财务制度征求

精选资料新宏昌集团公司财务管理制度 内容摘要第一章 总则制订财务管理制度的目的和依据。第二章 货币资金管理货币资金管理责任人，审批程序，审批权限，现金管理、银行存款管理、应收票据和有价证券管理第三章 债权债务管理债权债务账务管理、对账管理、发出商品业务管理、结算票据管理第四章 财产物资管理物资采购管理、其他物资管理、报废处理、物资出门管理第五章 固定资产及对外投资管理固定资产的责任分工、固定资产的增、减、调入调出管理、财务明细账和总账管理、对外投资管理第六章 成本费用管理汽车改装产品成本费用管理、汽车销售成本费用管理、汽车服务成本费用管理、管理费用、财务费用、营业费用管理。第七章 库存商品(或产成品)管理库存商品的结算流程、各个部门责任分工、盘点制度管理、积压毁损处理第八章 财务成本费用分析主要内容、分析方法第九章 财务报告及利润分配对外提供会计报表、对内提供的经营性报表、网上传输日常报表按照公司法标准，进行利润分配第十章 会计档案管理按照会计法、会计档案管理办法要求，制定凭证、报表、借阅手续等管理制度第十一章 会计人员工作交接制度按照会计法、会计基础工作规范制订交接制度第十二章 会计电算化管理制度按照财政部会计电算化管理办法、会计电算化工作规范制定本企业制度地十三章 附则新宏昌集团公司财务管理制度（草稿）第一章 总 则第一条 为了加强本公司的财务管理，规范会计核算工作，确保会计信息质量的真实、完整性，便于对公司的各项经济活动进行控制与监督，根据会计法和国家有关企业财务管理的法规、制度以及公司章程的有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。 第二条 公司财务部门及其财会人员要认真执行会计法和企业会计准则及企业会计制度，忠于职守，严格按财务、会计制度办事，严守公司的商业秘密，维护公司的合法权益和信誉。第三条 公司的会计核算遵照企业会计制度规定的会计基本原则进行财务管理与核算。第二章 货币资金管理第四条 货币资金，是指公司拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。 第五条 公司实行“统一领导,集中管理”的货币资金管理体制。其责任分工为：（一）行政副总经理是公司货币资金管理的第一责任人，对公司货币资金管理承担责任。（二）财务总监是公司货币资金的主要责任人，其主要职责是根据国家有关货币资金、金融管理的法律、法规和公司的经营方针，提出公司财务计划实施中所需资金的组织筹措、分配、使用、监管意见及措施，报经行政副总经理审批后付诸实施，并对公司货币资金管理负主要责任。第六条 公司的财务机构要根据不相容职务岗位分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。（一）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;（二）会计人员不得兼任出纳等货币资金收付的工作;（三）货币资金收入业务的开票与收款、货币资金支付业务的银行票据与预留印鉴必须分别由两人以上经手，不得由一人掌管印鉴办理货币收付业务的全过程。（四）办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。第七条 货币资金审批程序和权限（一）公司行政副总经理负责货币资金审批。对于超越审批权限范围的货币资金业务，财务部应向有关单位人员提出按规定办理的意见及理由，要求有关人员补办规定手续后方可受理货币资金收付业务;如果遭有关单位、人员拒绝补办手续，货币资金经管人员有权拒绝办理，并及时向财务部货币主管负责人报告情况。（二）货币资金支付及审批程序1、支付申请：部门或个人因公需要支付货币时，必须提供具备款项用途、金额、支付方式等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据等,然后交审批人审查；2、支付审批：（1）部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付单据的用途、金额、支付方式等进行审核并签字；（2）公司分管领导应按规定审批支付款项并签字，对不符合规定的货币资金，公司分管领导应当拒绝批准。（3）财务负责人审核支付款项签字，对不符合规定的货币资金审批事项，财务负责人应当按规定予以退回，不予批准。3、支付复核财务部门会计人员负责对经审核批准的货币资金支付业务进行复核，复核内容包括：以前是否有其他支借款未报还。（1）货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；（2）付款手续及相关单据是否合法齐全，报销单据内容是否真实，金额计算是否正确；（3）支付方式、支付单位是否妥当，是否符合公司的有关管理规定；（4）业务经办人、部门负责人、财务负责人、公司分管领导是否已在报销单据上签字（5）支付单据经会计人员审核无误的记账凭证签章后，再交由出纳员办理支付手续4、办理支付出纳人员应当根据会计人员审核无误的支付单据（或记账凭证），按规定办理货币资金的支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。出纳人员对支付单据的合法性、合规性负有再审核的义务。对于不合法、不合规的单据，出纳人员有权要求有关人员纠正或补办手续，如有关单位、人员拒绝纠正或补办手续，出纳人员拒绝支付，并及时向财务部负责人报告。第八条 现金管理（一）必须严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本单位实际需要，合理核定现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。（二）现金使用范围1、职工工资、奖金、差旅费，对个人直接支付的装卸费、运输费等。2、经济业务发生的不足转帐金额起点的（按上级及有关部门规定）。3、在国家市场管理及计划管理规定范围内而不能转帐的集体单位及个人购买的物质或应支付的报酬。4、公司出售本单位废旧物资，由公司综合管理科出据单据，一切现金及存款收入，都由财务部统一收款，各部门不得截留。5、公司现金收入，超出本单位库存额的现金，必须及时存入银行。6、公司出纳人员，必须遵守国家现金管理制度，对票据手续不全、附件不全、无复核签章及领款人盖章的，出纳人员有权拒绝付款。7、公司库存现金及银行存款收支，作到日清日结。不准白条抵库、临时挪用。8、采购员到外地采购，应通过银行汇款支付并采用适当的结算方式，不准采购人员携带超限额现金到外地采购。9、为加强出纳管理工作，财务部门应不定期抽查库存现金，检查库存现金是否账实相符，是否即收即存，是否超限额库存。发现挪用公款的情况应按规定及时处理。好像原来关于付各种款在什么情况下不需付现金？第九条 银行存款及转帐支票的管理（一）对支票管理应做到四不准，即：不准签发“空头支票”，不准签发“远期支票”，不准出租及出借银行账户和出借支票给外单位和个人使用，不准将支票交给销售单位代为签发。（二）支票要按编定号码、顺序签发，作废支票应妥善保管，定期送交银行注销。 （三）妥善保管好有价证券及保险柜，有价证券至少每月核对一次，核对金额是否与账面数额相符，出纳人员要保管好保险柜的密码，要做到保守秘密，保险柜钥匙不准任意转交他人，下班后、外出前都要对保险柜做必要检查后方可离开。第十条 应收票据等及有价证券的管理（一）应收票据的来源主要是从购货方取得的承兑汇票，对承兑汇票要妥善保管。按票据取得的时间顺序设明细台帐，逐笔登记出票单位名称、开户银行以及最后背书转让单位的名称及汇票承兑的到期时间。每笔承兑汇票一旦到期，要提前十天向出票行办理托收，如背书转让，应取得接收单位的收据。（二）因业务需要企业取得的应付票据要按发出的时间顺序及时登记明细帐，承兑到期要按时支付，以减少公司的财务费用支出，不断增加本公司的商业信誉。（三）设立应收票据台账，由出纳员负责登记详细内容。（四）采购员购买物资给供应商支付承兑汇票时，必须取得对方收款回执，并加盖财务专用章。第三章 债权债务管理第十一条 应收账款的管理（一）应收账款实行终身负责制和第一责任人制。清理原则是谁经办，谁负责，谁清理；谁审批、谁督办，并对应收账款造成损失的负连带经济责任；经管会计人员负责对入账的应收账款的核对和清理负责。但是业务会计有监督提示的责任（二）销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责，谁经手的应收账业务发生款账目差异和坏账，无论责任人是否调离公司，均由原业务经办人员负责，造成损失和严重影响的业务事项都要追究有关责任人的责任。同时对相关人员的责任要进行明确界定，并作为业绩考评依据。（三）应收账款的客户档案管理1、销售部门应对所有的客户建立客户档案，客户档案包括客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、账号、法人等。 2、销售部门应根据客户不同的信用特征，对客户资信状况进行定性定量分析，按分析结果把客户分成不同信用的等级，并按信用等级进行差别管理。（四）应收账款信用额度管理 销售部门应依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定每个客户信用额度。年度则对所有客户的资信档案等全面修订。 （五）应收账款的账务管理 1、应收账款的形成及账务处理。销售人员每月对自己经管的应收账款签字确认，对异常情况和已发现的入账错误的业务事项应及时反馈给应收账款经管会计。 应收账款经管会计人员应对每一项应收账款业务应按照相关规定和合法的业务事项或有效的票据据实入账，逐项记录反映应收账款业务的形成、收款、退货、冲转、垫付款项、欠款余额、挂账款项内容。并按应收账款单位、欠款内容、发生时间、业务经办人、挂账批准人、回款、垫付、退货等冲转业务事项同对账时间确认的欠款金额等设置应收账款备查簿逐项登记，便于核对账目和提起诉讼的事项提供备查资料。2、应收账款会计每月负责编制应收账款帐龄分析表、预警分析表通报销售部门。 （六）应收账款的对账管理 1、应收账款账目的核对主要由财务部门的销售会计负责。2、销售人员对各自经管客户的应收账款负全责。负责与客户日常对账是经管销售人员的责任 3、公司财务部门以每年6月末、12月末应收账款余额为基准，分两次向客户函证。依据半年一次的函证结合对方确认的余额、盖章情况、回款迹象、历史情况、销售代表的反馈等综合情况确定需对帐的客户。4、对账工作应由销售人员利用出差时机，配合财务部门到对方财务部门进行核对。由对方财务人员将核对情况填写在对账函上并加盖对方单位财务专用章或法人单位公章，但必须加以备注原因。要求销售人员在一个月内将加盖对方单位财务专用章的对账函经上级经理、销售经理签字后交与财务部门。第十二条 其他债权及债务的管理（一）其他债权的管理主要包括其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等应收应付款项的管理。（二）除应收账款以外的其他债权债务的财务账目管理与核算，参照应收账款的管理规定执行。（三）债权债务账目的核对1、债权债务账目的核对主要由财务部门负责，销售、采购等与债权债务业务经办的有关部门应予积极配合。财务部负责应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来账户的会计人员，应会同并督促有关业务经办单位及经办人及时与债务或债权方业务单位核对账目。原材料采购的应付帐户怎样要求对帐2、通过核对账目发现的未达账项，要及时查明原因，并依据合法有效的票据及时按规定进行正确的账务处理。若因核对账目不及时而给公司造成经济损失的，应由负责往来款项核算的会计人员承担公司规定的相应的经济责任。第十三条 发出商品及未结算采购物资的核对（一）发出商品的核对，由销售部门负责，财务、仓库等相关部门应相互配合。（二）对发往公司外部的库存商品，销售部门哪一岗？要建立每月核对一次发出外存未结算商品的收付存账目的管理制度，并建立发出产品台账，定期与财务、库管核对。这个流程与现实不符吧？（三）通过核对账目发现的未达账项，要及时查明原因，视情况并依据合法票据进行正确处理。如因库外发出商品核对不及时，给公司造成的经济损失的，由销售部门及有关业务经办人员负责并承担责任。（四）财务部门负责发出商品核算的会计人员要积极配合销售部门做好发出商品的核对工作，每月与销售部门核对账目，核对结果要填制发出商品收付存核对表存档。对发现的未达账项，要及时与销售部门及仓库保管员、销售部业务员联系核对。（五）未结算的采购物资账目的核对由供应部及业务员负责，仓库保管员和财务材料会计做好配合，由于账目记录、核对不及时造成的经济损失，由采购部门及相关业务员负责。第十四条 结算票据的管理（一）为了防止呆账、坏账的发生，使公司的债权债务做到有账可查、有据可依，确保会计核算的真实性与完整性，公司所有与外单位发生结算业务的部门和个人，都要及时与财务等部门做好票据传递和账务处理工作，任何部门及个人都不准滞留票据。（二）财务部门要将销售等（这样泛指不好）各类票据及时入账，作到账账相符、账实相符;销售部门要将财务部盖章的发票联及时传递给客户，并督促其及时入账。（三）供应部门从供货单位采购的所有物资，不管付款与否，都要及时向对方索要购货发票，及时办理入库手续，并将已办完入库、审批手续的购货发票，及时送交财务部门报账进行会计处理。月末，对确因客观原因没有办理入库手续的各种物资，财务部门部材料会计要依据采购合同等相关手续填制“采购物资估价入账单”，进行估价入账处理，以保证材料核算的真实性、正确性、完整性。（四）各有关经办部门与外单位的各种结算业务一经发生，都要及时向对方索要发票，经公司分管领导批准后，送交财务部进行会计处理。（五）对于滞留应付、应收票据超过15天的，财务部门有权不予受理，由此造成损失的，由票据滞留人承担相应的责任。第十五条 债权债务的清理 （一）债权债务的日常清理，由财务、销售及采购等有关部门共同负责。（二）财务部门往来款项核算岗位的会计人员负责债权债务目的核对、清理，定期核对、清理往来款项账户。通过核对帐目发现的未达帐项，财务部门的会计经管人员要查明原因，并依据合法手续进行正确的帐务处理。（三）销售部门的销售人员，须按客户建立产品发出、货款收回及结存台账，（现实能行吗）要及时逐笔登记产品发出及货款回收业务的情况，并按月与公司财务部门及购货单位的财务、供应部门核对账目。（四）采购部门的采购人员，须按供货单位建立物资购入、货款支付及结存台账，要及时逐笔登记物资购入、货款支付及应付款项结存情况，并按月与公司财务部门及供货单位的财务、销售部门核对账目。（五）财务、销售、供应等部门应当密切配合，对日常账目核对工作中发现的差错或未达账项，要及时依据合法手续处理，不留后患。对由于经办人员不负责任而造成的呆账、坏账，公司将按规定追究有关责任人的经济责任，情节严重的，由公司依法按规定进行处理。（六）当公司由于种种原因导致债权、债务大量积压时，应及时组建专门小组进行债权债务的专项清理，以避免呆账、坏账、死账的发生和诉讼有效期的贻误，保护企业资产的安全、完整。（七）债权债务专项清理小组主要由财务、销售、采购等部门的有关人员组成。专项清理工作要突出一个：“快”字，要制定严密的工作计划，本着“先易后难，先近后远，先债权后债务，校对账目与清欠资金相结合”的原则，依法抓紧开展工作。对长年不发生业务或濒临破产的客户，经领导批示应及时送交法律事务室，按法定程序进行处理清理工作要重点清理。货款收回无望的欠款单位、业务事项要搜集有关证据资料，即时起诉，以免贻误诉讼时效。（八）清理债权债务是一项错综复杂的工作，涉及面广，工作量大，各有关部门要密切配合，涉及哪个部门，那个部门就要为清理债权债务工作提供有关线索资料，提供方便，发现故意为清理债权债务工作设置障碍，不积极配合的现象，公司将给予严肃处理，并追究有关领导及有关责任人的责任。第四章 财产物资管理第十六条 物资采购管理（一）对外购各种物料，要根据有关合同或公司当月采购计划，采购员持单位领导批准的采购材料借款单，经公司主管领导批准后，会计人员经过核准采购计划准确无误后，方可办理借款手续，采购货物到货后，应立即交库验收，并及时到财务办理结算手续。（二）供应部验收人员和库管员要根据有关合同、条款、验收单、过磅单等原始凭证，进行货物验收入库，同时将相关凭证的财务联，及时反馈给材料会计。 对于公司的主要材料，供应部门在材料验收单上，要标识好采购合同编码，以及同一合同在执行当中的批次标识。（三）材料会计人员针对实际验收数量进行认真审核，并结合采购合同的约定事项，在数量上要进行抽查，在价格上，依据采购合同的数量进行批次登记管理，做好当期价格不串项，材料价格合理准确。（四）对于在途材料和估价材料，采购和库管人员应建立台帐，及时清理。估价材料价格按合同实际价格、采购时协议价格进行暂估入账，待收到发票时进行估价调整。第十七条 其他物资管理（一）对于委托加工材料、需要领用加工材料时必须有符合规定的手续、按实际耗用量出库，要按加工合同进行核算，完工后，经办人员要及时办理交库验收手续，清退余料，计算加工成本，要及时清账。（二）领用低值易耗品，周转使用包装物及其它材料，采取一次分期摊销法。（没有这种情况吧）摊销方法未经公司财务部批准，在一个会计年度内不得随意变更。第十八条 财产报废的处理对于清查报废的财产要逐一登记在册，组织有关领导、技术人员、管理人员参加的三结合小组，进行技术审查鉴定。按国家、上级有关规定及审批权限报经审核批准后，核销账目，调整账户。第十九条 财产物资出公司管理（一）全公司职工必须遵守公司规定的财产物资管理制度，自觉维护公司利益，保证公司财产完整无损。（二）公司财产物资出公司，包括废旧物资，必须办理出门证手续，无财务部的产品物资出门专用章（或收款专用章），门岗人员一律不准放行出公司。（三）销售的财产物资出公司必须由销售部门开具销售发货票，到财务部办理结算手续，购货人凭财务部加盖产品物资出门专用章（或收款专用章）的出门证或发货票出公司。（现实是怎样操作的，要看销售公司的意见）（四）委托外部带料加工材料出公司，一律凭领用单到财务部办理转帐手续，同时签发出门证。（五）公司其他物资出门修理、借用、待保管、经营办公用品等物资，执行公司物资出门相关规定。第五章 固定资产及对外投资的管理第二十条 固定资产标准及管理分工使用年限超过一年以上，如房屋建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。财务部门负责固定资产的价值核算与管理，设备科是固定资产实物管理归口部门。第二十一条 固定资产实物管理职责分工（一）各使用部门负责固定资产保管，正确使用，对固定资产完整及有效利用负完全责任。（二）各使用部门，对固定资产损坏责任事故，要查明原因，追究责任，提出处理意见，报设备科和公司主管领导审批后，由设备科和财务部作相应的账务处理。公司财务和设备部门要建立固定资产实物登记卡，定期盘点，以保证固定资产的安全完整。第二十二条 固定资产增加、减少、报废、借入及内部转移管理办法（一）公司年度增加的固定资产（包括无偿拨入、自制、自建、外购）及建成交付使用的资产，设备科、财务部，办理验收交接手续，填制固定资产验收单、登记编号、建立帐卡，财务部凭固定资产验收单入账。（二）无偿调出：依据调拨令，由设备部门办理调拨手续，经公司主管领导批准，财务部签章后方可出公司。（三）有偿调拨：依据有关单位批准文件及主管单位意见，经公司主管领导批准后，办理调拨手续，持提货单到财务部支付货款，持出门证出公司。（四）报废固定资产：主管部门填制固定资产报废表，经有关单位鉴定后，公司领导签署意见，十万元以上的由公司董事会决定，报主管税务部门批准或有关部门审核备案后由公司财务部按规定进行核销资产处理。（五）盘盈、盘亏固定资产的处置：设备部门应会同财务部门每年末对固定资产盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制固定资产盘盈、盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后由财务部按规定进行帐务处理。（六）借入借出固定资产：由主管部门与双方签订合同，公司主管领导批准后，加盖财务合同章，送财务部一份，以便及时结算租金及计提折旧。合同期满后，主管单位及时清理，结算账目。未经批准，任何单位及个人无权将固定资产借给外单位。（七）固定资产内部转移封存、启用，由使用单位申请，主管单位填制固定资产内部转移单通过财务部转账并计提折旧。第二十三条 按期正确计提固定资产折旧，折旧方法和折旧年限按照国家有关规定执行。本公司的固定资产按照历史成本计价，固定资产折旧的计算，残值率为5%，采取综合分类直线折旧法。第二十四条 财务部要设置固定资产总帐及明细帐，填制卡片，建立台帐，定期会同固定资产主管部门进行资产清查、盘点，以保护固定资产的安全完整。第二十五条 对外投资的管理（一） 对外投资包括公司购入能随时变现并且持有不准备一年（含一年）的短期投资（包括各种股票、债券、基金等），投资的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的长期股权投资（包括购入的股票和其他股权投资等），以及购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权的长期债权投资；（二） 对外投资的取得采用历史成本计价。对外股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算；（三） 本公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但具有重大影响的，应当采用权益法核算；对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算；（四） 按规定核算长期债券投资的应计利息及溢折价，应当按照企业会计准则及企业会计制度的规定，正确核算投资收益和投资成本以及投资损失。第六章 成本费用的管理第二十六条 结合公司成本费用管理的范围，综合分析各个公司产品的产品结构，成本费用主要包括上装产品的成本核算、汽车销售成本核算、汽车服务成本核算，其中：汽车服务成本主要是指汽车配件的销售、“三包”业务的成本核算、对外汽车修理成本核算。第二十七条 汽车改装产品成本费用管理 （一）产品成本核算主要通过生产成本和制造费用科目进行核算，结合月末业务统计人员的统计数据，针对生产计划当中的产品发生的材料、人工、燃动、专项、废品损失、制造费用等生产费用要素进行归集及分配，同时，审核日常经济业务的原始凭证，确保成本核算准确。（二）做好日常经济业务的基础工作。1、建立健全原始凭证，其中包括：材料领料单、材料下料卡片、半成品转移单、成品缴库单。2、建立健全生产统计记录，其中包括：原材料的领入、消耗统计，半成品的月末统计，完工产品的生产统计，期末在产品的盘点统计，当月生产工时统计。3、建立材料消耗的计量计价管理，计量标识要依据工艺技术人员的理论计算确定重量（或者图纸重量），计价管理要依据当期合同结算价格，由材料会计标识单价。（三） 成本核算对象的确定。按照生产计划令的标识，要以生产计划当中的每种产品（例如：底牌号）为产品制造成本核算对象，逐项进行费用归集和分配。（四） 成本核算对象的费用发生的原始依据的审核。材料领料单的使用，要按照领料单的要素逐项填全，并且在材料消耗的用途上，一定要注明具体用途，标识成本核算对象的名称及编码，以便核算统一。已完工的半成品工段转移，要填列半成品转移单，作为统计依据。依据生产计划，对于完工产品要填列成品缴库单和产品合格证，进行入库管理。（五） 成本核算对象的原始凭证的传递及要求。所有原始凭证一式三联，其中包括：操作者，统计员，成本会计。下料卡片技术人员要，依据图纸要求标识产品理论重量，编制好号码，待操作者完成下料任务时，将下料卡片归集到统计人员手中，同时，做好下料审核与统计工作。成品缴库单作为完工产品办理入库时的验收凭证，统计、会计人员以此作为统计核算依据。（六） 生产成本要素构成，主要包括直接材料、直接人工、燃动费、专用费用、废品损失、制造费用等六项组成，通过进行目标（或用途）归集，选择合理的分配手段，形成完工产品成本核算任务。（七） 直接材料，是指板材，型材，外购件等主要材料，以及氧气乙炔，焊丝，物料消耗等辅助材料，具体如下：主要材料：钢板、锰板、槽钢、扁钢、圆钢、无缝管、焊管、方管、外购件、标准件等构成产品主体的材料。编制主要材料消耗分析表。（在钢材类消耗上，考虑到生产经营客观实际，可采取月末盘点到推方式，反映实际消耗，同时，做好平时的入库数量的监管。）辅助材料：焊丝、焊条、气体（CO2、氧气、氮气、氦气、氩气）编制辅助材料消耗分析表。（八） 直接人工，主要是指以产量为基础而核准的工资，其中包括直接产生工时的生产一线职工工资，各个工段的司机按照产量计件工资，同时也包括受淡旺季度影响而临时补充的工资总额，严格按照公司工资结构当中的工时标准执行，成本会计以此作为审核标准。按照会计制度要求，依据工资总额计提的福利费，应该在此核算，编制直接人工成本情况分析表。（九） 燃动费主要包括水费和电费，要根据设备科的实际消耗计量，核对电业局发票当中的用量，以及价格变化，同时，与产品产量进行分析，单位燃动费用的变化情况。考虑到电费发票索取的不及时性，可采取预提费用方式，估价进入成本，待发票收取时再进行调整，履行客观性原则。编制本月燃动费用情况分析表。（十） 专项费用是指为了生产制造过程当中，提供直接或间接的辅助设施而发生的成本费用，例如：工具工装，专用设备，新产品的试制等。编制本月专用费用情况分析表。（十一） 废品损失是指在生产制造过程当中，形成料费和工费的损失，通过质检人员的检验核准，确实无法修复，并重新安排生产作业计划的产品。编制本月废品损失情况分析表。（十二） 制造费用是为生产一线产品的生产制造和服务而发生的费用支出，需要采取某种分配方式，而落实到当期产品成本当中，是产品成本的组成部分，具体包括。工 资：主要是指铆焊和下料工段的工艺员工资，另外，试制班工资也在此核算。福利费：按照制造费用当中的工资总额的14%计提总额，以及实际发生的福利性费用支出。折旧费：是指各个生产工段的设备、房屋、建筑物，按照会计制度规定，通过使用年限，折合成费用率而纳入产品成本核算的费用。办公费：是指各个工段在日常生产经营管理当中，发生费用性支出。电话费：是指各个工段在日常生产经营管理当中，发生费用性支出。差旅费：是指各个工段在日常生产经营管理当中，发生费用性支出。保险费：是指公司为职工提供的各种保险性费用支出。取暖费：是指各个工段，按照公司整体的取暖费支出而进行分配的费用支出。内部运费（蒋）：公司内部材料运费支出，以及其他支出。修理费：是指各个生产工段的工具、工装、设备、房屋、建筑物等资产的修理修缮而发生的费用性支出。油料费：是指各个生产工段，各种车辆的油耗，以及各种设备的油料支出。吊装费：特指材料采购过程当中，无法归集到某种材料的成本当中的，属于临时性异地吊运而发生的费用性支出。劳动保护费：是指各个生产工段，按照国家法律法规，为职工提供的各种安全劳动的各种费用性支出，例如：工作服，劳保鞋，手套，劳保眼睛，防暑降温产品等。物料消耗：工具费：是指各个生产工段为了正常生产制作，而使用的各种工具支出，包括：工、卡、量、刃等。机动备件消耗：是指为了维护和维修生产设备，保证设备的正常运转，而外购有关设备的备件成本支出。外部加工费：是指各个生产工段由于受到设备数量、生产能力所限，将生产道序中的产件，委托其他企业加工而发生的费用支出。编制本月制造费用情况分析表。（十三） 产品费用分配，原则上有明确有途的，应该按照费用发生用途，进行有目的归集，没有明确用途或者多种产品（或成本核算对象）共同承担的费用，要选择一种分配方法，进行合理分配，结合公司现行生产管理实际，采取产品工时分配方法，同时要求公司制造部做好当期产品工时统计工作。编制本月产品工时统计情况分析表。分配原则：本月某类费用总额某种产品应分摊费用： X 该种产品完工总工时 本月完工产品总工时 （十四） 做好期末在产品的盘点，计算转出产品成本，明确期末在产品成本情况。车间统计人员要做好生产道序上，月末定期静止盘点工作，原则上规定盘点时间为月末最后一天的下午4点（或者根据班组计件完工而确定）。 编制期末在产品盘点表。成本会计依据期末在产品盘点表的数量，结合材料会计核准材料价格，计算期末在产品的材料成本（期末在产品原则上只留材料费，而不应留存其他费用，其他费用当月要全额分配和结转）。（十五） 编制当月完工产品成本核算报表。根据当月生产计划令编号，结合成本核算对象，逐类进行成本要素编制，同时，明确产量情况，单位产品成本情况，本月止累计情况。编制单位产品成本情况表。（十六） 做好当月完工产品成本要素分析，结合实际产量，针对各个费用要素总量进行平均产量承担费用比例，同时，更加深入思考与分析，单位产品产量发生费用的计量、计价的合理性，可采取横向、纵向对比，综合评价产品成本总量，为企业生产经营服务。编制单位产品成本费用要素综合分析情况表。（十七） 做好成本核算信息反馈工作，要仅仅围绕营销环节的策略，在价格和利润空间上，利用成本费用因素，提出合理化建议。并及时将成本费用变化因素传递给相关业务部门，适应市场环境的变化，或者调整营销策略，确保公司当期利润指标的完成。（十八）成本费用核算主要成本报表包括：主要材料消耗分析表，辅助材料消耗分析表，、直接人工成本情况分析表，本月燃动费用情况分析表，本月专用费用情况分析表，本月废品损失情况分析表，本月制造费用情况分析表，本月产品工时统计情况分析表，单位产品成本情况表，单位产品成本费用要素综合分析情况表，生产成本要素情况表。第二十八条 汽车销售成本费用管理（一）汽车销售成本费用主要包括外购车辆采购成本，运杂费，保险费，以及商品车维护费等支出。（二）汽车销售成本的核算原则上必须依据车型和底盘号作为成本核算对象，发生的远杂费，商品车的维护费也要按照成本核算对象进行归集，确定费用发生的用途。（三）车辆采购成本在库存商品（或产成品）科目核算，会计人员要依据采购合同当中约定条款，明确车辆型号、底盘号，办理入库验收手续，并建立健全库存商品库管账，对于车辆没有验收入库而发往经销商的车辆，库管人员要根据销售部的业务证明，并经总经理签字，销售经理和经办人签字，库管人员以此作为依据，办理入库手续。（四）在车辆采购成本的计价上，要依据采购发票价格作为入账价格，但由于商务政策而产生的返利，常常隐藏在采购价格当中，因此，要单独登记台账，结合合同价格进行综合分析采购成本的真实性。（五）针对运杂费、商品车的维护费要纳入“主营业务成本核算”，待汽车销售时，必须严格执行配比原则，一同结转损溢。（六）在汽车销售时，会计人员要依据销售合同，销售清单，以及预收款等环节进行认真审核，对于车辆没有办理入库手续的，销售部门办理销售清单，由总经理签字，作为发出商品管理，时时监控车辆的销售状态，直到货款全额收回。第二十九条 汽车服务成本费用管理（一）汽车服务成本费用主要包括汽车配件销售，“三包”服务，外部维修服务等成本费用支出，为了合理制定维修服务价格，成本费用核算就显得十分重要。（二）汽车配件成本主要是采购成本，包括：配件的价格、运杂费、保险费、验收挑选等发生的成本费用支出，遵循商业流通的成本费用管理范畴。（三）汽车销售的“三包”服务和外部维修服务业务属于劳务性作业范畴，因此，需要通过“生产成本”科目进行核算，依据当日的业务单作为成本核算对象，设立材料费、人工费（工时费）、燃动费、制造费用。材料费：是指维修服务期间消耗的汽车配件，燃油等材料支出。人工费：是指支付维修工人的实际工时费支出（工时费按照维修产量而提取的）。燃动费：是指维修服务期间实际消耗的水、电费支出，月末按照维修工时而进行综合分配到成本核算对象。制造费用：是指服务站为了保证维修服务的正常进行而间接发生的费用性支出，例如：服务站管理人员工资，工具费，办公费，电话费，“三包”技术鉴定等发生的费用。（四）月末将维修服务结算的客户，进行成本费用统一归集，转入“产成品-劳务费”，待“三包”和对外维修服务业务实现主营业务收入时，同时，将维修成本转出，核算利润。第三十条 管理费用包括管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失、存货盘亏、毁损及报废以及其他费用。考虑到企业预算管理需要，管理费用当中其他项目尽量要少，并且财务报表当中要列出明细。（一）管理费实行预算控制，按财务制度规定企业管理费直接计入当期损益，必须严格按计划支出。（二）各职能部门要本着节约原则，按公司下达控制指标，分月编制费用支出预算。经主管领导审查，报财务部门核定执行。各厂处室严格按计划发放各种物资，报销各种款项，不得超计划开支，更不得无计划开支。（三）凡因特殊情况超计划支付款项及领用物资时，必须由经办单位提出申请理由，报公司主管领导审批。第三十一条 财务费用财务费用是指为筹集资金而发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失，调剂外汇手续费、金融机构手续费、短期借款利息（含承兑汇票贴息）以及筹集资金发生的其他费用计入当期损益，但应区别不同情况进行处理。（一）流动负债：指一年以下的各种借款，应计利息支出计入财务费用。（二）长期负债：指一年及一年以上的各种借款，筹建期间应计利息的支出计入开办费；生产期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损失。其中与购建固定资产或者无形资产有关的专项借款的利息等筹资费用，在购建资产未达到预定可使用状态前或尚未交付使用或者虽然已经交付使用但尚未办理竣工决算前的，计入购建固定资产的价值。第三十二条 营业费用营业费用主要是指营销或销售部门发生的各种费用支出。包括销售人员的工资，销售人员的福利费，办公费，差旅费，电话费，水电费，会议费，劳动保护费，车辆费用支出（例如：油料费、修理费、保险费、养路费），物料消耗，宣传费，运输费，取暖费，业务招待费（餐费、会务费、礼品费、其他），保险费，租赁费，装卸费、包装费、销售服务费，广告费、展览费、委托代销手续费等费用。考虑到企业预算管理需要，营业费用当中其他项目尽量要少，并且在财务报表当中要列出明细。第七章 库存商品（或产成品）管理第三十三条 库存商品（或产成品）的定义：是指已经完成全部生产过程，并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。包括：专用车生产的上装产品、汽车服务（修理、劳务）、外购以备销售的汽车商品、以及外购以备销售的汽车配件等商品。第三十四条 库存商品（或产成品）的结算流程（一）生产制作结算流程销售合同生产作业通知产品生产产品入库发出商品实现销售收回货款或形成债权催收货款（二）汽车服务结算流程接待顾客（包括：三包鉴定）服务通知单进入修理修理完成劳务结算实现销售（三）汽车销售结算流程销售合同预收订金采购计划采购合同商品验收商品入库剩余货款收回商品发出实现销售 第三十五条 各部门责任分工（一）销售人员签订的有效销售合同，包括传真、委托书等，生效后马上交给合同管理员进行编号，报送财务部一份。（二）制造部门根据所签订的合同，下达生产任务通知单，内容包括合同号、产品名称、规格型号、计量单位、数量、合同重量、实际重量、完工期限、生产性质（自包生产、带料加工、修复），同时报送财务部一份。（三）产品入库生产工段根据生产计划部下达的通知单，设置明细表，按品种进行核算。并且产成品附合格证，由制造部核对，保管员签收无误后予以签章，才能办理入库。产品缴库单（财务部二份、仓库保管员一份、生产单位核算员一份）内容包括：合同号、产品名称、规格型号、计量单位、数量、实际重量、合同重量、完工日期、缴库单位。 （四）产品出库产品出库均以销售人员开具的“产品、劳务结算清单”为依据，“产品、劳务结算清单”必须填列发出产品清单，由保管员签字，由财务部盖章后门卫才能放行。“产品、劳务结算清单”一式六联，包括存根、开票申请单、出库单、成本稽核、发票联或办理正规发票证明、出门证六部分，发出产品清单内容包括：合同号、产品名称、规格型号、计量单位、数量、发往地点、使用单位、销售单位、销售经办人、发出时间。（五）当产品发出后，财务部门会计将“产品、劳务结算清单”保存备查，月末结账前将已开具的正式发票予以注销，未注销的即为在途发出商品。财务部月末与销售部门及仓库核对在途发出商品，核对出的未达账项，要逐笔逐项查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。（六）仓库保管员根据“产品发货通知单”，按产品品种序时登记库存产品明细账。第三十六条 其他要求（一）结转的产品、劳务、名称必须一致。（二）生产作业通知单、成品缴库单由制造部制订。（三）月终产成品库管员报送产品库存、在途明细表、各销售部门报送在途商品明细表。（四）合同、生产作业通知单、编号产品名称必须一致。第三十七条 库存商品（或产成品）清查盘点管理。月末和年末，财务部应会同保管单位及专人，对库存产成品进行清查盘点，做到账账、账物相符。发现产成品损毁、丢失、白条顶库，要及时查明原因，分清责任，报告有关主管部门以保证公司财产安全。第三十八条 库存商品（或产成品）损毁等情况处理。库存商品（或产成品）因滞销积压，存放时间过长等各种原因，造成不同程度自然损毁及失去使用价值。财务部应会同有关部门鉴定后，并做出书面报告，挂待处理财产损失，同时报主管税务机关审核备案，经董事会通过批准和主管税务部同意后，再按有关规定冲转待处理财产损益账户。第八章 财务成本费用分析第三十九条 财务成本主要分析内容产品成本分析、销售利润分析、制造费用分析、营业费用分析、管理费用分析、财务费用分析、以及税费分析。第四十条 分析方法（一）对比分析法，实际完成数与计划指标比与上期比，与上年同期比，与先进水平比，有消耗定额要与定额相比，以分析计划指标完成情况。（二）因素分析法。是分析影响某项经济指标的各项因素，测定各因素对指标完成的影响程度。主要用于利润、材料、人工、燃料、专项、废品损失、制造费用的分析。第四十一条 财务成本分析。原则上每半年进行一次，分析的内容和对比口径根据实际需要确定。第四十二条 财务部负责财务成本的综合分析，主要分析财务成本总体的变化情况，对下一阶段经济活动进行预测。第九章 财务报告及利润分配第四十三条 按照企业财务会计报告条例的规定，公司财务按时编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。第四十四条 公司的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。结合公司具体实际情况，暂实行月度、年度财务会计报告，月度报告报送日期为次月的5日前。第四十五条 公司的年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成；月度只编制和提供会计报表，不编制、提供会计报表附注及财务情况说明书。第四十六条 公司对外提供的会计报表包括（一）资产负债表；（二）利润及利润分配表；（三）现金流量表；第四十七条 公司对内提供的经营性报表包括（一）资产负债表；（二）利润及利润分配表；（三）现金流量表；（四）销售利润明细表；（五）营业费用明细表；（六）管理费用明细表；（七）财务费用明细表；（八）制造费用明细表；（九）制造成本明细表；（十）应上交税费明细表；（十一）应收（或预收）账款及发出商品情况统计表；（十二）应付（或预付）账款及在途材料情况统计表；第四十八条 网上传输日常报表（一）资金收支日报（二）销售业务经营日报（包括：专用车的当日销售日报、汽车销售日报、汽车服务销售日报）（三）成本费用支出日报（包括：工资发放申请月报，物料消耗采购计划月报、流动资产盘点月报，税金筹划月报）（四）经济活动分析月报第四十九条 网上传输报表的工作要求（一）网上传输要严格执行传输时间规定，属于日报范畴的，必须在当日下班前传输总公司，若因特殊情况，可放宽次日上午11点之前，否则，列入当月考核。若遇节假日，可进行顺延。月报传输日期，原则上在次月5日前完成（工资发放申请月报时间除外）。税金筹划月报必须在当月25日之前，传输总公司进行审核。（二）报表质量要做到及时准确，做好资金收支对应关系，一定要按照收支两条线进行日报编制，通过销售业务经营日报当中反映的资金流入状态，核查出纳人员的资金流入日报的准确性。通过成本费用支出日报核查资金流出的合理性。第五十条 公司在每一会计年度终了编制完成财务会计报告后的30日内，原则上经中介机构（或公司内部审计人员）审计后，以书面形式向总公司行政副总经理送交当年财务决算会计报告。第五十一条 公司除法定的会计账册外，不得另设会计账册，任何人不得出借公司账户。以下行为视为挪用公司资金，公司及公司股东有权向直接责任人追究相应的责任及由此引起的一切经济损失，构成犯罪的，由公司提起诉讼。（一）以任何个人名义开立账户存储公司资产的；（二）不经股东会同意用公司资金，以个人名义购买物品；（三）以公司的资产为本公司股东或其他个人债务提供担保。第五十二条 公司的利润分配制度。公司的税后利润，按下列顺序分配：（一）弥补本公司以前年度亏损；（二）提取10%的法定盈余公积金作为公司的积累。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取；（四）提取法定公益金。公益金的提取比例根据国家和股东大会决议确定，按照税后利润扣除前两项后的5%提取；（五）是否提取任意盈余公积金及其提取比例由股东大会决议决定；（六）支付股东红利，即向股东分配利润。第五十三条 公司不得在弥补公司亏损和提取法定盈余公积金及公益金之前向股东分配利润。股东会或者董事会违反上述规定，在公司未弥补亏损和提取法定盈余公积金及公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定分配的利润退还公司。第五十四条 根据股东会决议，法定盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增注册资本金，但转增资本金后，公司的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。 第五十五条 公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。按照国家有关公益金属于企业所有者权益的组成部分，企业在正常经营期间，按规定应当用于职工集体福利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用规定的其他支出。第五十六条 公司实现的利润和利润分配应当分别核算，利润构成及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。提取的法定盈余公积金、法定公益金、分配股利、转作资本的普通股利、以及年初分配利润（或未弥补亏损）、期末未分配利润或未弥补补亏损等，均应当在利润分配表中分别列项反映。第五十七条 公司期末未分配利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。第十章 会计档案管理第五十八条 会计档案是会计凭证、会计账簿和会计报表，会计核算的专业材料，是记录和反映经济业务主要史料的证据。财务部门都要按着会计法的规定，加强会计档案的管理工作，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁制度，切实把会计档案管好，确保其完整、安全，以备查证。第五十九条 会计档案员对每年交存的会计档案要登记造册，建立会计档案目录，注明归档编号、种类、名称及页数、起止年月日等，并对交库档案有秩序分类保管，排列整齐，作到调阅迅速，查找方便。第六十条 会计档案要严防潮湿、虫蚀、毁损或丢失。库房要设有防火器材，并保持室内清洁通风，保持会计档案完整无损。第六十一条 借阅会计档案应按有关规定办理审批手续后方可借阅，外单位查阅会计档案时，必须持所在单位介绍信，经公司主管财务领导批准后，由会计档案员陪同查阅，会计档案一律不准借出档案库，如有特殊情况，可在指定地点查阅。第六十二条 公司内各单位查阅会计档案时必须经财务部长同意方可进行，查阅时不准带出，如有特殊情况需借出时，要办理借出手续，到期立即归还，严禁私自涂改、拆毁。第六十三条 会计档案管理员及借阅人员要注意保密，如需复印会计档案资料时，必须由有关领导同意，同时，经档案管理员审核后，加盖公章，方可有效。第六十四条 对保管期满的会计档案，要按档案管理办法，由财务部领导会同档案管理员共同签定，并按照规定申请程序，上报申请后进行处理。对需销毁的会计档案，要填写会计档案销毁清册。由单位指定档案员和会计员共同销毁，并在销毁清册上签名及盖章。会计档案销毁清册要归档长期保存。第十一章 会计人员工作交接制度第六十五条 为了实现会计人员和会计档案的规范化管理，确保会计人员变动时，划清前任和后任的责任，保证会计工作的前后衔接，防止账目不清、责任不清等混乱现象的发生，根据中华人民共和国会计法及财政部会计基础工作规范、会计档案管理办法的有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。第六十六条 会计人员调动工作、变动岗位或因帮离职的，必须按照本制度的规定处理善后事宜，与接管人员办清交接手续，编制移交清册，经移交的接交人、监交人三方签字存档。未办清交接手续的，一律不得离岗。第六十七条 移交手续离岗会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作;（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二）尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。要核实所有内外往来账目，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。（四）编制移交清册。移交清册一般应包括：单位名称、交接日期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列表应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容；实行电算化的单位，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘磁带、光盘等）及有关资料、实物等内容。（五）会计人员临时离职或者因病不能工作，需要他人接替或代理的，财务负责人或会计主管人员必须指定有关人员接替或代理，并办理交接手续。临时离职会计人员恢复工作的，应当与接替或代替人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经财务负责人批准由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相关责