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税收知识讲解,具体内容,国税和地税有啥区别？地税征收的税、费种类税款的征缴程序,一、国税和地税有啥区别？,国税和地税都是收税的，因为财政收入分劈的原因分成两家。国税局归中央垂直管理，收的税主要归中央财政地税局收的税主要归地方财政,一、国税和地税有啥区别？,现行开征的税种共15个，这15个税种从财政分配角度讲划分为中央税、地方税、中央与地方共享税三种。中央税归中央所有（金融系统企业所得税）地方税归地方所有（土地使用税、房产税）共享税按比例分配给中央与地方所有（增值税：中央75%，地方25%）,国、地税主要区分征收的税种不同,国税负责（3个）：增值税、消费税、车辆购置税地税负责（12个）：营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税、个人所得税、企业所得税同时地税代征各项费用（9个）：教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、河道工程修建维护费、社会保险费（养老保险、失业保险）、工会经费、残疾人保障金、价格调整基金“营改增”：交通运输业、现代服务业2015年推开,二、地税征收的税、费种类,地税负责征收：税种共12个费种9个（代征）总结地税税（费）种一览表以一个房地产开发企业（A公司）为主线进行讲解,房地产开发企业,买地、买房、买车签合同劳动用工缴纳费用销售房屋收入经营成果再分配,（一）买地、买房契税,纳税人：承受土地、房屋权属的单位和个人计税依据：承受土地、房屋权属支付的金额税率：法人4%（辽宁省）例：2013年2月8日，A公司与国土资源局签订国有土地使用权出让合同，合同约定出让金3000万元，配套费1000万。契税=（3000+1000）4%=160万元税种计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间：签订权属转移合同之日起10日内纳税地点：土地、房屋权属所在地减免税：国家机关承受房屋用于办公的，免征,（一）买地、买房契税,纳税人：承受土地、房屋权属的单位和个人个人购买普通住宅：个人首次购买90以下普通住宅1%个人首次购买90144以下普通住宅1.5%个人再次购买144以下普通住宅3%个人购买144以上住宅4%“房交会”：不属于减免税，属于财政返还,（二）买地（耕地）耕地占用税,例：2013年2月1日，经省政府批准，A公司占用耕地1000用于商品房开发。耕地占用税=100028=2.8万元纳税人：经批准占用耕地的单位和个人计税依据：实际占用的耕地面积税率：盘锦市28元/一次性征收,（三）占地土地使用税,例：2013年2月8日，A公司与国土资源局签订国有土地使用权出让合同，合同约定出让金3000万元，配套费1000万。土地面积2000，属于城市二级地段，单位税额18元/。土地使用税=20001810/12=3万元纳税人：使用土地的单位和个人计税依据：实际占地面积税率（定额税率）：按行政区域和地段等级划分纳税义务发生时间：实际占地的次月起按年征收、分期缴纳,（四）用房房产税,例：2013年6月，A公司建成甲乙两栋楼，甲楼工程造价400万元（房产原值），作为办公楼自用，该房屋占用土地的价值200万元，建筑容积率0.8；乙楼工程造价100万元，出租给B公司，收取当年租金10万元。房产税（从价）=400（1-30%）1.2%6/12=1.68万房产税（从价）=（400+200）（1-30%）1.2%6/12=2.52万元（新政策）房产税（从租）=1012%=1.2万元税目：从价、从租纳税人：房屋产权所有人计税依据：房产原值、租金税率：房产原值1.2%；租金12%按年征收、分期缴纳,（五）买车车船使用税,例：A公司有2辆车，一辆奥迪，排气量2.5升，单位税额900元/辆；一辆货车，整备质量10吨，单位税额96元/吨。车船使用税=900+1096=1860元纳税人：车辆的所有人或者管理人计税依据：排气量、整备质量税率：有具体税额表按年申报缴纳，由交强险征收机构代征,（六）签合同印花税,例：A公司生产经营过程中签订如下合同：（1）采购合同，合同金额3600万元；（2）商品房销售合同，合同金额8000万元；（3）土地使用证、房产证各1份。印花税=36003/万+80005/万+25=50,810元纳税人：书立、领受应税凭证的单位和个人计税依据：合同金额、证照数量、账册数量等税率：有具体税额表按合同金额、证照数量等一次性征收,（七）销售房屋营业税,例：A公司开发甲乙两个项目：（1）甲项目已完工，取得销售收入9000万元；（2）乙项目尚未完工，但已取得预售许可证，取得预售收入3000万元。同时取得下列收入：（1）房屋出租收入10万元；（2）出借流动资金50万元，取得利息收入20万元；（3）运输货物，取得收入10万元。营业税=（9000+3000+10+20）5%+103%=601.8万,（七）销售房屋营业税,纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人按经营行为分9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产计税依据：营业收入或者销售收入税率：3%、5%，娱乐业20%以内按月申报缴纳，次月15日内申报缴纳上月税款,（八）销售房屋税收附加,在缴纳消费税、增值税、营业税的同时附征下列税费：城市维护建设税：按纳税人所在地区分：在市区的7%；在县城、镇的5%；其他地区1%教育费附加：3%地方教育附加：2%文化事业建设费：营业税收入的3%（娱乐业、广告业）应纳税收附加=601.8（7%+3%+2%）=72.22万,（九）用工个人所得税,例：A公司有职工200人，2013年实际发放工资总额900万元。其中：王经理12月份应发工资5000元，发放奖金1000元，扣除单位替个人代缴的“五险一金”800元，实际应领取工资5200元。应扣缴个人所得税=5200-350010%-105=65元应纳税所得额=1700税率速算扣除数纳税人：自然人、个人独资企业、合伙企业、个体户计税依据：各种所得金额税率：有具体税额表（超额累进税率、超率累进税率）按月、次征收,工资薪金个人所得税税率表,个人所得税税目,一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得五、稿酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得（买彩票中奖3万元，20%税率）十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得,（十）用工社会保险费、工会经费,例：A公司有职工200人，2013年实际发放工资总额900万元。社会保险费分社会统筹部分和个人缴费部分，地税局仅对社会统筹部分进行征缴。并且仅征缴养老保险和失业保险两个费种。养老保险=90020%=180万失业保险=9002%=18万工会经费=9002%=18万,（十一）经营收费河道工程修建维护费,例：2013年A公司开发两个项目，取得销售收入9000万元，职工200人。河维费=90000.1%+2005=9.1万元0.5：保险企业、银行、大型商品流通企业,（十二）经营收费残疾人保障金,例：A公司有职工200人，其中残疾人员2人，上一年度职工年平均工资30,000元。残疾人保障金=职工人数1.7%-已安排的残疾人人数上一年度职工年平均工资=（2001.7%-2）30,000=4.2万元由残联核定，地税局按核定额代征,（十三）经营收费价格调整基金,例：2013年A公司开发两个项目，取得销售收入9000万元。价调基金=90000.1%=9万元0.5%：餐饮业、洗浴、美发、保健、广告、娱乐等,（十四）销售房屋土地增值税,例：A公司开发甲乙两个项目：（1）甲项目已完工并销售完毕，取得销售收入9000万元，发生开发成本3500万元，开发费用500万元，缴纳营业税等相关税费200万元。甲项目销售完毕：需进行土地增值税清算扣除项目金额=3500+500+200+350020%=4900万增值额=9000-4900=4100万增值率=41004900=84%应纳土地增值税=增值额40%-扣除项目金额5%（四级超率累进税率）=410040%-49005%=1395万元纳税人：转让房地产的单位和个人,（十四）销售房屋土地增值税,例：A公司开发甲乙两个项目：（2）乙项目尚未完工，但已取得预售许可证，取得预售收入3000万元，全部为普通住宅。乙项目进行预售：需进行预缴，清算时多退少补应预缴土地增值税=30001.7%=51万元,（十五）其他资源税,例：B采油厂开采销售原油1万吨、天然气200万立方米。原油售价5000元/吨，天然气售价1800元/万立方米，当地原油、天然气资源税税率5%。资源税=（100005000+2001800）5%=251.8万元纳税人：开采矿产品或者生产盐的单位和个人计税依据：销售数量或者自用数量税率：有具体税额表,（十六）经营成果企业所得税,例：A公司开发甲项目：甲项目已完工，取得各类收入9000万元，其中：财政拨款400万，国债利息收入600万。当年发生成本、费用、税金5000万元（其中税收罚款15万元，安排残疾人发放工资5万元）。上年度亏损800万元。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除（成本、费用、税金等）-以前年度亏损纳税调整=9000-400-600-5000-800+15-5=2210万元应纳企业所得税=应纳税所得额25%=221025%=552.5万纳税人：企业和其他取得收入的组织计税依据：应纳税所得额利润税率：25%,三、税款的征缴程序,纳税申报（一般为次月15日内）缴纳入库（一般为电子缴税）税务稽查（滞纳金、罚款）滞纳金：按日万分之五=按年18%一年期贷款利率6%（惩戒性）罚款：0.5倍5倍刑事犯罪：逃避缴纳税款罪（偷税）；37年有期徒刑,谢谢,
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