中财复习题题目及答案

.选择题：1、下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ）。A、A间接控制B，A与B的关系B、B和C同受A控制，B与C的关系C、A与B共同控制C，A与B的关系D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80%3、 A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ ABC ）。AA公司与B公司 BA公司与C公司 CB公司与D公司 DA公司与E公司4、A公司拥有B公司70的股份，A公司拥有C公司40的股份，B公司拥有C公司10的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A )。A、50% B、65% C、15% D、55%5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。A、甲公司向乙公司销售商品 B、乙公司向甲公司出租设备C、甲公司为丙公司提供借款担保 D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD )。A对甲企业施加重大影响的投资方 B甲企业母公司的关键管理人员C与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D与甲企业受同一母公司控制的其他企业 E与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 判断题：1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。 2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。答案 选择 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判断 1V 2V 核算及分录1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 （3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100万元尚未结转。 要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。（1）、将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。1）减少固定资产增加低值易耗品： 借：低值易耗品 150 000 贷：固定资产 150 000 2）低值易耗品摊销价值的一半 借：管理费用 75 000 贷：低值易耗品 75 000 3）转销提取的固定资产折旧 借：累计折旧 15 000 贷：管理费用 15 000 （2）、无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。 借：以前年度损益调整 250 000 管理费用 250 000 贷：累计摊销 500 000 借：应交税费应交所得税 62 500 贷：以前年度损益调整 62 500 借：盈余公积 18 750 利润分配未分配利润 168 750 贷：以前年度损益调整 187 500 (3) 属于前期会计差错借：以前年度损益调整 11 000 000贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 750 000 贷：以前年度损益调整 2 750 000借：利润分配未分配利润 8250000 贷：以前年度损益调整 8250000借：盈余公积 825 000 利润分配未分配利润 825 0002 乙企业与B公司签订供销合同，合同规定乙企业在2007年3月供应给B公司一批物资，由于乙企业未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。2007年11月，B公司通过法律程序要求乙企业赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，乙企业已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，乙企业需要赔偿B公司经济损失140万元，乙企业不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定A与B公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴，财务报表于3月1日对外报出。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。编制乙企业和B公司有关的会计分录（所得税税率为25% ）。乙企业有关会计处理如下：确认应支付的赔款借：预计负债1 000 000 以前年度损益调整 400 000贷：其他应付款 1 400 000支付赔款（该事项属于2008年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）借：其他应付款1 400 000贷：银行存款 1 400 000调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）借：以前年度损益调整 250 000贷：递延所得税资产 250 000借：应交税费应交所得税350 000贷：以前年度损益调整 350 000结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配未分配利润 300 000贷：以前年度损益调整 300 000调整利润分配有关数字 借：盈余公积 30 000 贷：利润分配未分配利润 30 000 3大发公司为发动机 生产和销售企业，2005年12月31日“预计负债产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度分别销售机床200台、250台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，大发公司做出如下承诺：发动机 售出后三年内如出现非意外事件造成的发动机 故障和质量问题，大发公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%4%。假定大发公司2007年前两个季度实际发生的维修费用分别为40元、50万元（假定上述费用以银行存款支付70%，另30%为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。（1）编制各个季度发生产品质量保证费用的会计分录；（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债产品质量担保”科目的余额。（1）第1季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保40万元 贷：银行存款 28万元 原材料 12万元第1季度应确认产品质量保证负债金额为10200 （2%4%）2=60（万元）借：销售费用产品质量担保60万元贷：预计负债产品质量担保 60万元第1季度末 “预计负债产品质量担保”科目余额为20+60-40=40万元（2）第2季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量担保50万元 贷：银行存款 35万元 原材料 15万元第2季度应确认产品质量保证负债金额为75（万元）借：销售费用产品质量担保75万元贷：预计负债产品质量担保 75万元第2季度末 “预计负债产品质量担保”科目余额为40+75-50=65万元4甲公司在2007年对以交易为目的股票采用市价与成本熟低法进行计量。2007年起改按公允价值计量。该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。2006年末该公司以交易为目的股票的公允价值为865万元，按成本与市价孰低法计算出来的价值为785万元。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。要求：采用追溯调整法计算并编制必要的会计分录。（1）、借：交易性金融资产公允价值变动 800 000 贷：利润分配未分配利润 600 000 递延所得税负债 200 000（2）、借：利润分配未分配利润 90 000 贷：盈余公积 90 0005、A公司与B公司于2007年8月签订一项不可撤销合同，合同规定：A公司向B公司销售设备500台，合同价格每台10万元（不含税），设备在2008年4月25日交货。至2007年末A公司已生产200台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到11万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的300台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。根据资料编制有关会计分录。（1）对于有标的的部分，合同为亏损合同，应确认资产减值损失：（1200=200）借：资产减值损失 200万元 贷：存货跌价准备 200万元（2）对于无标的德部分，合同为亏损合同，应确认预计负债：（1300=300）借：营业外支出 300万元贷：预计负债 300万元（3）产品生产入库后，以预计负债冲减产品成本：借：预计负债 300万元 贷：库存商品 300万元6、A公司内部审计通过对2008年以前的会计资料复核发现如下问题：公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，但公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产入账的手续。2007年6月30该“在建工程”科目的账面余额为550万元，2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为600万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2007年7月12月期间发生利息30万元，应记入管理费用的支出20万元。该办公楼竣工结算的建造成本为550万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日A公司尚未办理结转固定资产手续。假定A公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定，上述会计差错具有重要性，公司适用的所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。根据资料编制关于该项会计差错更正的必要的会计分录。6（1）结转固定资产入帐价值：借：固定资产 550万元 贷：在建工程550万元（2）计提2007年下半年应计提的折旧额调减07年利润：借：以前年度损益调整27.5万元（550102） 贷：累计折旧 27.5万元（3）将固定资产交付使用后产生的借款利息及应计入管理费用的支出调减07年利润：借：以前年度损益调整50万元 贷：在建工程50万元（4）反映因07年利润调减对所得税的影响：（77.525%）借：应交税费应交所得税 19.375万元贷：以前年度损益调整 19.375万元（5）将“以前年度损益调整”帐户结平并调整对“盈余公积”的影响：借：利润分配未分配利润 58.125万元贷：以前年度损益调整 58.125万元借：盈余公积 5.8125万元贷：利润分配未分配利润 5.8125万元7宇宙公司 在2005年和2006年分别以320万元和210万元的价格购入甲,乙两只以交易为目的的股票，两只股票的市价一直高于成本，公司采用市价与成本熟低法对股票进行计量。2007年起公司对以交易为目的的股票改按公允价值计量。该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产帐面价值如表： 成本与市价熟低2005年末公允价值2006年末公允价值甲股票3200 0003800 0003800 000乙股票2100 0002 300 000根据资料为甲公司编制相应的会计分录。7、（1）先对2005年的有关事项进行调整：调整会计政策变更的累积影响数：借：交易性金融资产公允价值变动 600 000 贷：利润分配未分配利润 402 000 递延所得税负债 198 000调整利润分配： 借：利润分配未分配利润 60 300 贷：盈余公积 60 300（2）再对2006年的有关事项进行调整：调整交易性金融资产：借：交易性金融资产公允价值变动 200 000 贷：利润分配未分配利润 134 000 递延所得税负债 66 000调整利润分配： 借：利润分配未分配利润 20 100 贷：盈余公积 20 1008资料：甲公司为制造类企业，该公司2008年资产、负债类部分账户年初、年末余额及本年发生额资料如下： （单位：万元）账户名称年初余额年末余额借方贷方借方贷方交易性金融资产500600应收票据300应收账款（总）600850甲公司8001000乙公司200150坏账准备810原材料1000600材料成本差异58制造费用生产成本450400库存商品200300固定资产50004400累计折旧20001400应付账款（总）500300丙公司700600丁公司200300应付职工薪酬3070应交税费（总）5561应交增值税未交增值税3050应交其他税金2511要求：根据资料，列示计算过程，填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数（坏账准备为按应收账款余额计提）（10分）。资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司 2008年12月31日 单位：万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数应收账款800-8=7921000-10=990应付账款700600预付款项200300预收款项200150存货1000+5+450+200=1655600-8+400+300=12928、资料：A股份有限公司2008年发生下列经济业务：（1）本期销售商品价款3 000万元，增值税销项税额510万元，其中60%的价税款收到并存入银行，其余尚未收回；（2）以银行存款支付前期应付账款25万元，支付到期应付票据款15万元（3）收回前期应收账款200万元存入银行；（4）应收票据期末比期初减少20万元，其中一张银行承兑汇票贴现利息2万元；（5）本期预收A商品款8万元存入银行；商品尚未发出；（6）本期购进商品价款2 000万元，增值税进项税340万元，以银行存款支付价款的50%，其余暂欠；（7）以现金支付职工工资及奖金100万元，同时为职工支付医疗养老保险6万元，其中：属于为在建工程人员支付的部分为3.5万元；（8）本期以银行存款向税务机关交纳上期未交增值税25万元，并预交本期增值税470万元，城建税和教育费附加22万元，企业所得税178万元；（9）本期出售交易性金融资产，账面余额12万元，实际售价20万元存入银行;（10本期取得短期借款60万元存入银行，另以存款支付到期的长期借款本金150万元及利息20万元；（11）本期以现金支付职工差旅费5.8万元，业务招待费39.4万元，销售商品的广告费52.2万元，报刊杂志订阅费2.1万元；要求：根据上述经济业务，按分析计算法计算填列现金流量表项目的金额（10分）（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付各项税费的现金；（5）支付其他与经营活动有关的现金；（6）取得借款收到的现金；（7）收回投资收到的现金；（8）偿还债务支付的现金；（9）分配股利或偿付利息支付的现金；（10）取得投资收益收到的8（1）销售商品、提供劳务收到的现金： 200+（3000+510）60%+8+20-2=_（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金： （2 000+340）50%+25+15=_（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金：100+6 -3.5=_（万元）（4）支付的各项税费：25+470+22+128=_（万元）（5）支付其他与经营活动有关的现金：5.8+39.4+52.2+2.1=?（万元 ）（6）取得借款收到的现金：60万元（7） 收回投资收到的现金：200 000（元） （8）偿还债务支付的现金：150万元（9）分配股利或偿付利息支付的现金：20万元（10）取得投资收益收到的现金：09天空公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，天空公司向乙公司销售设备100台，合同价格每台100万元（不含税）。该批设备在2008年1月25日交货。至2007年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到102万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的60台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。编制有关分录。8天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。会计处理如下：（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：借：资产减值损失 80 贷：存货跌价准备（402） 80（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：借：营业外支出 120 贷：预计负债（602） 120在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：借：预计负债 120 贷：库存商品 12010. 丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款5万元，误记固定资产，至年底已计提折旧5 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。（12分）（1）将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。1）减少固定资产增加低值易耗品： 借：低值易耗品 50 000 贷：固定资产 50 000 2）低值易耗品摊销价值的一半 借：管理费用 25 000 贷：低值易耗品 25 000 3）转销提取的固定资产折旧 借：累计折旧 5 000 贷：管理费用 5 000 （2）无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。 借：以前年度损益调整 250 000 管理费用 250 000 贷：累计摊销 500 000 借：应交税费应交所得税 62 500 贷：以前年度损益调整 62 500 借：盈余公积 18 750 利润分配未分配利润 168 750 贷：以前年度损益调整 187 500 丙公司的会计处理： 2008年2月8日，记录应收的赔款借：其他应收款1 400 000贷：以前年度损益调整 1 400 000借：银行存款1 400 000贷：其他应收款1 400 000调整所得税费用借：以前年度损益调整 350 000贷：应交税费应交所得税 350 000（注：所得税汇算清缴后调整递延所得税负债）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 1 050 000贷：利润分配未分配利润 1 050 000 调整利润分配有关数字11 甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下 : （1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位:万元):账户名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期投资100500400200应收票据300300应收账款（总）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010原材料30020002200100制造费用800800生产成本10040003800300库存商品20038003500500固定资产500040010004400累计折旧 20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050长期借款10001000应付账款（总）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100应付工资10531053应付福利费3010714770应交税金（总）501300131060应交增值税850850未交增值税3018020050应交其他税金2027026010其他应交款519.315.31（2）损益类部分账户本年发生额如下 ( 单位：万元 )： www.lenosoft.net账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入5000主营业务成本3500主营业务税金及附加51营业费用300管理费用500财务费用25投资收益30营业外支出20所得税198转贴于：会计师考试_考试大短期投资的取得及出售均以现金结算 ， 且短期投资均不属于现金等价物。 制造费用及生产成本科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180 万元，不含其他摊入的费用。 固定资产科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元，在建工程科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 应交税金一应交增值税科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元 ，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元 ；应交税金一未交增值税科目借方发生额为交纳的增值税180万元；其他应交款科目借方发生额为交纳的教育费附加。 营业费用及管理费用科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费 80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元 以及用现金支付的其他费用467万元。 财务费用科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。（此题的本意是不附追索权的票据贴现，属于经营活动） 投资收益科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 营业外支出科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元 ） 。假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：（1）填列该公司资产负债表下列项目的年初数和年末数 。应收账款预收账款应付账款预付账款存货（2）填列该公司现金流量表下列项目的金额。 销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金1、填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。(10分)应收账款年初数=600-6=594（万元）； 年末数=900-9=891（万元）；预收账款年初数=100（应收账款乙企业年初贷方余额）年末数=200（万元）；应付账款年初数=500（应付账款丙企业期初贷方余额）； 年末数=300（万元）；预付账款年初数=200（应付账款丁企业期初借方余额）； 年末数=100（万元）；存货 年初数=300+100+200=600（万元）； 年末数=100+300+500=900（万元）。2、填列该公司现金流量表所列示项目的金额。(10分)（1）销售商品、提供劳务收到的现金=5000+850+（300-0）+（594891）+（200-100）-3=5 950（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=3500+340-（600-900）+（500-300）+(100-200)=4 240（万元）欢迎您下载我们的文档，后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用致力于合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求ppt课件设计制作,word文档制作,图文设计制作、发布广告等，公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！感谢您下载我们文档14.