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.融资担保公司会计科目使用说明 现金 一、本科目核算公司的库存现金。 二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金， 借记有关科目，贷记本科目。 三、公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核 对，做到账款相符。 四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。 银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种存款。 二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须 当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支出的以外，应按现 行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行， 借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借 记“现金”等到有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存 款日记账”，并由出纳人员根据收付款赁证，按照业务的发生顺 序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期 与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行 处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。 短期投资 一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不 准超过一年(含一年)的各种债券。 二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目， 贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但 尚未领取的利息，应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已 到的付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际 支付的价款，贷记“银行存款”科目。 三、公司收到发放的利息，属于记入“应收利息”科目的， 借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有 期间实现的利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益” 科目。 公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银 行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到 付息日但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额， 借记或贷记“投资收益”科目。 四、本科目应按短期投资种类设置明细科目。 五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际 成本。 坏账准备 一、本科目核算公司按规定提取的坏账准备。 二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏帐准备时，借 记“管理费用”科目，贷记本科目。当期应提取的坏账准备大于 其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额， 冲减坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。 对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，借记本科目，贷 记“应收账款”等科目。 已确认坏账并转销的应收款项，以后又收回的，按收回的金 额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行 存款”科目，贷记“应收账款”等科目。 四、本科目贷方期末余额，反映公司已经提取的坏账准备。 预付代位赔款 一、本科目核算公司担保的投资项目，按担保合同约定到期 后委托担保方不能归还本息时，代为履行债务，应预付给债权人 的代位赔偿款项。 二、发生预付代位赔款时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；收到被担保方延期归还的贷款本息和赔偿损失时，借记 “银行存款”、“存入担保保证金”科目，贷记本科目；已确认并 经总经理或董事会批准转销的担保损失，借记“存入担保保证 金”、“担保赔偿支出”、“担保赔偿准备金”、“风险准备基金”科 目，贷记本科目。 三、本科目应按被担保单位明细核算。 其他应收款 一、本科目核算公司除担保业务往来以外的其他各种应收、 暂付款项，包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职 工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，以及其他应收、 暂付的款项。 二、公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷 记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目按其他应收款的项目分类，并按不同债务人设置 明细账。 四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。 待摊费用 一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别 负担的分摊期在一年以内(含一年)的各项费用。 二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目；分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科 目。 三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。 四、本科目应按费用种类设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销 的费用。 代管担保抵押财产 一、本科目核算公司代管的担保抵押财产。 二、依据担保合同约定或经评估的抵押财产金额记账，借记 本科目，贷记“存入担保抵押财产”科目；担保到期退还抵押财 产时，借记“存入担保抵押财产”科目，贷记本科目；发生担保 损失抵补时，借记“存入担保抵押财产”科目，贷记本科目，同 时，借记“待处理财产损益”科目，贷记“预付代位赔款”科目。 三、本科目应按担保委托人和抵押财产类别进行明细核算。 固定资产 一、本科目核算公司固定资产的原价。 公司应根据规定的固定资产标准，制定固定资产目录，作为 核算依据。公司的固定资产分为办公设备、运输设备等。 二、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记 入账： 1.购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、 安装成本和交纳的在关税金等记账。 2.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出 记账。 3.投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。 4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生 的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 5.在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产 的账面原价，加上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩 建过程中发生的变价收入记账。 6.接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提 供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当记 入固定资产价值。 7.盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交 付使用前的，记入固定资产成本。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价 值记账，待确定实际价值后，再进行调整。 三、公司已入账的固定资产，除发生下列情况下，不得任意 变动： 1.根据国家规定对固定资产价值重新估价； 2.增加补充设备或改良装置； 3.将固定资产的一部分拆除； 4.根据实际价值调整原来的暂估价值； 5.发现原记固定资产价值有错误。 四、购入不需安装固定资产，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；购入需安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安 装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程” 科目。 其他单位投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借 记本科目，按评估确认的净值，贷记“实收资本”(在注册资本 中应占份额)、“资本公积”科目(评估确认的固定资产净值与其 在注册资本中应占份额的差额)，按其差额，贷记“累计折旧” 科目。 五、公司出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减 少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧， 借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“待处理财产损溢” 科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价， 贷记本科目。 六、公司应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”， 按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行晔核算。 公司临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本 科目核算。 七、本科目期末借方余额，反映公司在用、未用、融资租入 固定资产的原价。 累计折旧 一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 二、公司按月计提固定资折旧时，借记“管理费用”科目， 贷记本科目。 三、公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不 提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折 旧，从下月起补提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使 用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧， 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。 四、公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计 固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧 方法可以采用平均年限法等。折旧方法一经确定，不得随意变更， 如需变更，应在财务报告中予以说明。 五、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累 计数。固定资产清理 一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的 固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入 等。 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资 产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累记折旧”科目， 按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。收回出售固定资产价款、残料价值或变价收入等，借记“银 行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损 失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，货记本 科目。 固定资产清理后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊 费用，借记本科目，贷记“递延资产”科目；属于经营期间的， 计入当期损益，借记本科目，贷记“营业外收入处理固定资产 净收益”科目，固定资产清理后的净损失，属于筹建期间的，计 入递延资产，借记“递延资产”科目，贷记本科目；属于经营期 间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出 非常损失”科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失， 借记“营业外支出处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。 三、本科目按被清理的固定资产设置明细账。 四、本科目期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净 值以及清理收入(清理收入减去清理费用)。 无形资产 一、本科目核算公司的专利权、土地使用权、商誉和非专利 技术等各种无形资产的价值。公司购入的住房使用仅也在本科目 核算。 二、购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。 投资者投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目， 按其在注册资本中应占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额。 贷记“资本公积”科目。 自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按依法取得时 发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。开发过程中发生的费用，计入当期损益。 三、公司转让已入账的无形资产，按实际取得的转让收入， 借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。结转转 让无形资产的摊余价值和计算应交纳的营业税等税费。借记“其 他业务支出”科目，贷记本科目和“应交税金”等科目。 四、无形资产的摊销期限，合同规定了受益年限的，按不超 过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有 效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；合同没有规定受 益年限，且法津也没有规定有效年限的，按不超过 10 年的期限 摊销。公司按上述规定的有效使用期限平均摊销，摊销时，借记 “管理费用”科目，贷记本科目。 五、本科目应按无形资产类别设置明细账。 六、本科目的期末借方余额，反映公司已入账而尚未摊销的 无形资产的摊余价值。 递延资产 一、本科目核算公司已经发生，但摊销期在一年以上(不含 一年)的各项费用，包括开办费、摊销期限在一年以上(不含一年) 的固定资产大修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期限 在一年以上的其他待摊费用。 二、公司发生的递延资产，借记本科目，贷记有关科目。 三、开办费应当从公司开始经营的当月起，按不超过5 年的 期限平均摊销；如开办费不大的，也可在开始经营的当月一次摊 销。固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销；租入固 定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。摊销时，借记“管理费 用”科目，贷记本科目。 四、本科目应按照费用的种类设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项递延资 产的摊余价值。 待处理财产损溢 一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资 的盘盈、盘亏和毁损。 二、本科目设置以下两个明细科目： 三、盘亏和毁损的各种流动资产，借记本科目，贷记“存货” 等科目。应由其他单位或个人赔偿的损失，借记“现金”、“银行 存款”、“其他应收款”等科目，货记本科目；扣除赔偿后的净损 失，属于非常损失部分，借记“营业外支出非常损失”科目， 贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目， 贷记本科目。 盘亏的固定资产，按账面净值，借记本科目，按累计折旧， 借记“累计折旧”科目，按账面原值，贷记“固定资产”科目。 经批准后，按其账面净值列入营业外支出，借记“营业外支出 固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 四、盘盈的各种流动资产，借记“存货”等科目，货记本科 目。经批准后列入当期损益，借记本科目，贷记“管理费用”科 目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”科目， 按重置完全价值减去估计折旧后的净值，贷记本科目，按估计的 折旧数，贷记“累计折旧”科目。经批准后，按其净值列入营业 外收入，借记本科目，贷记“营业外收入固定资产盘盈”科目。 五、本科目期末如为借方余额，反映公司尚未处理的各种财 产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映公司尚未处理的各种 财产物资的净溢余。年度终了时，本科目一船应无余额。 短期借款 一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期 限在一年以内(含一年)的各种借款。 二、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用利息支出” 科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。归还短期借款， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细 核算。 四、本科目贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 存入担保保证金 一、本科目核算公司按担保合同规定、由被担保人存入的保 证金。 二、被担保人存入保证金时，借记“银行存款”科目，贷记 本科目；到期退还给被担保人时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。发生担保损失时，依据公司总经理或董事会审议批准作账 务处理时，借记本科目和“担保赔偿准备金”、“担保赔偿支出” 科目，贷记“预付代位赔款”科目。 三、本科目应按被担保人进行明细账核算。存入担保抵押财 产 一、本科目核算公司按担保合同规定、由被担保人存入的抵 押财产。 二、被担保人存入代管抵押财产时，借记“代管担保抵押财 产”科目，贷记本科目；到期退还被担保人抵押财产时，借记本 科目，贷记“代管抵押财产”科目。发生担保赔偿时，依据公司 总经理或董事会审议批准将抵押财产处理时，借记本科目，贷记 “代管担保抵押财产”科目；同时，借记“待处理财产损益”科 目，贷记“预付代位赔款”科目。 三、本科目应按被担保人和抵押财产类别进行明细账核算。 应付工资 一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总 额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通 过本科目核算。不包括在工资总额内发放给职工的款项，如医药 费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 二、按规定手续向银行提取现金准备发放工资，借记“现金” 科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记 “现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷 记“其他应收款”、“应交税金应交个人所得税”等科目。职工 在规定期限内未领取工资，借记本科目，贷记“其他应付款”科 目。 三、月份终了，应将本月发放的工资进行分配： 1.经营部门(包括技术部、评审部、投资部)人员工资，借记 “营业费用”科目，贷记本科目。 2.管理部门(包括办公室、财务部、董事会)人员工资，借记 “管理费用”，贷记本科目。 3.应由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”科目， 贷记本科目。 4.应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科 目，贷记本科目。 四、本科目期末一般无余额。 应付福利费 一、本科目核算公司提取的职工福利费。 二、公司提取福利费时，借记“营业费用”、“管理费用”等 科目，贷记本科目。 支付职工医药卫生费用等福利费，借记本科目，贷记“现金”、 “银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。 应交税金 一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维 护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、个人所 得税等。 二、公司按规定计算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、 “其他业务支出”、“所得税”、“应付工资”等科目，贷记本科目； 缴纳各种税金(包括补交税金)时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、本科目按税金种类设置明细账。 四、本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金； 期末如为借方余额，反映公司多交的税金。 其他应交应付款 一、本科目核算公司应交、应付、暂收其他单位或个人的款 项，如职工未按期领取的工资、教育费附加等。 二、公司发生应交、应付、暂收款项时，借记有关科目，贷 记本科目；偿还转销各种应交、应付、暂收款项时，借记本科目， 贷记有关科目。 三、本科目应按单位或个人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款 项。 预提费用 一、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未 支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理 等。 二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“管理 费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际发生的支出大于 已经预提的数额，视同待摊费用，分期摊入成本。 三、本科目按费用种类设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各 项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提 数的差额，即尚未摊销的费用。 短期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的担保业务为承 担到期责任而提取的准备金。 二、按规定比例提取本期短期担保责任准备金时，借记“提 存短期担保责任准备金”科目，贷记本科目；期末转回上年同期 提取的短期责任准备金时，借记本科目，贷记“转回短期担保责 任准备金”科目。 三、本科目按本年和上年进行明细核算。担保代偿准备金 一、本科目核算公司按年末担保余额从成本中提取的担保风 险赔偿准备金。 二、年末按担保余额提取担保赔偿准备金时，借记“营业支 出担保代偿准备金”科目，贷记本科目；担保业务发生损失并 经确认需赔偿时，借记本科目和“存入担保保证金”等科目，贷 记“预付代位赔款”科目。 三、本科目期末贷方发生额外负担为当期提取的准备赔偿 金，借方发生额为当期赔偿金额。贷方余额为提取的担保赔偿准 备金的结余。 长期借款 一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期 限在一年以上(不含一年)的各项借款。 二、借入的长期借款，借记“银行存款”等科目，贷记本科 目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 长期借款发生的利息支出、汇总损失等借款费用，属于筹建 期间的，计入开办费，借记“递延资产”科目，贷记本科目；属 于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生 的，计入有关固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷 记本科目；除上述情况之外的，计入当期损益，借记“财务费用 利息支出”、“财务费用汇兑损益”科目，贷记本科目。如发 生汇兑收益，作相反会计分录。 三、本科目按货款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细 核算。 四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本 息。 长期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务为承 担到期责任而提取的准备金。 二、年末按规定比例提取长期担保责任准备金时，借记“提 存长期担保责任准备金”科目，贷记本科目；期末转回上年提取 的长期责任准备金时，借记本科目，贷记“转回长期担保责任准 备金”科目。 三、本科目按业务种类和业务年度进行明细核算。 实收资本 一、本科目核算公司实际收到投资者投入的资本。 二、收到投资者投入的货币资金，应以实际收到的金额，借 记“银行存款”科目，按投资者在注册资本中应占的份额，贷记 本科目，按其差额，贷记“资本公积”科目；收到投资者投入固 定资产，按评估确认的固定资产原价，借记“固定资产”科目， 按投资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按评估确认的 固定资产净值与其在注册资本中应占的份额，贷记“资本公积” 科目，按其差额，贷记“累计折旧”科目；收到投资者投入的无 形资产等，按评估确认的价值，借记“无形资产”等科目，按投 资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按评估确认的价值 与其在注册资本中应占份额的差额，贷记“资本公积”科目。 三、公司按法定程序经批准将资本公积、盈余公积转增资本 时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目；经批准 减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科 目。 四、公司投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办 理完毕时，将出让方所转让出资额，在本科目有关的明细账及备 查记录中转为受让方。 五、本科目按投资者设置明细账。 六、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。 资本公积 一、本科目核算公司取得的资本公积。 二、本科目设置以下三个明细科目： 三、对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额， 作为资本溢价。借记“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形 资产”等科目，贷记本科目。 四、接受损赠的固定资，按同类资产的市场价格或根据提供 的有关赁据所确定的价值及发生的相关费用作为原值，借记“固 定资产”科目，按估计的折旧额，贷记“累计折旧”科目，按支 付的相关费用的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷 记本科目(接受损赠实物资产)；接受捐赠的除固定资产以外的其 他实物资产，记账方法同。 公司处置捐赠的实物资产，按规定将原计入资本公积的相关 捐赠资产价值转入营业外收入时，借记本科目，贷记“营业外收 入”科目。 五、公司按法定程序经批准将资本公积转增资本时，借记本 科目，贷记“实收资本”科目。 六、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。 盈余公积 一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目设置以下明细科目： 1.法定盈余公积 2.法定公益金 3.补贴基金 三、提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 用盈余公积补亏时，借记本科目，贷记“利润分配”科目， 以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映公司法定盈余公积结余。 风险准备基金 一、本科目核算公司年终从税后利润中提取的补偿代偿风险 而设立的风险准备基金。 二、年终从税后利润中提取风险准备基金时，借记“利润分 配”科目，贷记本科目。 三、担保业务发生赔偿结案后，借记本科目和“存入担保保 证金”等科目，贷记“预付代位赔款”科目。 四、本科目期末贷方发生额外负担为当期提取的风险准备基 金，借方发生额为当期赔偿金额，贷方余额为提取的风险准备基 金的结余。 本年利润 一、本科目核算公司在本年度实现的利润(或发生的亏损) 总额。 二、期末结转利润时，将各项收入及转回的责任准备金转入 本科目贷方，借记“担保费收入”、“评审费收入”、“转回短期责 任准备金”、“转回长期责任准备金”、“补贴收入”、“营业外收入” 等科目，贷记本科目；将各项费用、支出及提存责任准备金转入 本科目借方，借记本科目，贷记“担保赔偿支出”、“担保代偿准 备金”、“营业税金及附加”、“提存短期责任准备金”、“提存长期 责任准备金”、“财务费用”、“管理费用”、“经营费用”、“营业外 支出”、“所得税”等科目；将投资收益净收益转入本科目，借记 “投资收益”科目，贷记本科目，如为净损失，作相反会计分录。 三、年度终了，公司将本年实现的净利润，全部转入“利润 分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配”科目，如为净亏损， 作相反会计分录。年终结转后，本科目无余额。 利润分配 一、本科目核算公司净利润的分配(或亏损的弥补)和历年分 配(或弥补)后的结存余额。 二、本科目设置以下明细科目： 1.盈余公积转入 2.提取法定盈余公积 3.提取法定公益金 4.提取风险准备基金 5.提取任意盈余公积 6.应付利润 7.未分配利润 三、年度终了，账务处理如下： 1.将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目， 借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)；如为净损失， 作相反会计分录。 2.发生利润分配业务时： 3.将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配 利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科 目的其他明细科目无余额。 四、本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润(或 亏损)。 担保费收入 一、本科目核算公司承保业务所取得的担保费收入。 二、实现的担保费收入，应按实际价款记账。借记“银行存 款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。 三、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目无余额。评审费收入 四、本科目核算公司对承保业务进行评审所取得的评审费收 入。 五、实现的评审费收入，应按实际价款记账。借记“银行存 款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。 六、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目无余额。 担保赔偿支出 一、本科目核算公司担保失败向放款单位赔偿损失的支出。 二、发生担保损失赔偿时，借记本科目和“存入担保保证金” 等科目，贷记“预付代位赔款”科目。结转利润时，借记“本年 利润”科目，贷记本科目。 三、本科目应按担保赔偿项目进行明细核算。 转回短期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的短期担保业 务，按规定转回上年同期提存的短期担保责任准备金。 二、转回短期担保责任准备金时，借记“短期担保责任准备 金”科目，贷记本科目。期末将本科目余额结转利润时，借记本 科目，货记“本年利润”科目。 三、本科目应按担保业务类别进行明细核算。 提存短期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以内的担保业务，按 规定提取的短期责任准备金。 二、按规定提取时，借记本科目，贷记“短期担保责任准备 金”科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科 目，贷记本科目。 三、本科目应按担保业务种类进行明细核算。 转回长期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务，按 规定转回上年提取的担保责任准备金。 二、年终转回长期担保责任准备金时，借记“长期担保责任 准备金”科目，贷记本科目。期末将本科目余额结转利润时，借 记本科目，贷记“本年利润”科目。 三、本科目应按担保业务类别进行明细核算。 提存长期担保责任准备金 一、本科目核算公司担保责任期在一年以上的担保业务，按 规定提取的长期责任准备金。 二、年终按规定提取时，借记本科目，贷记“长期担保责任 准备金”科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润” 科目，贷记本科目。 三、本科目应按担保业务种类进行明细核算。 营业税金及附加 一、本科目核算公司应由担保费收入、评审费收入等负担的 营业税金及附加。包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。 二、公司按规定计算应负担的营业税金及附加时，借记本科 目，贷记“应交税金”、“其他应交应付款”等科目。 三、本科目按税金及附加种类设置明细账。 四、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目无余额。 经营费用 一本科目核算公司在业务经营及管理工作中产生的除担保 代偿支出、担保赔偿准备金以外的各项费用。包括：折旧、工资、 福利费、教育经费、工会经费、交通费、通讯费、咨询费、差旅 费、会议费、劳保费、董事会费、办公房租金、办公费、递延资 产摊销等。 二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存 款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交应付 款”、“预提费用”等科目。 三、本科目按费用项目设置明细账。 四、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。 投资收益 一、本科目核算公司对外投资取得的收入或发生的亏损。 二、公司出售短期持有的债券或到期收回债券，按实际收到 的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的实际成本，贷记 “短期投资”科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记“应 收利息”科目，按其差额贷记或借记本科目。 三、公司购入发行期在一年以上(不含一年)的债券，应按期 确认投资收益，按当期应计利息，借记“长期债券投资应计利 息”科目，按当期应分摊的溢(折)价，贷(借)记“长期债券投资 溢折价”科目，按其差额贷记本科目。 出售或到期收回长期债券本息，按实际收到的金额，借记“银 行存款”等科目，按债券本金，贷记“长期债券投资面值”科 目，按已计未收利息，贷记“长期债券投资应计利息”，按尚 未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债券投资溢折价”科 目，按其差额，贷记或借记本科目。 四、本科目按投资收益种类设置明细账。 五、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。 财务费用 一、本科目核算公司各类存款、代理款发生的利息收入、支 出等费用，以及因外币兑换、汇率变动等原因实现的汇况收益及 损失。 二、本科目设置以下明细科目： 1.利息收入 2.利息支出 3.汇兑损益 4.其他 三、公司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目； 发生借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预提费用” 等科目。 四、发生汇兑收益时，借记有关科目，贷记本科目；发生汇 兑损失时，借记本科目，贷记有关科目。 五、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。 营业外收入 一、本科目核算公司发生和与经营业务无直接关系的各项收 入，如固定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、确 实无法支付的应付款项、接受损赠的现金以及处置接受捐赠的实 物资产转入等。 二、取得营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“固定 资产清理”、“资本公积”等科目，贷记本科目。 三、本科目按营业外收入种类设置明细账。 四、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。营业外支出 五、本科目核算公司发生和与经营业务无直接关系的各项开 出，如固定资产盘亏、固定资产清理净损失、债务重组损失、捐 赠支出、罚款支出、非常损失等。 六、发生营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行 存款”、“固定资产清理”等科目。 七、本科目按营业外支出种类设置明细账。 八、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。 所 得 税 一、本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。 二、公司采用应付税款法计算缴纳所得税。按纳税所得计算 的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴 时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 三、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。 以前年度损益调整 一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事 项。公司在资产负债表日和年度财务报告出前发生的需要调整报 告年度损益事项，也在本科目核算。 二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏 损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润 或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。 公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加 的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目，由于调整减少 或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计记 录。 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未 分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利 润分配未分配利润”科目，如为借方余额，作相反会计分录。 结转后本科目无余额。 三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整 本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司的资产负 债表日后财务报告报出日前发生的调整报告年度损益的事项，应 调整报告年度会计报表相关项目的数字。15可编辑修改