《会计考试》第二部分（具体业务大集合）17利润分配的账务处理（2）

会计考试第二部分具体业务大集合第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理【知识点十七】利润分配的账务处理（二）账户设置1“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。该账户应当分别“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利（或利润）”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。（1）借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损。（2）贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。（3）年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。2“盈余公积”账户“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户贷方登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额，借方登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额。期末余额在贷方，反映企业结余的盈余公积。该账户应当分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算。3“应付股利”账户“应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。该账户贷方登记应付给投资者股利或利润，即应付股利的增加额；借方登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额。期末余额在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。（三）账务处理1净利润转入利润分配会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为净亏损，则作相反会计分录。结转前，如果“利润分配未分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。2提取盈余公积（1）提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积（2）提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积3向投资者分配利润或股利（1）按应支付的现金股利和利润，作如下分录：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利（2）分配股票股利，以股票股利转作股本的金额，作如下分录：借：利润分配转作股本的股利贷：股本【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。4企业未分配利润的形成年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目，即：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取任意盈余公积利润分配应付现金股利利润分配转作股本的股利“未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）；借方余额表示历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）。本章小结4