我国个人所得税改革研究

本 科 生 毕 业 论 文 我 国 个 人 所 得 税 改 革 研 究 学 院 经济与管理学院 专 业 经济学 2015 年 4 月 独 创 性 声 明 本人郑重声明 所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果 除 了文中特别加以注释和致谢的地方外 论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成 果 与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表 示了谢意 签名 年 月 日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留 使用本科生毕业论文 设计 的规定 即 有 权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文 设计 的复印件和磁盘 允许毕业论 文 设计 被查阅和借阅 本人授权许昌学院可以将毕业论文 设计 的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索 可以采用影印 缩印或扫描等复制手段保存 汇编论 文 设计 本人论文 设计 中有原创性数据需要保密的部分为 如没有 请填写 无 学生签名 年 月 日 指导教师签名 年 月 日 我国个人所得税改革研究 摘要 个人所得税随着经济的不断发展和人们收入水平的不断增加在国家税收中 占据的比重愈来愈高 个人所得税与我国居民的实际收入更是息息相关 随着 我国经济的迅速发展 个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾向 从而 个人所得税的改革已经成了社会各界密切关注的热点问题 本文通过数据来描 述我国个人所得税改革情况和居民收入分配发生的改变 从而找出我国个人所 得税存在的问题 并提出相关建议完善我国个人所得税制度 关键字 个人所得税 改革 Research On Related Problems Of Personal Income Tax Reform Abstract Individual income tax as the main tax countries occupies a larger proportion of revenue plays a very important role on the development of the country s stability andeconomic Personal income tax reform is more related to the beneficial to the people slivelihood plays an important role in the income distribution in china In this paper through the data to describe China s personal income tax reform and income distribution changes To find out the existing personal income tax in our country andproposes relevant suggestions to improve China s residents living standard Key words Personal Income tax Reform 0 目录 一 导论 1 一 研究背景及意义 1 二 国内外研究动态 2 二 个人所得税的概念界定 2 三 我国个人所得税改革现状分析 3 一 减少低收入人群税负增加高收入人群税负 4 2 个人所得税占国家税收比重太低 5 3 偷逃税现象比较严重 5 4 个人所得税制度不完善 6 5 社会对税收惩罚制度不够完善 6 四 国外个人所得税改革模式的比较借鉴 7 一 国外个人所得税改革情况 8 二 国内外对比分析 8 五 完善我国个人所得税的对策 9 一 完善现行个人所得税制度 9 二 加快我国个人所得税的信息化建设 10 三 营造良好的自行申报外部环境 10 四 尽快建立并积极推行个人信用制度 11 五 建立严密有效的征管机制 11 六 结束语 12 参考文献 13 1 2 我国个人所得税改革研究 一 导论 一 研究背景及意义 近年来经济发展不断创新高 我国对个人所得税也逐渐重视起来 通过对 个人所得税的改革来不断提高人民的消费能力 扩大需求 为经济的持续稳定 发展创造条件 所以个人所得税的改革愈来愈重要 我国也在不间断的对个人 所得税制度进行改革 不断的完善个人所得税制度以使它能够适应现今的发展 现状和社会需求 比如提高个人所得税免征额 增加高收入人群纳税比率等等 措施 都缓解了我国现今社会个人所得税所面临的难题 在一定程度上减轻了 低收入者的负担 但税收却不会减少 反而会逐年不断增高 既削减了我国社 会的贫富差距问题 又增加了工薪居民的可支配收入从而扩大消费需求推动社 会经济进步 不过 我国的个人所得税制度确实不够完善 存在许多没有得到 解决的问题 因此就需要我们研究我国的个人所得税 不断地去改革完善它 让它真正可以达到尽善尽美 公平公正的地步 2 国内外研究动态 Richard 和 Eric 2005 通过对发展中与发达国家之间个人所得税再分配 的对比得出发展中国家的个人所得税制度还不完善 不能完全依赖通过个人所 得税来削减贫富差距 Denvil Duncan 和 Klara Sabiranova Peter 2008 采用理论和实证的分 析方法证明了个人所得税改革虽然降低了表面上的不公平 但实际上却作用极 小 对以后国家个人所得税的改革方向上有很大的启发作用 王金梁 2005 在浅议个人所得税改革中分析了我国的个人所得税现状 提出了采用综合和分类结合的个人所得税制度来改善我国个人所得税面临的现 状 并列举了相关配套措施来完善个人所得税 岳剑 陈新 2013 在我国个人所得税税源优化分析中详细列出来我国个 人所得税的税源种类 为优化个人所得税税源提出解决办法 为个人所得税的 改革解决了源头问题 现今社会对个人所得税研究有很多 很多专家都提出了自己的见解 但我 3 国的个人所得税还是要根据我国的具体实际国情来分析个人所得税以及它未来 的改革方向和完善措施 二 个人所得税的概念界定 个人所得税轨制起源于 18 世纪的英国 个人所得税是以纳税人获得的各 项应税所得 不管是货物的仍是货币的亦或者是有价证券 作为征收目标的一 种税 现在世界上各国所采取的个人所得税制一共有三种 综合所得税制 分 类所得税制 混合所得税制 我国现行的是一种将个人取得的各种所得分为 11 中类别分别适用不同的税率和计税方式的分类所得税制 个人所得税主要由三部分组成 纳税人 纳税对象和税率 纳税人又分为 两种 居民纳税人和非居民纳税人 区别在于在中国境内是否有住所或是否居 住满一年 我国现行的个人所得税共有 11 个应税项目 分别是 个人工资 薪 金 对企事业单位的承包 承租营销所得 个体工商户的生产 销售所得 劳 务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租 赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 我国税率共有两大类 累进税 率和比例税率 此中 个人工资薪金 个体工商户生产谋划所得和对企事业单 位的承包承租谋划所得合用的是逾额累进税率 但人为薪金分七级从 3 到 45 个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得分五级从 5 到 35 其余适用 20 的比例税率 3 我国个人所得税改革的现状分析 1950 年 7 月 政务院列举了个人所得税税种 但那时我国生产力和人均收 入水平较低一向没有起头征收 我国的个人所得税制一直到 1980 年才成立 并 通过了 中华人民共和国个人所得税法 标志着我国个人所得税制度至此起头 成立 鼎新开放后我国经济迅速发展 百姓收入水平不断进步财政部发起鼎新 现行的个人所得税税制 对中等收入阶级采纳低税率政策 同时适度进步个人 所得税起征点 接着商务部提出进步个人收入所得税免征额 打消征收利息税 等多项发起 国家开始注重个人所得税 通过对个人所得税的改革调节税负 缩短贫富差距 接着我国又对个人所得税时免征额进行了屡次调剂 2005 年 10 月 27 日个人所得税免征额设定为 1600 元 2007 年 12 月 29 日个人所得税免征 额由 1600 元提高到 2000 元 2011 年个人所得税免征额又提高到了 3500 元 4 而且 加大了高收入人群的税率 减轻了低收入人群的税负 扩展了高税率笼 盖规模 随着信息化的不断发展 个人所得税的征收管理也不断依赖信息化 2012 年 7 月 22 日中央政府有关部门已筹办在天下启动处所税务系统个人信息 联网事情 随着我国经济的迅速发展 个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾 向 如下表 我国国内生产总值情况表 年度 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 国内生 产总值 215904 4 266422 0 316030 3 340320 0 399759 5 468562 4 518214 7 566130 2 人均平均工资情况表 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 1396 9 1592 0 1820 0 2085 6 2472 1 2889 8 3224 4 3653 9 4179 9 4676 9 5148 3 由上表可以发现 我国经济水平增长迅速 人均工资水平逐年增高 随着 居民收入水平的不断提高 一成不变的个人所得税制度也就不再适用社会的潮 流 必需要不时进行改革完善 个人所得税的革新也被人们愈来愈重视 我国 根据咱们国家自己的实际情况对个人所得税进行了一系列的改革 人为薪金所 得的扣除尺度慢慢增高从 2006 年的 1600 元调高到厥后的 2000 元再到此刻的 3500 元 但是虽然起增点增高了纳税人减少了 可个人所得税税收仍然逐年增 高 如表 我国个人所得税 2008 2013 年税收总额表 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 个人所得 税 亿元 3722 31 3949 35 4837 27 6054 11 5820 28 6531 53 出现这一现象的原因固然是有经济的迅速发展和居民收入的快速增长原因 但也可以想到个人所得税的纳税人和纳税比率发生了变化 伴随着的问题也会 5 相继出现 在这类情况下 对个人所得税举行公道的鼎新 公道操纵国家税收 减免税划定和税收优惠政策 做好个人所得税的规画事情 使个人所得税真正 实现公平公道 包管纳税人的权力下让更多的人受益 让国民经济团体迅速发 展 一 减少低收入人群税负增加高收入人群税负 2011 年 9 月 1 日起头个人所得税免征额由 2000 元上调至 3500 元 新的个 人所得税调整了纳税人级别和减少了税率散布 在一定程度上降低了中低工薪 收入人群的税负和加大了高收入人群的税负 并且这样不仅不会对国家财政收 入产生负面效用 相反更加促进了个人所得税的增加 新的个税征收法子总体 上可以或许表现公允原则 具体税率如下表 改革前 级数 含税级别 税率 速算扣除数 1 0 500 5 0 2 500 2000 10 25 3 2000 5000 15 125 4 5000 20000 20 375 5 20000 40000 25 1375 6 40000 60000 30 3375 7 60000 80000 35 6375 8 80000 100000 40 10375 9 100000 以上 45 15375 改革后 级数 含税级距 税率 速算扣除数 1 0 1500 3 0 2 1500 4500 10 105 6 3 4500 9000 20 555 4 9000 35000 25 1005 5 35000 55000 30 2755 6 55000 80000 35 5505 7 80000 以上 45 13505 从上表中咱们可以看出新个人所得税革新表现主要有以下几点 1 个税免征额提高了 起始税率降低了 从上表可以看出最明显的就是把 免征额给提高了 并且降低了起始税率由此在 2000 元到 3000 元范围内的居民 不再缴纳个人所得税 减轻了他们的税负 这样就使得中低收入的人群受益最 大 增加了他们的可支配收入 刺激了整体的消费水平 提高我们的生活质量 2 税率的结构布局下降了两个等级 在新的个人所得税中税率削减了两个 等级的税率 扩大了税基 比如最低税率减少了 2 最高税率扩大了征收范围 经由上表可以看出 在新个税中最高税率扩展了笼盖规模 即将最后两大高税 率 45 和 40 的范围进行了合并 这样就使高收入人群的税负进一步增加有利 于调节贫富差距 这说明个人所得税的改革倾向于减轻低收入人群的税负 不 断加重高收入人群的税收 近年来个人所得税改革已成为各界人士热切关注的热点 因为它与我们的 收入有着直接性关系 咱们经由这个计较表来阐发新个人所得税调剂对居民收 入的影响 见下表 个税改革先后对照表 税前收入 修改前个税 修改后个税 税额增减 2000 0 0 0 3500 125 0 125 5000 325 45 280 7000 625 245 380 9000 1025 545 480 7 10000 1225 745 480 15000 2225 1870 355 20000 3120 3225 105 30000 5625 5620 5 38600 7775 7775 0 40000 81125 8195 70 50000 11025 11195 170 100000 28825 29920 1095 120000 37725 38920 1195 500000 208725 209920 1195 1000000 433725 434920 1195 从上表中咱们可以找出如下征象 1 个人所得税革新对低于 2000 元以下的收入人群没有任何影响 我们通 过上表数据可以发现 低收入者在个人所得税改革前后没有什么转变 也可以 说个人所得税改革没有给他们带来任何好处 但是他们恰恰是最需要帮助的群 体 因此这是个人所得税改革的一个需要完善的地方 2 个人所得税革新后对中等收入者比较有利 从表中咱们可以看出个人所 得税革新后中等收入人群最为有利 中等收入又恰恰是我国经济水平的中坚力 量 个税改革后中等收入人群的税负减轻了 相应的可支配收入就会增加 从 而可以带动消费 推动经济的发展 这是个税革新的一大优点 3 个人所得税改革对高收入人群影响并不大 通过上表咱们可以看出 对高收入人群的税收力度还不够 随着经济的不断迅速发展 我国的国民中高 收入水平的人群也在不断迅速增加 是以高收入人群应当承担更多的税负 奉 献他们的气力 只有这样才能有效削减社会贫富差距 成立和谐社会 从下列折线图中可以看出虽然居民的收入水平提高了 但是恩格尔系数变 化却不大 说明居民的生活水平还没有得到很大改善 个人所得税的改革还有 待改进 8 跟着经济的不竭快速成长 个人所得税在税收中所占职位地方愈来愈明显 人们的收入多元化也人们的收入多元化也致使了个人所得税征收事情的难题加 大 因此造成了大量的偷漏税现象 导致税源严重流失 所以目前我国个人所 得税还存在着诸多隐患 主要有以下几个因素 二 个人所得税占国家税收比重太低 改革开放以来我国经济迅速发展 各项经济指标均位列前茅 国民经济水 平更是突飞猛进 看下表 世界各国 2013 年经济增长比率 国家 世界 中国 日本 韩国 印度 泰国 美国 德国 2013 年国内 生产总 值 亿 美元 748999 92403 49015 13046 18768 3873 168000 36348 增长率 2 19 7 67 1 54 2 97 5 02 1 77 1 88 0 43 从上表可以看出 我国经济增长水平遥遥领先 但是个人所得税比重却远远低 于其他国家 比如 2001 年我国个人所得税占税收总额比重为 7 然而美国这 一比重却超过了 39 就是在亚洲国家中比如我国周边的国度如泰国 印度 印尼 韩国的比重都远远跨越我国的程度 即使按照发展中国家的标准比重 我国仍然差了一大截 这说明我国个人所得税的确出现了问题 征收管理制度 远远不达标 三 偷逃税现象比较严重 改革开放以来 我国的经济迅速发展 加入 WTO 后更加促进了我国经济 9 呈现多元化发展趋向 伴随着的是我国国民的收入水平的不断提高 同时使个 人收入呈现出多元化和隐蔽化 这样就增加了税务机关的监控难度 并且公民 的纳税意识也相对比较淡薄 部分人更是通过逃偷税来牟利 这就更加减少了 个人所得税在税收总额占的比重 据报道对全国各地的 7000 余位居民进行调查 结果表现有将近四分之一的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得 税 仅有 12 的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税 是完全缴纳者的二 分之一 剩下的则是未达到纳税标准的 由此可见 逃税 偷税现象已成为我 国税收的一大重要问题 尤其是个人所得税的偷逃税问题已经迫在眉睫 四 税收征管制度不健全 税收征管制度与个人所得税的征收息息相关 所以完善税收征管制度是保 障个人所得税征收的必要手段 个人所得税的纳税项目是比较多的一个税种 并且税务机关之间的信息通报也不敷精确 通报不敷实时 因此导致税务征收 困难重重 固然税法在原则上是人人平等的 但工薪阶层的人是经本单位直接 代扣代缴的 但是高收入的人及富人他们却可以经过程多种所谓的 合规本领 举行公道避税 纳税是纳税人的义务 向应的纳税人就应该享有一定的权利 但现行社会我国的制度还不是很完善 不是每个纳税人都能享受到自己的权利 因此为我们应该注重纳税人对纳税环节的参与与监督权力 我国的个人所得税 税率结构 费用扣除方式同样不科学 我国现阶段采取的是分类所得税制 种 类繁多 结构复杂 既不利于纳税人纳税的便利也对个税的征收造成困难 而 且现实生活中每个人的实际情况都不相同 比如家庭的儿童人数和需要抚养的 亲属人数 用于医疗 教育 住房等方面的支出都不同 这样如果还是按照所 有纳税人都采用相同的纳税数额及税率显然是不合理的 就必然就造成了税负 的不公平 的确 我国现行个税税制模式还难以表现公平合理 我国此刻实施 的个人所得税在税制设置方面有些缺乏科学性和公平性 随着经济的不断发展 和人们收入的多元化 这样的个人所得税制度以不能发挥正确的作用 不能实 现对高收入的调节和收入差距的缓解 所以要想保证个人所得税的完整征收就 必须制定一个全面 完整的税收征管制度 五 社会对税收惩罚制度不够完善 随着经济的成长 人们的收入水平也得到了迅猛提高 相应的应缴纳的个 10 人所得税也不断上升 特别是一些收入特别高的人群比如各大明星 知名人士 企业家 他们每月的个人收入应纳税额都是一笔不小的数目 他们为了贪图利 益采用各种手段来偷逃税 各大报纸总是不断登出某某明星 某某企业家逃税 大量数额的新闻 造成如此结果的重要原因是社会舆论的认知有误 对偷逃税 现象不够重视 但是在国外 如果你有偷逃税的行为将极大地影响你的声誉 甚至会导致你失去合作伙伴 无法取得别人的信任 由此可以说明我们的评价 体系不够完美 对涉税违法犯罪行为惩罚力度不够 在国外一些发达国家对偷 税逃税的处罚是相当严重的 到了每年的报税时间不管你是明星 富豪 还是 政治人物都必须如实上报自己的应交税额 如果被查出有故意偷漏税现象轻者 罚款补税 重则入狱身败名裂 我国的税收征管法例划定对偷税等税收违法行 为只是给与不缴或少缴税款五倍下的罚款而已 并且在税收执法过程中没有规 定处罚的下限 处罚的程度则是由税务机关的自由权衡 这样就会使一些偷逃 税着即便被查到也只是受到了很轻的处罚 由此让一些人以为偷逃税有利可图 四 国外个人所得税改革模式的比较借鉴 一 国外个人所得税改革情况 个人所得税本来就是起源于英国 通过近来年的发展 尽管各国的个人所 得税制度不同 但都日渐趋向人性化 比如美国的个人所得税轨制是现今国际 社会公认的最完善的税制 美国的个人所得税制度是从南北战争时期起始拟定 的 每年国会都会根据实际情况进行修改 所以美国的个人所得税制度也被认 为是世界上最复杂的税法 它的主要特点有下列两点 1 个人所得税的起征点不统一 美国个人所得税是对低收入人群有益的 对高收入者收取额度较高的税 美国的个人所得税起征点是在年关时由固定的 标准免纳税额加上灵活的个人纳税减免数字得出来数额才是最后的纳税额 这 样不仅可以平衡税收差距 还可以一定程度上减轻通货膨胀 值得一提的是美 国的税收是以家庭全年收入计算税率 充分考虑到儿童 老人和残疾人的问题 家里需要抚养的人越多 取得的退税也就越多 这样以来既解决了贫富差距又 保障了弱势群体 2 富人纳税比率占首要地位 据统计数据显示在美国贡献了全美个人所得 11 税的税收比例是富人占绝大多数 而收入低的人群只占一小部分 在美国一些 低收入者不但不需要交个人所得税反而可以从个人所得税制度中受益 所以在 美国中低收入着对年关的报税行为不但不抵触 反而是很踊跃 再比如英国的个人所得税 它采用的是超额累进税率结构 近年来英国通 过减少累进级数 降低边际税率的方法来对个人所得税进行改革 这样不仅减 少了征税环节还节约了征税成本 二 国内外对比分析 通过上述国内外个人所得税制度的对比分析咱们可以看出 我国个人所得 税制度存在的不足和改进方向 首先应该解决的就是个人所得税纳税的人性化 改善 真正做到缩短贫富差距 提高国民整体生活水平 以美国为例 它的个 人所得税就充分考虑到了纳税人的实际情况 比如他的家庭状况 需要赡养的 老人 需要抚养的儿童 以及教育 住房 医疗等方面的支付 这样会更加人 性化 这就是我国需要进行学习改进的方面 当然美国能做到这样跟它的社会 制度有关联 他们的国会每年都会对个人所得税进行一议会改革 如此才打造 出来一个完善的个人所得税制度 同样英国的个人所得税改革也是值得我们借 鉴的 所以我们应该借鉴国外的个人所得税改革成功经验对我国个人所得税进 行合理的完善 五 完善我国个人所得税的对策分析 对于我国现行个人所得税出现的问题 我们应该高度重视起来 从根源上 找出解决办法 结合我国的实际情况并借鉴国外的成功经验找到改进的方向 不断地 改革完善我国的个人所得税税制和征管体制 通过研究分析我个人对完 善我国个人所得税改革有下列几点建议 一 完善现行个人所得税制 目前我国采用的分类征收税制模式太过复杂既缺少弹性 又加大了征税 成本 随着经济的成长和个人收入来历渠道增多 这种个人所得税模式必然会 使税收征管困难 由此 必须选择综合与分类相结合的混合所得税制模式 这 也是现今社会的主潮流情势了 目前世界上已经没有国家只采取单纯的分项税 制模式来征收个人所得税了 我国作为世界上最大的发展中国家 经济的发展 突飞猛进 更应该努力完善自己的个人所得税 但考虑到我国目前的实际情况 12 我认为应该采用综合所得课税为主 分类所得课税为辅的混合所得税模式 充 分考虑到家庭及个人的实际情况 只有这样才能逐步的完善个人所得税制度 二 加快我国个人所得税的信息化建设 要想建立完善的个人年所得税制度 首先必须要有纳税人完善 全面的信 息 所以加速我国个人所得税的信息化成立已经势在必行 随着电子信息技术 的迅速发展 在个人所得税的征收与管理中信息技术的运用也愈来愈多 个人 所得税的征管信息化已逐步成为以后税收的必要手段 目前我国已经有很多地 方实施了网上申报和纳税 但这只是个人所得税信息化的一个初级阶段 这种 程度的信息化只能实现业务流程网络化 不具备管理决策功能 所以我国的个 人所得税信息化建设还任重而道远 必须加强个人所得税的信息化建设 让个 人所得税愈来愈人性化 三 营建良好的自行申报外部环境 良好的纳税社会环境对个人所得税的征收和管理是很重要的 因此要想要 纳税人自愿 自觉去缴税 就需要创建一个健康舒心的纳税环境 要想创建良 好的纳税环境应该主要从两方面入手 社会舆论和政府法规 社会上多展开正 反典型的宣传教育活动 对偷逃税的案例 新闻媒体应该给予强烈曝光 让人 们对偷逃税现象足够重视 甚至对犯罪人给予信誉惩罚 导致其名声扫地 政 府法规方面应该设立严格的偷逃税刑事处罚 对犯罪严重的人给予刑事处罚 让大家对偷逃税不再存在侥幸心理 彻底杜绝人们为利冒险 四 成立个人纳税信用制度 通过将个人的纳税与信用联系起来约束纳税人依法按时交纳个人所得税 这样就必须要将个人的基本信息与纳税编号统计明确 我建议制建立惟一的 终身不变的纳税人识别号 我们可以用身份证号码来作为统一的纳税编号 政 府应该规定每一个年满 16 岁的中国公民在办理身份证的时候都必需到税务机关 办理税务登记 将身份证号与纳税识别号联系起来 以成立一套完善的纳税人 基本资料 让纳税更加实名化 透明化 信用化 如此就能更有效的对个人所 得税征收和管理 五 建立严密有效的税收征管制度 设立周密有效的征管制度是保障税收制度有效运行的必要手段 目前 在 13 我国要想提高个人所得税在税收中的收入比重就必须要从源头上找出解决办法 而成立严密有效的税收征管制度就是保障税收有效执行的根本 税收征管制度 应该从两方面改进 一方面是征收制度上的改革 应该简化征收流程 让纳税 变得简单化 便利化 这样既节省了税收的中间程序和资源浪费 又方便了纳 税人纳税环节 另一方面是要从稽查入手 实现纳税公开化 透明化 不仅设 置政府监察机构对税务征收进行监管 还要扩大纳税人知情权 这样就让纳税 人真正感到自己的纳税权利的实质化 让纳税人自己积极的参与到纳税中来 六 结束语 个人所得税随着经济的不断发展和人们收入水平的不断增加在国家税收 中占据的比重愈来愈高 个人所得税与我国居民的实际收入更是息息相关 对 我国居民收入分配有着重要的影响 与社会贫富差距息息相关 我国的个人所 得税制度还在不断的改善中 我们应该坚持不懈的努力争取完成个人所得税的 完美改善 通过借鉴国外的成功经验和不断自我完善改造出一个更加合理 公 平的个人所得税 削减贫富差距 早日实现全面社会主义 参考文献 1 梁红 个人所得税存在的问题及改革路径分析 J 当代经济 2013 03 2 10 2 岳剑 陈新 我国个人所得税税源结构优化探析 J 当代经济 2013 04 5 8 3 黄仰玲 完善我国个人所得税 S 大宗科技 2005 1 1 12 4 张斌 个人所得税改革的目标定位与征管约束 J 税务研究 2010 03 9 3 5 李爱红 借鉴国际经验完善我国个人所得税制度 A 上海财税 2002 4 6 朱大旗 关于完善个人所得税法若干重大问题的法律思考 A 法学家 2011 3 7 李友元 税收经济学 M 北京光明日报出版社 2003 10 32 8 杨元杰 税收学 M 北京经济管理出版社 2002 15 25 9 王金梁 浅议个人所得税改革 M 税务研究 2005 11 30 14 10 陈锷 论个人所得税的公平原则 M 经济师 2009 22 40 11 丁文祥 数字革命与竞争国际化 N 中国青年报 2000 11 20 15 12 冯梦龙 李恩等 农民收入与消费结构的关系 J 合作经济与科技 2008 09 13 中国国家统计局 我国农民生活与消费情况年度报告 R 中国国家统计局 2014 14 罗娟娟 我国农民收入和消费的相互影响 D 中南大学 2007 41 47 15 徐凤群 叶海平 农民收入对消费结构影响分析 J 企业经济 2005 05 22 24 15