出租房屋要缴的税费

.出租房屋应当缴纳的税费税法规定出租人将房屋租给承租人使用的业务属于应税行为。既然出租房屋应该缴税费，那么许多人要问应缴哪些税费，要缴多少税费？本文通过根据出租人是企业还是个人和用途的不同来分别回答上述问题。一、企业出租房屋于承租方用于经营要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、企业所得税。具体为：1、企业出租房屋根据有关税收法律、行政法规的规定应按照“服务业租赁业”征收营业税。租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用，服务业适用的营业税税率为5%。例如甲企业所在地为城市市区，甲企业将门面房出租给王二开餐馆并与王二签订了一份房屋租赁合同，约定从当年年初开始每月收取王二房屋租赁费2000元，时间为一年。则甲企业每月应纳营业税20005%=100（元）。2、企业出租房屋根据有关税收法律、行政法规的规定应缴纳城市维护建设税。城市维护建设税（以下简称城建税）属于一种附加税，它没有独立的征税对象，而是以实际缴纳的营业税为计税依据，随营业税同时附征，并且根据城建规模设计税率。城市维护建设税规定：纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。以甲企业为例，企业所在地为城市市区，每月应纳城建税1007%=7（元）。3、企业出租房屋根据有关税收法律、行政法规的规定应缴纳教育费附加。教育费附加实质上是一种附加费，教育费附加计征比率为实际缴纳营业税额的3%，甲企业每月应纳教育费附加1003%=3（元）；对企业出租房屋还附征地方教育费附加，地方教育费附加的征收比率为实际缴纳营业税额的1%，甲企业每月应纳地方教育费附加1001%=1（元）。4、企业出租房屋根据有关税收法律、行政法规的规定应缴纳房产税。房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，房产税采用比例税率，依据房产租金收入计税的，年税率为12%。房产税实行按年征收，分期缴纳。对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。甲企业年应纳房产税20001212%=2880（元）。5、企业出租房屋根据有关税收法律、行政法规的规定应缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。甲企业与王二签订房屋出租合同（属于财产租赁合同），书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人。所谓立合同人，是指合同的当事人。当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入），财产租赁合同的印花税税率为0.1，税额不足1元，按1元贴花。甲企业和王二在财产租赁合同上分别应贴印花税票2000120.1%=24（元）。6、企业出租房屋收入根据有关税收法律、行政法规的规定应并入企业其他所得一并缴纳企业所得税。企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。二、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款。具体为：1、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。2、城市维护建设税：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）。3、教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以教育费附加率3%计算缴纳；地方教育。费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以地方教育费附加率1%计算缴纳。4、房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税200824号文件的规定：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税）。5、印花税：财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入），财产租赁合同的印花税税率为0.1。税额不足1元，按1元贴花。6、企业所得税：企业出租房屋收入根据有关税收法律、行政法规的规定应并入企业其他所得一并缴纳企业所得税，年终汇算清缴。三、个人出租房屋按照相关规定，一般来说凡将个人房屋出租给他人使用的，要缴纳7项税费。分别是：1、营业税：计税依据为个人出租房屋取得的全部租金收入和价外费用，对个人按市场价格出租的居民住房，税率为3%（从2008年3月1日起，个人出租住房不再区分用途，营业税一律按3%税率减半征收）。例如2009年1月1日张某所在地为城市市区，张某将自己购买的两套住房一套出租给周一开公司，一套出租给李某居住。张某与周一、李某各签订一份房屋租赁合同，约定从当年年初开始每月收取租金各为2500元，租期一年。因为房屋租赁合同是在2008年3月1日之后签订的，所以张某每月应纳营业税（2500+2500）1.5%=75（元）。2、城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的营业税额，计算公式为：应纳城建税额=实际缴纳的营业税额*适用税率。城建税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区的，适用税率为7%；个人所在地为县城、建制镇的，适用税率为5%；个人所在地不在市区、县城或建制镇的，适用税率为1%。以张某为例，张某所在地为城市市区，每月应纳城建税757%=5.25（元）。3、教育费附加：按实际缴纳的营业税额，税率为3%；地方教育费附加：按实际缴纳的营业税额，税率为1%。以张某为例，张某每月应纳教育费附加753%=2.25（元），地方教育费附加751%=0.75（元）。4、房产税：计税依据为房屋租金收入，个人出租住房适用优惠税率为4%。以张某为例，张某出租的是居民住房，适用优惠税率4%，张某年应纳房产税（2500+2500）124%=2400（元），平均到月张某每月负担房产税2400/12=200（元）。5、城镇土地使用税：个人出租住宅房屋免征城镇土地使用税，个人出租非住宅应征收城镇土地使用税。以张某为例，因张某出租的是个人住宅房屋，所以张某可以免缴城镇土地使用税。6、印花税：计税依据为签订租房合同中租金总额，税率为千分之一。个人出租、承租住宅房屋签订的租赁合同，免征印花税；个人出租、承租非住宅房屋签订的租赁合同，按照合同租赁总金额的千分之一计缴印花税。以张某和李某为例，因为张某出租的是个人住宅房屋，李某承租住房用来居住，而周一承租住房用来开公司，所以张某、李某两人都可以免缴印花税，周一应该7、个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。其应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率。财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。个人出租房屋取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费（实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税）；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止）；税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用）。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，计算公式为：每次（月）收入不超过4000元的：应纳个人所得税额=每次（月）收入额-相关税费-修缮费用（800元为限）-800元10%；每次（月）收入超过4000元的：应纳个人所得税额=每次（月）收入额-相关税费-修缮费用（800元为限） （1-20%）10%。以张某为例，假定当年2月份出租房下水道堵塞发生修理费用300元，钱由张某支付，有维修部门的正式收据，则张某2月份应纳个人所得税（2500+2500）-（75+5.25+2.25+0.75+200）-300 （1-20%）10%=353.34（元），其他月份应纳个人所得税（2500+2500）-（75+5.25+2.25+0.75+200）*（1-20%）10%=377.34（元），张某全年应纳个人所得税377.3411+353.34=4504.08（元）。四、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款。具体为：1、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。2、城市维护建设税：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）计算缴纳。3、教育费附加：按实际缴纳的营业税额乘以教育费附加率3%计算缴纳；地方教育费附加：按实际缴纳的营业税额乘以地方教育费附加率1%计算缴纳。4、房产税：以租金收入12%计算缴纳。5、城镇土地使用税：个人出租非住宅根据有关税收法律、行政法规的规定应缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。城镇土地使用税实行分级幅度税额，计税依据为个人出租的房屋实际占地面积，税率为房屋所在地适用税额标准，应纳城镇土地使用税=应税面积单位税额。如果个人出租的非住房（100平方米）所在地属一等地段，假设一等地段年税额4元/平方米，则个人年应纳城镇土地使用税为1004=400（元）。6、印花税：按财产租赁合同总金额的千分之一计缴印花税，税额不足1元，按1元贴花。7、个人所得税：其应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率。按财产租赁所得减除相关税费，若每次收入不超过四千元的，再减除费用八百元；若次收入在四千元以上的，再减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率为20%。五、特别说明对于营业税方面，根据营业税暂行条例实施细则的规定，各省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关可在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用（营业税）的起征点，并报国家税务总局备案。据此，各地结合当地实际情况，对个人出租房屋营业税起征点进行确定。而税法同时规定：纳税人（个人，下同）的营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税；纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。这一点对于私房出租户来说尤其值得关注，人们可以利用“起征点”来节省住房租金收入营业税等相关税收，从而增加实际收益。如小王所在地确定个人出租房屋营业税起征点为5000元，则小王取得3000元租金不用缴纳营业税；如果，确定个人出租房屋营业税起征点为2000元，则小王要按3000元全额计算缴纳营业税。在各省市具体实际操作中，为方便计算征收，个人出租房屋应缴纳的各项税费可采用综合税费征收率，例如南京市个人出租房屋适用5%的综合税费征收率。各省市综合税费征收率不尽相同，具体可咨询当地税务部门。欢迎您下载我们的文档，后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用致力于合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求ppt课件设计制作,word文档制作,图文设计制作、发布广告等，公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！感谢您下载我们文档8.