新旧《个人所得税法》对比表2018

1 新旧 个人所得税法 对比表 中华人民共和国个人所得税法 2011 中华人民共和国个人所得税法 2018年8 月31日第十三届全国人民代表大会常务委员 会第五次会议通过 中华人民共和国主席令第85号 中华人民共和国主席令第九号 修订 情况 第一条 在中国境内有住所 或者无住 所而在境内居住满一年的个人 从中国 境内和境外取得的所得 依照本法规定 缴纳个人所得税 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人 从中国 境内取得的所得 依照本法规定缴纳个 人所得税 第一条 在中国境内有住所 或者无住所而 一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百 八十三天的个人 为居民个人 居民个人从 中国境内和境外取得的所得 依照本法规定 缴纳个人所得税 在中国境内无住所又不居住 或者无住所而 一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一 百八十三天的个人 为非居民个人 非居民 个人从中国境内取得的所得 依照本法规定 缴纳个人所得税 纳税年度 自公历一月一日起至十二月三十 一日止 居民个人和非居民 个人183天的判定 标准 第二条 下列各项个人所得 应纳个人 所得税 一 工资 薪金所得 二 个体工商户的生产 经营所得 三 对企事业单位的承包经营 承租经 营所得 四 劳务报酬所得 五 稿酬所得 六 特许权使用费所得 七 利息 股息 红利所得 八 财产租赁所得 九 财产转让所得 十 偶然所得 十一 经国务院财政部门确定征税的其 他所得 第二条 下列各项个人所得 应当缴纳个人 所得税 一 工资 薪金所得 二 劳务报酬所得 三 稿酬所得 四 特许权使用费所得 五 经营所得 六 利息 股息 红利所得 七 财产租赁所得 八 财产转让所得 九 偶然所得 1 将第二条第二 项 第三项合并 作为第五项 修改 为 五 经营 所得 2 删除 其他所 得 居民个人取得前款第一项至第四项所得 以 下称综合所得 按纳税年度合并计算个人 所得税 非居民个人取得前款第一项至第四 项所得 按月或者按次分项计算个人所得税 新赠内容 2 纳税人取得前款第五项至第九项所得 依 照本法规定分别计算个人所得税 第三条 个人所得税的税率 一 工资 薪金所得 适用超额累进税 率 税率为百分之三至百分之四十五 税率表附后 二 个体工商户的生产 经营所得和对 企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率 税率表附后 三 稿酬所得 适用比例税率 税率为 百分之二十 并按应纳税额减征百分之 三十 四 劳务报酬所得 适用比例税率 税 率为百分之二十 对劳务报酬所得一次 收入畸高的 可以实行加成征收 具体 办法由国务院规定 五 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所 得 偶然所得和其他所得 适用比例税 率 税率为百分之二十 三 第三条 个人所得税的税率 一 综合所得 适用百分之三至百分之四 十五的超额累进税率 税率表附后 二 经营所得 适用百分之五至百分之三 十五的超额累进税率 税率表附后 三 利息 股息 红利所得 财产租赁所 得 财产转让所得和偶然所得 适用比例税 率 税率为百分之二十 综合和分类所得后 适用税率情况 第四条 下列各项个人所得 免纳个人 所得税 一 省级人民政府 国务院部委和中国 人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的 奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津 贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 七 按照国家统一规定发给干部 职工 的安家费 退职费 退休工资 离休工 资 离休生活补助费 八 依照我国有关法律规定应予免税的 第四条 下列各项个人所得 免征个人所得 税 一 省级人民政府 国务院部委和中国人民 解放军军以上单位 以及外国组织 国际组 织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 退役金 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安 家费 退职费 基本养老金或者退休费 离 休费 离休生活补助费 八 依照有关法律规定应予免税的各国驻华 使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他 人员的所得 3 各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领 事官员和其他人员的所得 九 中国政府参加的国际公约 签订的 协议中规定免税的所得 十 经国务院财政部门批准免税的所得 九 中国政府参加的国际公约 签订的协议 中规定免税的所得 十 国务院规定的其他免税所得 前款第十项免税规定 由国务院报全国人民 代表大会常务委员会备案 第五条 有下列情形之一的 经批准可 以减征个人所得税 一 残疾 孤老人员和烈属的所得 二 因严重自然灾害造成重大损失的 三 其他经国务院财政部门批准减税的 第五条 有下列情形之一的 可以减征个人 所得税 具体幅度和期限 由省 自治区 直辖市人民政府规定 并报同级人民代表大 会常务委员会备案 一 残疾 孤老人员和烈属的所得 二 因自然灾害遭受重大损失的 国务院可以规定其他减税情形 报全国人民 代表大会常务委员会备案 第六条 应纳税所得额的计算 一 工资 薪金所得 以每月收入额减 除费用三千五百元后的余额 为应纳税 所得额 二 个体工商户的生产 经营所得 以 每一纳税年度的收入总额减除成本 费 用以及损失后的余额 为应纳税所得额 三 对企事业单位的承包经营 承租经 营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除必要费用后的余额 为应纳税所得 额 四 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权 使用费所得 财产租赁所得 每次收入 不超过四千元的 减除费用八百元 四 千元以上的 减除百分之二十的费用 其余额为应纳税所得额 五 财产转让所得 以转让财产的收入 额减除财产原值和合理费用后的余额 为应纳税所得额 六 利息 股息 红利所得 偶然所得 和其他所得 以每次收入额为应纳税所 得额 个人将其所得对教育事业和其他公益事 第六条为 应纳税所得额的计算 一 居民个人的综合所得 以每一纳税年 度的收入额减除费用六万元以及专项扣除 专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余 额 为应纳税所得额 二 非居民个人的工资 薪金所得 以每 月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税 所得额 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权 使用费所得 以每次收入额为应纳税所得额 三 经营所得 以每一纳税年度的收入总 额减除成本 费用以及损失后的余额 为应 纳税所得额 四 财产租赁所得 每次收入不超过四千 元的 减除费用八百元 四千元以上的 减 除百分之二十的费用 其余额为应纳税所得 额 五 财产转让所得 以转让财产的收入额 减除财产原值和合理费用后的余额 为应纳 税所得额 六 利息 股息 红利所得和偶然所得 以每次收入额为应纳税所得额 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所 得以收入减除百分之二十的费用后的余额为 1 新增劳务报酬 所得 稿酬所得 特许权使用费所得 以收入减除百分之 二十的费用后的余 额为收入额 2 新增赡养老人 支出为专项附加扣 除 3 新增专项附加 扣除的具体范围 标准和实施步骤由 国务院确定 要报 全国人民代表大会 常务委员会备案 4 业捐赠的部分 按照国务院有关规定从 应纳税所得中扣除 对在中国境内无住所而在中国境内取得 工资 薪金所得的纳税义务人和在中国 境内有住所而在中国境外取得工资 薪 金所得的纳税义务人 可以根据其平均 收入水平 生活水平以及汇率变化情况 确定附加减除费用 附加减除费用适用 的范围和标准由国务院规定 收入额 稿酬所得的收入额减按百分之七十 计算 个人将其所得对教育 扶贫 济困等公益慈 善事业进行捐赠 捐赠额未超过纳税人申报 的应纳税所得额百分之三十的部分 可以从 其应纳税所得额中扣除 国务院规定对公益 慈善事业捐赠实行全额税前扣除的 从其规 定 本条第一款第一项规定的专项扣除 包括居 民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基 本养老保险 基本医疗保险 失业保险等社 会保险费和住房公积金等 专项附加扣除 包括子女教育 继续教育 大病医疗 住房 贷款利息或者住房租金 赡养老人等支出 具体范围 标准和实施步骤由国务院确定 并报全国人民代表大会常务委员会备案 第七条 纳税义务人从中国境外取得的 所得 准予其在应纳税额中扣除已在境 外缴纳的个人所得税税额 但扣除额不 得超过该纳税义务人境外所得依照本法 规定计算的应纳税额 第七条 居民个人从中国境外取得的所得 可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个 人所得税税额 但抵免额不得超过该纳税人 境外所得依照本法规定计算的应纳税额 抵免额更加准确 而且与企业所得税 法保存一致 第八条 有下列情形之一的 税务机关有权 按照合理方法进行纳税调整 一 个人与其关联方之间的业务往来不符 合独立交易原则而减少本人或者其关联方应 纳税额 且无正当理由 二 居民个人控制的 或者居民个人和居 民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低 的国家 地区 的企业 无合理经营需要 对应当归属于居民个人的利润不作分配或者 减少分配 三 个人实施其他不具有合理商业目的的 安排而获取不当税收利益 税务机关依照前款规定作出纳税调整 需要 补征税款的 应当补征税款 并依法加收利 息 新增 第八条 个人所得税 以所得人为纳税 义务人 以支付所得的单位或者个人为 第九条 个人所得税以所得人为纳税人 以 支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 5 扣缴义务人 个人所得超过国务院规定 数额的 在两处以上取得工资 薪金所 得或者没有扣缴义务人的 以及具有国 务院规定的其他情形的 纳税义务人应 当按照国家规定办理纳税申报 扣缴义 务人应当按照国家规定办理全员全额扣 缴申报 纳税人有中国公民身份号码的 以中国公民 身份号码为纳税人识别号 纳税人没有中国 公民身份号码的 由税务机关赋予其纳税人 识别号 扣缴义务人扣缴税款时 纳税人应 当向扣缴义务人提供纳税人识别号 第十条有下列情形之一的 纳税人应当依法 办理纳税申报 一 取得综合所得需要办理汇算清缴 二 取得应税所得没有扣缴义务人 三 取得应税所得 扣缴义务人未扣缴税 款 四 取得境外所得 五 因移居境外注销中国户籍 六 非居民个人在中国境内从两处以上取 得工资 薪金所得 七 国务院规定的其他情形 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报 并向纳税人提供其个人所得和已 扣缴税款等信息 新增 第十一条 居民个人取得综合所得 按年计 算个人所得税 有扣缴义务人的 由扣缴义 务人按月或者按次预扣预缴税款 需要办理 汇算清缴的 应当在取得所得的次年三月一 日至六月三十日内办理汇算清缴 预扣预缴 办法由国务院税务主管部门制定 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信 息的 扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当 按照规定予以扣除 不得拒绝 非居民个人取得工资 薪金所得 劳务报酬 所得 稿酬所得和特许权使用费所得 有扣 缴义务人的 由扣缴义务人按月或者按次代 扣代缴税款 不办理汇算清缴 新增 第十二条 纳税人取得经营所得 按年计算 个人所得税 由纳税人在月度或者季度终了 后十五日内向税务机关报送纳税申报表 并 预缴税款 在取得所得的次年三月三十一日 新增 6 前办理汇算清缴 纳税人取得利息 股息 红利所得 财产租 赁所得 财产转让所得和偶然所得 按月或 者按次计算个人所得税 有扣缴义务人的 由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款 自行申报纳税人每月应纳的税款 都应 当在次月十五日内缴入国库 并向税务 机关报送纳税申报表 工资 薪金所得应纳的税款 按月计征 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月 十五日内缴入国库 并向税务机关报送 纳税申报表 特定行业的工资 薪金所 得应纳的税款 可以实行按年计算 分 月预缴的方式计征 具体办法由国务院 规定 个体工商户的生产 经营所得应纳的税 款 按年计算 分月预缴 由纳税义务 人在次月十五日内预缴 年度终了后三 个月内汇算清缴 多退少补 对企事业单位的承包经营 承租经营所 得应纳的税款 按年计算 由纳税义务 人在年度终了后三十日内缴入国库 并 向税务机关报送纳税申报表 纳税义务 人在一年内分次取得承包经营 承租经 营所得的 应当在取得每次所得后的十 五日内预缴 年度终了后三个月内汇算 清缴 多退少补 从中国境外取得所得的纳税义务人 应 当在年度终了后三十日内 将应纳的税 款缴入国库 并向税务机关报送纳税申 报表 第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义 务人的 应当在取得所得的次月十五日内向 税务机关报送纳税申报表 并缴纳税款 纳税人取得应税所得 扣缴义务人未扣缴税 款的 纳税人应当在取得所得的次年六月三 十日前 缴纳税款 税务机关通知限期缴纳 的 纳税人应当按照期限缴纳税款 居民个人从中国境外取得所得的 应当在取 得所得的次年三月一日至六月三十日内申报 纳税 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资 薪金所得的 应当在取得所得的次月十五 日内申报纳税 纳税人因移居境外注销中国户籍的 应当在 注销中国户籍前办理税款清算 关注离境清税 第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣 代扣的税款 应当在次月十五日内缴入国库 并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表 纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为 纳税人办理汇算清缴退税的 税务机关审核 新增 7 后 按照国库管理的有关规定办理退税 第十五条 公安 人民银行 金融监督管理 等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的 身份 金融账户信息 教育 卫生 医疗保 障 民政 人力资源社会保障 住房城乡建 设 公安 人民银行 金融监督管理等相关 部门应当向税务机关提供纳税人子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房 租金 赡养老人等专项附加扣除信息 个人转让不动产的 税务机关应当根据不动 产登记等相关信息核验应缴的个人所得税 登记机构办理转移登记时 应当查验与该不 动产转让相关的个人所得税的完税凭证 个 人转让股权办理变更登记的 市场主体登记 机关应当查验与该股权交易相关的个人所得 税的完税凭证 有关部门依法将纳税人 扣缴义务人遵守本 法的情况纳入信用信息系统 并实施联合激 励或者惩戒 新增 第十条 各项所得的计算 以人民币为 单位 所得为外国货币的 按照国家外 汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民 币缴纳税款 第十六条 各项所得的计算 以人民币为单 位 所得为人民币以外的货币的 按照人民 币汇率中间价折合成人民币缴纳税款 第十五条 将该条 中的 外国货币 修改为 人民币以 外的货币 国家 外汇管理机关规定 的外汇牌价 修改 为 人民币汇率中 间价 第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的 税款 付给百分之二的手续费 第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款 付给百分之二的手续费 第十二条 对储蓄存款利息所得开征 减征 停征个人所得税及其具体办法 由国务院规定 第十八条 对储蓄存款利息所得开征 减征 停征个人所得税及其具体办法 由国务院 规定 并报全国人民代表大会常务委员会备 案 增加报全国人民代 表大会常务委员会 备案 第十九条 纳税人 扣缴义务人和税务机关 及其工作人员违反本法规定的 依照 中华 人民共和国税收征收管理法 和有关法律法 规的规定追究法律责任 新增 8 第十三条 个人所得税的征收管理 依 照 中华人民共和国税收征收管理法 的规定执行 第二十条 个人所得税的征收管理 依照本 法和 中华人民共和国税收征收管理法 的 规定执行 该保留 调整到第一条最后 一款 第十四条 国务院根据本法制定实施条 例 第二十一条 国务院根据本法制定实施条例 该保留 第十五条 本法自公布之日起施行 第二十二条 本法自公布之日起施行 本决定自2019年1月1日起施行 自2018年10月1日至2018年12月31日 纳税 人的工资 薪金所得 先行以每月收入额减 除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其 他扣除后的余额为应纳税所得额 依照本决 定第十六条的个人所得税税率表一 综合所 得适用 按月换算后计算缴纳税款 并不再 扣除附加减除费用 个体工商户的生产 经 营所得 对企事业单位的承包经营 承租经 营所得 先行依照本决定第十七条的个人所 得税税率表二 经营所得适用 计算缴纳税 款 个人所得税税率表一 工资 薪金所得适用 级数 全月应纳税所得额 税率 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 注 本表所称全月应纳税所得额是指 依照本法第六条的规定 以每月收入额 减除费用三千五百元以及附加减除费用 后的余额 个人所得税税率表一 综合所得适用 级数全年应纳税所得额税率 1 不超过36000元的 3 2 超过36000元至144000元的部分 10 3 超过144000元至300000元的部分 20 4 超过300000元至420000元的部分 25 5 超过420000元至660000元的部分 30 6 超过660000元至960000元的部分 35 7 超过960000元的部分45 注1 本表所称全年应纳税所得额是指依照 本法第六条的规定 居民个人取得综合所得 以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及 专项扣除 专项附加扣除和依法确定的其他 扣除后的余额 注2 非居民个人取得工资 薪金所得 劳务 9 报酬所得 稿酬所得和特许权使用费所得 依照本表按月换算后计算应纳税额 个人所得税税率表二 个体工商户的生产 经营所得和对企 事业单位的承包经营 承租经营所得适 用 级数 全年应纳税所得额 税率 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 注 本表所称全年应纳税所得额是指 依照本法第六条的规定 以每一纳税年 度的收入总额减除成本 费用以及损失 后的余额 个人所得税税率表二 经营所得适用 级数全年应纳税所得额税率 1 不超过30000元的 5 2 超过30000元至90000元的部分10 3 超过 90000元至300000元的部分 2 0 4超过300000元至500000元的部分 3 0 5超过500000元的部分35 注 本表所称全年应纳税所得额是指依照 本法第六条的规定 以每一纳税年度的收入 总额减除成本 费用以及损失后的余额