2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷78（附答案带详解）

2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷（附答案带详解）1. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月3日购入乙上市公司股票100万股并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素，该公司购入股票的初始入账金额为（ ）万元。问题1选项A.800B.796C.794D.802.12【答案】C【解析】取得交易性金融资产时的账务处理：借：交易性金融资产794 应收股利6 投资收益2 应交税费应交增值税（进项税额）0.12 贷：银行存款802.122. 单选题2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（500000+60000）（120%）20%+10100020.5=15000元B.50000020%+10100020.5=110000元C.109000020%+10100020.5=190000元D.（500000+60000+10100020.5）（120%）20%=142500元【答案】C【解析】委托加工的货物其消费税的计税价格是按照受托方“同类”平均价格组成计税价格的顺序确定，题目告知甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。白酒是复合计税，应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率消费税税额=109000020%+10100020.5=190000元。3. 单选题下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。问题1选项A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款【答案】A【解析】企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”，企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款，银行见票即付，企业应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”。4. 单选题甲公司聘用林某从事保洁工作，双方约定林某每天工作3小时，每周工作5天。下列关于甲公司与林某之间劳动关系的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.任何一方终止用工需提前3日通知对方B.甲公司与林某可以订立口头协议C.甲公司可以按月向林某结算支付劳动报酬D.林某不得再与其他用人单位订立劳动合同【答案】B【解析】非全日制用工：可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知”对方终止用工（选项A错误）、无补偿、报酬结算周期不得超过15日（选项C错误）、可与多家订立但后订立不能影响先订立（选项D错误）。5. 判断题变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。6. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。问题1选项A.企业所得税B.资源税C.增值税D.消费税【答案】B;D【解析】BD是计入“税金及附加”费用可以扣除，选项A是发生在应纳税所得额计算之后，不得扣除，增值税在实际缴纳的时候通过“应交税费应交增值税（已交税金）”核算。7. 单选题甲金店为增值税一般纳税人，2019年11月采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲金店当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.28250（1+13%）5%=1250元B.（101700+28250）5%=6497.5元C.734505%=3672.5元D.101700+（1+13%）5%=4500元【答案】A【解析】以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取的价格为计税依据，本题中，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元，要做价税分离。销项税额=28250（1+13%）5%=1250元。8. 单选题下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。问题1选项A.因合同纠纷发生的诉讼费B.季节性生产停工期间的设备折旧费C.发生的税收滞纳金D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失【答案】C【解析】营业外支出：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。选项A计入管理费用，选项B计入制造费用，选项D计入资产减值损失。9. 判断题在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以用红字登记减少数。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。10. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，不需要办理纳税申报的是（ ）。问题1选项A.居民张某因移居境外注销中国户籍B.居民王某取得储蓄存款利息C.居民李某从中国境外取得专利权转让所得D.居民赵某取得应税所得没有扣缴义务人【答案】B【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取得综合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包括：（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。（4）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。2、取得应税所得没有扣缴义务人。（选项D）3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。4、取得境外所得。（选项C）5、因移居境外注销中国户籍。（选项A）6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。7、国务院规定的其他情形。11. 单选题【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议举证责任的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.由行政复议机关承担举证责任B.由被申请人承担举证责任C.由第三人承担举证责任D.由申请人承担举证责任【答案】B【解析】【教材知识点已删除】行政复议举证责任由“被申请人”承担。12. 单选题某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年中秋节，该企业以自产空调发放给行政管理人员作为节日福利，空调的单位成本为1600元，每台不含增值税的市场售价为1850元，共发放20台。不考虑其他因素，下列各项中，企业确认非货币性福利的会计科目处理正确的是（ ）。问题1选项A.贷记“主营业务收入”科目32000元B.贷记“应付职工薪酬”科目37000元C.借记“管理费用”科目41810元D.贷记“库存商品”科目37000元【答案】C【解析】将自产、委托加工的商品用于员工福利和个人消费，视同销售。进行如下账务处理：借：管理费用41810 贷：应付职工薪酬41810借：应付职工薪酬41810 贷：主营业务收入37000 应交税费应交增值税（销项税额）4810同时，结转成本：借：主营业务成本32000 贷：库存商品3200013. 不定项选择题某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年8月末发生有关职工薪酬业务如下：（1）根据“工资费用分配汇总表”，本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元、车间管理人员工资70万元，行政管理部门人员工资80万元。扣回代垫的职工房租6万元，代扣代缴职工个人所得税5万元，实发工资489万元，通过银行转账支付。（2）以自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品不含增值税的市场售价为2万元，实际成本为1.5万元。（3）按规定计提本月负担的职工医疗保险费50万元、住房公积金40万元、工会经费10万元、职工教育经费30万元、基本养老保险费90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该公司分配工资费用会计处理结果正确的是（ ）。2.根据资料（1），下列各项中，该公司发放工资会计处理正确的是（ ）。3.根据期初资料、资料（2），下列各项中，该公司发放非货币性福利会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（3），下列各项中，该公司应计入本期短期薪酬的金额是（ ）万元。5.根据期初资料、资料（1）至（3），该公司本月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额合计是（ ）万元。问题1选项A.计入管理费用150万元B.计入管理费用80万元C.计入制造费用70万元D.计入生产成本350万元问题2选项A.扣回代垫职工房租时：借：应付职工薪酬6 贷：其他应收款职工房租6B.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5 贷：应交税费应交个人所得税5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5 贷：其他应付款5D.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬489 贷：银行存款489问题3选项A.确认职工薪酬时：借：生产成本1.5 贷：应付职工薪酬1.5B.确认职工薪酬时：借：生产成本2.26 贷：应付职工薪酬2.26C.发放非货币性福利结转成本时：借：主营业务成本1.5 贷：库存商品1.5D.发放非货币性福利确认收入时：借：应付职工薪酬2.26 贷：主营业务收入2 应交税费应交增值税（销项税额）0.26问题4选项A.220B.130C.120D.100问题5选项A.500B.720C.220D.722.26【答案】第1题:B、C、D第2题:A、B、D第3题:B、C、D第4题:B第5题:C【解析】本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元计入生产成本、车间管理人员工资70万元计入制造费用，行政管理部门人员工资80万元计入管理费用。扣回代垫的职工房租6万元计入其他应收款，代扣代缴职工个人所得税5万元计入应交税费应交个人所得税，实发工资489万元，通过银行转账支付。进行账务处理：计提的时候：借：生产成本350 制造费用70 管理费用80 贷：应付职工薪酬500实际发放的时候：借：应付职工薪酬500 贷：银行存款489 其他应收款代垫职工房租6 应交税费应交个人所得税5实际发放的时候：借：应付职工薪酬500 贷：银行存款489 其他应收款代垫职工房租6 应交税费应交个人所得税5该公司发放非货币性福利会计处理：借：生产成本2.26 贷：应付职工薪酬2.26借：应付职工薪酬2.26 贷：主营业务收入2 应交税费应交增值税（销项税额）0.26同时结转成本：借：主营业务成本1.5 贷：库存商品1.5短期薪酬工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资两险医疗保险费和工伤保险费一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助等非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工、无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用短期带薪缺勤年假、病假、婚假短期利润分享计划基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议短期薪酬的金额=医疗保险费50万元+住房公积金40万元+工会经费10万元+职工教育经费30万元=130万元，基本养老保险费90万计入辞退福利。“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500-500+2.26-2.26+130+90=220万元。14. 单选题下列规范性文件中，效力等级最低的是（ ）。问题1选项A.全国人民代表大会通过的民法典B.全国人民代表大会常务委员会通过的会计法C.深圳市人民代表大会常务委员会通过的深圳经济特区个人破产条例D.国务院通过的土地增值税暂行条例【答案】C【解析】法律效力等级：1、上位法优于下位法2、宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章3、宪法法律行政法规部门规章；选项AB是法律，选项C是地方性法规，选项D是行政法规。15. 判断题股份有限公司的资本公积可用于转增股本，不得用于发放现金股利。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增资本前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各所有者的明细分类账。16. 不定项选择题中国居民林某为境内甲公司高级技术人员。林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。林某为独生子，父亲63岁，母亲58岁。2019年林某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除；111月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）全年一次性奖金60000元，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费800000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨张某，取得财产转让所得折合人民币3000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得18000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算林某2019年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算林某2019年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算林某提供技术咨询服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.林某2019年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（ ）。问题1选项A.（22000-5000-4950-10001-20002）3%12=3618元B.（22000-5000-4950-10002-2000）3%=241.5元C.（2200012-495012-1000212-2000212）20%-16920-7435=9365元D.（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元问题2选项A.600001210%-210=290元B.（600001210%-210）12=3480元C.6000035%-7160=13840元D.6000010%-210=5790元问题3选项A.3800（1-20%）20%=608元B.（3800-800）20%=600元C.3800（1-20%）20%=950元D.（3800-800）（1-20%）20%=480元问题4选项A.出租小汽车取得的所得18000元B.许可境外丙公司在境外使用专利权取得的所得800000元C.转让境外房产取得的所得3000000元D.从境外丁公司取得的股息所得10000元【答案】第1题:D第2题:D第3题:B第4题:B、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。所以子女教育经费是1000元/月。应预扣预缴个人所得税税额=（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元。全年一次性年终奖，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。全年一次性年终奖金个税的计算：（1）找税率：适用税率的确定：全年一次性奖金/12，查找税率表；（2）算税额：应纳税额全年一次性奖金*适用税率速算扣除数。60000/12=5000对应税率是10%，速算扣除数是210。全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=6000010%-210=5790元。劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*税率。收入*（120%）小于20000，税率20%；劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800-800）20%=600元。1、对于财产出租获得的所得，以财产在中国境内使用确认为中国境内所得（选项A属于）。2、特许专利权是以许可在中国境内使用确认所中国境内所得（选项B不属于），转让不动产，以不动产在中国境内的确认为中国境内所得（选项C不属于），利息、股息、红利所得以从中国境内取得的所得为中国境内所得（选项D不属于）。17. 多选题根据烟叶税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，应计入烟叶税计税依据的有（ ）。问题1选项A.支付给物流公司的烟叶运输费用B.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴C.向税务机关缴纳的烟叶税D.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款【答案】B;D【解析】应纳税额烟叶收购总额税率（20%）烟叶收购总额收购价款价外补贴（收购价款的10%）18. 单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元，已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.100000+4520/（1+13%）13%=13520元B.（100000+12430）13%=146159元C.10000013%=13000元D.100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元【答案】D【解析】包装物押金在啤酒、黄酒以及非酒类的一般货物时在逾期的时候计入销售额中，非啤酒、黄酒类的其他酒的包装物押金是在取得时候就计入销售额中计税。增值税销项税的计税依据是不含税的销售额=不含税售价+价外费用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值税销项税额=100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元。19. 多选题用人单位与劳动者之间发生的下列纠纷中，属于劳动争议的有（ ）。问题1选项A.丙公司与职工王某因解除劳动合同发生的纠纷B.丁公司与职工吴某因变更劳动合同发生的纠纷C.乙公司与职工李某因休息休假发生的纠纷D.甲公司与职工徐某因确认劳动关系发生的纠纷【答案】A;B;C;D【解析】劳动争议是指劳动关系当事人之间因实现劳动权利、履行劳动义务发生分歧而引起的争议，也称劳动纠纷、劳资争议。包括：1、因确认劳动关系发生的争议；2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；4、因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；6、法律、法规规定的其他劳动争议。20. 单选题2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.3000（1-20%）20%=480元B.300020%=600元C.（3000-800）20%=440元D.（3000-800）（1-20%）20%=352元【答案】C【解析】已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。应预扣预缴个人所得税税额=（3000-800）20%=440元。