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第四课国家财政与依法纳税,第一节财政及其重要作用,一、财政和财政收支,二、财政的重要作用,1、财政收入、财政支出及两者的关系,2、国家的财政预算和决算,第二节税收的特征和意义,一、税收及其基本特征,1、什么是税收：,2、税收的基本特征,二、税收的构成要素和种类,1、税收的构成要素,2、税收的种类,三、我国税收“取之于民、用之于民”,1、我国税收的基本性质,2、我国税收的主要作用,第三节依法纳税是公民的基本义务,一、纳税人的权利和义务,二、要依法诚信纳税,1、纳税人的主要义务,2、纳税人的主要权利,1、依法纳税是公民的基本义务,2、提倡诚信纳税,3、依法诚信纳税需要征纳双方的努力,第四课国家财政与依法纳税,第一节财政及其重要作用,基础知识点,一、财政和财政收支,1、财政收入、财政支出及两者的关系,什么是财政：财政就是国家的收入和支出活动。,财政，也叫“国家财政”。是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。,财政收入,含义：,国家通过征税等所取得的收入,主要形式：,税收收入(是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，是国家财政收入的最主要来源）,国有资产收入,含义：,主要是凭借国有资产的所有权所取得的收入.它是国家对资产的所有权在分配中的实现.,形式：,国有企业上缴的利润,股份制企业的股息和红利收入,债务收入,含义：,形式：,国家通过借贷的方式取得的收入.,国内外发行的债券,对外借贷,国家履行职责的财力保证,财政支出,含义：,国家为实现其职能而对所获得的收入进行开支.,主要形式：,经济建设开支,教科文卫开支,行政管理支出,国防开支,债务开支,财政收入与财政支出的关系:,(辩证统一关系),财政收入的规模决定财政支出的规模,有收才有支,多收才能多支,少受只能少支.,财政支出是财政收入的目的,财政的合理支出有利于国民经济的健康发展,又能为增加财政收入创造条件.,2、国家的财政预算和决算,必要性：国家的财政收入和财政支出的分配，是通过国家的预算实现的。,国家的财政预算和决算的含义,财政预算：经过法定程序批准的国家年度收支计划。,国家预算，是国家的基本财政计划，即具有法律效力的政府分配和管理财政资金的基本形式。它直接反映了财政分配的收支内容、数量、各项收支的结构和比例，反映了国家的经济政策,财政决算：国家对上一年度财政收支的实际执行情况的总结。,国家决算,是指国家预算执行的总结,是国家经济活动在财政上的反映.它反映年度国家预算收支的最终结果.,我国的财政收支计划都是在全国人民代表大会上经审议批准后开始实施,这体现了国家权力和全体人民对政府财政工作的监督.,国家安排财政收入和财政支出遵循的原则,安排财政收入的原则：,安排财政支出的原则：,应当根据经济发展状况,按照国家、集体、个人利益三兼顾的原则安排。,应当根据有可能实现的财政收入，分轻重缓急来安排，量入为出，尽力做到收支平衡，略有盈余。,经济发展和财政收入的关系:经济发展是源,财政收入是流;经济发展是根,财政收入是叶.源远流长,根深叶茂.,收支不平衡,影响经济发展和人民生活,一方面:只有发展经济、厉行节约，才能广辟财源，保证国家的财政收入。,另一方面：财政收入保证国家职能的实现，保证人民的整体利益和长远利益。,实现财政收支基本平衡,如何实现：,制定科学的财政计划，并切实保证财政计划的贯彻落实。,意义：,促进经济的协调发展和人民生活水平的不断提高,财政赤字：,含义：财政支出大于财政收入，期间的差额用红笔记账,弥补财政赤字的主要方法：,动用历年节余,增加税收,发行国债,优点：不增加社会总需求，不会引起通货膨胀,增发货币（政府向中央银行透支）,引发通货膨胀,缺点：举债有限度，不能超过人民正常消费之后的余额；加重以后年份财政支出的负担。,财政结余：,含义：财政支出小于财政收入，期间的差额形成财政结余,利弊：,利：有利于应付意外情况，以丰补歉。,弊：大量节余，形成资金和物资积压。,3、财政的重要作用-促进国民经济和社会的全面发展,财政有力地促进经济的发展,财政促进科学、教育、文化、卫生事业的发展,促进人民生活水平的提高,为巩固国防提供可靠的物质保障,财政支持社会财富的创造,从而提高人民的生活水平,财政调节社会财富的分配,实现社会的公平,社会保障支出,增加工资支出,保证低收入者最基本的生活需要,提高行政事业单位等职工的工资水平,农业支出,提高农副产品的收购价格,增加农民收入,财政的重要作用,增加财政收入,发展经济,增强国家的经济实力.(最根本),第二节税收的特征和意义,序言:,税收的基本作用:筹集国家财政资金,税收的的法律依据和保障:税法,我国税收的本质:取之于民、用之于民。是为社会主义现代化建设服务的,基本知识点：,一、税收及其基本特征,1、什么是税收：,是国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式.,国家(政府-中央政府和地方政府),行使征税的主体,法律规定(条件和标准),行使征税的依据,经济单位和个人,征税的对象,无偿,征税的特征,强制性,2、税收的基本特征,强制性：,依靠国家的政治权力强制征收,税法：,法律依据和法律保证,无偿性：,相对固定性,国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬,国家在征税之前就通过法律形式明确规定征税的范围和标准等，非经国家批准，任何单位和个人不能随意改变。,使征纳双方都有遵照执行的法律依据,保证国家有稳定的财政收入来源,税收的三个基本特征是相互联系、不可分离的，这是税收区别于其他财政收入的基本标志,二、税收的构成要素和种类,1、税收的构成要素,纳税人,征税对象,税率,含义：纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,类型：,自然人（公民）,法人（组织幻灯片29）,具有法人资格的企事业单位、社会团体等,含义：是指对什么东西或行为要征税。,地位：,国家征税的根据,区别不同税种的主要标志,含义：是指对某种数量的征税对象应征收多大比率的税额,地位：中心环节,体现了国家政策引导方向和宏观调控的意向.,收益税：以纳税人的纯收入为征税对象的税种。（企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税）,财产税：对拥有的财产为征税对象的税种。（房产税、财产税、遗产和赠与税),行为税：以某些特定行为为征税对象的税种。,行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税);(8)燃油税。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。,印花税：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。,累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率，是税率的一种类型。它将课税对象按数额大小分为若干级距用于某一相应的税率，课税对象数额越大，适用的税率越高。,比例税率对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。,定额税率（又称固定税额）是指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量单位，天然气以于立方米为计量单位。(从量计征，不是从价计征),应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数扣除标准2000元/月(2008年3月1日起调高为2000元)不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0;超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为125超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为375超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375,某企业职工税前总收入为每月25000元整，其应交纳的公积金为1500元，养老金为2500元，医保金为800元，失业金为200元。请问该职工应该交纳多少个人所得税？,总收入：,个人所得税扣除项目：,公积金为1500元+养老金为2500元+医保金为800元+失业金为200元,=5000,总收入个人所得税扣除项目=,20000（应纳个人所得税税额）,应交税款：,200025005005%=2525004000150010%=15040007000300015%=4507000200001300020%=2600,3225,算法一,25000,算法二：应纳个人所得税税额=（应纳税所得额扣除标准）*适用税率-速算扣除数,（200002000）20%375=3225,可支配收入=,20000,3225,=16775,2、税收的种类,1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、外资企业所得税6、个人所得税7、资源税8、城镇土地使用税9、耕地占用税10、城市维护建设税11、土地增值税12、投资方向调节税13、房产税14、城市房地产税15、车船使用税16、车船使用牌照税17、车辆购置税18、印花税19、契税20、屠宰税21、筵席税22、农业税牧业税农业特产税23、关税,三、我国税收“取之于民、用之于民”,1、我国税收的基本性质：“取之于民、用之于民”,我国的税收都是为广大人民群众的利益服务的，广大人民群众是税收的最终收益者,2、我国税收的主要作用,税收是组织财政收入的基本形式：,我国的税收占国家财政收入的绝大部分,税收是国家最稳定的财政收入，使国家实现其职能具有切实的物质保证,税收是调节经济的重要杠杆：,国家以税收为手段，通过纳税人、征税对象、税率的确定和税收征管，可以促进生产发展、科技进步和社会稳定，实现国民经济持续快速协调健康发展,税收是国家实行经济监督的重要手段：,国家通过税收可以了解和掌握国民经济运行的态势，找出问题并采取相应的对策措施,国家税务部门通过日常的税收征管工作，可以深入企业内部，详细了解企业的经营活动，配合政法、工商等部门，维护财经纪律，打击违法犯罪行为,第三节依法纳税是公民的基本义务,一、纳税人的权利和义务,1、纳税人的主要义务,纳税申报的义务,及时提供信息的义务,按时纳税的义务,2、纳税人的主要权利,及时获取税法信息的权利,监督税务部门工作的权利,纳税人信息资料保密的权利,了解和监督税款如何使用的权利,纳税人的权利和义务是相辅相成的，既没有无义务的权利，也没有无权利的义务。纳税人既有依法纳税的义务，也有监督国家机关和工作人员为社会服务的权利。同时，要树立纳税光荣、纳税人是国家主人的观念。,二、要依法诚信纳税,1、依法纳税是公民的基本义务,我国宪法规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”每个公民都应该具有依法纳税的意识，以为国纳税为荣,将自觉纳税看成是公民的社会责任。公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，同时也是对国家、对社会的一种贡献。,2、提倡诚信纳税,偷税、漏税、逃税、抗税,道德准则,法律规范,市场经济体制不完善,诚信的含义：指诚实，不说谎、不虚伪，也指讲信用,秩序,市场经济的健康发展,依法诚信纳税的意义：,形成良好的经济秩序,利于全社会道德水平的提高,利于增加国家的财政收入,作为国家主人，公民要培养依法纳税的自觉性，积极宣传税收的作用和纳税的意义，勇于协助税务部门维护国家税收，与破坏征税的行为作斗争，以维护税收的权威性和严肃性,3、依法诚信纳税需要征纳双方的努力,一方面纳税人能够自觉按照税法的规定申报应缴的税,另一方面税务机关应该创造一个简便、公开、透明的缴税环境，并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白白地纳税,
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