会计制度设计自考复习资料内部资料、(密密密-)

名词解释题1（P35)总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。2(P36)设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。3(P37)设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。四、简答题1企业会计制度总体设计有哪些作用?(P38)答：(1)总体设计是进行具体设计的基础。(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(3)保证会计制度具体设计有序进行。2企业会计制度总体设计包括哪些内容?(P39)答：(1)提高企业经营水平建议的设计。(2)会计机构和人员配备的设计。3在进行会计制度总体设计时，关于成本费用应注意的问题有哪些?(P36)答：(J)明确费用支出的分类和划分标准。(2)明确成本费用分类分级管理办法。 (3)确定提供给各职能管理部门所需的各项资料。4企业会计制度总体设计的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集资料。 (2)确定设计类型和设计方案。(3)选择会计政策和设计手段。(4)制定设计策略和设计验收标准。(5)编写会计制度总体和具体的设计安排。(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。1某大型国有企业为了加强对国有企业管理特别是该企业固有比重占有很大的比重，准备对国有企业核算和管理进行总体设计。何你是该国有企业的管理人员，请问应该如何进行总体设计?（P44)答：(1)对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。(2)企业中固定资产的确认标准是什么。(3)固定资产增减变动的账务处理程序。(4)固定资产折旧采用何种方法核算和管理。(5)固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用和管理的方法及制度。(6)固定资产减值准备的规定。(7)固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。2某商业企业为了加强成本利用的核算，需要在总体设计方面考虑哪些内容?(P45)答：(1)成本费用核算方法的选用成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型。产品生产企业、商品流通企业、旅游服务企业、交通运输企业等各种不同类型的企业都有不同类型的经营内容。其经营成本的核算方法和核算形式也千差万别。在企业会计制度的总体设计中必须明确企业主要的经营内容和经营形式，同时根据这种经营内容和经营形式确定采用的成本核算方法。 (2)成本费用管理办法的确定企业中所发生的各种费用其性质不同、用途也不一样，在会计制度的总体设计中应当明确以下几个方面的问题：明确费用支出的分类和划分标准。明确成本费用的分类分级管理办法。确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。三、名词解释题1、（P59）会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。2、（P63）责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。3(P 63)控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方有效的监控系统。4(P69)会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会 计工作责任制度。5(P84)企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。四、简答题1总分类账会计工作岗位职责有哪些?(P70)答：(1)审核原始凭证； (2)填制和审核记账凭证； (3)登记总分类账； (4)编制各种会计报表； (5)根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制 “应付职工薪酬分配表：； (6)根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量 编制“水电费分配表”； (7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总 成本和单位成本； (8)定期进行财务成本完成情况的分析； (9)其他与总账业务有关的工作。2简述企业集团会计机构运作的要求。(P8081)答：集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施结果和进行各种考核。3内部核算下会计组织机构有哪些特点?(P83)答：为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业(基础)管理”、“金融信贷(银行机制)”、“财务管理(会计核算)”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。一般而言，企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。4简述内部银行的资金投放结算岗位职责。(P86)答：(1)运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。(2)定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。(3)办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。(4)受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。 (5)为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。5筒述总会计师领导下的分散核算模式。(P 67)答：它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作分工模式。企业可以根据具体分工的内容和要求也会有所不同进行设计。6大中型企业会计机构运作的要求有哪些?(P72)答：(1)总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算，并组织 领导本企业的财务与会计的管理工作。 (2)财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的 财会工作，组织开展会计核算和会计监督。7企业内部银行结算的内容有哪些?(P8586)答：(1)对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润。 (2)供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。 (3)生产部门主要核算生产成本和制造费用。 (4)销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内 部利润。 (5)职能科室主要核算经费。 (6)后勤单位主要核算营业外支出、福利费。 (7)其他涉及结算范围的事项。 五、综合设计题 1某公司是一家大型企业，单独设置了总会计师岗位，会计与财务分设请问应该采用哪一种核算模式?并加以说明。(P65) 答：应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。其中会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。各企业的具体分工的内容和要求有所不同。总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职：亡薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多入”设计。通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科(室)分工负责的会计机构内部组织体系。 2在中国大多数企业为小型企业，如果你是某小型企业的会计 主管，请你设计一下会计主管岗位的主要职责和要求。(P 69) 答：会计主管岗位的主要职责和要求有： (1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作； (2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻 执行； (3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划并监督其 落实； (4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资 金定额； (5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作； (6)负责企业各项财务分析工作； (7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策 和各部门业绩考评工作； (8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件： (9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成 果，审查对外提供的财务报告； (10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。名词解释题1(P22)资产：是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2(P89)负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3(P91)所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。4(P88)会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而没计。即根据会计核算的要求，对资广：、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称这就是会计科目。5(P100)数字分组法：是按数日分成若干组，自某数起至某数止划分为一组，编为某一类科目的号码。数目的起止数要根据某类科分组的多少确定，并要留出一定的数目以备新增科目之用。 6(P111)会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任并据以登记账簿的书面文件。 7(P130)会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中。相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务因此需要设汁一定格式。相互联系的账页即账簿用来宁时地、分类地记录和反映有关经济业务把会汁报表和会计凭证有机地联系在一起。这对于企业进行内部管理决策、豁酱检查和评价企业经济活动具有重要意义。 8（P142）会计核算形式：足指在会计核算中，以账簿体系为核心将全涉凭证、账簿组织、记账方法和记账程宁有机结合的形式或称会计核算组织程序。四、简答题 1会计科目设计的作用有哪些?(P88) 答：(1)有利于提供会计信息； (2)为编制会计凭证提供依据； (3)为设计会计账簿提供依据； (4)是编制会计报表的基础。 2简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。(P 89) 答：会计科目设计的原则： (1)统一性和灵活性相结合的原则； (2)内外兼顾原则； (3)简明实用原则； (4)相对稳定原则； (5)符合会计电算化原则。 应注意的事项有： (1)没计力求做到标准化一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则，扣规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致避免自己生造；男一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；（2)要编制详细的会计科“使用说明科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会汁人员的使用3会计科目设计的步骤有哪些?(P 91)答：(1)根倨企业的经济业务确定企业会汁准则规定的会计科目；（2)根据企业的经济业务进行明细分类科目的设计；(3)编写会计使用说州及主要经济业务分录； (4)会计科日的修改与补充。4会计凭证设计的意义有：哪些?(P111112)答：(1)全面反映经济业；，发生和究成情况及时准确地提供会计信息；(2)提供登记账簿的合法依据；(3)加强岗位责任制和内部控制的有力保证；(4)开展会计检查和审计工作的重要证据。5会计凭证内部控制要点主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。 (2)根据需要采用套写方式填制凭证即一式几联。(3)重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。 (4)会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。(5)建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。 (6)建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。既要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能地减少传递环节，提高工作效率。(7)建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。6会计凭证的设计原则是什么?(P 115)答：为了提高对会计信息的处理效率，加强内部控制，减少核算成本，提高：工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则： (1)要真实反映经济业务的基本情况。 (2)要与经济管理制度相结合。 (3)体现内部控制制度的要求。 (4)凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。7记账凭证设计的要求有哪些?(P125)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法，设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。因此，在设计记账凭证之前需要了解现行记账凭证的种类和适用范围，以便根据企业具体情况进行设计。8简述原始凭证监管制度的设计内容。(P129)答：(1)空白原始凭证的保管制度。对企业的空白原始凭证应指定专人负责保管，对重要的凭证应设置领用登记制度，以确保其安全、完整。 (2)已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收讫”、“付讫”、“注销”等印记，并结合会计档案保管制度的规定进行严格保管。 (3)对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。 9简述会计账簿内部控制要点的设计内容。(P131) 答：账簿设计是会计核算形式设计的核心。为了发挥会计的职能作用，加强经济管理，经济核算，保护财产安全，提高经济效益，在设计账簿时，内部控制设计的要点如下： (1)适应企业规模和特点。账簿的种类和数量要与企业的经济业务数量和管理要求相适应。一般业务量大、管理要求细的可以设置单独的账簿进行登记。业务量多、核算工作量大的，就要考虑会计分工，从而要进行账簿的分工。因此，经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。 (2)适应会计报表编制的要求。账簿是编制会计报表的依据，会计报表的主要数据来源于账簿，因此，在设计账簿种类和明细时，了考虑企业规模外，应尽可能地与会计报表项目口径一致，以便加快报表编制速度，提高会计报表数据的质量。 (3)简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。在满足业务需要的前提下，在设计账簿时，账页的格式应当简单明了，账本的册数不应过多，账页的尺寸不宜过大，栏次不宜过多；还应考虑账簿的查阅和保管。在设计账簿的内容时，一方面应与报表相对应；另一方面，应与会计凭证相对应，以便于账簿的审核。 (4)账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑，对日记账与分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排，是逐笔登记还是汇总登记，如何保证账簿记录的正确性等。这些问题都使账簿的设计有所不同。 10简述会计核算形式的设计原则。(P143) 答：为了保证会计核算形式的和合理性，设计会计核算形式时， 应遵循以下原则： (1)集中统一性与实际情况相结合。 (2)会计核算与经营管理相结合。 (3)合理简化手续与保证会计信息质量相结合。 11简述记账凭证核算形式与日记总账核算形式的异同点。(P146) 答：(1)不同点：总账的设置与登记方法不同。日记总账核算形 式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿日记总账。 (2)相同点：两者都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同，即填制记账凭证、登记日记账、登 记明细账、登记总账或日记总账、对账和编表。 12简述凭证汇总核算形式的异同点。(P146) 答：(1)相同点：科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式 的相同点在于：记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。 (2)不同点： 科目汇总表记账凭证既可统一设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记账凭证，而后者必须分别设计收、付、转记账凭证； 科目汇总表只设计一种汇总凭证科目汇总表，后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 二者汇总凭证的汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映账户之间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的账户对应关系清晰； 相比较而言，前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。 13明细账格式的设计应考虑哪些因素?(尸脚) 答：(1)账簿形式； (2)登记方式。 (3)简化实用。 五、综合设计题 1如果你是某公司的财务经理，请你根据公司的业务特点，设计 记账凭证传递的程序。(P128) 答：(1)财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工， 交有关会计编制记账凭证。 (2)制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。 (3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记现金、银行存款日记账。 (4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记其所经管的账簿。 (5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。 (6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。 (7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。 (8)次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册暂存财务档案室保管。 2生活中，我们经常去商场消费，购买商品，商场给我们开普通发票，请设计一张商业普通发票，其主要包含哪些内容?(P116) 答：商业普通发票的基本内容包括： (1)填制原始凭证的单位名称； (2)原始凭证的名称； (3)接受凭证的单位(或个人)名称； (4)原始凭证的编号及填制凭证的日期；(5)经济业务的内容摘要；(6)经济、务的实物数量、单价和金额；(7)经办人员的签名或盖章。3请你设计一张记账凭证，其主要包括哪些项目?(P瞄)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。记账凭汪的基本内容包括： (1)记账凭证的名称； (2)填制记账凭证的日期； (3)记账凭证的编号； (4)经济业务的简要说明； (5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称； (6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记； (7)金额； (8)记账凭证所附原始凭证张数； (9)记账标记； (10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。记账凭证的其他内容，主要是指根据具体的情况和需要设计的内容。如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。 4请设计多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的流程。 答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (2)根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账。 (3)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账。(4)根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账。(5)根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细账分类账是否相符。 (6)根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。 5请设计科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的流程。(P 153) 答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (2)根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。 (3)根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。 (4)根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账。 (5)根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。 (6)根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账。 (7)将总分类账与序时账和明细分类账进行核对。(8)根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。名词解释题1(P156)其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。2(P156)库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。四、简答题 1货币资金业务有哪些特点?(P156) 答：(1)业务发生频繁。由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁。 (2)业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的町能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。 2货币资金业务会计制度设计的目标有哪些?(P157) 答：(1)保证货币资金的安全性和完整性； (2，保征货币资金的合规和合法性： (3)保征货币资金业务会计核贷：资料准确和可靠性； (4)保证货币资金“业务结算的及时性和正确性。 3货币资金内部控制制度设计的目的是什幺?(p158) 答：货币资金内部控制捌发的设计是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性提高货币资会的使用效益保护货币资金的安全、完整。结合财政内部会计控制规范一一货币资金的规定实现货币资金业务控制目标企业应当建立内部会计挖制制度。 4授权审批控制制度设计的步骤有哪些?(P160) 答：(1)支付申请 企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请注明款项的用途、金额、预算、限额、：支付方式等内容并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批 审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 (3)支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 (4)办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 5货币资金监督检查的主要内容包括哪些?(P163) 答：(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 (2)货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是番存在越权审批行为。 (3)支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 (4)票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是分健全，票据保管是否存在漏洞。 对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善。 6按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括哪些业务?(P163) 答：按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费、职：死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费，以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。除对外支付取得外来原始凭证，如发票、收据、账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证作为支出的依据。7出纳人员不得兼任哪些岗位?(P 159) 答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 五、综合设计题 1为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。(P159) 答：(1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 (2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。 (3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同瑁寸负责库存现金支出账的登记工作。 (4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。 (5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 (6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。2为了保证银行存款的安全、真实、完整，请你设计银行存款的会计控制制度。(P161) 答：(1)企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 (2)企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 (3)企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 (4)企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。 (5)企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 (6)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。 3请设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。(P170) 答：(1)出纳部门收取现金的业务流程： 由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。 定期进行账账核对。(2)出纳部门收现业务流程的控制要点： 开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。 库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。 定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。 4请设计支票付款签发的程序及其控制要点。(P172) 答：(1)支票付款签发的业务流程： 业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。 会计部门经审核后交出纳部门支付。 出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。 出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。 (2)支票付款签发业务流程的控制要点： 付款前由业务部门和会计部门主管审核。 签发的支票作备查记录。 签发支票的印鉴由会计主管保管。 银行存款日记账与相关账簿核对相符。三、名词解释题 1(P173)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2(P174)周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。 3(P176)永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。 4(P176)实地盘存制：有些小企业限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用实地盘存制。在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证以上一期末的盘存数加上本期的购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期的盘存数。四、简答题 1期末存货应该怎么计量?(P176) 答：在资产负债表日，存货应当按照成本与可变净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的成本高于其可变现净值的按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。 2存货有哪些特点?(P177) 答：(1)企业持有存货的最终目的是为了出售。 (2)存货是有形资产。 (3)存货是流动资产。 (4)存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 3存货业务会计制度设计的目标是什么?(P178) 答：(1)提供存货的各种真实、完整、有用信息。 (2)保证存货的安全。 (3)控制存货的流动。 (4)监督、落实存货的经营责任。 (5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 4存货业务会计制度设计的要求是什么?(P178) 答：(1)严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 (2)正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 (3)正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。 5储存业务内部会计制度建立要求进行授权控制和职责分工，请问授权控制指的是什么?职责分工主要指哪些分工?(P 182) 答：(1)授权控制指的是对各种存货的收、发，根据其重要程度指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。(2)职责分工是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约或减少差错。 五、综合设计题 1请设计一份存货业务各种凭证传递的程序。(P192) 答：(1)指定专人填制有关凭征。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制义要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。如“请购单”必须由使用(或保管)材料物资部门的指定专人填制。不直接使用(或保管)材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。 （2）不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离互相牵制；同一项业务如果涉及砖个(或两个以上的)部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。 （3）不相容职务分离。凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。如收料单般由仓库保管员填制但不直由保管部门主管一人包办全部程序。 (4)凭证传递要及时。按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式分送有关部门。如将收料淮没汁成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存利料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续、提高工作效率又便于有关部门(单位)分析检查。同时凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的手续，又要尽量简化。2某公司购进货物如发现不合规格、质量不符或其他不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让等事宜，请你设计一份关于退货及折让的相关程序。(P195) 答：(1)由储存部门或用料部门填制“请购单”； (2)由采购部门填制“订购单”或其他契约； (3)由检验部门验收并编制验收报告； (4)储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门； (5)会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款； (6)凭证移送出纳处付款。 3请设计材料发料业务处理程序及主要控制点。(P 198199) 答：(1)材料发料业务处理程序是指企业一般性领料的业务过程。 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料； 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门； 供应部门根据领料单登记材料明细账月底根据明细账编制材料库存月报； 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。 (2)材料发料业务处理流程的控制点： 材料领用审核、发放和记账分管； 会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性； 定期进行账账、账卡、账实和表表核对。 4请设计材料采购、验货、付款处理程序。(P194195) 答：(1)供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位； (2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。 5请设计低值易耗品的发放程序和主要控制点。(P 201202) 答：(1)低值易耗品发放汪务处理程序反映了企业低值易耗品发 放管理业务处理过程。 领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门。 供应部门根据低值易耗品臀记簿审核其领用是否合理，如批 准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品。 仓库发放低值易耗品后及时径记卡片。 通知供应部门和会计部门人账。 (2)低值易耗晶发放、业务处理程序的控制点： 低值易耗品领用必须经过审批。 设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。 定期进行低值易耗品的账帐：账卡、账实核对。三、名词解释题 1(P203)投资：是企业单位为了通过分配来增加财富或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。 2(P203)交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。 3(P203)持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 4(P204)投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 5(P204)可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。 6(P206)衍生金融资产：是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。四、简答越1简述交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点和区别。(P205)答：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：(1)变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。(2)能够在公开市场交易并且有明确市价，例如各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定。(3)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。(4)投资目的。是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于：可供出售金融取得时发生的交易费用计人初始入账金额，后续计量时公允价值变动计人所有者权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计人当期损益。答： (1)投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。 (2投资的风险较大。 (3)一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期丙暇面其投资。 (4)有合同、章程等法律文件的严格约束。 （5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资的确定因企业合并取得(又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并)还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。3投资业务会计制度设计的目标主要有哪几个方面?(P 207)答：(1)防范投资风险要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就成为投资业务会计制度设计的首要目标。具体表现为：企业的投资活动必须符合国家颂布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。 (2)保护投资资产的安全与完整 对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部会计控制制度，企业的各项投资资产就容易被冒领、挪用或转移。因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一。企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。 (3)提供真实投资状况的财务信息 具体表现为： 对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。 通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示。 保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。 4有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些?(P212)答：(1)对外投资决策的授权批准程序。 (2)对外投资业务实施的授权批准程序。 (3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。 (4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。5同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时应怎样编制会计分录?(P220)答：借：长期股权投资(按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额)贷：银行存款(如为固定资产等，则按支付对价的账面价值)资本公积(按其差额)或借记“资本公积”科目。实际支付金额与长期股权投资初始投成本之间的差额，应先调整资本公积，资本公积不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。6请作出交易性金融资产取得和收回时的会计分录。(P221)答：(1)取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本(按公允价值)投资收益(发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用)贷：银行存款(或：其他货币资金存出投资款)当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利(或应收利息) 贷：银行存款(或：其他货币资金存出投资款)(2)收回交易性金融资产当收回金额大于交易性金融资产净值时： 借：银行存款(或：其他货币资金存出投资款) 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益当收回金额小于交易性金融资产净值时?则借记“投资收益”科目。同时还应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价7权益法核算的主要特点和具体要求是什么?(P235)答：权益法核算的主要特点是根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是： (1)初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计人当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 (2)投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 (3)投资企业确认投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。 (4)投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础。对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。 (5)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投