增值税会计核算题.ppt

增值税会计核算题,主讲人：肖新华,业务题,1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。,业务题,（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10，该产品无同类产品市场销售价格。（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。（7）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。,（8）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利。（9）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元，货物验收入库。（10）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。（11）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17。（12）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款30万元，增值税款5.1万元。要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。,业务题,2.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费应交增值税”账户借方余额2000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。（2）5月13日，售出产品一批，企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，增值税3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库，发票已通过认证。,业务题,业务题,（3）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。（4）5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。（5）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。（6）5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款200000元。企业预交本月税款13600元。（7）5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元。开具普通发票一张。,业务题,（8）5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）（9）5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。（10）5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已用银行存款支付，发票尚未认证。要求根据资料完成下列工作：（1）对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。（2）计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。,业务题,3.大华公司为一般纳税人，增值税税率17，发生下列经济业务，请做相应的账务处理：（1）大华公司于2006年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5。（2）大华公司2006年2月1日售出4000件商品，不含税单位价格300元，单位成本200元。协议约定，购货方应于3月1日前付款；2007年7月31日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20。7月31日退回600件，退回的增值税均取得扣税凭证。（3）大华公司于2006年8月1日向乙公司销售商品，售价80万元，成本为60万元。公司应于2006年12月1日以100万元购回。,业务题,（4）2006年9月3日，大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。（5）2005年10月5日，B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17，产品成本为140000元。,业务题(答案),1.（1）销售甲产品的销项税额：10017+5.85（117）1717.85（万元）（2）销售乙产品的销项税额1002（110）1730.6（万元）（3）销售丙产品的销项税额29.25（117）174.25（万元）（4）销售丁产品的销项税额1017=1.7（万元）（5）自用产品的销项税额：30（110）175.61（万元）（6）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04（14）450100.2（万元）,业务题(答案),（7）外购货物应抵扣的进项税额：13.66714.02（万元）（8）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（301357）（120）3.4（万元）（9）外购废旧物资应抵扣的进项税额：210=0.2（万元）（10）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.6（万元）（11）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：3170.51（万元）（12）购入固定资产不得抵扣进项税该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.8530.64.251.75.610.260.21（万元）进项税：14.023.40.20.60.5117.71（万元）应纳税额：60.2117.7142.5（万元）,业务题(答案),2.日常账务处理（1）借：原材料甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（2）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：原材料煤炭20707.96应交税费应交增值税（进项税额）2692.04贷：银行存款23400（注：煤炭销售适用增值税税率为13。）（3）借：固定资产468000贷：银行存款468000（4）借：制造费用2500应交税费应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925,业务题(答案),（5）借：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100贷：银行存款35100（6）借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：应交税费应交增值税（已交税款）13600贷：银行存款13600（7）借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产150000借：银行存款26000贷：固定资产清理26000借：营业外支出4000贷：固定资产清理4000,业务题(答案),（8）借：在建工程1700贷：应交税费增值税检查调整1700借：原材料850贷：应交税费增值税检查调整850借：应交税费增值税检查调整2550贷：应交税费未交增值税550应交税费应交增值税（进项税额）2000借：应交税费未交增值税550贷：银行存款550（9）借：银行存款1006200贷：主营业务收入860000应交税费应交增值税（销项税额）146200,业务题(答案),（10）借：在途物资50000待摊费用待抵扣进项税8500贷：银行存款58500当月应纳增值税税额本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元）本月进项税=17000+2692.04+425=20117.04（元）本月预缴税款=13600（元）本月应纳增值税=178500-20117.04-13600=144782.96（元）补缴上月增值税550（元）,业务题(答案),3.（1）2006年1月1日借：长期应收款40000000贷：主营业务收入35460000未实现融资收益4540000借：主营业务成本30000000贷：库存商品300000002006年12月31日，收到设备款借：银行存款11700000贷：长期应收款10000000应交税费应交增值税（销项税额）170000020072009年末收款分录同上,业务题(答案),业务题(答案),2006年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益1773000贷：财务费用17730002007年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益1361650贷：财务费用13616502008年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益929732.5贷：财务费用929732.52009年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益475617.5贷：财务费用475617.5（2）2月1日销售成立借：应收账款1404000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税）204000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000,业务题(答案),2月28日确认销售退回借：主营业务收入240000贷：主营业务成本160000其他应付款800003月1日收到货款借：银行存款1404000贷：应收账款14040007月31日退回借：库存商品120000应交税费应交增值税（销项税额）30600主营业务成本40000其他应付款80000贷：银行存款210600主营业务收入60000,业务题(答案),（3）8月1日销售商品时借：银行存款936000贷：库存商品600000应交税费应交增值税（销项税额）136000其他应付款2000008月31日计提利息时借：财务费用50000贷：其他应付款500009月11月末计提利息分录同上12月1日回购时借：库存商品1000000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000借：其他应付款400000贷：库存商品400000,业务题(答案),（4）换入乙材料的入账价值：1000011701000017110001711000（元）借：原材料乙材料11000应交税费应交增值税（进项税额）1870贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700银行存款1170借：其他业务成本8000贷：原材料甲材料8000（5）借：应付账款234000贷：主营业务收入160000应交税费应交增值税（销项税额）27200营业外收入债务重组收益46800借：主营业务成本140000贷：库存商品140000,谢谢！,