中间业务ppt课件

5.1 中间业务概述 5.2 代理类中间业务 5.3 担保类中间业务 5.4 承诺类中间业务 5.5 衍生类中间业务,第十章 中间业务,1,第一节 中间业务概述,一、 中间业务的含义 中间业务是指不构成商业银行表内资产或负债，形成银行非利息收入的业务。,2,5.1.2 中间业务的特点,不需要银行提供资金。 以收取手续费为主要目的。 风险低。 以接受客户委托的方式开展业务。,3,二、中间业务的分类,支付结算类中间业务 代理类中间业务 担保类中间业务 承诺类中间业务,4,支付结算类中间业务,按结算工具分 按结算方式分,银行汇票 商业汇票 银行本票 支票,汇兑 委托收款 托收承付,5.1.5 中间业务的分类,-是经过授权的金融机构向社会发行的具有消费信用、转帐结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。,5,代 理 类 中间业务,代理政策性银行业务 代理中国人民银行业务 代理商业银行业务 代收代付业务 代理证券业务 代理保险业务 其他代理业务,（三）代理 类中间业务,接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。,6,担 保 类 中间业务,银行承兑汇票 备用信用证 各类保函,（四）担 保类中间业务,商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务，包括以下几类。,7,承 诺 类 中间业务,可撤销承诺 不可撤销承诺,（五）承 诺 类中间业务,指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，主要指贷款承诺，包括以下两类：,8,衍生类 中间业务,远期合约 金融期货 互换 期权,（六）交易类中间业务,指由商业银行从事与衍生金融工具有关的各种交易引起的业务，主要包括：,9,三、中间业务的特点,以接受委托的方式开展业务 服务与资金分离 风险低、收益高 业务范围广,10,第二节 代理类业务,一、会计科目的设置 “代理业务资金”：用于核算代理业务中收到的各类款项 “代理业务占款”：用于核算代理业务中运用或占用的款项 “中间业务收入”：用于核算银行办理各类中间业务取得的手续费收入,11,二、代理收付款业务的处理,（一）代收电话费 电信公司在代理银行开设收费账户，其他银行网点代收的电话费集中汇集到收费账户。 1. 经办行营业网点受理业务 借：现金（或活期储蓄存款） 贷：代理业务资金代收电话费 借：代理业务资金代收电话费 贷：辖内往来,12,2.收费账户行 借：辖内往来 贷：单位活期存款代收电话费专户 收到电信公司划来的手续费 借：单位活期存款（或存放中央银行款项） 贷：中间业务收入代收电话费,13,（二）代发工资 银行首先与企业签订代发工资协议书，明确双方的责任和义务，然后企业到银行为每名职工开办一张储蓄存折或储蓄卡，每月交将工资总额划入指定账户，银行依据单位的工资清单将款项转入对应的个人账户。 当银行从企业职工账户扣款时 借：单位活期存款某企业 贷：代理业务资金代发工资,14,将款项发放到职工个人账户时 借：代理业务资金 贷：活期储蓄存款某职工,15,三、财政代收代缴业务,（一）业务流程 （二）业务要求 1.签订协议 2.开设账户 3.专用票据 4.主办行制度,16,（三）账务处理 1. 代收网点的处理 借：现金（单位活期存款） 贷:代理业务资金财政代收业务 当日营业终了，代收网点将收妥的行政事业性收费或罚款，上划到主办行 借：代理业务资金财政代收业务 贷：辖内往来财政代收业务,17,2. 主办行的账务处理 主办行收到代收网点划来的资金时 借：辖内往来 贷：待结算财政款项行政事业性收费或罚款 主办行直接代收行政事业性收费或罚款 借：现金（单位活期存款） 贷：待结算财政款项行政事业性收费或罚款 主办行通过同城清算系统划拨至国库或财政专户 借：待结算财政款项行政事业性收费或罚款 贷：存放中央银行款项或清算资金往来,18,四、代理证券业务,客户通过银行即可办理证券买卖业务，分为银证转账和银证通（已取消）。 银证转账业务是个人投资者向证券公司及银行提出申请，将个人的银行存款账户和证券公司的保证金账户建立关联，客户可通过银行或柜台交易等渠道进行指定存款账户与保证金账户之间的款项划转。,19,资金从银行转入证券公司 借：活期储蓄存款 贷：单位活期存款*证券公司保证金 资金从证券公司转入银行 借：单位活期存款*证券公司保证金 贷：活期储蓄存款,20,五、代理保险业务,（一）收取保费 借：现金（个人储蓄存款） 贷：代理业务资金代收保险费 （二）划转保费 借：代理业务资金代收保险费 贷：辖内往来,21,主办行收到经办网点划来的保费，并将本网点代收的保费按日转入指定的账户 借：辖内往来 贷：代理业务资金代收保险费 借：代理业务资金代收保险费 贷：单位活期存款某保险公司,22,（三）收到代理手续费 借：单位活期存款某保险公司 贷：其他应付款应付其他网点手续费 中间业务收入代理保险手续费收入 将手续费划转其他代理网点 借：其他应付款应付其他网点手续费 贷：辖内往来 代理网点收到划来的代理手续费 借：辖内往来 贷：中间业务收入代理保险手续费收入,23,六、代理国债业务,（一）出售国债 借：现金（活期储蓄存款） 贷：代理业务资金代理国债款项 同时，登记表外科目 付：开出凭证式债券 （二）资金上划 网点的会计分录： 借：代理业务资金代售国债款项 贷：电子汇划往来,24,分行收到款项 借：电子汇划往来 贷：代理业务资金代售国债款项 分行将资金上划总行 借：代理业务资金代售国债款项 贷：电子汇划往来 总行收到国债资金款 借：电子汇划往来 贷：代理业务资金,25,总行按期向财政部缴付承购的国债款项 借：代理业务资金代收国债款项 贷：存放中央银行款项 （三）到期兑付 分行的会计分录 借：存放央行款项 贷：电子汇划往来 借：代理业务资金国债本金 国债兑付利息 贷：现金或个人储蓄存款,26,（四）兑付后转账 借：电子汇划往来 贷：代理业务资金国债本金 国债兑付利息 分行的会计分录： 借：电子汇划往来 贷：存放央行款项,27,（五）收取手续费 银行总行收到财政部拨付的国债手续费 借：存放央行款项 贷：电子汇划往来 分行收到总行下划的国债手续费后办理转账 借：电子汇划往来 贷：中间业务收入代理国债发行手续费收入,28,第三节 担保类业务,一、保函业务概述 银行（担保人）应申请人或委托人的请求向第三者（受益人）开出的一种无条件或有条件的保证文件，保证当受益人按保函规定完成某项特定的义务时，申请人或担保人将履行其保函所规定的责任和义务。保函是在商业信用中加上银行信用的书面保证。,29,二、保函业务设置的会计科目,（一）开出保函 表外科目，对外开立保函或保函增减、减额、付款或到期转销时，用本科目核算。 （二）垫款 资产类科目，银行按规定垫付资金时，借记本科目，贷记有关科目；银行收回垫付的资金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按垫款类型和垫款对象进行明细核算，本科目期末借方余额是银行垫付的款项。,30,（三）保证金存款 负债类科目，核算银行收到客户存入的各种保证金存款，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。收到保证金存款时，借记单位活期存款等科目，贷记本科目；扣收保证金时，借记本科目，贷记存放中央银行款项等科目。 本科目期末贷方余额，反映银行收到的客户存入保证金余额。,31,三、保函业务的会计处理,（1）客户在银行开立保函 借：单位活期存款 贷：保证金存款保函户 （2）银行根据申请人申请对外开出保函，同时登记表外科目 收：开出保函某客户 （3）银行同意开具或修改保函后，计算应收取的担保费和手续费，并开具收费凭证，由客户在收费凭证上加盖预留银行印鉴，并办理转账手续。,32,借：单位活期存款 贷：中间业务收入保函业务收入 （4）保函责任中止或保函到期，银行退还申请人保证金 借：保证金存款保函户 贷：单位活期存款 （5）如果申请人违约，银行作为担保人承担付款责任，发生垫款 借：垫款保函户 贷：境外同业存放款项,33,同时扣收在银行的保证金，如果保证金账户余额不足以支付垫款本金和利息时，则继续向保函申请人催收。 借：保证金存款保函户 贷：垫款保函户 （6）保函到期或索偿一次，保函失效办理注销 付：开出保函保函户,34,第四节 承诺类业务,承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，主要包括贷款承诺、信贷证明、贷款回购协议、票据发行便利等业务。 一、贷款承诺业务 （一）业务概述 贷款承诺是银行对客户的贷款项目给予同意贷款的书面承诺文件，是银行与借款客户达成的一种具有法律约束力的正式协议。,35,（二）贷款承诺业务会计处理 （1）银行对客户审查合格后，出具贷款承诺或增加贷款承诺额度，打印贷款承诺函 收：贷款承诺 同时，按照贷款承诺协议收取手续费 借：单位活期存款 贷：中间业务收入贷款承诺手续费 （2）当批准客户减少贷款承诺额度时 付：贷款承诺,36,（3）在贷款承诺期内，客户申请发放贷款，银行应收回贷款承诺，办理信贷发放手续 付：贷款承诺 借：单位活期存款 贷：短期贷款（中长期贷款） 二、信贷证明业务 （一）业务概述 银行根据授信申请企业要求，在其参与工程等项目资格预审、投标、履约时，向银行提出申请，经银行评审同意后，由银行出具的一种融资保证，证明申请人在承包工程中有能力从银行获得必要的信贷支持。,37,（二）会计处理 （1）银行出具信贷证明 收：信贷证明 同时，收取手续费 借：单位活期存款 贷：中间业务收入信贷证明手续费 （2）信贷证明中止或到期撤销时 付：信贷证明,38,第五节 衍生类业务,（一）衍生工具科目 该科目核算银行衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或负债，衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。本科目按金融衍生工具类别进行明细核算，期末借方余额，反映衍生工具形成的资产的公允价值；期末贷方余额，反映衍生工具形成负债的公允价值。,39,（二）“套期工具”科目 该科目核算银行开展套期保值业务套期工具公允价值变动形成的资产或负债。按套期保值工具类别进行明细核算，期末借方余额，反映套期工具形成的资产的公允价值；期末贷方余额，反映套期工具形成负债的公允价值。,40,（三）“被套期项目”科目 该科目核算银行开展套期保值业务被套期保值项目公允价值变动形成的资产和负债。 可按被套期保值项目类别进行明细核算，期末借方余额，反映被套期项目形成的资产的公允价值；期末贷方余额，反映被套期项目形成负债的公允价值。,41,