注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案

2009年注册会计师新制度考试税法真题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（ ）。A.7.2万元B.21.6万元C.27万元D.28.8万元【答案】B【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，应纳税的房产税=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（万元）。5.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，（200000-10000-120000）0.7=49000元。6.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）。A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。7.王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。A.7500元B.14529.91元C.15000元D.17550元【答案】A【解析】本题考核车辆购置税的计算。排气量在1.6（含1.6）以下的，减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.175%=7500(元)【试题点评】本题和应试指南213页单选题第3题考核的知识点一致。8.某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（ ）。A.61000元 B.71666.67元C.74333.33元 D.75333.33元【答案】C【解析】本题考核车船税的计算。2马力1吨，拖船按照船舶税额的50计算。该运输公司应缴纳的车船税10150042500504504200045/1274 333.33（元）。9.居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）。A.4万元B.6万元C.7.2万元D.9.2万元【答案】A【解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税10044（万元）。10.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施【答案】C【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故A不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内，因此B不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【试题点评】本题和应试指南368页判断题第6题考核的知识点一致。11.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。【12.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。A.12万元 B.15万元C.32万元D.40万元【答案】A【解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税380512（万元）。13.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款【答案】B【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。14.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业【答案】A【解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。16.某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30，则该企业应缴纳的关税为（ ）。A.1.8万元B.3万元C.16.5万元D.19.5万元【答案】B【解析】本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税（46）303（万元）【试题点评】本题与应试指南第152页的单选题第7题考核的知识点几乎完全相同。19.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用c.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金【答案】B【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。【试题点评】本题与应试指南第267页多选题第15题考核的知识点相似。20.某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A.5.10万元 B.5.63万元C.5.81万元D.6.38万元【答案】D【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税258/(1-9%)9256.38（万元）。二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l.5分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的。【试题点评】本题与应试指南第21页多选题第14题考核的知识点相似。3.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的【答案】ABCD【解析】本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。5.下列各项中，符合房税法有关规定的有（ ）。A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税【答案】ABCD【解析】本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。【试题点评】本题与应试指南199页多选3.多选4考点相似。6.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税【答案】BD【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此选项A不正确；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。7.下列各项中,应征收耕地占用税的有（ ）。.铁路线路占用耕地.学校占用耕地.公路线路占用耕地.军事设施占用耕地【答案】AC【解析】本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。8.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。.购买使用行为.进口使用行为.受赠使用行为.获奖使用行为【答案】ABCD【解析】本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。9.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税【答案】ABCD【解析】本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。.孙某应缴纳契税.王某应缴纳契税.孙某应缴纳印花税.王某应缴纳印花税【答案】BCD【解析】本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。11.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BC【解析】本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。12.下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。.进口盐的外贸企业.开采原煤的私营企业.生产盐的外商投资企业.中外合作开采石油的企业【答案】BC【解析】本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。13.下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有（ ）。.外购已税烟丝生产的卷烟.外购已税汽车轮胎生产的小轿车.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD【解析】本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。15.下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。16.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物【答案】ABCD【解析】本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。18.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产【答案】ABD【解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年312月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l38万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率()1不超过500元的部分52超过500元至2 000元的部分lO3超过2 000元至5 000元的部分154超过5 000元至20 000元的部分205超过20 000元至40 000元的部分256超过40 000元至60 000元的部分307超过60 000元至80 000元的部分358超过80 000元至l00 000元的部分409超过l00 000元的部分45要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算312月工薪收入应缴纳的个人所得税。(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。【答案】(1)312月工薪收入应缴纳的个人所得税=（8400-2000）20%-37510=9050（元）(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（万元）=226400（元）(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。(4)公益捐赠扣除限额=3000030%=9000（元）中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）20%=4200（元）(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000（1-20%）20%=9600（元）(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为0.5和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。【答案】(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+30002+15000）0.3=87000(元）(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）0.5+2000.3+400.5=1150(元）(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=100040.3=750(元） (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）0.3=1200(元）(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）0.5=12500(元）(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50（元）=50(元） 【试题点评】本题与应试指南238页计算题2题和经典题解183页计算题3相似。3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20加 0.5元500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元）(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元）(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。【试题点评】本题与应试指南85页计算题2相似。4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。(3)提供会议服务取得收入30万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。(6)计算转让房产应缴纳的营业税。【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）5%=0.4（万元）(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2（万元）(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205%=1（万元）(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元）(6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）5%=15（万元）【试题点评】本题在应试指南中多次练习过.业务（4）与实验班模拟试题三业务（6）一致。14