自考会计制度设计试题及答案

1.按会计工作的内容划分，会计制度可分为(B)A.统一会计制度和企业内部会计制度B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D.企业会计制度和预算会计制度2.会计制度的科学性原则是指(D)A.合规性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性3.会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的(A)A.会计核算形式的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计机构和人员配备的设计4.下列选项中，必须设置总会计师岗位的是(C)A.小型会计师事务所B.大型外商独资酒店C.中型国有炼钢企业D.大型民营房地产企业5.根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是(C)A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳62008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案6.在设计原始凭证时，重点是(A)A.真实地记录经济业务的发生过程B.充分地体现企业内部加强管理的要求C.科学地建立凭证传递程序D.合理地安排原始凭证的基本要素7.负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于(A)A.职责分工控制制度的设计B.授权审批控制制度的设计C.货币资金核算控制制度的设计D.货币资金监督检查制度的设计8.存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为(B)A.“三号定位”法B.“四号定位”法C.“五号定位”法D.“六号定位”法9.与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是(C)A.投资风险较小B.会计核算较为简单C.有合同、章程等法律文件的严格约束D.投资目的仅是为了使闲置资金发挥效益10.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入(D)A.在建工程B.生产成本C.制造费用D.管理费用11.间接筹资的基本方式是(C)A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.商业信用12.月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是(A)A.月末在产品数量较少B.月末在产品数量较多C.产成品价值较大D.前后各期月末在产品数量悬殊13.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指(B)A.销售货款的确认、回收与办理发货的岗位B.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C.销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位14.小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括(C)A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表15.按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是(B)A.资产负债表B.成本费用报表C.所有者权益变动表D.利润表16.会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和(D)A.理论性强B.专用性高C.通用性强D.针对性强17.企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是(C)A.政策性与灵活性的关系B.理论与实践的关系C.成本与效益的关系D.通用性与强制性的关系18.下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是(D)A.总会计师领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的分散核算模式C.财会主管领导下的集中核算模式D.财会主管领导下的分散核算模式19.下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是(A)A.负责企业各种税费的计算和缴纳工作B.编制各种会计报表C.审核原始凭证D.定期进行财务成本完成情况的分析20.下列选项中，属于存货资产类会计科目的是(A)A.材料成本差异B.工程物资C.累计摊销D.资产减值损失二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.下列选项中，属于借款类会计科目的有(CD).A.应付账款B.应付利息C.短期借款D.应付债券E.应付股利2.为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括(ABCE)A.职责分工控制制度B.授权审批控制制度C.货币资金核算控制制度D.货币资金反洗钱控制制度E.货币资金监督检查制度3.商品储存指标有不同的口径，它包括(ACE)A.业务部门的“可调库存”B.业务部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存”D.仓库部门的“留存库存”E.财会部门的“会计库存”4.投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有(CDE)A.控制点越少越好，以体现成本效益要求B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标5.与流动资产相比，固定资产的特点包括(DE)A.占资产总额的比重小B.风险性较小C.盈利性较弱D.资金耗费缓慢E.价值补偿具有任意性6.直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有(BDE)A.银行借款B.投入资本C.融资租赁D.发行股票E.商业信用7.制造费用的分配标准有(ABCE)A.生产工人工时B.生产工人工资C.机器工时比例D.年度制造费用分配率E.定额费用比例8.成本核算业务与其它会计业务比较，其特点有(BCD)A.风险性B.群众性C.综合性D.技术性E.盈利性9.上市公司向外提供的财务报告应包(ABCDE)A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.会计报表附注10.与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为(BCDE)A.报表内容具有普遍性B.报表指标具有多样性C.编报期限具有灵活性D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.会计制度设计答案：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统分析的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。2.内部控制制度答案：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。3.会计与财务合并设置答案：会计与财务合并设置是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。4.会计凭证答案：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。5.对内报表答案：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分）企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分）2.简述小型企业会计机构的运作要求。答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）（3）要配备代职人员；（1分）（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1分）3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离；（1分）（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。（1分）五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（1分）（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）这项工作应由其他人员担任。（1分）2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。要求： （1）代为设计投资取得控制制度； （2）代为设计投资保管控制制度； （3）代为设计投资收益控制制度； （4）代为设计投资处置控制制度； （5）代为设计投资盘点控制制度。答案：（1）投资取得控制制度的设计建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分）（3）投资收益控制制度的设计建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。（1分）建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。（1分）（4）投资处置控制制度的设计投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（1分）（5）投资盘点控制制度的设计对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1分）3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2分）逐步结转分步法成本计算流程是：（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2分）（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（2分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。（2分）全国2009年1月高等教育自学考试会计制度设计试题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。l.会计制度设计的针对性原则是指（ A ）A.针对单位的具体实际进行设计B.针对国家的宏观要求进行设计C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（ C ）A.会计法 B.会计准则 C.会计制度D.会计程序3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的（ B ）A.补充性设计 B.修正性设计 C.会计差错更正设计 D.会计估计设计4.根据会计法、总会计师条例的规定，总会计师的任职条件是（ A ）A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（ B ）A.独立B.统一 C.牵制D.沟通6.库存现金支出审批人员可以兼任（ B ）A.出纳人员B.负责调整银行存款账的人员 C.支票保管人员D.记账人员7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（ C ）A.审核外单位收款通知或自制付款凭证B.签发支票C.登记银行存款明细账 D.登记银行存款日记账8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（ A ）A.仓库部门B.领料部门 C.会计部门D.供应部门9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（ C ）A.安全性原则 B.合法性原则 C.重要性原则D.职责分离原则l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（ A ）A.未使用固定资产类B.不需用固定资产类 C.在建工程类 D.原固定资产类ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（ A ）A.签发制度B.会计核算控制制度 C.财务分析控制制度D.实物保管控制制度l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（ D ）A.不计算在产品成本法B.约当产量比例法C.定额比例法D.按年初数固定计算在产品成本法l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（ D ）A.销售人员B.会计记账人员 C.销售业务主管D.独立人员14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（ C ）A.资产项目流动性小的排在前B.负债项目到期日远的排在前C.所有者权益项目永久性强的排在前D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（ D ）A.主营业务收入B.主营业务成本 C.其他业务利润D.资产减值损失16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（ A ）A.公司法 B.会计行政法规C.会计规章制度D.会计职业道德l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（ B ）A.销售费用B.所得税费用 C.投资收益D.公允价值变动收益18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（ A ）A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（ A ）A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础B.采用的会计政策和会计估计C.对财务报表重要项目作进一步解释D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是（ D ）A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动对现金的影响二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（ ACD ）A.合法性和合规性审核 B.系统性审核C.完整性审核D.技术性审核 E.重要性审核22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有（ ACD ）A.送款单 B.收款单 C.进账单D.存款单 E.代垫费用结算清单23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（ AC ）A.职工医药费报销单B.罚款单 C.备用金报销清单D.领料单 E.发货单24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（ ACE ）A.退货及折让发生时，由双方协商解决B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（ AB ）A.总经理 B.董事会 C.监事会D.财务经理 E.负责投资业务的经理26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（ BCD ）A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（ AE ）A.银行借款B.商业信用 C.发行债券D.投入资本 E.融资租赁28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（ ACE ）A.职责分工与授权批准制度设计B.货币资金核算控制制度设计C.销售与收款业务会计核算控制制度设计D.储存业务内部会计控制制度设计E.销售与发货控制制度设计29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（CDE）A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债”B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”30.其他业务利润分析表中的业务包括（ BDE ）A.出售固定资产B.出租固定资产C.出售无形资产D.出租无形资产E.销售多余材料三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）3l. 记账凭证会计岗位责任制33内部牵制34企业内部计划价格制度35经营成果分析表四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。要求：（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。41甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（B）A.准备阶段B.设计阶段C.试行修正阶段D.定稿颁布阶段2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（D）A.会计机构和人员配备的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计核算形式的设计3.根据会计基础工作规范,下列不属于会计工作岗位的是（C）A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（B）A.总厂会计部B.分厂或车间C.总厂财务部D.总厂审计部5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（B）A.按总分类科目核算的内容类别设计B.按总分类科目的核算对象设计C.按总分类科目来源或支出的用途设计D.按总分类科目涉及的部门设计：6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（C）A.通知凭证B.执行凭证C.计算凭证D.计划凭证7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（B）A.进账单B.送款单C.存款单D.收款单8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（D）A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（A）A.财务部门B.法务部门C.投资部门D.出纳部门10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（B）A.维护保养制度B.保险制度和程序C.定期盘点制度D.账簿记录制度11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（B）A.商业银行B.证券公司C.信托投资公司D.证券交易所12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（B）A.定额管理和原始记录制度B.奖惩制度C.材料物资的收发、领退、清查制度D.企业内部计划价格制度13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（A）A.发出商品B.库存商品C.在途商品D.主营业务成本14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（D）A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（B）A.管理费用B.每股收益C.营业收入D.营业成本16.期间费用报表反映的内容，不应包括（A）A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（C）A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损益”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算D.均通过“固定资产清理”核算18.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（A）A.在企业财会部门内部附设结算中心B.在企业财务管理科内部附设结算中心C.在企业责任会计科内部附设结算中心D.在企业会计核算科内部附设结算中心19.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（B）A.会计科目分类排列的设计B.会计报表项目名称的设计C.会计科目使用说明的设计D.会计科目编号的设计20.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（C）A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核D.定期进行账账核对二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（ACDE）A.合法性B.独立性C.规范性D.效率性E.及时性2.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（ACDE）A.指定专人填制有关凭证B.指定专人传递有关凭证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时3.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（ACDE）A.销货单位B.运输部门C.仓库D.供应部门E.财会部门4.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（BC）A.总经理B.董事会C.财务经理D.投资部门E.内部审计部门5.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（ADE）A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销C.统一采用直线法进行摊销D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销E.按月摊销时,一般计入管理费用6.股票发行业务流程的控制要点包括（ABCD）A.股票发行、收款、记录职务分离B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致E.核对付息记录与应付计息的一致性7.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（BD）A.定期计算成本B.不定期计算成本C.成本计算期与会计报告期一致D.成本计算期与生产周期一致E.可定期也可不定期计算成本8.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（ABCDE）A.保证销售收入的真实性和合理性B.保证产品的安全和完整C.保证销售折扣措施恰当D.保证销售折让和退回的合理与正确E.保证货款及时足额地收回9.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（ABCD）A.月度财务报表B.季度财务报表C.半年度财务报表D.年初至本中期末的财务报表E.年度财务报表10.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（AD）A.非常损失B.资产减值损失C.投资收益D.债务重组利得E.公允价值变动收益答案：三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.预算会计制度答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）2.会计制度的局部设计答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）3.限额领料单答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.对外投资职责分离制度答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（2分）5.财务状况分析表答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？答案：（1）职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）（2）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）全国2010年1月高等教育自学考试会计制度设计考试参考答案一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.按会计制度本身的内容，企业会计准则利会计档案管理办法等制度属于(B )A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度 2.金融企业会计制度、小企业会计制度和民间非盈利组织会计制度属于典型的(C )A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度 3.会计制度设计的科学性意味着( D)A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性 4.做好会计制度没计的关键是( A)A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排 5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的(B )A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计 6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于( A)A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计 7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是(C )A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业 8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是( B)A.独立B.统一C.控制D.灵活 9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是(A )A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管 10.根据企业会计准则对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于( D)A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目 11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是(C )A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式 12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是( B)A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计 13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于( C)A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计 14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于( D)A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计 15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是( C)A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则 16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入(B )A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用 17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于(C )A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股 18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是(A )A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法 19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指(C )A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位 20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是(D )A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益来源:考试大-自考站 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括( CD)A.会计法B.总会计师条例C.企业会计准则D.企业会计制度E.会计基础工作规范 22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为(ABCD )A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计 23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有( ABCDE)A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则 24.根据企业会计准则的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有( AB)A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类 25.货币资金业务不相容岗位主要有(BCD )A.货币资金的收付与保管B.货币资金支付的审批与执行C.货币资金的保管与盘点清查D.货币资金的会计记录与审计监督E.货币资金支付的审批与审核 26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有( BD)A.周期订货B.定期订货C.一次性订货D.定量订货E.协议性订货 27.投资业务会计制度设计的要求有( ABCE)A.安全要求B.成本效益要求C.权责明确、奖惩结合要求D.风险要求E.信息反馈要求 28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有(ABCD )A.预算和审批程序设计B.权责分配和职责分工制度设计C.会计核算控制制度设计D.固定资产保险控制制度设计E.保密控制制度设计 29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括(BCDE )A.筹资计划控制制度B.筹资收入款项控制制度C.实物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利发放控制制度 30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为(ABDE )A.编报期限具有灵活性B.报表指标具有多样性C.报表内容具有普遍性D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性 三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。32.会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。33.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）34.会计核算形式：是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。35.财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。 （2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。 （3）定期进行转账核对。37简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整； （2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用； （3）充分发挥固定资产的作用。38简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点：（1） 股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分) 39甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？答案要点：（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括： 供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方； 购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货； 仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门； 供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会； 财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。 （2）材料采购、验货、付款控制点采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐