市场竞争中脱颖而出。而要实现拥有、使用、消耗、回收财产，就必须要加强企业日常财务控制，使资金利用实现合理化、高效化。从本质来说，财务控制就是采取有效策略，对企业的与财务相关的活动进行管理，同事，对资金投入与收益进行平衡。财务控制贯穿于企业生产经营的各个环节，是企业管理至关重要的核心内容。对于路桥施工单位来说，良好的财务控制，不仅能帮助企业在第一时间发现财务管理中的问题，也能促进资金利用效益和工程顺利进行，最终使工程效益与企业市场竞争力都得到大幅提高。一、施工单位财务控制的特点施工单位内部财务控制具有自身独特的特征：第一，财务控制具有显著的综合性。企业财务控制的对象是资金运动，这种财务控制渗透在企业生产经营活动的全过程。财务控制作为价值管理形式的代表，可以通过资金的取得与支付，实现资源的优化配置，促进企业价值实现最大化。第二，财务控涵盖的范围非常广泛。从企业内部来说，由于路桥工程涵盖投资与筹资、材料采购、施工、竣工、利益分配等各个环节，其财务关系比较复杂。在施工单位投资管理中，财务人员应针对项目具体情况，综合考虑市场发展趋势，全面权衡投资风险与收益，以确保企业资金利用效益实现最大化。第三，具有明确的制度化特征。施工单位每个项目的财务收入、支出，都具有特定的流程，各项预算、支出都要严格按照公司的制度进行，以确保财务信息真实、可靠。二、施工单位加强内部财务控制的必要性第一，可以实现成本控制和资源节约。路桥施工是一项系统的工程，需要消耗较大的财力。如果企业资金控制科学、合理，将能保证工程建设目标顺利实现，并能在施工过程中，节省不必要的资源，避免出现资金和资源浪费。第二，可以有效保障施工安全。每一个工程项目建设的最终目的，都是实现经济效益与社会效益及生态效益最大化。加强财务内部控制，可以促进施工安全与质量提升。因为路桥关乎到国计民生，如果出现资源浪费和质量安全，将会给多个方面带来很大损失。因此，在工程建设中，通过财务控制的手段，可以保证施工质量和施工安全，推动施工顺利进行。第三，可以促进资源优化配置。当前市场经济体制越来越完善，社会对企业的要求越来越高。企业为了在市场竞争中成功立足，必须要合理配置资源，才能获得更好的效益，从而增强自身竞争力。财务控制既能使企业能平衡经济活动，还能督促企业加强各项经济活动管理，通过成本控制实现效益优化。三、提高施工单位内部财务控制水平的有效策略（一）重视内部控制制度的实施及建立内部财务控制制度的建立与完善是企业管理的核心内容，企业若缺乏有效的内部财务控制制度，财务管理活动就会失衡，无法达到预期的财务管理目标。因此，企业必须要建立与完善财务控制制度。这样，在具体工作中，财务人员可以做到权责明晰、有章可循，从而提高财务控制的质量与水平。此外，还需要健全和完善财务控制监督机制，强化监督企业财务控制制度得到有效落实。施工单位必须要坚决按照国家相关法律规定，立足企业实际建立完善的财务控制制度，并与时俱进地及时调整和升级财务控制制度，以便合理控制项目成本，保证企业运行资金充足。沪昆客专贵州段线路是中铁十四局集团公司施工建设的，为加强工程项目的财务管理，公司依据国家财经法律、法规和沪昆铁路客运专线贵州有限公司建设资金使用管理实施办法及集团公司财务管理办法的有关规定，结合本指挥部实际情况，制定了完善的内部财务控制制度，实现了工程建设资金的合理安排和使用。（二）加强对原材料采购、管理控制施工单位在采购原材料的时候，要采用招标的方式，优选具有良好资质的原材料合作方。同时，要坚持公开、公平、公正的原则，防止在原材料采购过程中出现围标现象。所有进入施工现场的原材料，要进行抽样检测，保证质量符合要求，同时，还要采取分类管理，防止施工材料混乱无序，出现质量和资源浪费问题。监理部门经理要定期检查施工单位的施工投入和工程质量管理体系，并进行科学的评估。一旦发现问题，要立即进行监督整改，避免出现违反施工、偷工减料等状况发生。（三）提高企业财务人员职业素养与道德在路桥施工单位财务控制过程中，财务人员是非常重要的因素。财务人员的职业素养与道德，直接影响到财务控制的效果与质量，影响到企业的整体财务控制体系。企业在具体管理实践中，应重视对财务人员的管理与培训，培养出更多优秀的财务人员，使其能为企业谋得最大利益。同时，为提高财务人员的整体素养，在培训内部财务人员时，还要积极引进高水平的财务管理人员。对于财务人员自身来说，其也要解放思想，主动加强自身的学习，通过补充新的财务知识与理念，更新自身的知识结构，从而保持高水准的专业态度。（四）竣工结算阶段工程造价的控制工程竣工结算是工程施工的最后一个环节，也是很重要的环节。施工单位遵照合同约定，按照设计图纸完成全部项目工程后，要对工程项目进行质量验收，并与建设单位进行最终工程价款结算。路桥项目工程竣工验收，对于工程造价控制具有不可忽视的作用，如果竣工结算不准确，可能会增加项目的投资。因此，工程决算人员需要严格控制竣工决算，确保结果公平、公开，在此基础上，再进行工程竣工结算。再路桥工程建设过程中，造价管理是贯穿各阶段与各环节的内容，只有从投资估算到竣工结算，都能做到科学、合理，才能达到造价最优控制效果。四、结语在当今激烈的市场竞争下，路桥施工单位要以前瞻的眼光，高度重视财务控制工作，在实践中，结合工程项目实际情况，建立良好的全过程财务控制体系，这样才能确保工程建设?利进行，促进工程效益与施工单位利润不断提升。【篇五】一、引言内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，近年来越来越受到政府、学术界和实务界的关注，许多企业花巨资设计和完善内部控制体系。与企业相比，行政事业单位由于经济业务比较简单，对单位内部控制建设还相对滞后，制约了行政事业单位履行职责的工作效率和效果。在现代化经济管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制建设，构建适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制体系显得十分重要和迫切。二、行政事业单位内部控制的现状分析1.制度建设方面自从2000年7月中华人民共和国会计法颁布实施以来，我国首次以法律的形式对内部控制做出相应规定，财政部又于2001年6月发布了内部会计控制规范基本规范、之后又颁布了内部会计控制规范销售与收款，以上关于内部控制的法律法规的适用范围包括行政事业单位，但更侧重于企业，国家目前尚没有关于行政事业单位内部会计控制制度出台，关于行政事业单位内部控制制度的理论研究也比较少。2.实际管理方面由于行政事业单位经济业务相对简单，运转环节相对较少，多年形成一套固定的工作流程，加上财务会计工作人员对政策和法规的理解把握、对新知识的学习能力等方面相对欠缺，造成目前行政事业单位内部控制现状与现代化的内部控制体系要求之间还存在一定的差距，主要表现在以下几个方面：(1)内部控制意识相对薄弱内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制观念，内控意识淡薄，对内部控制制度的重要性认识不足，未建立健全有效的内部控制制度；有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内部控制制度的制定走过场，内部控制成为应付检查的装饰品，未能发挥其应有的作用。有的单位则只重视业务和事业的发展，而看淡内部管理，甚至缺乏对内部控制常识的基本了解，认为内控制度是财务部门的事，有财政审计部门、财务中心把关，与自己毫无关系。有的单位没有内部控制制度，或虽然有内部控制，但单位的内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例。内部控制制度只是“挂在墙上，说在嘴上”，没有认真贯彻执行，基本上没有发挥其应有的作用。内控制度也是形同虚设。(2)财务管理制度不健全。大部分事业单位没有书面成文的、系统完整的、规范合理的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就开支范围、开支标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。有的单位没有单独制订内部财务管理制度，管理的随意性较大；有的单位虽有内部财务管理制度，但内容很不完整、财务制度陈旧、相互不配套；有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对职责内容不详、职权不明、责任不清，造成财务管理不能发挥内部控制职能。(3)部门预算执行不严。预算控制是行政事业单位最重要的内部控制手段之一，虽然行政事业单位实行部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，权威性和约束力较差。(4)内外部监督力度不够。行政事业单位内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够。外部监督主要来自财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及是否有效执行加以实质性检查。三、行政事业单位内部控制完善措施针对行政事业单位内部控制实际情况，根据内部控制的基本原则，结合行政事业单位内部控制运行方式，可以从以下几个方面着手，构建行政事业单位内部控制体系。1.加强内部控制环境及评价体系建设内部环境是实施内部控制的基础，要实现内部控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体人的因素。在单位内部建立经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩，按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的，把内部控制工作的好坏作为考核领导政绩的一个方面。此外，行政事业单位内部控制的关键还在于单位工作人员，要对工作人员进行专业技术性、政策性、法制性、职业道德规范等方面培训，以适应现代化管理的要求。内部控制评价存在资源和强制两种方式，可以由注册会计师来实施，也可以由企业自己来实施。这里主要指企业自己实施这种方式即内部审计。加强内部审计是强化企业内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。因此，加强内部审计尤其是加强会计事前、事中审计应是行政事业单位内控管理中的重中之重。但要使内部审计发挥实质性作用，应当保持内审人员的独立性，使其地位高于其他部门，这样才能保证内部审计的权威性。这样，通过内部审计可以及时发现企业内部会计制度中存在的问题，提出建设性意见，以便企业能及时采取纠正措施，并完善内部会计制度，从而做到“有章可循、有规必依。”2.掌握内部控制的执行方式行政事业单位的内部控制要针对本单位的工作实际，抓住本单位内部控制的薄弱环节。重点把握好以下几方面：一是预算控制。加强对预算的审查监督，保障预算的科学性，强化预算的约束力。二是授权批准控制。一定要明确授权批准范围、授权批准权限、授权批准责任和授权批准程序，同时将授权批准权限与核算管理制度的建立、财务公开制度的建立紧密地结合起来。三是关键点控制。在一个业务处理过程中，往往有些控制环节很容易出现错误和弊端，要注意寻找业务关键控制点。四是会计信息系统控制。借助计算机会计管理软件，结合本单位的实际情况，对单位内部管理从事前、事中、事后三个方面实施控制，保障控制工作有效、快速的运行。3.强化内部监督与控制内部控制制度建立后能否切实实施，需要内部审计部门和外部力量共同予以保证，行政事业单位应建立健全内部审计制度。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。通过内部审计，监督控制环境和控制程序的有效性，监督内部控制制度的执行和执行结果的及时反馈，帮助行政事业单位更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。另外，还可以借助外部审计机关再次对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。从对行政事业单位内部控制的监督检查来说，可以促使行政事业单位规范会计行为，改进会计基础工作，加强会计管理，提高行政事业单位内部控制的质量和参考价值。各单位应当建立健全本单位内部控制监督制度，对经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责职权应当明确，并相互分离、相互制约；对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及相互监督、相互制约的程序应当明确；对财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。4.完善外部监督机制从外部监督角度讲，政府对事业单位的监督应以行政监督为主导，行政监督与产权约束相结合的方式转变，明确财政监督机构对行政事业单位内部控制的监督检查职能和程序，使行政事业单位内部控制的监督检查合法化、规范化。由财政部署，组织专门的财政监察员和地方财政监督机构，对事业单位开展大规模的内部控制检查和监督工作；开展对预算单位预算执行情况的专项调查。各个政府监督机构应协同工作，既要避免不必要的重复监督，又要规避以各自利益为出发点而带来的实施监督时的偏差。四、小结综上所述，随着社会主义市场经济的发展，行政事业单位管理面临着新的挑战，内部控制体系的建立健全显得尤为重要。健全行政事业单位的内部控制制度，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。行政事业单位的内部控制制度应当随着市场经济的发展和事业单位改革的进一步深入，不断完善和发展，从而使内部控制制度真正的发挥实质性作用。建立行政事业单位内部控制体系，需要国家营造一种重视开发和研究的宏观环境，也需要行政事业单位用发展的观点、系统的观点对其进行探讨和实践，从而构建符合行政事业单位实际的、科学的、有效的内部控制体系。