《报关与海关管理》PPT课件.ppt

第1章报关概述,学习目标了解报关的概念，报关单位的类别，报关员的行为规范和法律责任；掌握自理报关和代理报关的联系和区别，报关员的权利和义务；正确把握报关的基本内容。,本课程是一门主要研究进出境运输工具、货物、物品所有人或其代理人向海关办理有关手续以及海关对其依法进行监督管理，核准其进出境的具体过程的学科。,第一节报关概述,报关的含义报关的分类报关的基本内容,一、报关的含义,报关是指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。,通关、报关的联系与区别？,都是针对运输工具、货物、物品的进出境而言的。报关是从海关管理相对人的角度出发，仅指向海关办理进出境手续及相关手续；通关不仅包括海关管理相对人向海关办理有关手续，还包括海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程。,报检,报检也称报验，一般是指对外贸易关系人按照法律、行政法规、合同的规定或根据需要向进出口商品检验检疫机构申请办理检验、检疫、鉴定工作的手续，是进出口商品检验检疫工作的一个环节。一般而言，报检手续的办理要先于报关手续。,报关主体,即谁有报关资格？京都公约总附约中标准条款3.7条：所有对货物有处置权的人应有资格作为报关人。进出境当事人：,进出境物品,进出境运输工具,进出口货物,负责人,所有人（推定）,收发货人,1）按照报关的对象，分为运输工具报关、货物报关和物品报关2）按照报关的目的，分为进境报关和出境报关3）按照报关行为性质的不同，可分为自理报关和代理报关,二、报关的分类,代理报关：指代理人接受被代理人的委托，并以被代理人的名义，在货物、运输工具、物品进出关境时向海关代为办理报关纳税手续的行为。,代理报关,授权委托,代理报关纳税,报关纳税,海关,进出口商,报关代理人,为什么需要报关代理？,货物报关活动复杂性,确定商品归类,复印机用碳粉？37079020,贸易管制要求,纺织品？配额？,进出口商品价格,50000美金？,租船,保险,检验检疫,报关企业代理报关的两种形式之一-直接代理报关,直接代理报关：海关法第十条第一款：“报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以委托人的名义办理报关手续的，应当向海关提交由委托人签署的授权委托书，并遵守本法对委托人的各项规定”。,报关企业代理报关的两种形式之二-间接代理报关,间接代理报关：海关法第十条第二款：报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以自己名义办理报关手续的，应当承担与收发货人相同的法律责任。,链接：代理关系,代理：是一人以他人的名义或以自己的名义独立与第三人为民事行为，由此产生的法律后果直接或间接地归属于他人的法律制度直接代理：代理人在进行代理活动时以被代理人的名义，进行代理活动的法律效果间接由被代理人承受的代理制度间接代理：代理人在进行代理活动时以自己的名义，进行代理活动的法律效果间接由被代理人承受的代理制度,总结：报关企业代理报关的属性与法律责任,三、报关的基本内容,(一)进出境运输工具报关的基本内容进出境运输工具负责人或其代理人如实向海关申报运输工具所载旅客人数、进出口货物数量、装卸时间等基本情况。(二)进出境货物报关的基本内容进出境货物的报关比较复杂，报关单位除了要向海关报告其进出境的情况外，还需要对部分货物缴纳进出口税费。(三)进出境物品报关的基本内容海关对进出境物品监管的基本原则是：自用合理数量原则,（一）运输工具申报的基本内容,1、申报的主要内容包括：进出境时间、航次；货物基本情况；人员名单及自用物品、货币、金银等；所载旅客情况；邮递物品、行李物品情况；因不可抗力造成的各种后果；证明文件和保函、保证金。运输工具经海关检查符合要求后，方可上下旅客。,2、运输工具舱单申报,进出境运输工具的舱单：反映运输工具所载货物、物品及旅客信息的载体，包括原始舱单、预配舱单、装（乘）载舱单及总、分提（运）单。电子数据传输义务人：运输工具负责人。传输时间：在抵目的港前（原始舱单）或办理出口申报手续前（预配舱单、装载舱单）。,(二)进出境货物报关的基本内容,1、货物报关业务必须由依法取得报关资格并在海关注册的报关员办理。2、进出境货物报关时，报关员的工作（一般报关流程，与保税货物、减免税货物不同）：备好货物（做好报关准备）-准备报关单证（规定地点、时限内先电子方式，后书面方式申报）-配合查验-缴纳税费-海关放行（取货或装货）保税、减免税货物，还需先办理备案申请手续，最后需办理核销、结案等手续。,（三）进出境物品报关的基本内容,海关监管进出境物品包括行李物品、邮寄物品和其他物品，三者报关要求有所不同。行李物品、邮寄物品（自用、合理数量为限的监管原则）。“自用”包括本人自用、馈赠亲友，不能出售或出租。“合理数量”是指海关根据居留时间和目的确定的正常数量。,1、进出境行李物品的报关,A、实行“红绿通道”制度。如旅客不能确定是适用于哪一种通道，一律走红色通道。绿色通道：适用于数量和价值上均不超过免税限制，且无国家规定的限制和禁止的物品。红色通道：不适用于绿色通道的旅客。凭申报单，向海关申报。B、2008年2月1日起，实行申报制度。航空口岸进出境的旅客，除免验和免监管的人员、16岁以下随同人员外，如果携带应向海关申报的货物时，一律填写申报单，选择“申报通道”。否则：选择“无申报通道”。,2、进出境邮递物品的报关,我国是万国邮政公约签约国，邮递物品需凭“报税单”或“绿色标签”（小包邮件）向海关申报，寄件人填写“报税单”，“报税单”和“绿色标签”随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关。,3、进出境其他物品的报关,(1)暂时免税进出境物品个人携带进出境的暂时免税进出境物品须由物品携带者在进境或出境时向海关作出书面申报，并经海关批准登记，方可免税携带进出境，而且，应由本人复带出境或进境。,(2)享有外交特权和豁免权的外国机构或者人员进出境物品,外国驻中国使馆和使馆人员进出境公用、自用物品应当以海关核准的直接需用数量为限。其中公务用品是指使馆执行职务直接需用的迸出境物品，包括：使馆使用的办公用品、办公设备、车辆；使馆主办或者参与的非商业性活动所需物品；使馆使用的维修工具、设备；使馆的固定资产，包括建筑装修材料、家具、家用电器、装饰品等；使馆用于免费散发的印刷品(广告宣传品除外)；使馆使用的招待用品、礼品等。自用物品，是指使馆人员和与其共同生活的配偶及未成年子女在中国居留期间的生活必需用品，包括自用机动车辆(限摩托车、小轿车、越野车、9座以下的小客车)。,第二节海关管理概述,我国海关的性质和任务我国海关的法律体系海关的权利海关的管理体制与机构,背景资料海关,中国海关的历史源远流长，最早可追溯到先秦时期。公元317年，东晋王朝定都南京（当时称建康），并设置叫做“津”的雏形海关机构，即南京的方山津和石头津。,一、海关的性质与任务,（一）海关的性质“中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。”(海关法第二条)1、海关是国家行政机关2、海关是国家进出境监督管理机关3、海关的监督管理是国家行政执法活动,关境与国境的区别,关境也称税境或海关领土，是指一个国家的海关可以全面实施海关法规的地域。国境是指一个国家行使主权的领土范围，包括领土，领海，领空。关境大于国境如结成关税同盟的国家,其成员国之间,货物进出国境不征收关税,只对来自和运往非同盟成员国的货物在进出共同关境时征收关税,此时应认为每个成员国的关境大于国境。如欧盟关境小于国境国境内设有免征关税的自由区、保税区、自由港时，关境就小于国境。如中国关境等于国境通常情况,（二）海关的任务,四项基本任务：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税费，查缉走私，编制海关统计。,任务一：监管,监管指海关运用国家赋予的权力，通过一系列管理制度与管理程序，依法对进出境的运输工具、货物、物品的进出境活动所实施的一种行政管理。海关监管的对象：-进出口货物-进出境物品-进出境运输工具,任务一：监管,2008年监管进出口货物24.25亿吨，进出口总值2.56万亿美元，进出境旅客行李物品3.61亿人次。浦东机场海关监管仓储区占地总面积1035万平方米，是虹桥机场海关监管仓储区的18倍，投资19亿元，是全国规模最大、配套设施最齐全、软硬环境最优良的集中封闭式海关监管仓储区。,1、征收关税指对贸易性货物征收进口关税、出口关税以及对非贸易型的行邮物品征收的进口关税。2、其他税费指海关代征的增值税和消费税。,任务二：征税,统计数据：征税,2008年，海关税收净入库9161.07亿元，比上年多收1576.44亿元，增长20.8%，为国家税收和财政稳定增长作出了积极贡献。,任务三：缉私,我国的缉私体制“联合缉私、统一处理、综合治理”海关缉私警察负责对走私犯罪案件的侦查、拘留、执行逮捕、预审工作除海关外，公安、工商、税务、烟草专卖等部门也有查缉走私的权利，但其查获的走私案件，应当给予行政处罚的，移送海关依法处理；涉嫌犯罪的，移送海关侦查走私犯罪公安机构或地方公安机关依照案件管辖分工和法定程序办理。,海关缉私(今日说法),任务三：查缉走私,2006年全国海关查获各类走私案件7240起，案值137亿元。海关总署署长牟新生介绍，2003年至2007年，全国海关共查获各类走私案件5.54万起，案值495.8亿元，被依法采取强制措施的走私犯罪嫌疑人共1.47万人，查获各类毒品3228.9公斤、各类违禁印刷品及音像制品2242万件。,任务四：统计,海关统计是国家进出口货物贸易统计，负责对进出中国关境的货物进行统计调查和分析，科学、准确地反映对外贸易的运行态势，实施有效的统计监督。海关总署按月向社会发布我国对外贸易基本统计数据，定期向联合国统计局、国际货币基金组织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对外贸易的月度和年度统计数据。,海关统计数据的发布,1、快报(月度初步汇总数据):仅向国务院及有关部门提供2、月度初步数据：由海关总署通过新闻媒体对外公布3、月度咨询数据：海关总署对外咨询服务部提供数据咨询“海关统计咨询网”4、中文月报、中文年鉴：海关总署杂志社5、为了及时向公众提供最新的海关统计月度数据，自2006年1月起，增加提供海关统计快讯（月度初步汇总数据），由海关总署通过中国海关门户网站和海关统计资讯网对外公布,二、我国海关的法律体系,1,海关法1987.1.22通过，同年7.1起实施，2000.7.8修订。,2,行政法规：关税条例、稽查条例、知识产权海关保护条例、统计条例、原产地条例等,海关规章及规范性文件，我国签订或缔结的海关国际公约或海关行政互助协议,是指国家为保证海关依法履行职责，通过海关法和其他法律、行政法规赋予海关的对进出境运输工具、货物、物品的监督管理权能。,三、海关的权力,（一）海关权力的内容,检查权：实施对象是运输工具、场所和走私嫌疑人。查阅、复制权：出入境人员的证件、其他出入境贸易的资料查问权：针对违法嫌疑人进行查问，调查违法行为查验权：针对货物、物品。必要时可径行取样，鉴别其合法性。查询权：经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可对涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。稽查权：进出口放行之日起3年内或者保税货物、减免税进口货物监管期限内及其后的3年内。扣留权：针对运输工具、货物等级与之有关的单据、走私犯罪嫌疑人连续追缉权：可追至海关监管区和附近沿海沿边规定地区之外行政处罚权佩戴和使用武器权强制执行权,（二）海关权力行使的基本原则,1、合法原则。主体资格合法；法律规范为依据；（方法、手段、步骤、时限等）程序合法；一切行政违法主体都应承担相应的法律责任。2、适当原则。权力的行使以公平性、合理性为基础，以正义性为目标。为了自由裁量权的合理运用，监督的法律途径有二：行政监督（行政复议程序）和司法监督（行政诉讼程序）。3、依法独立行使原则4、依法受到保障原则,四、海关的管理体制与机构,（一）海关的管理体制中华人民共和国海关实行垂直管理体制，在组织机构上分为3个层次：第一层次是海关总署；第二层次是广东分署，天津、上海2个特派员办事处，41个直属海关和2所海关学校(上海海关学院和秦皇岛海关学校)；第三层次是各直属海关下辖的562个隶属海关机构。此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。,海关的设关原则,海关法规定：“国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关”。如：边界口岸、国际港口、保税区、保税仓库、保税工厂等地。目前，共有国家批准的海、陆、空一类口岸253个，此外还有省级人民政府原来批准的二类口岸近200个。海关机构的设立、撤销，由国务院或者国务院授权海关总署决定。,链接：口岸常识,口岸是指供人员、货物、物品和交通工具出入国（关、边）境的港口、机场、车站等。一类口岸是指允许中国籍和外国籍人员、货物、物品和交通工具直接出入国（关、边）境的海（河）、陆、空客货口岸；二类口岸是指仅允许中国籍人员、货物、物品和交通工具直接出入国（关、边）境的海（河）、空客货口岸以及仅允许毗邻国家双边人员、货物、物品和交通工具直接出国（关、边）境的铁路车站和跨境公路通道。,（二）海关的组织机构,海关总署：决策和监督职能直属海关：业务处理和业务运行管理职能隶属海关：对进出境货物、运输工具、加工贸易、海关监管场所、转关运输等有关业务的实际监控职能海关缉私警察机构：专司打击走私犯罪队伍的警察队伍,3、海关的组织机构,海关缉私,第三节报关单位,一、报关单位,指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。,二、报关单位的类型,进出口货物收发货人:是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国境内的法人、其他组织或个人。进出口货物收发货人经向海关注册登记后，只能为本单位进出货物报关。报关企业:是指按照海关规定准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。,三、报关单位的注册登记,（一）报关注册登记制度的概念报关注册登记制度是指：进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。,（二）进出口货物收发货人注册登记,应当提交的文件材料包括：企业法人营业执照副本复印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照）；对外贸易经营者登记备案表复印件（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外）；企业章程复印件（非企业法人免提交）；税务登记证书副本复印件；银行开户证明复印件；组织机构代码证书副本复印件；报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表；其他与注册登记有关的文件材料。,1报关企业注册登记许可(1)报关企业设立条件具有境内法人资格条件企业注册资本不低于人民币150万元具有健全的组织机构和财务管理制度报关员人数不少于5名投资者、报关业务负责人、报关员无走私行为记录报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设备海关监管所需的其他条件,（三）报关企业注册登记,(2)报关企业注册登记许可程序报关企业注册登记许可申请海关对申请的处理海关对申请的审查行政许可的作出,(3)报关企业跨关区分支机构注册登记许可报关企业如需要在注册登记许可区域外(即另一直属海关关区)从事报关服务的，应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关递交报关企业分支机构注册登记许可申请。,报关企业申请分支机构注册登记许可条件,（一）报关企业自取得海关核发的中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书之日起满二年；（二）报关企业自申请之日起最近两年未因走私受过处罚。报关企业每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，应当增加注册资本人民币50万元。,报关企业跨关区分支机构拟取得注册登记许可应具备的条件：,（一）符合境内企业法人分支机构设立条件；（二）报关员人数不少于3名；（三）有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施；（四）分支机构负责人应当具有五年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；（五）报关业务负责人、报关员无走私记录。,(4)报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限均为2年。,(5)报关企业注册登记许可的变更和延续报关企业及其分支机构注册登记许可中的企业名称及其分支机构名称、企业注册资本、法定代表人（负责人）有变更的，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可。报关企业及其分支机构注册登记许可需要延续的，应当在有效期届满40日前向海关提出延续申请并递交海关规定的材料。延续有效期为2年。,(6)报关企业注册登记许可的撤销海关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予注册登记许可决定的；超越法定职权作出准予注册登记许可决定的；违反法定程序作出准予注册登记许可决定的；对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请准予注册登记许可的；依法可以撤销注册登记许可的其他情形。,(7)报关企业注册登记许可的注销有效期届满未延续的；报关企业或其跨关区分支机构依法终止的；注册登记许可依法被撤销、撤回，或者注册登记许可证件依法被吊销的；因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施的；法律、行政法规规定的应当注销注册登记许可的其他情形。,2报关企业注册登记手续,报关企业申请人经直属海关注册登记许可后，应当到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，并且自工商行政管理部门登记之日起90日内到企业所在地海关办理注册登记手续。逾期海关不予注册登记。,(四)报关单位注册登记时效及换证管理,1报关单位注册登记时效根据海关规定，报关企业报关注册登记证书有效期限为2年，进出口货物收发货人报关注册登记证书有效期限为3年。2报关单位注册登记换证手续报关企业应当在办理注册登记许可延续的同时办理换领报关企业报关注册登记证书手续，进出口货物收发货人应当在有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。,(五)报关单位的变更登记及注销登记1变更登记报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容发生变更的，应当自批准变更之日起30日内，向注册地海关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件，办理变更登记手续。2注销登记报关单位如不符合法律规定，应当以书面形式向注册地海关报告。海关在办结有关手续后，应当依法办理注销注册登记手续。,四、报关单位的报关行为规则,（一）进出口货物收发货人的报关行为规则A、在全国范围内办理本单位的报关业务。B、只能办理本单位进出口货物的报关业务，不能代理其他企业的报关。C、可以自行报关也可委托报关企业报关。D、本单位报关员报关。E、报关单须盖本单位在海关备案的报关专用章F、对报关员的行为承担相应的法律责任。,（二）报关企业的报关行为规则,1、报务的地域范围A、同一关区内非属地报关也需在直属海关备案并在报关地设立分支机构；B、非注册地报关同样必须设立分支机构，但必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在报关地直属海关）。C、报关企业对报关分支机构承担法律责任,（二）报关企业的报关行为规则,2、报关企业从事报关报务应当履行的义务配合海关监管工作，不得违法滥用报关权建立账簿和营业记录等档案，完整保留各种单证、票据、函电以备查。代理报关必须有正式书面的代理报关委托协议并在报关时出示。对委托人提供情况真实性、完整性合理审查不得出让其名义供他人报关协助海关对涉违走私情事进行调查3、其他规则报关单加盖报关专用章，一个口岸只有一枚对应章报关员离职7日内报告海关,五、海关对报关单位的分类管理,D类信用很差,AA类信用突出,A类信用良好,B类信用一般,C类信用较差,海关对企业的管理类别,针对进出口货物收发货人、报关企业,（一）进出口货物收发货人管理类别的设定,1.AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：（1）已适用A类管理1年以上；（2）上一年度进出口报关差错率在3%以下；（3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；（4）每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送“进出口业务情况表”。,2.适用A类管理的进出口货物收发货人,应当同时符合下列条件：（1）已适用B类管理1年以上；（2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；（3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；（5）上一年度进出口总值50万美元以上；（6）上一年度进出口报关差错率5%以下；（7）会计制度完善、业务记录真实、完整；（8）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；（9）每年报送“经营管理状况报告”（10）按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；（11）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。,3.适用C类管理的进出口货物收发货人,进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：（1）有走私行为的；（2）1年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的；（3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。,4.适用D类管理的进出口货物收发货人,进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理：（1）有走私罪的；（2）1年内有2次以上走私行为的；（3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。,5.适用B类管理的进出口货物收发货人,进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：（1）首次注册登记的；（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。,6.加工企业的分类管理,在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。,（二）报关企业管理类别的设定,1.AA类报关企业，应当同时符合下列条件：（1）已适用A类管理1年以上；（2）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上；（3）上一年度进出口报关差错率在3%以下；（4）经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；（5）每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送“报关代理业务情况表”。,2.适用A类管理的报关企业,必须同时符合下列条件：（1）已适用B类管理1年以上；（2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；（3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收；（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；（5）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上；（6）上一年度代理申报的进出口报关差错率在5%以下；（7）依法建立帐薄和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动；（8）每年报送“经营管理状况报告”；（9）按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；（10）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。,3.适用C类管理的报关企业,有下列情形之一的，适用C类管理：（1）有走私行为的；（2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的；（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达2次且未尽合理审查义务的；（4）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的；（5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；（6）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的；（7）被海关暂停从事报关业务的。,4.适用D类管理的报关企业,（1）有走私罪的；（2）1年内有2次以上走私行为的；（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。,5.适用B类管理的报关企业,（1）首次注册登记的；（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。,（三）报关单位分类管理措施的实施,1.AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施;暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。,2.企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整：(1)企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业;(2)企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业;(3)企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别;(4)企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。,3.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施：(1)报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施;(2)报关企业和进出口货物收发货人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。,4.加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。,六、报关单位的法律责任,（一）报关单位海关法律责任的原则性规定1、违反海关法，未构成走私的行为，按海关行政处罚实施条例处理2、报关单位违反相关法规的行为3、违反刑法，依法追究刑事责任。,（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,1、申报不实的：影响统计的，警告或1000元-1万罚款影响监管秩序的，警告或1000元-3万罚款影响许可证管理的，货物价值30罚款影响征税的，漏缴税款30%倍罚款影响外汇与退税管理的，申报价格10%-50%罚款代理报关中，如因收发货人未提供真实情况，法律责任由委托人承担。因报关企业没有审查，对报关企业处货物10%以下罚款，暂停6个月执业。,（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,2、下列情形，警告、责令改正、暂停个月内报关A、拖欠税款或不履行纳税义务B、出让其报关名义3、下列情形，撤销注册登记A、构成走私罪的或年内有次以上走私行为（逃避监管、偷逃税）的B、年内人次以上被海关暂停执业的C、被暂停后恢复报关资格，可年内再次发生2情形4、非法代理报关或超范围报关，改正、万内罚款，个月内暂停执业；情节严重，撤销注册登记。5、行贿，撤销注册登记，10万内罚款；构成犯罪，追究刑事责任，不得重新注册登记。,（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,6、骗取注册登记，撤销注册，30万内罚款7、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款A、企业实质内容发生变革，未办理变更手续的B、未备案，擅自启用或变更“保管专用章”的C、报关员离职，未报告并办理相关手续的8、未取得资格而从事报关业务，取缔，没收违法所得，并处10万元的罚款。,第四节报关员,一、报关员的概念,报关员是经海关注册，代表所属企业（单位）向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的人员。报关员必须受雇于某一个企业。,我国海关法第十一条规定，“未依法取得报关从业资格的人员，不得从事报关业务”，明确了报关员从业资格许可制度。我国报关员从业资格许可是通过报关员资格全国统一考试和颁发报关员资格证书的形式进行的。,二、报关员的资格,三、报关员注册,报关员注册是指报关单位所在地直属海关或受其委托的隶属海关，对通过报关员资格考试、依法取得报关员资格证书的人员提出的注册申请，依法作出准予报关员注册的决定，并颁发报关员证的行为。,（一）注册条件：申请报关员注册，须同时具备以下三个基本条件：(1)具有中华人民共和国国籍；(2)取得报关员资格证书；(3)申请人与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系首次申请报关员注册的：要在报关单位连续实习3个月，才能办理注册。对于报关员注册有效期期届满后连续两年未注册，再次申请注册的还应当经过海关报关业务岗位考核合格。,申请报关员注册的，本人应当到海关提出申请。本人不能到海关提出申请的，可以委托所在报关单位提出申请。1、注册受理单位：直属海关2、注册申请应提交的材料首次提出的，还要有报关单位出具的报关业务实习的证明材料。海关对首次申请报关员注册人员的实习实行备案制度，该类人员的实习单位与首次申请注册的单位应当为同一报关单位。有效期届满之日起连续2年未注册再次申请注册的，应提供海关报关业务岗位考核合格的证明材料。3、注册决定的作出及报关员证的颁发符合法定条件的，作出准予报关员注册的决定，并在作出决定之日起10日内向申请人颁发报关员证。,（二）注册程序,（三）注册的变更、延续1、注册变更报关员注册变更是指报关员姓名、身份证件号码等身份资料和所在报关单位名称、海关编码发生变更的情形。报关员应当在变更事实发生之日起的20日内，持报关员资格证书、报关员证和变更证明文件等材料的原件及复印件到注册地海关书面申请变更报关员注册。2、注册延续报关员办理报关员注册延续手续的，应当在注册有效期届满30日前向海关提出。逾期海关不予受理。报关员在有效期届满后仍然需要从事报关业务的，应当重新向海关申请办理报关员注册手续。,（四）注册的注销应当办理注销的情形有4种：报关员不再从事报关业务报关员辞职报关单位解除与报关员的劳动合同关系的报关单位申请注销海关注册登记的情形报关员应到注册地海关申请注册的注销,(五)其他规定报关员更换报关单位的，应当注销原报关员注册，重新申请报关员注册。报关员遗失报关员证的，应当及时向注册地海关书面说明情况，并在报刊声明作废。海关应当自收到情况说明和报刊声明证明之日起20日内予以补发。海关对申请人提出报关员注册申请的受理、审查、决定、撤销、注销等活动，执业管理办法没有规定的，应当依据中华人民共和国行政许可法(以下简称行政许可法)、中华人民共和国海关实施(中华人民共和国行政许可法)办法规定的程序进行。,四、报关员执业,（一）报关员执业范围报关员应当在一个报关单位执业。报关员应当在所在报关单位授权范围内执业。首次申请报关员注册人员在报关单位实习期间，不得以报关员的名义办理报关业务。,（二）报关员的权利和义务,1、报关员有下列权利：以所在报关单位名义执业，办理报关业务；向海关查询其办理的报关业务情况；拒绝海关工作人员的不合法要求；对海关决定享有陈述、申辩、申诉的权利；依法申请行政复议或者提起行政诉讼；合法权益受到损害的，依法要求赔偿；参加执业培训。,熟悉所申报货物的基本情况；提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整填制海关单证，办理报关业务及相关手续；配合海关查验；配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处：参加业务岗位考核：出示报关员证；妥善保管报关员证和相关文件；协助落实海关对报关单位管理的具体措施。,2、报关员的义务,3、报关执业禁止,不得有下列行为：1、故意制造矛盾和纠纷2、索要额外的酬金，虚假报销；3、同时在2个或2个以上报关单位执业4、私自接受委托办理报关业务，或者私自收取委托人酬金及其他财务5、转借或转让报关员证6、涂改报关员证7、其他利用执业之便谋取不正当利益的行为,1.记分考核管理的对象和范围管理对象：在职报关员范围：针对报关单填制不规范、报关行为不规范，违反海关监管规定或有走私行为未被海关暂停执业、撤销报关从业资格的报关员2.记分考核管理的性质是一种教育和管理措施，而不是行政处罚。,（四）报关员的海关记分考核管理,海关企业管理部门负责对报关员记分考核的职能指导、日常监督管理以及相关协调工作。海关通关业务现场及相关业务职能部门负责具体执行记分工作。海关人员在记分时，应当将记分原因和记分分值以电子或者纸质告知单的形式告知报关员。记分的行政行为以各级海关名义作出。,3.记分考核的管理部门,4.记分考核管理量化标准,记分周期从每年1月1日至12月31日止，报关员在海关注册登记之日起至当年12月31日不足1年的，按一个记分周期计算。一个记分周期期满后，记分分值累加未达到30分的，该周期内的记分分值予以消除，不转入下一个记分周期。但报关员在一个记分周期内办理变更注册登记报关单位或者注销手续的，已记分值在该记分周期内不予以消除。,4.记分考核管理量化标准,根据中华人民共和国海关对报关员记分考核管理办法，海关对报关员实行记分考核。依据其报关单填制不规范、报关行为不规范的程度和行为性质，一次记分的分值分别为1分、2分、5分、10分、20分、30分。例如：你可以登陆：查询上海海关对报关员的扣分情况。,第七条有下列情形之一的，记1分：（一）电子数据报关单的有关项目填写不规范，海关退回责令更正的；（二）在海关签印放行前，因为报关员原因造成申报差错，报关单位向海关要求修改申报单证及其内容，经海关同意修改，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；（三）未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章及其他印章或者使用印章不规范的；（四）未按照规定在纸质报关单及随附单证上签名盖章或者由其他人代表签名盖章的。,第八条有下列情形之一的，记2分：（一）在海关签印放行前，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容，经海关同意撤销，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；（二）海关人员审核电子数据报关单时，要求报关员向海关解释、说明情况、补充材料或者要求提交货物样品等有关内容的，海关告知后报关员拒不解释、说明、补充材料或者拒不提供货物样品等有关内容，导致海关退回报关单的。,第九条有下列情形之一的，记5分：（一）报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内，没有正当理由，未按照规定持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续，导致海关撤销报关单的；（二）在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或者撤销报关单（因出口更换舱单除外），经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的；（三）在海关签印放行后，海关发现因为报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以下；数量与实际不符，且有四位数以下差值，经海关确认不属伪报的，但影响海关统计的。,第十条有下列情形之一的，记10分：（一）出借本人报关员证件、借用他人报关员证件或者涂改报关员证件内容的；（二）在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以上；数量与实际不符，且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报的。,第十一条因为违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记20分。第十二条因为走私行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记30分。,第十八条报关员对记分的行政行为有异议的，应当自收到电子或纸质告知单之日起7日内向作出该记分行政行为的海关部门提出书面申辩；海关应当在接到申辩申请7日内作出答复，对记分错误的应当及时予以更正。报关员对答复不服的，可以依照中华人民共和国行政复议法、中华人民共和国行政诉讼法的规定提起行政复议或者行政诉讼。,5.记分考核管理的救济途径,6.报关业务岗位考核,第十九条记分达到30分的报关员，海关中止其报关员证效力，不再接受其办理报关手续。报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位考核，经岗位考核合格之后，方可重新上岗。,五、报关员的法律责任,报关员违反海关监管规定的行为及其处罚如下：（1）报关员因工作疏忽或在代理报关业务中因对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查，致使发生进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，海关可以暂停其6个月以内报关执业；情节严重的，取消其报关从业资格。,（2）报关员被海关暂停其报关执业，恢复从事有关业务后1年内再次被暂停报关执业的，海关可以取消其报关从业资格。(3）报关员非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的，责令改正，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内报关执业；情节严重的，取消其报关从业资格。（4）报关员向海关工作人员行贿的，取消其报关从业资格，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新取得报关从业资格。(5)海关对于未取得报关从业资格从事报关业务的，予以取缔，没收违反所得，可以并处10万元以下罚款。,(6)提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的，取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款。(7)有下列情形之一的，海关予以警告，责令其改正，并可以处人民币2000元以下罚款：1、有报关员执业禁止行为的；2、报关员海关注册内容发生变更，未按规定向海关办理变更手续的。,案例,某外商在天津投资兴办了两家玩具公司，并在海关办理了报关注册登记手续，取得了报关权。为节省成本，他聘用了一名报关员为两家公司办理报关业务，你认为可以吗？,本章小结中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。海关依照法律法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。报关是进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人，向海关办理运输工具、货物或物品进出境手续及其它相关海关事务的全过程。报关与海关管理有十分密切的关系。海关通过对报关单位、报关员的报关资格、行为规范等方面对报关质量和秩序进行管理。,