工程决算审计实施方案

xxx 工程决算审计实施方案 根据 xxx 的审计计划 xxx 派出竣工决算审计组 10 人 对 xxx 工程 进行竣工决算审计 为了明确决算审计目的 范围 内容及重点 保证 竣工决算审计质量和效果 现结合审前调查 编制项目决算审计实施方 案 一 项目基本情况 xxx 一 项目批复情况 xxx 二 项目参建单位 勘察 设计单位 xxx 施工单位 xxx 监理单位 xxx 检测单位 xxx 第三方质量监督单位 xxx 二 审计目的 本次审计主要对 xxx 竣工决算的真实性 合法性和效益性进行审计 核实项目建设过程管理的合规性 控制建设成本 保障资金安全 规范 项目管理 要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险 确认建设项目 工程投资造价 核实交付使用资产 总结建设项目经验 评价工程管理 水平和投资绩效 三 审计范围 审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资 实体工程 与建设项目有关的管理情况进行审计 本次重点审查项目工 程结算 财务决算 物资采购 招标投标 合同管理 工程质量 安全 环保 与建设项目有关的管理单位及其管理活动 四 审计依据 一 国家 工程所在地有关法律 法规 政策和规定 二 国家主管部门 各级行政部门制定的法规及制度 三 集团 股份 公司及管道分公司的制度及有关规定 四 工程可行性研究报告 初步设计文件及批复 核准文件 安 全环境等各项评价及有关批复 五 工程设计文件 竣工图纸 六 开工报告 项目总体部署等前期工程管理资料 建设工程有 关的招标投标 合同文件 七 物资采购 库存 验收资料 八 财务凭证 账册 报表 经营管理分析 工程结算资料 九 现行施工技术验收规范及工程技术验收资料 隐蔽工程记录 监理日志 质量监督过程及质量评定报告 工程各项验收审批等资料 五 审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算 管理 物资和财务四个 工作分组 各审计人员按照审计实施方案要点 结合自身工作经验 对 项目建设的全过程管理情况进行审计 并对审前调查中发现的风险提示 做进一步查证和落实 对于所发现的普遍性问题及重大问题 各审计人 员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员 以提供更多信息扩展思 路 提高审计效率 一 工程结算及其他费用审计 1 查看施工记录 监理记录 日志 工程会议纪要及访谈生产运营 单位 重点关注各站之间管辖管道里程及线路埋深是否满足设计要求 2 工程结算采取工程量清单计价方式 结算审计时结合各标段扫线 布管 焊接 管沟开挖等施工资料 结合施工图 竣工图 重点关注结 算工程量是否与实际相符 3 借鉴以往管道工程项目审计经验 对照查找问题 可从施工质量 施工工期及占地赔补偿等环节入手进行结算审查 4 核实变更工程量及单价的合理性 准确性 关注由于设计深度不 够或设计不合理而增加的投资支出 损失浪费 5 重点审查勘察 可研编制 设计 非标设计 监理 质量监造 工程施工调遣等费用计算的合理合规性等 备注 工程结算审计抽审率不低于 50 二 项目前期及建设程序履行情况 1 项目基本建设程序是否合规 项目建设审批文件是否合法 手续 是否完备 是否报经上级部门审批并获取批准 2 三重一大 决策程序履行是否合规到位 有无违反决策程序及 决策失误 3 投资估算是否合理 立项依据是否充分 立项结论是否明确 存 在的主要问题是否有解决措施 4 项目总体部署 开工报告 土地征用 建设规划 安环评及消防 验收 地震评价 职业卫生等相关上报审批 验收手续是否办理完善 以及尚未办理的主要原因等 三 招投标管理情况 1 审查是否按照国家法律法规要求进行招投标工作 招投标活动是 否遵循公开 公平 公正和诚实信用的原则 有无虚假招标 未履行程 序非第一名中标 招标走过场等问题 招标方式是否合法 是否按规定 的程序和方式招标 招标办法有无漏洞和弊端 对潜在投标人的选择及 资质审查是否公正 2 审查勘察 设计 监理 工程施工及物资采购等应招标未招标项 计算未招标金额和未招标率 未招标项是否履行申报审批手续 应区分 哪些未招标项是中石油内部单位 哪些未招标项属外部企业 认真分析 未招标原因 问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人 3 审查投标人有无恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算 价及市场价等不正当竞争行为 4 评标是否由评标委员会负责 有无评标过程不规范 违规干预评 标结果 拆分标段 非第一名得分人中标 先施工后招标等问题 5 审查勘察 设计 施工 监理等单位的资质是否符合要求 四 承发包及合同签订履行情况 1 审查各类合同主体是否存在再分包和非法转包 列示存在违法违 规转分包工程的具体单位 项目名称 项目数量 涉及金额 审查转包 违法分包的总包商从中赚取的不合规差价及分包工程合同造价确定是否 合理 并分析出现较大误差或差价的原因 力求查深查透并认真分析原 因 问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人 2 审查各类合同相对人的资格是否合法有效 签订手续是否完备 合同变更 终止程序是否合法 合同内容是否全面 真实 合同相对人 是否具有相应资质和履约能力 是否按法律法规及合同条款履行职责 工作是否到位 3 审查合同签订的及时性 条款完整性及合同依据是否充分 合同 条款的公平公正性 双方责任义务的对等性 补充合同条款的签订是否 违背主合同实质性条款 合同履约是否严格 有无随意调整合同内容 重复签订合同 是否缺乏对工期 质量等违约索赔等关键条款 合同索 赔内容的合理性和风险 4 事后合同应注明项数和金额 关注由于人为原因造成的损失浪费 和质量事故 分析事后合同及其成因 落实管理责任等 五 施工工期 质量 安全 环保及验收审计 1 审查项目是否按照总体部署中的工期目标完成 是否存在工期延 误问题 分析工期顺延的原因 有无及时调整工期并上报审批 2 审查质量过程控制 质量验收评定情况 审核关键工程 隐蔽工 程记录 隐蔽工程验收结论是否真实 准确 核实有无发生重大质量事 故并落实事故原因分析和处理结果 有无隐瞒不报情况 3 审核项目的安全 环保 验收等情况 核实安全环保责任是否落 实到位 审批手续是否齐备有效 安全环保验收是否到位 是否存在安 全环保隐患 有无发生安全 环保事故 4 审查环境影响评估报告 安全 消防 水土保持及职业病卫生防 护等是否通过专项验收 工程项目的中间交接及交接手续是否齐全 工 程项目是否组织预验收等 六 工程监理 无损检测 质量监督审计 1 审查上述单位资质是否合规 人员资质和配备是否符合规范及合 同约定 是否按法律法规及合同条款履行职责 有无多个工程共用一名 监理或总监等问题 2 审查上述管理资料是否齐全 完备 是否符合有关法规 标准和 规范要求 有无监理和检测管理人员失职 未按规定申报资料及对申报 资料审核不严格等问题 有无工作履职不到位 或故意损害项目法人 承建单位利益的行为等 七 土地征用及赔补偿管理审计 1 审查管道沿线的土地征用 占用程序 手续和补偿标准等 重点 关注土地征用 占用及补偿管理情况 以及其相关费用发生的真实性 合法性 合规性及合理性 2 有无违规占用土地 有无不按程序超额占用临时用地 补偿金额 和价格标准有无合理依据 临时占用农田 水田 林地等是否及时办理 相关手续 有无因补偿原因造成阻工等问题 八 物资采购管理情况 1 审查有无物资采购 供应商管理物资到货验收 入库和保管制度 是否健全相关制度及程序文件 一级物资采购计划有无履行审批手续 一级采购供应商推荐 选择及审批程序是否执行 2 审查建设单位设备材料采购供应计划是否满足设计 计划 合同 要求 由于设计变更导致物资供应的变化是否真实 3 审查物资采购 入库 出库 库存管理是否符合企业的设备 材 料供应制度 订货合同的签订是否合理 合法 购入设备材料质量是否 验收合格 4 核实有无因盲目采购造成设备材料的积压 有无因管理不善造成 设备材料的损失浪费问题 审查库存物资是否账实相符 有无隐瞒 转 移 挪用库存物资的问题 备注 主要设备 材料的抽审率应不低于 30 九 项目尾工工程审计 1 审核尾工工程是否属实 未完工程量和所需投资是否真实 2 投资是否留足 有无新增工程项目或新增工程内容 有无将本项 目以外的工程列作尾工工程 十 概算及建设资金执行情况审计 1 审查批准的概算总投资及实际完成投资额 有无自行扩大规模 提高标准和概算外工程等 由于设计深度不够或设计不合理而增加的投 资支出及质量事故和损失浪费情况 实际完成投资额与批准的概算总投 资差异超过 10 时 应重点分析节约 或超支 的原因 2 审查建设项目的资金是否落实 是否符合国家的有关规定 建设 资金是否按照实际建设进度及其对资金的需求量筹措 是否存在建设资 金闲置 增大筹资成本的问题 审核各种资金渠道投入的实际投资金额 资金不到位的数额 原因及其影响 3 审查工程建设资金管理使用和会计核算是否规范 资金拨付 审 批程序是否合规 是否专款专用 是否存在超进度拨付工程款或其它不 合理占用建设投资 增大资金成本的问题 核实有无重大质量事故和损 失浪费 报废工程 非常损失 坏账损失等是否经有关部门批准 报废 工程残值是否作变价收入处理 备注 概算抽审投资额不低于工程总投资的 40 十一 竣工决算报表审计 1 审查 竣工工程概况表 竣工财务决算表 交付使用资产总 表 交付使用资产明细表 报表是否按规定编制 报表填列是否齐全 填列内容和数据是否真实和合法 2 竣工决算说明书编制依据是否合法 充分 反映的内容和有关数 据是否真实 准确等 十二 建设成本情况审计 1 建设工程总成本构成是否真实 合规 工程费用是否已完整入账 有无将不应列入本建设项目成本的开支列入建设成本 重点核实有无概 算外项目列入建设成本 2 建安工程 设备投资 包括安装设备 非安装设备及工器具等 和其他投资核算是否真实 正确 待摊投资核算 分摊是否合规 有无 多列贷款利息的情况 存款利息是否抵冲建设成本 3 审查建设单位是否对建设成本正确归集 单位工程成本是否真实 准确 生产成本与建设成本 建设项目之间是否有成本混淆情况 4 财务管理和内部控制制度是否健全 有效 有无 小金库 等违 纪问题 5 工程建设其他费用主要审计除勘察 可研编制 设计 非标设计 监理 质量监造 工程施工调遣等其他费用计算的准确性 以及建设期 贷款利息计算的合理合规性等 6 工程保险及理赔情况 备注 建设成本抽查率不低于总成本的 50 十三 交付使用资产审计 1 审查建设单位已完工交付使用的资产是否属于批准设计内的建设 项目 各项资产是否真实 完整 是否符合交付条件 是否及时交付使 用并办理交接手续 2 审核会计核算是否符合国家规定 构成固定资产价值的单位工程 核算是否正确 有无挤占成本 提高造价 转移投资的问题 十四 投资结余情况 1 核实结余资金是否真实 合法 库存物资 包括库存材料 设备 等是否账实相符 库存量是否真实 防止隐瞒 转移 挪用或压低库存 物资单价 虚列往来欠款 隐匿结余资金的现象 银行存款余额是否与 银行对账单余额相符 对专项审计监察时未收回的应收款项应逐项进行 专项审计监察核实 2 对实行投资包干的工程项目 指标是否按合同要求全面完成 是 否真实 合法 包干结余数是否真实 有无在投资包干范围内任意变动 或削减建设内容 变相增加投资包干结余的问题 包干结余分配是否符 合有关规定 有无隐瞒投资包干结余的问题 重点落实结余是否真实 结余使用是否合规 合理 备注 债权债务抽查面应不低于债权债务总额的 40 十五 投资效果及预定目标实现情况审计 可行性研究论证的主要评价指标与实际运行指标进行对比 审查投 资效果及预定目标的实现情况 该项目的内部收益率 投资回收期是否 达到预测的投资效果 十六 项目评价审计 1 工程工期是否执行了承包合同约定的工期 有无拖延工期现象 并查明原因 工程质量是否符合国家相关工程质量标准 是否按照基本 建设程序及施工规范 标准进行施工 施工质量有无保证 2 项目是否通过国家安全及环保验收 是否存在安全环保隐患 3 生产能力是否达到可研目标 功能是否达到设计要求和满足使用 功能 是否在规定时间内试车生产成功 是否长周期 安全 平稳 均 衡运行 4 对项目管理情况综合评价 对建设单位的典型管理经验加以总结 六 审计人员分工和时间安排 一 审计人员及分组 本次审计实施过程中 按业务范围划分为三个工作分组 具体如下 工程组 财务组 管理组 二 审计组分工 1 职责分工 组长 1 各项数据勾稽关系的核对 账表有关资料的搜集整理 2 负责审核结算 管理工作分组审计底稿 3 负责各工作分组审计底稿的分类汇总 撰写审计报告初稿 4 汇总各组员每周上报的审计进展情况并上报审计部 组员 1 各组员按审前调查的重点及项目特点进行分工 具体分工详 见第五章 审计内容及重点 2 各组员每周上报各自分工内的审计进展情况 3 全组成员应团结协作 相互之间信息沟通畅通 组长或副组 长可根据工作需要 调整全组成员的工作分工 2 业务分工 详见 审计人员分工及审计重点 三 审计时间安排 每条支线审计周期 移交全部竣工决算资料后 20 个日历天内完成初 审 七 审计要求 一 加强项目组织管理 保证审计时效性 根据项目所在单位审计资源状况 组长或副组长要加强项目组织管 理 同时要督促各组及时完成 协调好审计 工作 保证审计时效性 二 全过程审计 突出重点 审计组要严格按照审计实施方案确定审计重点 进行全方位 全过 程审计 全面审查项目建设情况 同时 要重点落实审前调查发现的疑 点 针对发现问题 提出审计建议及时整改 并加强审计问题根源分析 责任追究工作 1 围绕控制设计缺陷 一是检查审计问题是否属于缺乏相应内部控制 二是检查审计问题是否属于相应内部控制设计存在缺陷 2 围绕控制执行不力 一是审计问题是否属于不了解 不掌握相关政策 法规 二是审计问题是否属于对相关政策 法规理解不够 三是审计问题是否属于明知相关政策 法规仍违反 三 强化审计工作底稿复审制 提高基础管理水平 审计工作底稿实行组长和主审复审制 确保底稿工作质量 审计人 员要采取适当的方法对发现的问题进行综合分析 得出正确的审计结论 和准确的审计定性 对问题定性有疑惑时 要提交审计组集体讨论 确 定 对确认为问题的 应出具审计工作底稿 工作底稿要求一事一稿 定性准确 内容表述清晰 措词恰当 语言精炼 依据充分 写明具体 不符合的法律 法规 制度名称 条款 内容等 处理意见应轻重得当 要有具体的整改建议或提出有层次 有价值的审计建议 推进管理素质 的提升以及管理水平和管理效率的提高 四 加强审计现场管理 保证审计质量 审计组要根据审计内容 做到分工明确 各负其责 审计组长或副 组长应定期召开协调会议 听取审计组成员的汇报 及时分析审计情况 明确审计线索 研究安排下一步审计步骤和方法 保证审计组成员之间 信息沟通畅通 必要时 可以根据工作需要 调整审计组成员的分工 改变审计步骤和方法 同时 保证审计证据充分 适当 相关 有用 可靠和合法 对审计要情 案件移交 线索移交内容和程序 要统一规 范 五 自觉遵守审计职业道德 审计人员应做到客观公正 实事求是 廉洁奉公 忠于职守 保持 严谨 稳健 负责的职业态度 要严格执行 2016 年新修订的一级审计项 目流程相关规定 及时上报重大问题 审计组在审计现场对重大和有争 议的问题要按程序及时上报审计部 加强对审计的组织领导 排除各种 因素对审计的干扰 严守商业 技术秘密 严格遵守保密规定 未经批 准不得向其他部门泄露 重要审计资料不得通过邮箱发送 按照中心信 息处要求的传输方法发送重要审计资料 六 加强审计沟通协调配合 审计双方应加强在沟通协调和交流 审计组要督促被审计单位对工 程建设情况进行认真梳理 在审计要求的时间内 完整 全面地提供有 关审计资料 对审计资料的真实性 完整性负责 并出具书面承诺 审 计组应要求被审计单位对审计提出的问题及时地给予书面答复 审计组 应自觉接受被审计单位的廉政建设监督 七 其他要求 1 严格执行审计部下发的审计流程 2 根据审计管理系统的使用 按要求上线编制审计记录 具备编制 条件的及时上线编制审计底稿和审计报告 结束审计实施时信息录入完 毕 3 按照审计部要求 问题底稿按照七要素内容完善底稿编制 4 严格按规定的时间开展审计工作 避免出现确有特殊重大事项无 法按时完成的 提前 3 天报告 由审计组按程序向审计部申请延期 5 全体审计人员严格遵守劳动纪律 按时上下班 不得无故缺勤 审 计时不做与审计无关的事 严格遵守中央 八项规定 集团公司审计纪律 及 八不准 规定 维护好审计组的良好形象 决算审计小组