2022税务师-财务与会计考前拔高名师测验卷33（附答案解析）

2022税务师-财务与会计考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：下列各项中，属于长期借款特殊性保护条款的有（）。A.不准以资产作其他承诺的担保或抵押B.要求公司的主要领导人购买人身保险C.违约惩罚条款D.借款的用途不得改变E.规定不能未经银行等债权人同意而与其他公司合并答案：B、C、D 本题解析：特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效。主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等。选项A，属于例行性保护条款；选项E，属于一般性保护条款。2. 多选题：下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有（ ）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期应付款E.套期保值答案：C、E 本题解析：选项A，交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益；选项B，债权投资期末汇兑差额计入财务费用；选项D，长期应付款期末汇兑差额计入财务费用3. 多选题：下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.在租赁期开始日应当确认应收融资租赁款B.在租赁期开始日不应终止确认融资租赁资产C.以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值D.未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入租赁收入E.出租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益答案：A、C、D 本题解析：选项B，在租赁期开始日，出租人应当对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产；选项E，出租人发生的初始直接费用包括在租赁投资净额中，也即包括在应收融资租赁款的初始入账价值中。4. 多选题：下列属于会计政策变更的项目有（ ）。A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法C.期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量答案：C、D、E 本题解析：选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项 E，有确凿证据表明投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式后续计量，属于会计政策变更。5. 多选题：以下各项有关土地使用权的会计处理表述中，正确的有（）。A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配D.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产E.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产答案：A、B、C、E 本题解析：企业外购的土地使用权及建筑物，如果支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理，选项D不正确。6. 多选题：黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有20192023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。（2）针对事项（4），黄河公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.预计负债的账面价值为250万元B.预计负债的计税基础为0C.形成应纳税暂时性差异250万元D.确认递延所得税资产45万元答案：B、D 本题解析：应确认预计负债额（160200）/2180（万元）；计税基础账面价值180未来可税前扣除金额1800；负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异180万元；应确认递延所得税资产额18025%45（万元）。借：营业外支出 180贷：预计负债 180借：递延所得税资产 45贷：所得税费用 457. 多选题：根据企业会计准则第7号非货币性资产交换的规定，下列各项目中，属于非货币性资产的有（）。A.存出投资款B.交易性金融资产C.预收账款D.债权投资E.在建工程答案：B、E 本题解析：选项A，存出投资款是其他货币资金，属于货币性资产；选项C，属于负债；选项D，属于货币性资产。8. 多选题：下列关于系统风险与非系统风险的说法中，正确的有（ ）。A.原材料供应地的政治情况变动带来系统风险B.国家经济政策的变化带来系统风险C.销售决策失误带来非系统风险D.资产多样化不能分散系统风险E.系统风险对所有资产或所有企业有相同的影响答案：B、C、D 本题解析：非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性。它是特定企业或特定行业所特有的，与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关。对于特定企业而言，公司风险可进一步分为经营风险和财务风险。原材料供应地的政治经济情况变动带来的是经营风险，因此属于非系统风险。选项A错误。尽管绝大部分企业和资产都不可避免地受到系统风险的影响，但并不意味着系统风险对所有资产或所有企业有相同的影响。有些资产受系统风险的影响大一些，而有些资产受系统风险的影响较小。选项E错误。9. 多选题：下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，且保留资料完整B.企业账簿因不可抗力而毁坏，引起会计政策变更累积影响数无法确定C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法E.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法答案：B、C 本题解析：选项A，属于会计政策变更，因资料保存完整，因此会计政策变更的累计影响数可以确定，应采用追溯调整法；选项B，因引起会计政策变更累积影响数无法确定 ，所以采用未来适用法处理；选项C，发出存货的计价方法的变更属于会计政策变更，适用未来适用法；选项D，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项E，属于会计估计变更。10. 多选题：下列有关以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债券投资业务的会计处理中，正确的有（ ）。A.应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用冲减投资收益B.购买支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C.按照上期期末公允价值与实际利率的乘积，计入投资收益D.在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益E.处置时，应将账面价值与售价的差额计入投资收益答案：B、D、E 本题解析：选项A，取得债券投资时，支付的相关交易费用应计入投资成本；选项，计入投资收益的金额为期初摊余成本与实际利率的乘积。