《税务代理实务》押题试卷二

.税务代理实务（二）一、单项选择题(共10题，合计10分)1在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（）。A.企业计提的各种准备金不得税前扣除B.投资者的工资不得在税前扣除C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的5以内据实扣除D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除正确答案C试题解析:企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。 2 2013年某个体工商户取得销售收入30万元，将不含税价格为15，万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红5万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。A.6B.6.75C.7.50D.8.25正确答案B试题解析:个体工商户销售(营业)收入3015s45(万元)广告费和业务宣传费的扣除限额4515%675(万元) 3以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京正确答案D试题解析:选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可4某市区一生产企业，2013年转让两年前企业自建的仓库，成本60万元，转让的收入65万元，折旧年限按20年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是（）万元。(仅考虑营业税、城建税及教育费附加)A.1.8B.2.25C.1.86D.1.36正确答案C试题解析:转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加655%(17%3%)358(万元)仓库的账面成本60-(60202)54(万元)应纳税所得额6554-358742(万元)应纳企业所得税7.4225%1.86(万元)5某企业2013年3月成立，公司主要从事汽车修理，该企业的企业所得税应由（）管理。A.地方税务局B.选择国家税务局或地方税务局C.国家税务局D.结合企业注册资金的规模确认正确答案C试题解析:2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，与企业的注册资金规模没有关系。汽车修理业务是增值税的应税劳务，所以，该企业的企业所得税应由国家税务局管理。6某企业2013年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额15万元，加工企业提供辅助材料5万元。该企业2012年应纳印花税（）元。A.450B.940C.1100D.600正确答案D试题解析:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税10000051(15000050000)0.5600(元) 7下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（）。A.税务师事务所被注销资格B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所破产、解体或被解散D.注册税务师更换正确答案D试题解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为 8 根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（）。A.某公司职员赵刚在单位从事销售工作B.某工商局齐局长的夫人，在市区开设餐厅C.某市审计局刘处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售正确答案B试题解析:国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项B属于个体经营，应当办理税务登记。 9因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2013年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金正确答案B试题解析:税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。 10 2013年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（）元。A.100905B.69405.03C.890625D.109050.06正确答案C试题解析:(1)进口卷烟的关税600020025%300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格(6000+300000200+150)(136%)25047.81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格70元人民币，适用比例税率为36%。(4)进口卷烟消费税组成计税价格(6000300000200+150)(136%)2002390625(元)(5)进口消费税239062536%+200150890625(元)二、多选题(共10题，合计20分)11下列项目中，可免征个人所得税的有（）。A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入8000元E.演员“走穴”取得的收入正确答案A,B,D,试题解析:退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免征收个人所得税；演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。 12纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A.单位为职工个人购买商业性保险B.集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入E.个人取得的公司股票分红收入正确答案B,C,E,试题解析:选项B，属于“工资、薪金所得”项目，但暂缓征收个人所得税；选项C，按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税；选项E，个人取得的公司股票分红收入，按“股息红利所得”缴纳个人所得税。13下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D.企业与银行签订的无息贷款合同E.税务登记证正确答案B,D,E,试题解析:外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，选项A是向企业贷款不符合规定，要缴纳印花税；选项C，分包合同应按规定计税。14申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.税收保全措施D.不予认定为增值税一般纳税人E.确认税款征收方式正确答案B,C,D,试题解析:对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项A、E不符合题意。 15下列有关说法正确的有（）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息正确答案A,B,D,试题解析:选项C，税务机关可以无限期追征；选项E，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 16下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（）。A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额正确答案D,E,试题解析:选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。17下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（）。A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟E.企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油正确答案A,D,E,试题解析:选项B中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。 18 下列经济业务中，符合发票管理规定的有（）。A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票B.自制发票仅限于普通发票C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票正确答案A,B,E,试题解析:选项C，借用其他企业专用发票是违反规定的；选项D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票 19注册税务师执业时，遇有下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人如实提供相关资料与文件的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的正确答案A,B,D,试题解析:注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(二)委托人故意不提供有关资料和文件的；(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项C和E不符合应拒绝出具报告的规定，因此不符合题意要求。 20 某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有（）。A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施C.扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施D.查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全正确答案A,C,试题解析:选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项E，书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。 三、简答题(共8题，合计50分)21某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2013年10月15日该企业仓库被盗，损失一批原材料，价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。问题：(1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?正确答案 (1)增值税方面该项损失属于因管理不善造成的非正常损失，原材料的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣需要做进项税额转出处理。(2)企业所得税方面该项资产损失属于专项申报的范围，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该项存货被盗损失的金额，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，即36.5万元(117-0.5-80)，应依据以下证据材料确认：存货计税成本的确定依据；向公安机关的报案记录；责任人和保险公司赔偿情况说明等。22某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。(2)4月10日购进有价证券800万元(其中税费20万元)，6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。(3)4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入200万元。(5)金融机构往来利息收入300万元。(6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。正确答案 (1)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。向生产企业贷款应缴纳营业税(59513)5%30.4(万元).(2)金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额卖出价买入价。有价证券买卖应缴纳营业税860(80020)5%4(万元)(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入。委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税50006.8%l2310%5%0.43(万元)(4)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入。理财服务收入应缴纳营业税2005%10(万元)(5)金融机构往来利息收入免征营业税。(6)对金融机构的出纳长款，不征收营业税。23 A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2013年3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：(1)当月平价销售电器，收到供货方返利款50000元。(2)2013年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。(3)将上月购进的成本为15000元小家电用于职工福利。(4)本月购进货物28000元用于对灾区捐赠(同类产品售价为30000元)。(5)商场内设独立核算的啤酒屋，自制啤酒1吨，取得零售销售收入20000元。(6)当月向某供货方收取进场费100000元。正确答案 (1)收到平销返利，应冲减增值税进项税额500001.1717%7264.96(元)(2)销售货物因质量问题发生退货的，应当由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，购货方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额3000017%5100(元)。(3)购进货物用于职工个人福利，属于进项税额不得抵扣的情况，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出1500017%2550(元)。(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应按以下顺序确定销售额：本企业同类售价，其他纳税人同类售价，最后才是按组价计算。企业对外捐赠应确认销项税额3000017%5100(元)。(5)商场内独立核算的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。啤酒的消费税额为每吨250元，并应计算缴纳增值税，增值税销项税额200001.1717%2905.98(元)。(6)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税，应纳营业税1000005%5000(元)。24某企业于2013年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。问题：(1)请判断无形资产计税价值?(2)研究开发费用适用的税收政策?(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?正确答案 (1)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础，即以1200万元为计税价值。(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(3)当期费用化的金额为800万元，可以加计扣除501%；无形资产应在入账当月摊销，当年摊销金额12001012440(万元)，可加计摊销20万元，合计当年可以在税前扣除1260万元(800+80050%+40+20)。25注册税务师周某在对某房地产企业2013年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额：(1)2013年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元。A公司所得税税率为200A；(2)2013年2月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2%，2013年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。B公司企业所得税税率为22%；(3)2013年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15%。正确答案 (1)企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(2)应补税25002%25%12.5(万元)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。(3)免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入，即使存在税率差，也不需要补税。26我国公民秦先生为国内某企业高级技术人员，2013年112月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8400元。(2)3月转让2009年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费138万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。正确答案 (1)112月工薪收入应缴纳的个人所得税(8400-3500)20%-555125100(元)(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税(230-100-13.8-3)20%10000226400(元)(3)举报协查违法犯罪活动，从公安部门获得的奖金免征个人所得税。(4)公益捐赠扣除限额3000030%9000(元)中奖所得应缴纳的个人所得税(30000-9000)20%4200(元)(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额60000(1-20%)20%9600(元)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税9600-78001800(元)27某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2013年10月对以下房产进行处置：(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2003年自行建造，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为4000万元，成新率为六成。(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2005年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。(3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。(以上业务均签订了不动产销售合同)根据以上资料，回答下列问题：(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。正确答案 (1)扣除项目400060%30005%(17%3%)30000.05%2566.5(万元)(2)增值额30002566.5433.5(万元)增值率433.52566.5100%16.89%，应纳土地增值税433.530%130.05(元)。(3)允许扣除的税金(50002800)5%(17%3%)50000.05%112235.5(万元)(4)允许扣除的项目合计2800(175%)235.54015.5(万元)(5)增值额50004015.5984.5(万元)增值率984.54105.5100%23.98%，适用30%税率。应纳土地增值税984.530%295.35(万元)(6)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。28某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车统一售价为50000元辆，最高售价55000元辆(不含税价)。2013年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税税额。(1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。(2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元辆。(3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为877500元。(4)以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取违约金2000元。(5)当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，专卖店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。本月共发生可抵扣进项税额3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。正确答案 (1)税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车专卖店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆47500元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车专卖店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额。销项税额4750010017%500005017%1232500(元)(2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额(金银首饰除外)。销项税额500001017%85000(元)(3)税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额877500(117%)17%127500(元)(4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：500003017%255000(元)收取的违约金作为价外费用：销项税额20001.1717%290.60(元)(5)税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得所在地主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。销项税额5000020017%1700000(元)(6)综上，本月份应纳增值税销项税额-进项税额(123250085000127500255000290.601700000)3200000200290.6(元)四、综合题(共1题，合计20分)29 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013年12月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。(2)销售8型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣发票。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额o.6万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。(7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元)，直接计入“管理费用”账户损失为40.95万元。2012年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税430+600(1-2%)+5017%-3.4+102+(20+5+3)7%+0.6-3517%181.56-102.0179.55(万元)申报缴纳的消费税430+600(1-2%)+5039%96.12(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)计算2013年12月该企业应补缴的增值税。(3)计算2013年12月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?正确答案 (1)交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万元确认为销售收入，企业按照430万元为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。销售给特约经销商的汽车50辆，折扣另外开具发票不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万元确认收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。企业购进机器设备，处理正确。装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。从小规模纳税人购进货物支付的运费可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。损失材料应转出的进项税额2.79(1-7%)7%+(35-2.79)17%5.69(万元)企业多转出了进项税额0.26万元(5.95-5.69)。(2)2013年12月应缴纳的增值税45017%+102+510(1+8%)(1-9%)17%-3.4+102+207%+0.6+27%-5.6986.74(万元)应补缴增值税86.74-79.557.19(万元)(3)2013年12月应缴纳的消费税4509%+6009%+510(1+8%)(1-9%)9%=99.84(万元)应补缴消费税99.84-96.123.72(万元)(4)少缴税款合计7.19+3.7210.91(万元)该汽车制造企业2013年12月故意少申报缴纳增值税和消费税属于逃避缴纳税款行为。少缴纳增值税和消费税的合计金额为10.91万元，占应纳税额的5.85%，即10.91(86.74+99.84)，未构成犯罪，按照税收征收管理法的规定，除补缴税款、滞纳金外，还应由税务机关处以少缴税款50%以上至5倍以下的罚款。13.