银行内部会计控制制度探析

精选资料 中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文 银行内部会计控制制度探析分校（站、点）：闽侯电大 学生姓名： 林娟 学 号： 080101909 指导教师： 杨秀平 完稿日期： 2011年5月26日目 录写作提纲. 3内容摘要. 3关键词. 3正文. 3一、银行会计内控制度内涵及目标3二、我国银行内部会计控制的概述4三、我国银行会计内部控制制度现状分析.7四、建立健全我国银行会计内部控制制度的对策建议9结论10参考文献10银行内部会计控制制度探析【内容摘要】商业银行作为现代经济社会的一个重要角色,在内部控制制度管理上有自己的特点,并且相对比较严密。但是,最近一段时间,随着经济环境趋于复杂,从业人员思想意识的多元化,商业银行内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,多个商业银行都揭露出涉案金额巨大的案件。虽然表明国有商业银行为上市而进行认真的资产清查是卓有成效的,但是从另一个角度,则看出了内控制度效率低下的不利现实。商业银行内部控制体系效率的高低直接影响商业银行功能的发挥,决定着商业银行的生存基础、竞争能力与发展水平。近年来，金融风险受到各方关注，防范和化解金融风险已成为金融工作的重中之重。金融风险既有来自外部的因素，更主要的是银行内部管理不严，内控机制不健全而造成的。因此，建立科学完善的金融机构内部控制系统，构筑防范金融风险的第一道防线，是商业银行必须解决的一个首要课题。本文拟就商业银行内部控制制度的主要内容及完善与实施内控制度的难点和途径作如下探讨。【关键词】银行 内部会计 内部控制 风险管理控制模式金融是一个国家的经济命脉，商业银行则是一个国家金融体系的重要微观基础。商业银行内部控制完善与否直接关系到一国经济金融的稳定与发展。近年来，我国银行业大案、要案频繁发生，暴露出商业银行在内控建设和风险管理方面存在不足，引起了社会各方面的广泛关注。如何强化内部控制，并有效防范和控制风险成为一个重要课题一、银行会计内控制度内涵及目标（一）银行会计内部控制的内涵1997年，随着中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则的颁布，从而为我国银行业建立科学的内部控制机制提供了框架基础。银行内部控制，是银行内部的一种自律行为，是为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是银行防范风险和危机的基础性、根本性工作。它贯穿于业务经营的各个方面和各个环节，只要存在业务活动就应建立相应的内控制度。而会计内部控制是指为维护资金、资产安全，保证会计信息真实可靠而采取的相互制约方法、措施和控制程序。会计内控制度的建立，应遵循合法、规范、有效、全面、安全的原则。会计内控的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。（二）银行内部控制的目标银行内部控制的目标：一是确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；二是确保银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；三是确保风险管理体系的有效性；四是确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。二、我国银行内部会计控制的概述（一）建立我国银行会计内部控制制度的必要性1、内部会计控制失控是建立内部会计监控机制的主要原因。由于长时间旧体制的影响下，国有商业银行虽建立了内部控制制度，形成一套控制机制，但贯彻落实不够，制度制约软化，内控制度存在着若干局限性，监督管理失控等等，这些问题的存在说明国有商业银行缺乏完善的内部控制机制，国有商业银行要在激烈的竞争中实现其经济职能，就必须解决这些问题。2、会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。随着市场经济的发展，会计信息已成为经营管理者、投资者、社会大众改善经营管理，扩大投资，评价经济状况等方面的重要依据。会计信息的真实准确，对内影响企业自身的健康发展，对外则影响有关方面的利益和社会经济秩序。在经济全球化的浪潮下，如何在复杂的经济环境下保持财务会计信息的真实准确，就必须加强会计信息的监控以达到目的。3、构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。长期以来，我国银行业逐渐形成重信贷指标，轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，导致成本费用观念淡薄，信贷资金控制力度薄弱，产生大量的不良资产。高比例的不良资产对整个国家支付和清算体系正常运转构成了严重的威胁，这就要求国有商业银行不仅在制度等方面进行改革，还需建立起一整套系统有效的，适合商业银行的对内部会计控制进行再控制的监控机制。（二）我国银行会计内部控制的基本内容1 、组织结构。国有商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的设置。选用合理的组织管理形式,建立横向上权力制衡、合理分工,纵向上减少管理层次,加强对下控制的矩阵式组织结构。决策者不能违反或超越决策程序;执行者应在其职责和权限内行使职权;内部监督系统应建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。 2 、决策制约机制及高层人员的控制。建立自上而下、民主科学的决策程序,健全议事规则,确保各项决策的正确性,控制决策风险,提高决策效率。完善以行长负责制为核心的内部经营责任制度及审计制度。国有商业银行的行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资历,关系到银行的安全与发展,关系到存款人利益的保护及银行体系的稳定,因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度,加强决策和高层管理人员的思想作风建设和政治建设以及能力素质的培养,提高其政治素质、守法观念与决策管理能力。应当建立高层人员信息档案,并进行动态监控,通过考察个人历史背景资料,确定其从业经验及能力;通过考核目前业绩状况,判定其业务创新及控制能力。根据综合考察结果,决定其职位的去留及岗位的调整。 3、 业务控制。国有商业银行要在健全资本金制度、全面实行资产负债比例管理基础上,对包括本外币在内的资金交易、衍生工具交易等表内表外业务建立完善的内部监督与风险防范制度。尤其在信贷业务上,要建立有效的内部控制制度,优化信贷结构,预防、降低信贷风险。为有效地控制信贷风险,国有商业银行应在遵守国家法律法规前提下,建立抵制损害银行利益的行政干预制度;建立和完善以信贷立项、调查、审定、贷款决策、贷款检查监督为基本内容的信贷资产管理责任制度,严格按责权范围和程序贷款;建立和完善信贷风险的监测及预警系统,科学设定便于操作的量化指标。国有商业银行应当根据巴塞尔核心原则和巴塞尔新资本协议精神,避免信贷风险集中与大额暴露,以商业性原则控制关联贷款,尽可能利用金融工具创新来转移、消解国内外信贷风险;建立充足的贷款损失准备金,以有效地吸收既成风险损失,确保国有商业银行的安全与稳定。 4、 会计控制与内部稽核制度。国有商业银行要按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度,加强会计检查,做到会计记录、账务处理、成果核算等完全独立并能严格按照规定的会计、财务制度与准则来进行。会计主管不参与具体经营业务,以保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性与有效性。还要建立起相对独立的内部稽核制度,进行定期与不定期、现场与非现场、常规与专项等多层面稽核与检查,实行对风险的再控制。 5 、内部权限控制与授权审批制度。国有商业银行在进一步完善统一法人授权授信为主要特征的管理制度前提下,对其分支机构的授权授信要定期检查,确保授权授信适当,授权权限和授信额度不被突破。借鉴国际经验,在实行一级法人制的银行,授信额度由总行掌握。各种授权授信制度均应以书面形式确认并逐级下达,各项业务均应按业务授权进行审核批准,特别授权业务要经过特别审核批准。 6 、合规、合法与欺诈控制。国有商业银行的经营管理活动是否遵守国家法律法规,特别是经济金融法律法规,是否有效地防范内部外部的欺诈活动,关系银行的安全与稳定。违规、违法及卷入欺诈所导致的银行风险,不仅产生于银行的内部,而且产生于银行业监管机构的制裁,因此,国有商业银行应当制定出确保有关法律法规得到有效遵守的内部政策和具体程序,建立可疑情况报告及检查等欺诈控制制度,通过教育、示范、监督与技术控制,防止银行与违法犯罪活动的联系,避免内部欺诈与犯罪以及卷入外部欺诈陷阱。 7 、计算机系统风险控制。商业银行业务处理的电子化,加大了银行经营风险。国有商业银行要建立科学的计算机系统风险控制制度。对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行、维修等全部过程严格管理。明确业务主管部门与科技、稽核、监督部门的职责。业务部门负责提出业务需求,并须经过审计监督部门的确认,科技部门负责软件开发和系统运行的维护。 要严格进行业务主管、软件设计、业务操作及技术维修人员的权限划分,严防内部犯罪。对业务数据的输入与输出处理要制定具体操作规程和岗位责任制,确保数据的准确完整性,对计算机工作环境要制定安全防护措施,确保运行系统可靠、稳定与安全运行。三、我国银行会计内部控制现状分析会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着经济的发展，在会计工作全过程也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，成为一个严密完整的体系，统称为会计内部控制，进行内部控制的制度、机制、体系和队伍建设有利于建设银行又好又快地发展。（一）建设银行会计内部控制现状分析1、会计内控制度不完善。金融业务的发展和网络技术的日新月异，对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况，出台规范细致的相关业务实施细则和具体操作流程。建设银行的营业网点多，业务类型庞杂，风险点多，会计内控制度缺乏系统性、整体性的情况，影响了内控制度整体作用的发挥。2、执行会计制度缺乏严格性。各级建设银行都订有一整套完备的会计管理制度，然而，有些单位却不自觉遵守各项规章制度，如不严格执行会计核算质量考核奖罚制度，不严格执行会计业务学习和岗位培训制度，不严格执行会计检查制度，不认真贯彻执行上级行文件精神和采取相应的措施，影响了会计基础工作的顺利开展，致使会计工作随意性很大，出现的差错较多。以上问题的出现主要是因为会计人员不懂或不全懂各项会计制度，虽然各级行领导已越来越重视对会计人员的业务培训，然而，由于会计岗位时间的局限性及人员紧张等原因，大部分行很少系统地组织所有会计人员进行培训学习，对制度的贯彻及各项操作规程不能具体落实到每个经办人员身上；制度上的上传下达工作做得不够，上级有些新制度、新规定出台，不能及时传达到会计出纳人员身上，也致使制定与遵守制度的脱钩。3、会计核算质量不高，审核工作薄弱。（1）在账户管理方面：未严格按中国人民银行制定的人民币结算账户管理办法中的规定为客户开立本外币存款、贷款账户和内部账户；应收应付款挂账不符合有关规定，有的未及时清理；未按规定办理账户查询、查复，挂失、解挂，冻结及解冻和扣划手续。（2）在会计科目和凭证管理方面：未正确使用中国建设银行会计科目，有的是任意增加科目，有的是胡乱修改科目名称；会计凭证使用不符合规定；会计凭证要素不严，各种签章、附件不齐全；凭证传递不规范、不及时，签收和登记手续不严密。（3）在业务操作流程方面：未按规定流程办理收、付业务，有些会计人员在经办转账付款业务时，未记账就把回单打给顾客，有时甚至单位账上出现透支还不知道，支付单位现金时先给现金后记账的现象也时有发生。（4）在会计结算业务方面表现在：违反规定开办银行汇票、商业银行汇票和银行本票业务；由于记账不及时、记账错误或其他原因而造成账卡不符现象，未按规定手续或授权办理票据（银行承兑汇票）业务等。（5）在登记会计账簿及填制报表方面：账簿、报表填列要素不齐全；未及时打印报表和登记账簿；报表数字不正确，登记簿未及时与电脑账和实物相核对。（6）财务收支核算方面：有些存、贷款利息不按规定结息，或利息不及时入账，利息计算错误以及利率套用错误；未按规定收取凭证工本费、邮电费、手续费及电子汇划费，或多收、少收各项费用；上划各项收支不准确、不及时。4、会计监督检查不到位，会计内控监督评价体系不健全。部分行的会计监督检查深度和广度不够，检查手段和方法单一，对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，对违规人员查处不力，使会计监督检查流于形式。会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具体问题，缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性，存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价，无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。四、建立健全我国银行会计内部控制制度的对策建议（一）完善会计内部控制制度，强化银行会计内部控制 确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内，要以最终实现银行的价值为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。加强员工内控制度知识培训，使其对内部控制方法、方式与手段形成整体认识。要强化防范风险意识，树立内控先行的理念。领导要带头执行内控制度，准确掌握政策，提高管理水平。要加强对会计工作的组织领导，不能以行政命令代替国家法令，更不能授意、指使、强令会计人员违规操作。（二）强化人员行为准则，建立科学的内控制度体系 要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制。在人员配置上，要充分调动会计人员积极性，要合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制；加强企业内部控制与管理，变对会计人员的事后监督为事先预警，使会计内部控制机制得以有效运行。建立相关的内控制度，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。（三）完善会计内部控制监督机制 要检查业务核算的合法性，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果。发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系，实行联查制度和追踪检查制度，建立长效机制。要建立会计内控考评机制，对会计内控的设置和执行情况进行评价，重点应放在有效性和全面性上，对风险隐患起到预警预报的作用。（四）加强会计人员队伍建设 提高建设银行会计人员的素质，要建立一支遵纪守法、廉洁自律、作风过得硬的队伍，加强会计人员的自身建设，提高他们的思想素质和政治素质，培养他们的国家主人翁精神，使他们自觉而又严格遵守各项会计制度，树立具有时代特色的财会观念。同时，要强化会计人员的业务培训，加强全行员工的风险防范意识教育。加强对新员工的业务培训，做到上岗人员业务素质必须达到规定要求，要加强对新业务、新知识的培训，使一线员工能熟练掌握有关新业务的操作，熟悉规章制度和风险防范要点，自觉地按章操作。要提高微机操作人员的业务水平，定期地举办微机应用技术学习班，经常开展技术比武活动，使他们尽快掌握计算机的基本知识，能熟练地进行操作，并能排除简单故障。结论总之，随着我国市场经济体制的日益健全，商业银行的竞争将愈演愈烈。作为商业银行要想在市场竞争中站稳脚跟，取得可持续发展，除了加大市场营销力度，占取市场份额，获取利润之外，还必须重视风险管理，加强内部控制制度建设，使控制活动寓于管理活动之中，成为银行日常工作不可分割的一部分，把风险消灭在萌芽状态。【参考文献】1黄枫.商业银行内控制度建设思考J.西安金融，2010.3.31.2周迅.商业银行内控制度的现状及强化对策J.经济论坛，2010.9.70.中国银行业监督管理委员会令20010年 第 6 号3安小圣。中国建设银行会计内部控制研究J。商业研究，2010（5）。4中国银行业监督管理委员会商业银行内部控制指引M中国银行业监督管理委员会令2007年第6号，2010年7月3日转贴5孙永尧内部控制案例分析M北京：中国时代经济出版社，20106张学高;商业银行会计内部控制存在的问题及其对策J;财会通讯;2009年08期 7彭兰香;谈完善我国商业银行内部审计风险管理机制J;财会月刊;2009年36期 8 陈新舜;我国商业银行内部控制制度建设研究J;重庆工商大学学报.西部论坛;2009年S1期 9 易会满;商业银行构建操作风险防范体系的阶段性目标J;金融论坛;2010年07期 10 陶能虹;国内商业银行预算管理研究现状及启示J;金融论坛;2010年10期 11侯梦家;商业银行内部控制制度建设探讨J;当代经济;2009年13期 12黄静;商业银行内部控制有关问题的探讨J;东北农业大学学报(社会科学版);2009年01期 13 吴雄英;论商业银行操作风险的管理J;福建金融;2010年09期THANKS !致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等打造全网一站式需求欢迎您的下载，资料仅供参考可修改编辑