2022高级经济师-财政税收考前拔高名师测验卷45（附答案解析）

2022高级经济师-财政税收考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：对于皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其外在因素包括（）。A.洪涝灾害B.经济发展C.战争D.地震E.泥石流答案：A、C、D、E 本题解析：本题考查皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，不是其他别的什么原因造成的。将导致公共支出增长的因素归结为两种：1.内在因素：公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。在正常条件下，在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升2.外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低外在因素包括战争，自然灾害。B选项经济发展属于内在因素。2. 问答题：试述税收的基本特征。答案： 本题解析：税收的基本特征包括三个方面，即税收的强制性、无偿性和固定性。这“三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征，不同时具备“三性”的财政收入就不称其为税收。（1）强制性。指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。（2）无偿性。指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。（3）固定性。指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准征税。3. 问答题：试述处理政府间关系的财政分权理论。答案： 本题解析：处理政府间关系的财政分权理论包括：（1）公共物品和服务理论。公共物品和服务理论是财政学的理论基础，财政分权问题也不例外。研究财政分权问题应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点。（2）集权分权理论。国家利益是一个国家的整体利益，而地方利益则是一个国家内部各个地方的局部利益。由此，就必然会引出政府的集权与分权问题。（3）财政联邦主义，是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。（4）俱乐部理论，是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。4. 问答题：中央预算答案： 本题解析：中央政府预算是经法定程序批准的中央政府的财政收支计划，它由中央各部门(含直属单位)的预算组成，并包括地方向中央上解的收入和让中央对地方的返还或者补助。5. 问答题：国有资产产权界定的意义？答案： 本题解析：国有资产产权界定有两层含义：一层含义是，国有资产所有权的界定，即依法确认国有财产的所有权。我国法律规定，国有财产包括国家依法取得的财产，和由国家资金投入、资产收益、接受赠与而取得的财产。另一层含义是，与国有资产所有权有关的其他财产权的界定，即依法确认各类国有企业、事业、行政单位及社会团体，作为对国有资产的经营、使用、管理主体，行使国有资产的占有、使用和依法处分的界限、范围和关系。界定国有资产产权的意义是：(1)维护国有资产产权，防止国有资产流失； (2)深化产权制度改革，便于“两权分离”； (3)为搞好国有资产管理奠定基础。6. 问答题：某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25% 的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 64 万元分别为：取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；(2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。 (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。 (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。 答案： 本题解析：接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元) 7. 问答题：国家金库答案： 本题解析：国家金库即国库，是保存和管理一国财政的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的组织机构。8. 问答题：甲企业2020年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元。甲企业还于2020年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，该地规定契税税率为5%。计算甲企业接受乙企业一房产投资的行为应缴纳的契税。答案： 本题解析：税法规定由产权承受者缴纳契税，故甲企业应缴契税2005%10（万元）。9. 多选题：以下属于构成生产成本内容的有( )。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用E.销售费用答案：A、B、C 本题解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。10. 问答题：试述我国财产税进一步改革的思路，思考房地产税改革问题。答案： 本题解析：（1）我国财产税进一步改革的思路我国下一步税制改革的基本思路是：根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。我国财产税改革的方向是：整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围，建立既符合WTO原则，又适合我国国情的大财产税制。改革的主要内容是：统一名称，整合税种。明确界定财产税的属性，坚持“简化税制”的原则，跳出现行模式，取消诸多并存的税种，统一内外税制，建立统一的财产税。拓宽税基，扩大财产税的调节范围。按照财产税的税种属性特征，在财产不同的存续形态下合理选择课征点，扩大财产税的覆盖面。随着分配制度的改革、个人住宅商品化和家庭财产的积累，财产税的纳税人要进一步转变到自然人。可以考虑适度分权。鉴于我国幅员辽阔、财产税税基具有非流动性的特征，在税收管理上应适度向地方放权，可以采取中央设定税种、地方政府有权决定开征、停征和税率高低的管理模式。提高财产税的比重，充分发挥财产税的功能。当前在经济转轨时期，地方政府的职能和权限受到了重视，财产税的税源充足，有必要也有可能为地方提供一定比例的固定收入，作为地方财力的后盾。（2）房地产税改革简化和完善各环节房地产税费项目总体看来，我国房地产开发环节的实际税负远远低于流转环节的税负，这是我国房地产税制体系改革的重点，应减少对流转环节课税、增加保有环节税收。应该加快配套税费的改革，对起征点和税率进行调整，平衡流转环节和保有环节的税负分配。完善相应法制体系，推进房地产税立法进程完善的房地产税收法律才能保证税收征管的有效性。中国房地产市场并未有相关法律出台，应该加快制定房地产税收法律。另外，由于中国的国有土地的特殊性质，土地问题在房地产税收体系的完善中是一个需要重视的问题。因此，我国需要建立的是包括土地制度、住房保障、税收法律在内的一套相互制约的、严谨的房地产法律体系。进一步完善与房地产税配套的相关制度a建立健全房产登记制度。能够有效管理房地产市场、保障税制改革顺利进行的实施重点在于建立健全的房产登记制度。b完善房地产评估体系。由于我国房地产业对房产的计税依据是依靠交易价格，与市场价格相背离。想要规范房地产业税制体系，第一就要保证计税依据的可靠性，应以准确的评估价格为依据。另外，对于评估机构的也应该有严格的标准，社会上的相关房产评估机构进行专业核查和等级评估；对于税务机关内部的评估部门，应实行严格的单独管理和监督。