广东省2016年上半年注册税务师《财务与会计》考试试卷

广东省 2016 年上半年注册税务师 财务与会计 考试试卷 一 单项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有 1 个事最符合 题意 1 下列关于个体工商产生产经营所得征税的说法不正确的是 A 个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除 B 个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体 国家机关向教育和其他社 会公益事业以及遭受严重自然灾害地区 贫困地区的捐赠 捐赠额不超过其应 纳税所得额 30 的部分可以据实扣除 C 个体工商户购入低值易耗品的支出 原则上一次摊销 但一次性购入价值 较大的 应分期摊销 D 向其从业人员实际支付的合理的工资 薪金支出 允许税前据实扣除 2 商业企业一般纳税人零售的物品可以开具专用发票的是 A 烟酒 B 食品 C 化妆品 D 劳保专用鞋帽 3 企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分 配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益 不包括 A 企业股权投资转让所得 B 被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产 C 被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产 D 被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用 4 根据我国破产法的规定 在破产财产中应优先拨付 A 破产企业税款 B 破产企业所欠职工工资 C 破产企业所欠银行贷款 D 破产费用 5 2004 年 1 月某铅矿企业开采铅矿石 7900 吨 对外销售 4670 吨 将一部分 移送入选精矿 生产精矿 850 吨 选矿比为 40 本月将其中的 80 对外销售 20 用于换取生产用工具 在精矿加工过程中 伴选出锡矿 68 吨 该矿山铅矿 适用税额为 5 元 吨 锡矿适用税额为 4 6 元 吨 该矿山本月应纳资源税 元 A 23782 5 B 33975 C 37103 D 25972 1 6 某人白有房屋 9 间 房产原值 15 万元 其中 5 间门面房出租给某公司 租 金按其当年营业收入的 10 收取 该公司当年营业收入 50 万元 有 3 间住房出 租给居民居住 每间月租金收入为 2000 元 余下一间自住 该地区规定按房产 原值一次扣除 30 后的余值计税 该人出租房本年应纳的房产税为 万元 A 0 6 B 0 27 C 0 89 D 0 48 7 10 周岁以上的未成年聋哑人 A 无民事权利能力和民事行为能力人 B 具有民事权利能力和完全民事行为能力 C 具有民事权利能力 无民事行为能力 D 具有民事权利能力 无完全民事行为能力 8 关于消费税的税率 下列表述错误的是 A 消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B 消费税对卷烟 白酒实行复合税率 是为了更有效的保全消费税的税基 C 消费税对啤酒实行定额税率 是因为啤酒的计量单位不规范 D 消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低 是为了限制消费而不限制生产 9 个人独资企业解散 债权人在接到通知之日起 30 日内 未接到通知的应当 在公告之日起 内向投资人申报其债权 A 45 日 B 60 日 C 90 日 D 180 日 10 下列各选项中 不属于行政行为特征的有 A 从属法律性 B 裁量性 C 单方意志性 D 效力一定性 11 内地某中外合资企业系先进技术企业 该企业的外国投资者将从本企业分 得利润 80 万元中的 40 直接再投资扩建本企业 其再投资应退税额为 万元 A 5 73 B 6 3 C 14 33 D 15 76 12 下列关于消费税的规定中 正确的是 A 纳税人用于抵偿债务的应税消费品 应当以纳税人同类应税消费品的平均 销售价格作为计税依据计算消费税 B 委托加工的应税消费品 一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税 税款 C 纳税人进口应税消费品 应当白海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内缴纳 税款 D 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 无论押金是否返 还与会计上如何核算 均需并入酒类产品销售额中 依酒类产品的适用税率征 收消费税 13 关于税法的效力 下列表述错误的有 A 效力低的税法与效力高的税法发生冲突 效力低的税法是无效的 B 适用 有利溯及 原则 主要是从强化税收征管角度考虑的 C 特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力 D 对同一事项新 旧税法有不同规定的 新法的效力优于旧法 14 某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法 2000 年 11 月 3 日该公 司 短期投资跌价准备 甲股票 账户贷方余额为 5000 元 2000 年 12 月 31 日 短期投资 甲股票 账户账面余额为 180000 元 市价 183500 元 则该 公司 2000 年末的 短期投资跌价准备 甲股票 账户应 元 A 借记 3500 B 借记 5000 C 贷记 3500 D 贷记 5000 15 该企业 1995 年度应纳企业所得税额为 万元 A 0 B 9 C 18 D 6 16 设在经济技术开发区的某外商独资宾馆 其所适用税率为 A 30 B 33 C 15 D 24 17 某工业企业系增值税一般纳税人 2008 年 4 月外购汽车备件 4000 箱 支付 不含税价款 720000 元 取得增值税专用发票并于当月通过认证 备件入库后 因管理不善被盗 120 箱 10 箱用于本单位基建工程 宿舍楼建设 的车辆 生产 车间领用备件生产变速器 共生产了 3000 台 其中 2700 台用于直接销售 200 台用于企业全国推广试用宣传活动 100 台因管理不善被盗 该纳税人当月允 许抵扣的进项税额为 A 114474 6 元 B 114770 40 元 C 118728 25 元 D 114771 25 元 18 甲公司于 2009 年 2 月委托乙商店代销 A 产品 1000 件 代销价款 400 万元 本年 12 月 20 日收到乙商店交来的代销清单 代销清单列明已销售代销的 A 产 品 800 件 甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票 乙商店按代销价 款的 10 收取手续费 该批产品的实际成本为 250 万元 则甲公司本年度应确 认的销售收入为 万元 A 400 B 320 C 288 D 200 19 2009 年张某经营的个体服装厂共取得收入 60 万元 发生成本 费用 税 金等相关支出 43 万元 其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元 2009 年张 某应缴纳个人所得税 元 A 51775 B 55550 C 50270 D 55270 20 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算 表述不正确的是 A 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额 超过扣除限额的 其超过 部分不得在本年度应纳税额中扣除 B 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额 超过扣除限额的 其超过 部分可作为费用列支 C 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额 低于按规定计算的扣除限 额 可从应纳税额中据实扣除 D 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额 超过扣除限额的 其超过 部分可用以后年度税额扣除的余额补扣 补扣期限最长不得超过 5 年 21 下列关于民事诉讼陪审制度的说法正确的是 A 陪审员可以担任审判长 B 合议庭中只能设一名人民陪审员 C 陪审员的任期是 5 年 D 中级人民法院审理案件 只能由审判员组成合议庭 22 某企业当年年平均职工为 100 人 人均月计税工资标准为 1600 元 该企业 当年实际发放的基本工资为 100 万元 发放的奖金为 12 万元 该企业在计算应 纳税所得额肘准予扣除的工资费用为 万元 A 192 B 160 C 112 D 96 23 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人 2009 年 8 月进口一批香粉 买价 85 万元 境外运费及保险费共计 5 万元 海关于 8 月 15 日开具了完税凭证 日化 厂缴纳进口环节税金后海关放行 日化厂将进口的香粉的 50 用于生产高级化 妆品 本月从国内购进材料取得增值税专用发票 支付价款 120 万元 增值税 20 4 万元 销售化妆品取得不含税销售额 500 万元 该企业本月销售环节应交 增值税为 万元 本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣 关税税率为 50 A 31 81 B 64 60 C 38 38 D 85 24 处置持有至到期投资时 应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之 间的差额确认为 A 资本公积 B 投资收益 C 公允价值变动损益 D 处置资产净损益 25 A 国公民罗伯特在中国境内无住所 于 2009 年 2 月 11 月份在华工作 每月取得中国境内企业支付的工资 2 4 万元 11 月取得回国探亲费 2 万元 2009 年 2 月 11 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税 元 A 43750 B 38250 C 34650 D 34750 二 多项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 有 2 个或 2 个以上符 合题意 至少有 1 个错项 错选 本题不得分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 该公民 10 月份共计应缴纳的个人所得税为 元 A 10505 B 10515 C 12305 D 12315 2 按照 税务行政复议规则 规定 不得作为定案依据的证据材料有 A 当场获得的相关现场笔录 B 不能正确表达意志的证人提供的证言 C 违反法定程序收集的证据材料 D 无法辨明真伪的证据材料 E 当事人有正当理由超出举证期限提供的证据材料 3 滥用代理权的情况包括 A 指定代理 B 自己代理 C 双方代理 D 恶意串通的代理 E 表见代理 4 下列各项中 不属于企业所得税工资 薪金支出范围的有 A 为雇员年终加薪的支出 B 为离休雇员提供待遇的支出 C 为雇员缴纳社会保险的支出 D 为雇员提供的劳动保护费支出 5 外方投资者可申请再投资退税额 万元 A 2 58 B 4 30 C 3 06 D 2 17 6 根据公司法规定 股份有限公司的财务会计报告应当 供股东查阅 公开 发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告 A 在召开股东大会时置备于本公司 B 在召开股东大会年会的 20 日前置备于本公司 C 在召开董事会的 20 日前置备于本公司 D 在召开董事会时置备于本公司 7 税收法律关系产生的基础和标志是 A 税法草案的提出 B 税法的公布 C 税法的实施 D 税收法律事实的发生 8 外商投资企业和外国企业所得税是在下列哪些税种的基础上合并而成的 A 中外合资经营企业所得税 B 中外合作经营企业所得税 C 外商独资企业所得税 D 外国企业所得税 9 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中 符合会计准则规定的有 A 由于物价持续下跌 存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法 B 交易性金融资产持有期间收到的现金股利 属于投资前被投资方实现的利 润 冲减交易性金融资产的成本 C 由于产品销路不畅 产品销售收入减少 固定费用相对过高 该公司将固 定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法 D 由于客户财务状况改善 该公司将坏账准备的计提比例由原来的 5 降为 1 E 无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限 10 下列属于营业税纳税义务人的有 A 境内转让无形资产的个人 B 提供修理业务的企业 C 境外转让无形资产的个人 D 某人取得的劳务报酬收入 11 销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是 A 销售自产的综合利用生物柴油 B 煤层气 煤矿瓦斯 抽采 C 利用风力生产的电力 D 以垃圾为燃料生产的电力 E 污水处理费 12 甲企业的交际应酬费税前允许扣除 万元 A 15 B 15 9 C 18 D 24 13 增值税的纳税期限分别为 A 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日或者 1 个月 B 1 日 3 日 5 日 15 日 1 个月或者 1 个季度 C 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者 1 个季度 D 1 日 3 日 5 日 10 日 1 个月或者 1 个季度 14 下列说法中 符合 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则中有 关延期纳税规定的是 A 延期纳税必须经县以上税务局 分局 局长批准 但最长不得超过 3 个月 B 纳税人确有特殊困难的 不能按期缴纳税款的 可以书面形式向省 自治 区 直辖市国家税务局 地方税务局提出申请延期纳税 C 纳税人符合延期纳税条件的 经县以上税务局 分局 局长批准 在一个纳税 年度内只能申请延期纳税一次 需要再次延期缴纳的 必须报经省级税务局局 长批准 D 税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准 或者不予批准的决定 不予批准的 从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 15 按照现行增值税规定 一般纳税人取得符合规定抵扣期限的发票 可以作 为增值税扣税凭证的有 A 2003 年 7 月 1 日 从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票 B 2003 年 8 月 2 日 从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票 C 2003 年 8 月 3 日 从小规模纳税人取得的税务机关代开的手写版增值税专 用发票 D 2003 年 7 月 1 日 从一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票 16 以下项目 进口不征 出口不退 的有 A 增值税 B 消费税 C 城建税 D 教育费附加 E 资源税 17 按照现行个人所得税的规定 下列各项表述中正确的是 A 任职 受雇于报刊 杂志等单位的记者 编辑等专业人员 因在本单位的 报刊 杂志上发表作品取得的所得 应按照 稿酬所得 缴纳个人所得税 B 个人经政府有关部门批准 取得执照从事办学 医疗等活动 应按 个体 工商户的生产经营所得 项目征收个人所得税 C 个人对企事业单位承包 承租经营 无论采用何种形式经营 一律按 对 企事业单位的承包经营 承租经营所得 项目征收个人所得税 D 个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房 该财产 购置支出应按 利息 股息 红利所得 项目计征个人所得税 18 根据企业所得税的规定 应当提取折旧的固定资产有 A 未使用的房屋 建筑物 B 单独估价作为固定资产入账的土地 C 接受捐赠的机器设备 D 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E 与经营活动无关的固定资产 19 有关增值税的性质 下列表述内容正确的是 A 都是以全部流转额为计税销售额 B 税负具有转嫁性 其税负由最终销售者负担 C 和其他流转税一样不能采取累进税费 所得税也是如此 D 增值税属于商品劳务税 E 按产品或行业实行比例税率 而不能采取累进税率 20 根据企业所得税法的相关规定 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣 除的有 A 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C 为投资者或者职工支付的商业保险费 D 按照国家规定 为董事长缴纳的补充养老保险金 E 购入生产设备运输途中支付的保险费 21 关于税收法律关系 下列表述正确的有 A 税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式 不具有法律关系的一般 特征 B 税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C 税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D 税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭 E 税法的修订或调整 会引起税收法律关系的变更 22 纳税评估是我国强化管理 优化服务的一项重要制度 具体工作主要由 负责 A 基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 B 基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员 C 上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员 D 基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员 23 增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有 A 购买方直接从销售方取得货币资金 B 购买方取得销售方支付的费用补偿 C 购买方向销售方支付的货款 D 购买方在销售方间接列支有关费用 E 购买方向销售方索取有关销售费用 24 下列各项属于会计政策变更的有 A 存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法 B 因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计 C 投资人新投入的某项专利按 10 年期跟摊销 D 因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准 E 固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元 25 如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票 但发现误印后 将该增值税专用发票保留在自己手中 则甲公司的行为应届于 A 犯罪预备 B 犯罪未遂 C 不构成犯罪 D 犯罪既遂