新会计准则下会计分录大全

新会计准则下的会计分录大全 一 流动资产 一 货币资金 1 收到股东投入的股款 借 银行存款 贷 股本 实收资本 资本公积 2 收到实现的主营业务收入 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销 3 收到应收款项 借 银行存款 贷 应收账款 应收票据 应收内部单位款 4 因支付内部职工出差等原因所需的现金 按支 出凭证所记载的金额 借 其他应收款 贷 库存现金 收到出差人交回差旅费剩余款并结算时 借 库存现金 按实际收回的现金 管理费用 按应报销的金额 贷 其他应收款 按实际借出的现金 5 每日终了结算现金收支 财产清查等发现的有 待查明原因的现金短缺或溢余 属于库存现金短缺 借 待处理财产损溢 贷 库存现金 属于现金溢余 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理 如为现金短缺 属于由责 任人赔偿的部分 借 其他应收款 应收现金短缺款 人 库存现金 贷 待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借 其他应收款 应收保险赔款 贷 待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因 借 管理费用 现金短缺 贷 待处理财产损溢 如为现金溢余 属于应支付给有关人员和单位的 借 待处理财产损溢 贷 其他应付款 应付现金溢余 人或单位 属于无法查明的现金溢余 借 待处理财产损溢 贷 营业外收入 资产盘盈利得 6 收到银行存款利息 借 银行存款 贷 财务费用 7 收回备用金和其他应收暂付款项 借 银行存款等 贷 其他应收款 8 收到供应单位因不履行合同的赔款时 借 银行存款 贷 营业外收入 9 将款项汇往采购地开立采购专户 借 其他货币资金 外埠存款 贷 银行存款 10 将款项存入银行以取得银行汇票 银行本票和信 用卡时 借 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 贷 银行存款 11 向银行开立信用证 交纳保证金 借 其他货币资金 信用证保证金 贷 银行存款 12 向证券公司划出资金时 借 其他货币资金 存出投资款 贷 银行存款 购买股票 债券等时 借 交易性金融资产等 贷 其他货币资金 存出投资款 13 将外埠存款 银行汇票 银行本票存款的未用 余额转回结算户 借 银行存款 贷 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 14 交纳税费 借 应交税费 贷 银行存款 15 支付购入材料的价款和运杂费 A 采用计划价格核算 借 材料采购 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 其他货币资金 B 采用实际成本核算 支付货款 运杂费 货物已经到达并已验收入库 借 原材料 库存商品 销售费用 应交税费 应交增值税 进 贷 库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款 运杂费时 货物尚未到达或尚未验收入库 借 在途物资 销售费用 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 库存现金 银行存款 其他货币资金 16 支付供应单位各种款项 借 应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷 银行存款 17 支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借 委托加工物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款等 18 支付外购动力费 借 应付账款 贷 银行存款 19 支付职工工资 借 应付职工薪酬 贷 库存现金 银行存款 20 购入不需要安装的固定资产 开发设施 借 在建工程 贷 银行存款 同时 借 固定资产 油气资产 贷 在建工程 21 购入工程用物资 借 原材料 专用材料 专用设备 贷 银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借 预付账款 贷 银行存款 收到设备并补付设备价款 借 原材料 专用设备 设备的实际成本 贷 预付账款 预付的价款 银行存款 补付的价款 22 支付探矿权费用 价款 采矿权费用 价款 借 油气资产 管理费用 贷 银行存款 应交税费 23 拨付备用金 借 其他应收款 备用金 贷 库存现金 银行存款 定期补足备用金 借 管理费用等 贷 库存现金 银行存款 24 支付待领工资 暂存款和其他应付款项 借 其他应付款 贷 库存现金 银行存款 26 支付各项成本 费用 借 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷 库存现金 银行存款 26 发放现金股利 借 应付股利 贷 库存现金 27 按法定程序报经批准减少注册资本的 在实际发 还股款或收购股票时 借 股本 实收资本 等 贷 银行存款 二 交易性金融资产 1 企业取得交易性金融资产时 借 交易性金融资产 成本 公允价值 不含支付的 价款中所包含的 已到付息期但尚未领取的利息或已 宣告但尚未发放的现金股利 投资收益 发生的交易费用 应收股利 已宣告发放但尚未发放的现金股利 应收利息 已到付息期尚未领取的利息 贷 银行存款 实际支付的金额 2 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金 股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借 应收股利 应收利息 贷 投资收益 3 收到现金股利或债券利息 借 银行存款 贷 应收股利 应收利息 4 资产负债表日 交易性金融资产的公允价值高 于账面余额的差额 借 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值高 于账面余额的差额 贷 公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 借 公允价值变动损益 贷 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值 低于其账面余额的差额 5 出售交易性金融资产时 应按实际收到的金额 借 银行存款 实际收到的金额 投资收益 处置损失 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值低 于其账面余额的差额 贷 交易性金融资产 成本 投资收益 处置收益 交易性金融资产 公允价值变动 公允价 值高于账面余额的差额 同时 按原记入 公允价值变动 科目的金额 借 公允价值变动损益 公允价值高于账面余额的 差额 贷 投资收益 或 借 投资收益 贷 公允价值变动损益 公允价值低于账面余额的 差额 三 存货 1 购入物资 1 购入物资在支付价款和运杂费时 借 材料采购 采用实际成本法 可使用 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 库存现金 其他货币资金 2 采用商业汇票结算方式的 购入物资在开出 承 兑商业汇票时 借 材料采购 采用实际成本法 可使用 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付票据 2 物资已经收到但尚未办理结算手续的 可暂不作会 计分录 待办理结算手续后 借 材料采购 采用实际成本法使用 原材料 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3 预付物资货款 借 预付账款 应收内部单位款 贷 银行存款 收到已经预付货款的物资后 借 材料采购 采用实际成本法使用 原材料 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 应收内部单位款 补付物资货款 借 预付账款 应收内部单位款 贷 银行存款 退回多付的货款 借 银行存款 贷 预付账款 应收内部单位款 4 由企业运输部门以自备运输工具 将外购的物 资运回企业 计算购入物资应负担的运输费用 借 材料采购 贷 辅助生产 油气辅助生产等 5 向供货单位 外部运输机构等收回的物资短缺 或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项 应根据有 关的索赔凭证 借 应付账款 或其它应收款 贷 材料采购 购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中 损耗 借 待处理财产损溢 贷 材料采购 6 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装 费 运杂费 运输存储过程中的保险费 装卸费 运 输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费 用 借 待摊进货费用 贷 银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 7 月终 企业应将仓库转来的外购收料凭证 按照材 料科目并分别情况进行汇总 1 对于已经付款或已开出 承兑的商业汇票的收料 凭证 包括本月付款或开出 承兑商业汇票的上月收 料凭证 按计划成本 借 原材料 包装物 低值易耗品 贷 材料采购 实际成本大于计划成本的差额 借 材料成本差异 贷 材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借 材料采购 贷 材料成本差异 采用实际成本法核算的 物资到达入库时 借 原材料 库存商品 贷 在途物资 2 对于尚未收到发票账单的收料凭证 应当分别材 料科目 抄列清单 并按计划成本暂估入账 下月初 用红字冲回 借 原材料 包装物 低值易耗品 贷 应付账款 暂估应付账款 下月付款或开出 承兑商业汇票后 借 材料采购 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付票据 3 对于发票账单已到 但尚未付款或尚未开出 承兑商业汇票的收料凭证 或虽然发票账单未到 但根据合同 随货同行发票等能够计算并确定实际 成本的收料凭证 按实际成本 借 材料采购 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 应付内部单位款 同时 按计划成本 借 原材料 包装物 低值易耗品 贷 材料采购 同时结转材料成本差异 8 商品流通企业采用进价核算收到的商品 借 库存商品 贷 材料采购 月份终了 对于尚未收到发票账单的收到商品的凭 证 应当分别商品科目 抄列清单 并按付给供应 单位的价款暂估入账 下月初用红字冲回 借 库存商品 贷 应付账款 暂估应付账款 下月付款或开出 承兑商业汇票后 借 材料采购 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付票据 对于发票账单已到 但尚未付款或尚未开出 承兑商 业汇票的收到商品的凭证 借 材料采购 进价 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借 库存商品 贷 材料采购 9 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发 票的企业 购入物资 借 材料采购 贷 银行存款 应付账款 应付票据 10 购入并已验收入库的原材料 借 原材料 贷 材料采购 同时 结转材料成本差异 实际成本大于计划成本的 差异 借 材料成本差异 贷 材料采购 实际成本小于计划成本的差异 借 材料采购 贷 材料成本差异 11 自制并已验收入库的原材料 借 原材料 材料成本差异 实际成本大于计划成本的差异 贷 辅助生产 油气辅助生产等 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差 异 委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借 原材料 计划成本 材料成本差异 实际成本大于计划成本的差异 贷 委托加工物资 实际成本 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差 异 12 投资者投入的原材料 借 原材料 计划成本 应交税费 应交增值税 进项税额 材料成本差异 计划成本小于投资合同或协议 约定的价值的差额 贷 股本 或实收资本 投资各方确认的价值 材料成本差异 计划成本大于投资各方确认 的价值的差额 13 接受捐赠的原材料 借 原材料 计划成本 材料成本差异 贷 营业外收入 接受捐赠利得 银行存款 实际支付的相关税费 材料成本差异 14 受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的 存货 或以应收债权换入的存货 见 应收账款 科目 15 通过非货币性交易取得的存货的账务处理 参 照 固定资产 科目进行 涉及增值税的 同时进 行相应的处理 16 盘盈的原材料 按照同类或类似存货的市场价格 作为实际成本 借 原材料 贷 待处理财产损溢 17 生产经营领用原材料 借 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷 原材料 生产车间退回剩余的原材料 借 原材料等 贷 油气生产成本 生产成本等 月末结转生产车间已领尚未使用 但下月仍需继续使 用的材料 下月初用红字冲回 借 原材料 贷 油气生产成本 生产成本等 交库的下脚废料 按计划成本估价入账 借 原材料 贷 油气生产成本 生产成本等 18 购建固定资产 油气开发设施 进行油气勘探活 动领用材料 借 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷 原材料 材料成本差异 应交税费 应交增值税 进项税额转出 19 出售原材料 借 银行存款 应收账款 贷 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 同时 结转成本 借 其他业务成本 贷 原材料 20 企业购入 自制 委托外单位加工完成验收入 库的包装物等 以及对包装物的清查盘点 比照 原材料 科目的有关部门规定进行核算 21 生产领用包装物 借 生产成本等 贷 包装物 22 随同商品出售但不单独计价的包装物 借 销售费用 贷 包装物 23 随同商品出售并单独计价的包装物 借 其他业务成本 贷 包装物 24 出租出借包装物 在第一次领用时应结转成本 借 其他业务成本 出租包装物 销售费用 出借包装物 贷 包装物 25 收到出租包装物的租金 借 库存现金 银行存款 贷 其他业务收入等 26 收到出租 出借包装物的押金 借 库存现金 银行存款 贷 其他应付款 退回押金作相反会计分录 27 逾期未退包装物 借 其他应付款 没收的押金 贷 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 28 这部分没收的押金收入应交的税费 借 其他业务成本 贷 应交税费 应交消费税等 29 逾期未退包装物没收的加收的押金 借 其他应付款 没收的押金 贷 营业外收入 罚没收入 应交税费 应交增值税 应交税费 应交消费税 30 出租 出借包装物报废 借 原材料 残料价值 贷 其他业务成本 出租包装物 销售费用 出借包装物 31 采用计划成本进行材料日常核算的企业 月份终 了 结转生产领用 出售 出租 出借所领用新包装 物应分摊的成本差异 借 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷 材料成本差异 实际成本小于计划成本的 用红字登记 32 企业购入 自制 委托外单位加工完成并已 验收入库的低值易耗品等 以及低值易耗品的清查 盘点 比照 原材料 科目的有关部门规定进行核 算 33 一次转销的低值易耗品 领用时 将其全部 价值摊入有关的成本费用 借 有关科目 贷 低值易耗品 报废时 残料价值冲减有关的成本费用 借 原材料等 贷 制造费用 管理费用 34 分次摊销的低值易耗品 领用时 借 低值易耗品 在用 贷 低值易耗品 在库 摊销时 借 有关科目 贷 低值易耗品 摊销 报废时 残料价值冲减有关的成本费用 借 原材料 贷 有关科目 转销全部已提摊销额 借 低值易耗品 摊销 贷 低值易耗品 在用 35 结转发出材料应负担的成本差异 借 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷 材料成本差异 36 生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借 自制半成品 贷 生产成本 从半成品库领用自制半成品继续加工时 借 生产成本 贷 自制半成品 委托外单位加工的自制半成品 发出加工时 借 自制半成品 委托外部加工自制半成品 贷 自制半成品 库存半成品 支付的外部加工费和运费等 借 自制半成品 委托外部加工自制半成品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款等 加工完成并已验收入库的自制半成品 应按加工后的 实际成本 借 自制半成品 库存半成品 贷 自制半成品 委托外部加工自制半成品 37 工业企业生产完成验收入库的产成品 借 库存商品 贷 生产成本 油气生产成本 结转成本时 借 主营业务成本 贷 库存商品 38 商品流通企业库存商品的核算 采用进价核算的企业 购入的商品到达验收入库后 借 库存商品 贷 材料采购 或在途物资 等 委托外单位加工收回的商品 借 库存商品 贷 委托加工物资 结转销售商品的成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 期末 应按所购商品的销售比例计算确定的与该商 品相关的进货费用的金额 借 主营业务成本 贷 待摊进货费用 39 商品流通企业商品发生溢余 借 库存商品 贷 待处理财产损溢 库存商品发生损失 借 待处理财产损溢 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额转出 40 发给外单位加工的物资 借 委托加工物资 贷 原材料 库存商品 支付加工费用 应负担的运杂费等 借 委托加工物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款等 需要交纳消费税的委托加工物资 收回后直接用于销 售的 应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成 本 借 委托加工物资 贷 应付账款 银行存款 收回后用于连续生产应税消费品 按规定准予抵扣的 应按受托方代收代交的消费税 借 应交税费 应交消费税 贷 应付账款 银行存款 采用实际成本核算的企业 收到加工完成验收入库的 物资和剩余物资 借 原材料 库存商品 材料成本差异 计划成本小于实际成本的差额 贷 委托加工物资 材料成本差异 计划成本大于实际成本的差额 41 将委托代销商品发交受托代销单位 借 发出商品 委托代销商品 贷 库存商品 42 收到代销单位报来的代销清单 借 应收账款 代销单位 贷 主营业务收入 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 计算代销手续费 借 销售费用 代销手续费 贷 应收账款 代销单位 同时 结转代销商品成本 借 主营业务成本 其他业务成本 贷 发出商品 委托代销商品 收到代销单位代销款项 借 银行存款 贷 应收账款 代销单位 43 收到受托代销商品 采用进价核算的 借 受托代销商品 接受价 贷 代销商品款 44 采取收取手续费方式代销的商品 售出受托 代销商品 借 银行存款 应收账款 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 应付账款 委托代销单位 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 委托代销单位 同时 借 代销商品款 贷 受托代销商品 46 计算代销手续费等收入 借 应付账款 委托代销单位 贷 其他业务收入 47 支付给委托代销单位的代销款 借 应付账款 委托代销单位 贷 银行存款 48 不采取收取手续费方式代销的商品 售出受托 代销商品 借 银行存款 应收账款 贷 主营业务收入 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 结转营业成本时 借 主营业务成本 其他业务成本 贷 受托代销商品 同时 借 代销商品款 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 委托代销单位 支付给委托单位的代销款 借 应付账款 委托代销单位 贷 银行存款 49 提取存货跌价准备 借 资产减值损失 存货跌价损失 可变现净值低于 成本的差额 贷 存货跌价准备 已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复 在原 已计提的存货跌价准备金额内转回 借 存货跌价准备 贷 资产减值损失 存货跌价损失 50 采用分期收款销售方式发出商品 借 发出商品 分期收款发出商品 贷 库存商品 每期销售实现时 借 应收账款 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 同时 结转成本 借 主营业务成本 贷 发出商品 分期收款发出商品 四 委托贷款 1 企业委托的贷款 借 委托贷款 本金 贷 银行存款 2 未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收 入 借 委托贷款 应计利息 按合同本金和合同约定 的名义利率计算确定的应收利息 应收利息 按合同本金和合同约定的名义利率 计算确定的应收利息 委托贷款 利息调整 贷 投资收益 按摊余成本和实际利率计算确定 的利息收入 委托贷款 利息调整 3 收回未减值委托贷款时 借 银行存款 委托贷款 利息调整 科目余额 贷 委托贷款 本金 委托贷款 应计利息 应收利息 按合同本金和合同约定的名义利 率计算确定的应收利息 委托贷款 利息调整 科目余额 投资收益 4 已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收 入 借 委托贷款 减值准备 贷 投资收益 按摊余成本和实际利率计算确定的 利息收入 同时 将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定 的应收利息金额进行表外登记 5 收回减值委托贷款时 借 银行存款 委托贷款 减值准备 资产减值损失 贷 委托贷款 本金 应收利息 按合同本金和合同约定的名义利率 计算确定的应收利息 委托贷款 应计利息 委托贷款 利息调整 科目余额 资产减值损失 3 计提的减值准备 借 资产减值损失 贷 委托贷款 减值准备 如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复 应在 已提的减值准备的范围内转回 借 委托贷款 减值准备 贷 资产减值损失 二 非流动资产 一 持有至到期投资 1 企业取得的持有至到期投资 借 持有至到期投资 债券投资 成本 公允价值 不含已到付息期但尚未领取的利息 债券投资 利息调整 应收利息 已到付息期但尚未领取的利息 贷 银行存款 持有至到期投资 债券投资 利息调整 2 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式 取得的持有至到期投资 以及非货币性交易换入的 持有至到期投资 见 应收账款 科目 3 未发生减值的持有至到期投资为分期付息 一 次还本债券投资的 资产负债表日计算利息收入 借 应收利息 按票面利率计算确定的应收未收利 息 持有至到期投资 债券投资 利息调整 贷 投资收益 持有至到期投资摊余成本和实际 利率计算确定的利息收入 持有至到期投资 债券投资 利息调整 未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券 投资的 资产负债表日计算利息收入 借 持有至到期投资 应计利息 按票面利率计算 确定的应收未收利息 持有至到期投资 债券投资 利息调整 贷 投资收益 持有至到期投资摊余成本和实际 利率计算确定的利息收入 持有至到期投资 债券投资 利息调整 4 已发生减值的持有至到期投资 资产负债表日 计算利息收入 借 持有至到期投资减值准备 摊余成本和实际利 率计算确定的利息收入 贷 投资收益 同时 将按合同本金和合同约定的名义利率计算确 定的应收利息金额进行表外登记 5 收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到 付息期但尚未领取的债券利息 借 银行存款 贷 应收利息 6 收到分期付息 一次还本持有至到期投资持有期间 支付的利息 借 银行存款 贷 应收利息 7 出售或到期收回未发生减值债券本息 借 银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 债券投资 利息调整 投资收益 贷 持有至到期投资 债券投资 成本 债券投资 应计利息 债券投资 利息调整 应收利息 投资收益 8 按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重 分类为可供出售金融资产的 借 可供出售金融资产 公允价值 资本公积 其他资本公积 公允价值小于账面价 值的金额 贷 持有至到期投资 成本 利息调整 应计利息 资本公积 其他资本公积 公允价值大于账面价 值的金额 9 按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产 重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的 应 在重分类日按其公允价值 借 持有至到期投资 贷 可供出售金融资产 10 出售或到期收回已发生减值债券本息 借 银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 债券投资 利息调整 减产减值损失 贷 持有至到期投资 债券投资 成本 债券投资 应计利息 债券投资 利息调整 应收利息 资产减值损失 11 资产负债表日 企业根据金融工具确认和计量 规定确定持有至到期投资发生减值的 借 减产减值损失 持有至到期投资减值损失 贷 持有至到期投资减值准备 12 可转换公司债券转换为股份 借 长期股权投资 股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资 可转换公司债券投资 利息 调整 贷 持有至到期投资 可转换公司债券投资 成 本 可转换公司债券投资 利息 调整 可转换公司债券投资 应计 利息 二 可供出售金融资产 1 可供出售债券投资的取得 资产负负债表日计算确 定利息 收到利息 比照 持有至到期投资 科目的相 关核算内容处理 2 可供出售股票投资的取得 被投资单位宣告发放的 现金股利 收到股利 比照成本法核算的 长期股权投 资 科目的相关核算内容处理 3 资产负债表日 可供出售金融资产的公允价值高于 其账面余额 如可供出售金融资产为债券 即为其摊 余成本 的差额 借 可供出售金融资产 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资产 公允价值变动 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额 如可 供出售金融资产为债券 即为其摊余成本 的差额 借 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资产公 允价值变动 贷 可供出售金融资产 4 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本 计量的金融资产的 应在重分类日按可供出售金融资 产的公允价值 借 持有至到期投资 贷 可供出售金融资产 对于有固定到期日的 应在该项金融资产的剩余期限 资产负债表日 按采用实际利率法计算确定原记入 资 本公积 的摊销金额 借 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金融 资产公允价值变动 贷 借 投资收益 对于没有固定到期日的 在处置该项金融资产时 借 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金 融资产公允价值变动 贷 借 投资收益 5 确定可供出售金融资产发生减值的 借 资产减值损失 减记的金额 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资 产公允价值变动 可供出售金融资产减值准备 对于已确认减值损失的可供出售金融资产 不包括 股票等权益工具 在随后会计期间内公允价值已 上升且客观上与确认原减值损失事项有关的 应在 原已计提的减值准备金额内 借 可供出售金融资产减值准备 贷 资产减值损失 已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资 不含在活跃市场上没有报价 公允价值不能可靠 计量的权益工具投资 在随后的会计期间公允价值 上升的 应在原已计提的减值准备金额内 按恢复 增加的金额 借 可供出售金融资产减值准备 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资 产公允价值变动 6 出售可供出售的金融资产 借 银行存款 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资产 公允价值变动 投资收益 贷 可供出售的金融资产 成本 公允价值变动 利息调整 应计利息 资本公积 其他资本公积 可供出售金融资 产公允价值变动 投资收益 三 长期股权投资 1 同一控制下企业合并形成的长期股权投资 1 取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合 并对价的账面价值的 借 长期股权投资 成本 取得被合并方所有者权益 账面价值的份额 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润 有关负债科目 贷 有关资产科目 资本公积 资本溢价 股本溢价 2 取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合 并对价的账面价值的 借 长期股权投资 成本 取得被合并方所有者权益 账面价值的份额 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润 有关负债科目 资本公积 资本溢价 股本溢价 盈余公积 利润分配 未分配利润 贷 有关资产科目 2 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 1 以货币资金作为合并对价的 借 长期股权投资 成本 合并成本 减已宣告但尚 未发放的现金股利或利润 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润 贷 银行存款 合并成本 支付的直接相关费用 2 以交易性金融资产作为合并对价的 借 长期股权投资 成本 合并成本 减已宣告但 尚未发放的现金股利或利润 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润 投资收益 处置收益 贷 交易性金融资产 公允价值 投资收益 处置收益 同时 按作为对价的金融资产的公允价值变动 借 贷 公允价值变动损益 贷 记 投资收益 3 以存货作为合并对价的 借 长期股权投资 成本 合并成本 减已宣告但 尚未发放的现金股利或利润 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利 润 贷 主营业务收入 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 同时 借 主营业务成本 其他业务成本 贷 库存商品 原材料等 4 以持有至到期投资 可供出售金融资产 长 期股权投资作为合并对价的 借 长期股权投资 成本 合并成本 减已宣告但 尚未发放的现金股利或利润 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利 润 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益 处置收益 贷 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益 处置收益 同时 按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变 动 借 贷 资本公积 其他资本公积 可供出售金融 资产公允价值变动 贷 记 投资收益 以固定资产 油汽资产 无形资产等作为合并对价的 借 长期股权投资 成本 合并成本 减已宣告但尚 未发放的现金股利或利润 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备 营业外支出 非流动资产处置损失 贷 固定资产 油汽资产 无形资产 银行存款 支付的直接相关费用 营业外收入 非流动资产处置利得 3 以支付现金方式取得的长期股权投资 1 采用成本法核算的 借 长期股权投资 实际支付的价款 贷 银行存款 2 采用权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 实际支付的价款 贷 银行存款 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额 贷 银行存款 实际支付的价款 营业外收入 初始长期股权投资利得 换出 资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的差额 4 以存货换入长期股权投资 1 采用成本法核算的 借 长期股权投资 换出资产的公允价值加应支付 的相关税费 贷 主营业务收入 公允价值 其他业务收入 公允价值 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的其他相关税金 同时 结转存货成本 借 主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷 库存商品 原材料 2 采用权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 账务处理 与采用成本法相同 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额 贷 主营业务收入 公允价值 其他业务收入 公允价值 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的其他相关税金 营业外收入 初始长期股权投资利得 换出资 产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额 同时 结转存货成本 略 5 以固定资产 油气资产换入长期股权投资 借 固定资产清理 转出固定资产 油气资产的账面 价值加上应支付的相关税费 累计折旧 已提折旧 累计折耗 已计提的折耗 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷 固定资产 油气资产 账面原价 银行存款 支付的相关税费 应交税费 应交的相关税金 1 采用成本法核算的 借 长期股权投资 转出固定资产 油气资产的公允 价值加上应支付的相关税费 贷 固定资产清理 2 采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 转出固定资产 油气资 产的公允价值加上应支付的相关税费 贷 固定资产清理 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额 贷 固定资产清理 转出固定资产 油气资产的 公允价值加上应支付的相关税费 营业外收入 初始长期股权投资利得 换出 资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的差额 按转出固定资产 油气资产的公允价值大于账面价 值的差额 借 固定资产清理 贷 营业外收入 处置非流动资产利得 按转出固定资产 油气资产的公允价值小于账面价 值的差额 借 营业外支出 处置非流动资产损失 贷 固定资产清理 6 以无形资产换入长期股权投资 1 采用成本法核算的 借 长期股权投资 换出无形资产的公允价值加应 支付的相关税费 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 非货币性资产 损失 无形资产 的公允价值小于账面价值的差额 贷 无形资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 营业外收入 非货币性资产 利得 无形资产的 公允价值大于账面价值的差额 2 采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的 账务处理与采用成本法相同 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 非货币性资产 损失 无形资产的公 允价值小于账面价值的差额 贷 无形资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 营业外收入 非货币性资产利得 无形资产的 公允价值大于账面价值的差额 营业外收入 初始长期股权投资利得 换出资 产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额 7 以长期股权投资 持有至到期投资 可供出售金融 资产换入长期股权投资 1 采用成本法核算的 借 长期股权投资 换出资产的公允价值加应支付的 相关税费 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益 换出资产的公允价值小于账面价值 的差额 贷 长期股权投资 账面余额 持有至到期投资 账面余额 可供出售金融资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 投资收益 换出资产的公允价值大于账面价 值的差额 2 采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的 账务处理与采用成本法相同 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益 换出资产的公允价值小于账面价值 的差额 贷 长期股权投资 账面余额 持有至到期投资 账面余额 可供出售金融资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 投资收益 换出资产的公允价值大于账面 价值的差额 营业外收入 初始长期股权投资利得 换出资 产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额 8 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得 的长期股权投资 或以应收债权换入长期股权投资 借 长期股权投资 公允价值 坏账准备 营业外支出 债务重组损失 贷 应收账款等 应收债权的账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 9 长期股权投资采用成本法核算的 被投资单位宣告 发放现金股利或利润 借 应收股利 贷 投资收益 属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额 应作为投资成本的收回 借 应收股利 贷 长期股权投资 10 采用权益法核算的长期股权投资的处理 1 被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算 应享有的份额 借 长期股权投资 损益调整 贷 投资收益 被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担 的份额 企业按应分担的未超过长期股权投资账面价 值份额 借 投资收益 贷 长期股权投资 损益调整 分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值 以其 他实质上构成对被投资单位净投资的 长期应收款 等的账面价值减记至零为限 借 投资收益 贷 长期应收款 在 长期股权投资 科目以及其他实质上构成对被投 资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情 况下 对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担 的损失金额 借 投资收益 贷 预计负债 2 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时 企业计算应分得的部分 借 应收股利 贷 长期股权投资 损益调整 3 在持股比例不变的情况下 被投资单位除净 损益以外所有者权益的其他变动 企业按持股比例 计算应享有的份额 借 长期股权投资 其他权益变动 贷 资本公积 其他资本公积 其他权益变动 11 长期股权投资自成本法转按权益法核算时 借 长期股权投资 成本 应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额 长期股权投资减值准备 原账面余额 贷 长期股权投资 原账面余额 营业外收入 初始长期股权投资利得 账面 价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的差额 长期股权投资自权益法转按成本法核算时 除企业 合并 借 长期股权投资 贷 长期股权投资 成本 损益调整 其他权益变动 12 提取长期投资减值准备 借 资产减值损失 长期股权投资减值损失 贷 长期股权投资减值准备 13 已确认损失的按照成本法核算的 在活跃市场中 没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资的 价值又得以恢复 应在已提减值准备的范围内转回 借 长期股权投资减值准备 贷 资产减值损失 长期股权投资减值损失 14 处置股权投资时 借 银行存款 实际取得的价款 长期投资减值准备 已计提的减值准备 投资收益 实际收到的金额小于账面价值和应收 现金股利的差额 贷 长期股权投资 账面余额 投资收益 实际收到的金额大于账面价值和应 收现金股利的差额 应收股利 尚未领取的现金股利或利润 四 商誉 1 非同一控制下的吸收合并形成商誉时 借 相关资产科目 取得的被购买方各项可辨认资产 的公允价值 商誉 贷 相关负债科目 取得的被购买方各项可辨认 负债的公允价值 相关科目 合并成本 2 企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 借 资产减值损失 商誉减值损失 贷 商誉减值准备 五 投资性房地产 1 成本法模式计量的 1 企业外购 自行建造等取得的投资性房地产 借 投资性房地产 应计入投资性房地产成本 贷 银行存款 在建工程 2 将自用的建筑物 土地使用权等转换为投资 性房地产 借 投资性房地产 转换日固定资产 无形资产的 原价 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷 固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销 转换日固定 资产 无形资产累计折旧或摊销 投资性房地产减值准备 计提的减值准备 3 按月计提折旧或进行摊销 借 其他业务成本 贷 投资性房地产累计折旧及摊销 4 取得的租金收入 借 银行存款 贷 其他业务收入 5 将投资性房地产转为自用时 借 固定资产 转换日账面余额 无形资产 转换日账面余额 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷 投资性房地产 累计折旧 转换日账面余额 固定资产值准备 转换日账面余额 累计摊销 转换日账面余额 无形资产减值准备 转换日账面余额 6 处置投资性房地产时 借 银行存款 实际收到的金额 贷 其他业务收入 同时 借 投资性房地产累计折旧及摊销 累计折旧或累计 摊销 投资性房地产减值准备 已计提的减值准备 其他业务成本 贷 投资性房地产 账面余额 2 公允价值模式计量的 1 企业外购 自行建造等取得的投资性房地产 借 投资性房地产 应计入投资性房地产成本 贷 银行存款 在建工程 2 将自用的建筑物 土地使用权等转换为投资性房 地产 借 投资性房地产 转换日的公允价值 公允价值变动损益 公允价值低于账面价值的差 额 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷 固定资产 无形资产 资本公积 其他资本公积 公允价值高于账 面价值的差额 3 资产负债表日 投资性房地产的公允价值高 于其账面余额的差额 借 投资性房地产 公允价值变动 贷 公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 4 取得的租金收入 借 银行存款 贷 其他业务收入 5 将投资性房地产转为自用时 借 固定资产 转换日公允价值 公允价值变动损益 公允价值低于账面价值的 差额 贷 投资性房地产 成本 公允价值变动 公允价值变动损益 公允价值高于账面价值 的差额 6 处置投资性房地产时 借 银行存款 实际收到的金额 贷 其他业务收入 借 其他业务成本 贷 投资性房地产 成本 公允价值变动 同时 按该项投资性房地产的公允价值变动 借 贷 公允价值变动损益 贷 借 其他业务收入 按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额 借 资本公积 其他资本公积 转换投资性房地产公 允价值差额 贷 其他业务收入 六 固定资产 固定资产增减变化 1 购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款 包 括买价 支付的包装费 运输费等 借 固定资产 贷 银行存款 2 购入需要安装的固定资产 1 按实际支付的价款 包括买价 支付的包装费 运输费等 借 在建工程 贷 银行存款 2 发生的安装等费用 借 在建工程 贷 银行存款 预付账款 3 安装完毕结转在建工程和油气开发支出 按实际 支付的价款和安装成本 借 固定资产 贷 在建工程 3 自行建造的固定资产 1 自营工程领用的工程物资 借 在建工程 贷 原材料 2 自营工程领用本单位的商品产品 借 在建工程 贷 产成品 应交税费 应交增值税 销项税额 3 自营工程发生的其它费用 借 在建工程 贷 银行存款 应付职工薪酬 辅助生产成本 4 固定资产购建完工 达到预定可使用状态 按实际发生的全部支出记账 借 固定资产 贷 在建工程 4 出包工程 1 预付工程价款 借 预付账款 贷 银行存款 2 资产负债表日 按合理估计的工程进度和合 同规定结算的进度款 借 在建工程 贷 预付账款 银行存款 3 工程完工与承包企业办理工程价款结算时 按应补付的工程款 借 在建工程 贷 银行存款 4 固定资产达到预定可使用状态 按实际发生 的全部支出记账 借 固定资产 贷 在建工程 5 投资者投入的固定资产 按投资各方确认的价 值 借 固定资产 贷 股本 或实收资本 资本公积 资本 或股本 溢价 6 融资租入固定资产 借 固定资产 租赁开始日租赁资产公允价值与最低 租赁付款额现值两者中较低者 加上初始直接费用 未确认融资费用 贷 长期应付款 应付融资租赁款 最低租赁付款额 银行存款 按期分摊未确认融资费用 借 财务费用 贷 未确认融资费用 7 接受捐赠的固定资产 借 固定资产 确定的入账价值 贷 营业外收入 接受捐赠利得 银行存款等 应支付的相关税费 8 盘盈的固定资产 借 固定资产 同类或类似固定资产的市场价格减去 按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 贷 待处理财产损溢 盘盈的固定资产 油气资产属于前期差错造成的 按 前期差错更正的相关规定处理 通过 以前年度损益调 整 科目核算 9 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固 定资产 或以应收债权换入的固定资产 油气资产见 应收账款 科目 10 以非货币性交易换入的固定资产 具有商业实质 且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 1 以交易性金融资产换入固定资产 油气资产 借 固定资产 换出资产的公允价值加上应支付的 相关税费 投资收益 交易性金融资产公允价值小于账面 价值的差额 贷 交易性金融资产 账面价值 银行存款 应交税费 投资收益 交易性金融资产公允价值大于 账面价值的差额 2 以产成品 库存商品换入固定资产 借 固定资产 换出资产的公允价值加应支付的相 关税费 贷 主营业务收入 公允价值 其他业务收入 公允价值 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的其他相关税金 同时 结转成本 借 主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷 库存商品 原材料 3 以固定资产换入固定资产 借 固定资产清理 固定资产 油气资产账面净值 累计折旧 已提折旧 固定资产减值准备 已计提的减值准备 银行存款等 应交的相关税费 贷 固定资产 账面原价 借 固定资产 换出固定资产的公允价值加相关税费 贷 固定资产清理 换出固定资产的公允价值加相 关税费 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借 固定资产清理 贷 营业外收入 非货币性资产利得 按转出固定 资产的公允价值小于账面价值的差额 借 营业外支出 非货币性资产损失 贷 固定资产清理 4 以无形资产换入固定资产 借 固定资产 换出无形资产的公允价值加应支付的 相关税费 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出 非货币性资产 损失 无形资产的公 允价值小于账面价值的差额 贷 无形资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 营业外收入 非货币性资产利得 无形资产的 公允价值大于账面价值的差额 5 以长期股权投资 持有至到期投资 可供出售金 融资产换入固定资产 借 固定资产 换出资产的公允价值加应支付的相关 税费 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益 换出资产的公允价值小于账面价值 的差额 贷 长期股权投资 账面余额 持有至到期投资 账面余额 可供出售金融资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 投资收益 换出资产的公允价值大于账面价值 的差额 非货币性交易换入的固定资产涉及补价的 收 到补价的企业 以换出资产的公允价值加应支付的 相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本 支付补价的企业 以换出资产的公允价值加应支付 的相关税费和补价作为换入资产的成本 比照上述 分录处理 11 以非货币性交易换入的固定资产 不具有商 业实质或换入 换出资产的公允价值不能够可靠地 计量的 1 以固定资换入固定资产 借 固定资产清理 固定资产账面净值 累计折旧 已提的折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产 换出固定资产账面原价 借 固定资产 固定资产清理 科目的余额 贷 固定资产清理 2 以无形资产换入固定资产 借 固定资产 换出资产的账面价值加应支付的相 关税费 无形资产减值准备 换出无形资产已计提的减 值准备 贷 无形资产 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 3 以长期股权投资 持有至到期投资换入固定资产 借 固定资产 换出资产的账面价值加应支付的相关 税费 长期股权投资减值准备 换出长期股权投资已计 提的减值准备 持有至到期投资减值准备 换出持有至到期投资 已计提的减值准备 贷 长期股权投资 账面余额 持有至到期投资 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税费 应交的相关税金 涉及补价的 同时进行相应处理 12 开发新产品 新技术而购置的单台设备在规定的 价值以下的固定资产 按规定一次计入研究开发费用 借 固定资产 贷 银行存款 一次计入费用时 借 研发支出 贷 累计折旧 13 投资转出的固定资产见 长期股权投资 科目 14 捐赠转出的固定资产 借 固定资产清理 固定资产账面价值 累计折旧 已提折旧 累计折耗 计提的折耗 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷 固定资产 油气资产 账面原价 银行存款等 捐赠转出的固定资产 油气资产 应交的相关税费 借 营业外支出 捐赠支出 固定资产清理 科目 的余额 贷 固定资产清理 15 以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产 见 应付账款 科目 17 盘亏的固定资产 借 待处理财产损溢 账面价值 累计折旧 已提折旧 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷 固定资产 账面原价 固定资产折旧 按月计提固定资产折旧 借 制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 贷 累计折旧 固定资产减值 固定资产发生减值 借 资产减值损失 固定资产减值损失 贷 固定资产减值准备 如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复 借 固定资产减值准备 贷 资产减值损失 固定资产减值损失 固定资产清理 1 出售 报废和毁损的固定资产转入清理 借 固定资产清理 固定资产 油气资产账面价值 累计折旧 已提折旧 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷 固定资产 账面原价 2 清理过程中发生的费用以及应交的税金 借 固定资产清理 贷 银行存款 应交税费 应交营业税 3 收回出售固定资产的价款 残料价值和变价收入等 借 银行存款 原材料 贷 固定资产清理 4 应由保险公司或过失赔偿的损失 借 其他应收款 贷 固定资产清理 5 固定资产清理后的净收益 借 固定资产清理 贷 营业外收入 处置非流动资产利得 6 固定资产清理后的净损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的 损失 借 营业外支出 非常损失 贷 固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失 借 营业外支出 处理非流动资产损失 贷 固定资产清理 固定资产盘盈 盘亏 1 盘盈的固定资产 借 固定资产 同类或类似固定资产的市场价格减去 该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 贷 待处理财产损溢 2 盘亏的固定资产 借 待处理财产损溢 净值 累计折旧 已提折旧 贷 固定资产 原价 3 转销固定资产盘盈 借 待处理财产损溢 贷 营业外收入 资产盘盈利得 4 转销固定资产盘亏 借 营业外支出 资产盘亏损 贷 待处理财产损溢 七 油气资产 1 按规定