内部审计工作业务手册簿

word内部审计工作业务手册*集团*某某内部审计工作业务手册2007 * * 集团审计部*审计部第0 页内部审计工作业务手册目录序言2-5第一局部内部审计方法6-11第二局部内部审计具体规X12-35内部审计具体规X第1 号审计方案编制规X12-14内部审计具体规X第2 号审计通知书规X15-16内部审计具体规X第3 号审计证据规X17-19内部审计具体规X第4 号审计工作底稿规X20-22内部审计具体规X第5 号审计事项评价规X23-25内部审计具体规X第6 号审计报告编审规X26-28内部审计具体规X第7 号审计复核工作规X29-30内部审计具体规X第8 号审计文书处理规X31-32内部审计具体规X第9 号审计档案工作规X33-35第三局部内部审计实务指南36-62内部审计实务指南第1 号货币资金36-38内部审计实务指南第2 号存货39-41内部审计实务指南第3 号固定资产与折旧42-45内部审计实务指南第4 号生产与费用循环46-49内部审计实务指南第5 号应付款项50-51内部审计实务指南第6 号损益类项目52-5406年审计问题年度总结55-62*审计部第1 页内部审计工作业务手册内部审计工作业务手册序言本序言旨在说明审计部独立审计工作手册以下简称“审计手册的目标、体系、制定与发布程序，并对其规X内容、约束力与适用X围进展解释。本序言由*集团审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标1审计手册依据内部审计具体准如此制定。2制定审计手册的目标：21 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规X内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员遵守独立、客观、公正的根本原如此，有效地发挥内部审计的监视和服务作用。22 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素质和工作水平。23 明确审计人员责任，维护公司利益，保护董事会和其他利益关系人的合法权益，促进集团开展。二、审计手册的体系1审计手册是内部审计人员工作规X体系的重要组成局部。2审计手册由以下三个层次组成：21 内部审计方法。内部审计方法是内部审计工作的根本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的根本要求和审计行为的根本规X，是制定内部审计具体规X和内部审计指南的根本依据。22 内部审计具体规X。内部审计具体规X是依据内部审计方法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规X。*审计部第2 页内部审计工作业务手册23 内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计方法和内部审计具体规X制定的，为内部审计人员依据内部审计方法和内部审计具体规X实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、审计手册的约束力1内部审计方法、审计具体规X是内部审计人员进展审计工作、出具审计报告的根本要求，各审计人员进展审计工作，应当遵照执行。2实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更适宜的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用X围1审计手册仅适用于*集团内部审计人员进展审计工作的全过程。2审计人员对被审计单位部门进展独立审计时，不论该单位部门是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、审计手册的制定、发布与修订程序1选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，经征求直属副总经理意见后，由公司董事会审批立项。2拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进展调查研究，起草初稿。3征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送副总经理、运营总监审核，根据审核意见定稿。*审计部第3 页内部审计工作业务手册5发布。副总经理运营总监发布审计手册之各项目。6修订。审计手册由审计部负责修订，集团董事会批准发布。签发：审计部*审计部第4 页内部审计工作业务手册*集团内部审计方法第一章总如此第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监视，提高企业管理水平，根据国家颁发的有关内部审计管理条例和相关审计法规，结合本集团具体情况，特制定本方法。第二条审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团与各下属公司章程、财会制度与有关文件规定，对集团公司各部门与下属企业的财务收支与其经济活动的真实性、合法性和效益性进展系统地审查、核实、评价和监视。第二章审计机构和审计人员第三条集团公司设审计部，由审计经理和审计员组成，具体负责集团公司与下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导副总经理、运营总监代管，业务上受某某市国家审计机构指导和监视。审计经理由董事长提名，董事会聘任，对董事长负责并向副总经理、运营总监报告工作。第四条审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监视权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第五条审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以与公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。第六条审计人员必须遵守以下行为规X，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：一依法审计；二廉洁奉公；三忠于职守；四坚持原如此；五客观公正；*审计部第5 页内部审计工作业务手册六保守秘密。第七条按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第八条审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第九条审计部根据审计工作的特殊需要，经副总经理、运营总监批准，可以聘请或召集临时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。第三章审计职责第十条审计部对如下单位的财务收支与经济活动进展审计监视：一集团公司内部各部门；二集团所属的各全资子公司和合资企业，包括在内地省份所设立的企业、分公司、办事处、联络处等。第十一条审计部的主要职责是：一主持编制、执行和控制本中心年度工作计划，报集团副总经理、运营总监核准；二主持编制本中心年度预算方案，报集团副总经理、运营总监审议、核准；三监视集团公司与下属企业执行公司相关管理制度和要求的情况；四监视涉与公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实与执行情况；五对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性与执行情况进展审计监视；六对集团公司与下属企业资金、财产、权益的安全完整进展审计监视；七定期或不定期地对集团公司与下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进行综合审计；八总结与研究集团各部门与下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；*审计部第6 页内部审计工作业务手册九在集团董事会的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进展专项审计，并将审计报告与时呈报集团董事会；十在集团董事会的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程本钱的真实性和经济效益进展专项审计，并将审计报告与时呈报董事会；十一在集团董事会的领导下，对集团公司与下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性与执行情况进展专项审计，并将审计报告与时呈报集团董事会；一在集团董事会的领导下，负责对集团公司与下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告与时呈报集团董事会；二在集团董事会的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业与合作项目所投入资金、财产的使用与其效益情况，并与时将审计报告呈报集团董事会；三负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；四参加省市统一组织的审计活动；五负责办理董事会交办的其他事宜。第四章审计职权第十二条审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表以与审计部认为与财务收支与经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十三条审计部进展审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金与其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。第十四条审计部进展审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进展调查，索取有*审计部第7 页内部审计工作业务手册关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。第十五条审计部有权对正在进展的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度与酿成严重损失的行为等，提请董事会作出临时的制止决定。第十六条对阻挠拖延、破坏审计工作以与拒绝提供有关资料的被审计单位，经董事会批准，可以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。第十七条有权提出改良管理、提高效益的建议以与纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议董事会给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第十八条审计部签发的审计报告、审计建议和集团董事会确定的审计决定，被审计单位必须按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改良工作。第十九条对审计工作中的重大事项必须向董事会如实报告。第五章审计工作程序第二十条编制年度审计工作计划。审计部在年初应根据董事会的要求和本集团公司具体情况，确定审计重点，编制年度审计工作计划，经副总经理、运营总监审核后执行。第二十一条确定审计对象和制订项目审计方案。审计部根据批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的根底上，编制项目审计方案，确定具体的审计时间、X围和审计方式等，经审计部经理批准后实施。第二十二条发出审计通知书。*审计部第8 页内部审计工作业务手册除突击审计外，审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天前，将审计的时间、X围、内容、方式、要求与审计人员等事项通知被审计单位。第二十三条搜集审计证据。在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随时向有关企业、部门和人员提出改良意见。第二十四条提出审计报告，作出审计决定建议。审计部在对审计事项进展审计后，应进展综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送副总经理、运营总监审定批示，由副总经理、运营总监办公会议或董事会作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；假如需其他有关单位或部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。第二十五条检查审计决定的执行情况。被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总裁裁决。第二十六条复审。*审计部第9 页内部审计工作业务手册被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向副总经理、运营总监提出书面复审申请，副总经理、运营总监对是否有必要复审作出决定。复审小组人员由副总经理、运营总监直接指定审计人员与被审计单位当事人回避，在副总经理、运营总监作出复审决定之日起三十日内进展复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。第二十七条建立审计档案。审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥善保管，以备考查。审计档案未经副总经理、运营总监批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。第六章奖惩第二十八条对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励，并对举报人某某。第二十九条对有如下行为之一的单位、单位负责人与直接责任人员，审计部可报请副总经理、运营总监批准，视其情节严重情况给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：一拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的；二以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进展的；三弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证的；四拒不执行审计结论和审计决定的；*审计部第10 页内部审计工作业务手册五打击报复审计人员和举报人的。第三十条审计人员有如下行为之一的，经副总经理、运营总监批准后，视其情节轻重，可给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：一利用职权谋取私利的；二弄虚作假、徇私舞弊的；三专业过失，给集团造成较大损失的；四泄露集团秘密的。第七章附如此第三十一条本方法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。第三十二条本方法假如有未尽事宜，可由审计部报副总经理、运营总监批准后补充修订，其解释权属审计部。第三十三条本方法自副总经理、运营总监或董事会审议批准之日起执行，修订时亦同。*审计部第11 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第1 号审计方案编制规X第一条为了规X审计方案的编制，与时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。第三条本规X所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。第四条审计部实施审计时，应当根据年度审计项目计划或指令和被审计单位的情况与预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。预计审计时间短、审计目标单一、情况简单的审计项目，可以不编制审计方案。第五条审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。第六条审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计本钱效益和可操作性，并对审计重要性、财会与经营活动的风险程度进展适当评估。第七条审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进展讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行与有关协调工作，但独立编制审计方案仍是审计人员的责任。第八条审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的如下情况，并要求被审计单位提供有关资料：一业务性质、经营规模与特点与管理组织结构；二经营情况与经营风险；三合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件；四计划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算与执行情况；*审计部第12 页内部审计工作业务手册五银行某某、会计报表与其他有关的会计资料；六财务会计机构与工作情况；七相关内部控制制度；八相关的重要会议记录；九前次承受审计、检查的情况；十有关行业和财经政策与宏观经济形势对被审计单位的影响；十一其他与编制审计方案相关的重要情况。第九条审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。第十条审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。第十一条审计方案的主要内容包括：一编制审计方案的依据；二被审计单位的名称和根本情况；三审计目的、审计X围与审计谋略；四重要财会与经济活动问题与重点审计区域；五审计工作进度与时间预算；六审计组组成与人员分工；七重要性水平确实定与风险的评估；八需被审计单位配合支持的事项；九编制审计方案的日期；十其他有关内容。*审计部第13 页内部审计工作业务手册第十二条审计方案应当由审计部主管审核和批准。第十三条对审计方案，应审核以下主要事项：一审计目的、审计X围与重点审计领域确实定是否恰当；二时间预算是否合理；三审计小组成员的选派与分工是否恰当；四对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；五对审计重要性确实定与风险的评估是否恰当；六审计程序能否达到审计目标；七审计程序是否适合各审计项目的具体情况；八其他需要审核的事项。第一条审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。第十五条审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按照规定与时调整。第十六条审计组调整审计方案，应当向审计部主管说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部主管同意后实施。第十七条审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部主管同意后，调整并实施审计方案。项目审计完毕时，审计组应当与时补办签批手续。第十八条审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。第十九条审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。第二十条本规X由审计部负责解释和修改。第二十一条本规X自2007年1 月1 日起施行。*审计部第14 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第2 号审计通知书规X第一条为了规X审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实施审计、自查的X围、内容、时间等事项的书面文书。第三条审计通知书由审计部主管依据计划工作任务与目标或副总经理、运营总监临时交办的书面指令签发。第四条采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书；其他普通审计，审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。第五条审计通知书可以采取电子、 、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必须办理签收手续。第六条审计通知书应当包括以下根本内容：一标题；二被审计单位名称；三审计的依据、X围、内容、方式和预计时间；四对被审计单位配合审计工作的具体要求；五审计人员；六审计部印章、主管签名与签发日期；七审计部认为应当写明的其他事项。第七条审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：一与时提供审计人员所要求的全部资料；*审计部第15 页内部审计工作业务手册二为审计人员的审计提供必要的条件与合作；三审计费用的承当方式；四其他要求事项。第八条审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。第九条本规X由审计部负责解释。第十条本规X自2007 年1月1 日起施行。*审计部第16 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第3 号审计证据规X第一条为了规X审计人员获取审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。第三条审计证据有如下几种：一以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；二以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；三以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料；四与审计事项有关人员提供的言证材料；五专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；六其他证据。第四条审计人员收集审计证据，必须遵守如下要求：一客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；二对收集的审计证据进展分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；三足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；四严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。第五条审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：一书面证据比口头证据可靠；二外部证据比内部证据可靠；*审计部第17 页内部审计工作业务手册三审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；四内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；五不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。第六条审计人员可以通过检查、监视盘点、观察、查询、函证以与录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。第七条审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进展鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。第八条审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。第九条审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或盖章。第十条被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。第十一条审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进展核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。第十二条审计组应当对收据的审计证据，进展整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。第十三条审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进展鉴定。经过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。第十四条审计证据应当编入审计工作底稿，并按照内部审计具体规X第9 号审计档案工作规X的规定，归入审计档案。*审计部第18 页内部审计工作业务手册第十五条本规X由审计部负责解释和修改。第十六条本规X自2007 年1 月1 日起施行。*审计部第19 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第4 号审计工作底稿规X第一条为了规X审计工作底稿的编制、复核、使用与管理，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。第四条审计工作底稿的主要要素是：一被审计单位名称；二审计项目或审计事项名称；三审计项目或审计事项反映的时点或期间；四编制者的某某与编制日期；五复核者的某某与复核日期；六索引号与页次；七审计过程记录；八审计评价与/或审计结论；九其他应说明的事项。第五条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：*审计部第20 页内部审计工作业务手册一实施具体审计程序的记录与资料；二审计测试评价的记录；三审计人员的判断、评价、处理意见和建议；四审计组讨论的记录和审计复核记录；五其他与审计事项有关的记录和证明材料；六查证过程标识与简略符号。第六条常用审计工作底稿包括：一与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；二被审计单位的未审计会计报表或业务报告与审计差异调整表；三实施具体审计程序的记录和资料；四审计报告或审计建议书底稿；五其他有关的审计资料。第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况，以与审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规X、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。第九条相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。第十条审计工作底稿应当由审计部主管在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交进展复核。第一条必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。*审计部第21 页内部审计工作业务手册第十二条审计工作底稿未经审计部主管批准，不得对外提供。第十三条审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。第十四条本规X由审计部负责解释与修改。第十五条本规X自2007年1 月1 日起施行。*审计部第22 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第5 号审计事项评价规X第一条为了规X审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料与或业务资料所反映的财务收支与或经济活动的真实、合法、效益效率与相关内部控制制度进展的综合评价。第三条审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进展评价。第四条审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原如此。第五条对审计事项真实性的评价：一凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度与集团规章制度进展审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准如此列出相关会计准如此的名称或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支情况与或经济活动状况；二凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度与集团规章制度进展审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支情况与或经济活动状况。第六条对_审计事项合法性的评价：一凡财务收支或经济活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定；二凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重*审计部第23 页内部审计工作业务手册程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠正。第七条审计部在财务收支真实性、合法性的根底上，从如下内容中对审计事项的效益效率性进展评价：一以经济效益经济效果、经营效率实绩与当期计划目标指标比拟；二与历史同期水平进展比拟；三与同业先进水平进展比拟。对审计事项进展评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比拟结果，做出客观公正的评价。第八条对与财务收支或经济活动有关的内部控制制度的评价：一依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或局部健全、不健全的评价；二依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或局部有效、无效的评价。第九条对财务收支审计事项应当重点评价：一财务预算执行和决算情况；二税款缴纳情况；三与财务收支有关的内部控制制度的设置与执行情况；四其他财务收支情况。第十条对建设投资项目审计事项应当重点评价：一投资计划、资金来源落实情况；二建设规模、标准的执行和概(预)算决算编制、审核情况；三财务收支情况与投资效果。第十一条对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以与取得*审计部第24 页内部审计工作业务手册经济效益或社会效益情况。第十二条审计部对如下事项不作评价：一审计过程中未涉与的具体事项；二证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十三条审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。第十四条本规X由审计部负责解释和修改。第十五条本规X自2007年1 月1 日起施行。*审计部第25 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第6 号审计报告编审规X第一条为了规X审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导与或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。第三条本规X所称被审计单位，是指根据集团副总经理、运营总监指令或经核准的审计工作划中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。第四条凡集团副总经理、运营总监、董事会批准的审计事项，审计部实施审计后，都应当提出审计报告。第五条审计部出具的审计报告，应当由审计部主管和审计部签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。第六条审计报告应当包括如下根本要素：一报告字号；二标题，即“审计报告；三主送部门，即集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监；四审计报告的内容；五审计部主管签名；六审计部印章；七报告日期；八抄送部门等。*审计部第26 页内部审计工作业务手册第七条审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽一样，通常包括以下几个方面：一审计的X围、内容、方式、时间；二会计责任与审计责任；三审计依据，即集团内部审计方法和与审计X围、内容相关的各种管理制度；四已实施的主要审计程序；五被审计单位的根本情况或根本评价；六存在问题，详细列出在审计中发现的问题，揭示违反集团规定的财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成的影响与危害等；七审计意见，对已审计的财务收支或经营活动与相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点与审计中发现的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，与被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；八审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进展定性，提出处理、处罚建议与其依据等；九改良建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改良的措施等；十审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据，如属必要，如此作为审计报告的附件。第八条审计报告应当内容完整，事实清楚，依据充分适当，用字表述准确，段落结构合理，层次清晰，文字符合规X。第九条审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤：一汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿以与相关资料进展汇总，并对有关的问题进展重点说明。*审计部第27 页内部审计工作业务手册二分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进展分析、整理和筛选，剔除不真实的和次要的审计证据，保存重要的审计证据，保证审计证据和审计报告的质量。三确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容可以通过其他适当的形式向被审计单位转达。四分析原因和拟出建议。根据被审计单位存在的各种问题，分析问题的原因和本质，进而拟订改良这些问题的建议。五撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当根据实事求是的原如此，对审计报告作出必要的修改和调整。六定稿和报送。审计部主管对审计报告进展审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监。七审计报告存档、调用等依内部审计具体规X第9 号审计档案工作规X与集团档案管理规定办理。第十条审计部主管审定审计报告的主要内容是：一与审计事项有关的事实是否清楚；二被审计单位对审计报告的意见是否正确；三审计评价意见是否恰当；四定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。审计部主管在审核定性、处理、处罚建议时，假如属必要，应当征询法律中心的专业意见。第十一条审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定，依照集团公文文书的有关规定执行。第十二条本规X由审计部负责解释、修改。第十三条本规X自2007 年1 月1 日起施行。*审计部第28 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第7 号审计复核工作规X第一条为了规X审计复核工作，强化审计部内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，根据*集团内部审计方法，制定本规X。第二条本规X所称审计复核，是指审计部主管在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计决定代拟稿进展审查，并提出意见的行为。第三条审计部主管在复核时应当履行如下职责：一审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定，提出复核意见；二了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导下级审计人员改良审计行政执法工作。第四条审计部主管根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。第五条审计部主管应当对审计报告、审计意见书、审计决定的如下事项进展复核：一与审计事项有关的事实是否清楚；二收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；三适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；四审计评价意见是否恰当；五定性、处理、处罚建议是否适当；六审计程序是否符合规定；七其他有关事项。第六条审计员应当向审计部主管提交如下材料：*审计部第29 页内部审计工作业务手册一审计报告、审计意见书、审计决定草稿；二审计工作底稿与证明材料；三审计部主管要求提交的其他材料。第七条审计部主管在复核过程中，发现审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定中的主要审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计员限期补正。第八条审计部主管对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：一审计程序符合规定、主要审计事项事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词准确的，提出肯定性意见；二经过补正，主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否认性意见；三定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否认性意见；四定性意见不准确，处理、处罚意见不恰当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误，内容不完整，用词不准确的，提出修改意见；五审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改良建议。第九条审计部主管应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核材料之日起分别在3 日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。遇有本方法第七条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。第十条本方法由审计部负责解释与修改。第十一条本规X自2007 年1 月1 日起施行。*审计部第30 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第8 号审计文书处理规X第一条为了规X审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，根据集团内部审计方法并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规X。第二条本规X所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规X格式的书面文件，包括：一向副总经理、运营总监、董事会、与其他上级部门呈报的各种上行文书；二向集团内各中心、部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司与其他关联企业下发的各种下行文件。第三条本规X所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。第四条集团秘书部是文书处理的管理机构，主管本中心与集团其他部门、单位的文书处理工作。第五条审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不同性质编制文件字号第六条文书一般由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等局部组成。第七条文书文稿由审计部经办人拟订后，必须经中心主管进展审核。审核的重点是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策与集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部主管审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。第八条审计部文件依文件级别与重要程度，经批准后，分别由集团董事会、副总经理、运营总监办、审计部、审计部主管等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书，主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上某某和签发日期。第九条文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序；发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立*审计部第31 页内部审计工作业务手册卷、归档、销毁等程序。审计部收发文书时，必须分别记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表，注明文件名称、文号、文件去向与签收人等。第十条对已签发的文书文稿，不得擅自改动。如发现有疑义，必须做改动的，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。第十一条审计部的秘密文件，除绝密和注明不准翻印的文件必须经副总经理、运营总监批准翻印外，其余文件经审计部主管批准，可以翻印。所有文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时间、份数和印发X围。第十二条审计部文件应按本规X第五条所列十三类文件分年分别顺序编号，并录入电脑载入发文字号目录登记表内。所有文件和有关材料应当根据集团内部审计具体规X第9 号审计档案工作规X立卷归档。第十三条没有归档和存查价值的文书，经过鉴定和主管领导人批准，统一组织在指定地点监销。第十四条本规X没有规定的其他事项依集团文书档案管理有关规定执行。第十五条本规X由审计部或秘书部负责解释。第十六条本规X自2007 年1月1 日起执行。*审计部第32 页内部审计工作业务手册内部审计具体规X第9 号审计档案工作规X第一条为加强审计档案管理，保证审计档案的规X、科学与完整，充分发挥审计档案的作用，根据中华人民某某国档案法、中华人民某某国审计法和内部审计准如此度，结合公司的实际情况，制定本方法。第二条审计档案是指审计部门在各项审计活动中直接形成和取得的，具有保存价值的各种文字、图表、与电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。第三条审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进展的收集、鉴定、整理、保管与编研、利用和移交等活动。第四条审计档案管理人员的职责：一贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度；二按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷和保管、利用等工作；三如期移交应由档案室进展保管的审计档案。第五条如下文件和材料应当归入审计档案：一审计通知书、审计意见书、审计决定与部门、单位领导的审批意见，以与审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料。二审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿与相关性资料。三审计工作方案、审计意见书的落实回访情况，后续审计与审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。四与审计项目有关的群众来信和来访记录。五有关审计项目的请示、报告和会议记录。六其他按规定应归入审计档案的文件和材料。第六条在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料包括拟稿、领导签署意见等，以确保档案字迹清楚，具有耐久性。第七条审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。*审计部第33 页内部审计工作业务手册第八条审计卷宗内的文件和材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进展排列。结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进展排列。1、向上级部门或公司领导报送的有关本项目的审计情况报告；2、审计决定或审计意见书；3、被审计单位对审计决定或审计意见书的执行情况；4、有关审计处理的请示，审计事项的报告与上级部门或公司领导的批复、批示；5、审计报告与审计部审定报告的会议纪要；6、被审计单位或人员对审计报告的书面意见；7、被审单位或人员对审计决定的复审申请，对审计决定的申诉材料；8、有关本项目的通报、处理意见；9、移送处理意见书。证明性文件材料，按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列。1、审计证实问题汇总记录；2、审计证实问题分项记录；3、其他审计工作底稿与审计证据。立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进展排列。1、上级部门或公司领导对项目审计任务的指示和部署意见；2、与审计项目有关的群众来信、来访记录；3、本项目的审计工作方案；4、审计通知书。其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进展排列。1、上级部门与公司领导对审计工作的指示、讲话、批复与有关规定、方法、通知与文件；2、公司有关审计工作的规章制度、工作计划、工作总结、请示、报告等文件；3、在审计工作会议或审计学术交流会议上，本公司代表的发言稿与会议的主要文件；4、审计部的机构改革、人事任免文件与岗位责任制；*审计部第34 页内部审计工作业务手册5、群众来信、来访记录；6、其他与审计有关的档案。第九条审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规如此是：一正件在前，附件在后。二定稿在前，修改稿在后。三批示在前，请示在后。四重要文件在前，次要文件在后。五汇总性文件在前，根底性文件在后。第十条审计档案的立卷实行责任人制,按照谁审计谁立卷，定期归档的原如此进展。在制订审计计划时，审计组组长即应指定专人负责审计档案的立卷归档工作；审计项目实施时，审计人员应与时收集和整理所分项目的文件与有关材料；审计终结时，由审计组组长指定的负责人对审计项目形成的全部文件和材料进展收集、整理、鉴别、取舍，并按立卷的规如此和方法进展组卷，做到审结卷成。经审计组组长复查后移交审计部档案管理人员集中保管。第十一条审计部档案管理人员应对移交的项目审计案卷进展必要的整理，按卷内文件材料排列和内容编写目录，并自目录后第1页起在右上角按顺序编上页码。第十二条案卷立好并经验收后于次年6月底前移交公司档案室，案卷封皮由公司档案室根据有关规定统一制作。第十三条审计档案应为长期保管。审计档案的借用、查阅，一般仅限定在审计部门内部。审计部门以外的单位一般不得借阅，如因工作需要确需借阅时，需经审计部门领导批准并履行相应的借阅手续。借阅的审计档案，未经审计部门同意，不得复制，不得扩大阅示X围。第十四条审计部门应当指定专人负责审计档案的保管工作。应按照国家有关规定设置专用、巩固的器具存放审计档案，并建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进展检查，确保审计档案的完整与安全。第十五条本方法由内审部负责解释。第十六条本方法自发布2007年1月1日起施行。*审计部第35 页内部审计工作业务手册内部审计实务指南第1 号货币资金的审计审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。审计内容：了解涉与货币资金收支业务发生情况与货币资金的内部控制系统的流程与控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员与涉与收支的其他人员。货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成局部，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控