02任期经济责任审计报

某某岳华会计师事务所特殊普通合伙某某分所RSM China Certified Public Accountants,Sichuan Branch (Tel)：02866125111地址：某某市青羊区下南大街2号宏达国际广场9楼Add:9th floor of Hongda International Plaza No.2 Xianan Street Qingyang zone Chengdu China (Fax)：02866125000邮政编码：610041Post Code:610041某某省通信产业服务某某市分公司原总经理陈彬同志任期经济责任审计报告某某岳华川专审字2013第0xx号某某省通信产业服务：我们承受某某省通信产业服务以下简称“贵公司委托，按照中国通信服务股份企业负责人任期经济责任审计方法试行中国通信服务2008125号和关于陈彬同志任期经济责任审计的通知中国通信服务川2013280号的相关规定，对陈彬同志2007年6月至2013年11月担任某某省通信产业服务某某市分公司以下简称“某某分公司或“公司总经理期间经济责任履行情况进展审计。我们的审计是在某某分公司提供上述期间的财务资料与其他相关资料的根底上进展的，财务资料的性、完整性由某某分公司负责，我们的责任是根据资料，按照任期经济责任审计的有关规定进展审计，并出具陈彬同志2007年6月至2013年11月期间经济责任履行情况的审计报告。我们的审计是按照中国注册会计师审计准如此进展的。在审计过程中，我们根据某某分公司提供的财务资料实施了包括财务分析、检查内部控制情况和抽查相关经济业务等我们认为必要的审计程序，以合理评价陈彬同志2007年6月至2013年11月期间担任某某分公司总经理期间经济责任的履行情况。现将审计情况报告如下：一、根本情况一实施审计工作的根本情况1、审计依据: 中国通信服务股份企业负责人任期经济责任审计方法试行中国通信服务2008125号和关于陈彬同志任期经济责任审计的通知中国通信服务川2013280号。2、审计期间：2007年6月至2013年11月30日。3、审计内容：陈彬同志任职期间的企业资产、负债、权益和损益的性、合规性；企业主要绩效指标完成情况；企业资产质量变动情况；企业重大经济决策情况；企业内部控制制度的建立健全和执行情况；本人与企业执行国家有关财经法规与公司相关规章制度的情况；群众反映强烈和职代会评议的与企业负责人经济责任有关的重点问题与需要审计的其他事项。4、审计方法：采用询问、观察、检查、盘点、计算与分析性复核等方法。二某某分公司根本情况三陈彬同志根本情况陈彬同志生于1962年12月，某某某某人，通信工程师，本科学历，毕业于省委党校经济管理专业。2008年1月17日，根据某某省通信产业服务川通服任名20081号关于黄昶等同志职务出任的通知陈彬同志出任某某分公司总经理。四审计说明1、因陈彬同志除出任某某分公司的总经理外，还兼任某某新华物业某某分公司以下简称“新华物业分公司的总经理，贵公司对某某分公司的相关考核也是基于两个公司汇总为根底进展的，故下述所有财务数据均为某某分公司和新华物业分公司的汇总数。2、本报告引用的2010年、2011年、2012年财务报表数据业经华振会计师事务所某某分所作为某某省通信产业服务汇总主体进展了审计，未单独出具审计报告。二、陈彬同志任职期间的财务状况和经营成果一送审前主要财务指标单位：万元财务指标2007年2008年2009年2010年2011年2012年2013年11月主要财务指标：流动资产长期资产资产小计流动负债负债小计资本公积未分配利润所有者权益小计营业收入营业本钱利润总额净利润盈利能力：总资产报酬率销售净利率净资产收益率偿债能力：流动比率应收账款周转率存货周转率成长能力：销售增长率净利增长率总资产增长率注：因陈彬同志除出任某某分公司的原总经理外，还兼任某某电信新华物业管理某某分公司的原总经理，贵公司对某某分公司的相关考核也是基于两个公司汇总为根底进展的，故此处财务数据为某某分公司和新华物业分公司的汇总数。二本次审计未调整事项1、收入本钱根据检查，某某市分公司施工类收入按项目核算，存在局部项目在审计期间有收入无本钱或有本钱无收入的现象，如2012年存在有收入无本钱项目560个，金额共计44,131,592.16元，存在有本钱无收入项目1738个，金额共计41,493,090.40元；2011年存在有收入无本钱项目201个，金额共计14,337,892.45元，存在有本钱无收入项目2316个，金额共计29,067,412.45元。其原因主要包括：1被审单位施工类项目业主大局部为关联单位，合同签订时间滞后或提前且打包签订，未明确具体施工项目。由于受业主管理模式制约，业主方通常先通过施工通知单要求被审单位安排施工，完成一定的工程量后，根据业主投资计划的下达情况组织合同的签订，然后将已实施的明细工程项目装入合同中，由业主内审部门确定具体的合同包含哪些明细工程项目，所以其业务开展的常态是工程实施与合同签订形成实质性别离，合同签订时间滞后或提前且打包签订，被审计单位在业主方完成工程结算审计前难以确定合同中所含的具体施工项目。2在收入确认时以工程进度表为依据，无具体施工内容，使得某某分公司在确认收入时无法明确具体项目名称与施工内容，造成收入本钱在确认时无法按项目进展匹配，导致收入本钱可能存在提前或滞后的情况。由于无法判断收入本钱的归属期，故未能对上述事项进展调整，该事项可能对任期前后资产、负债和损益的划分造成一定的影响。2、往来款项截止2012年12月31日，某某市分公司应收账款余额22,967,628.35元，其中按项目核算出现红字余额21,930,323.91元，形成原因包括：1录入EMOSS系统时因项目间前后年度辅助核算项目不一致部门名称变更或辅助核算项目增减变化无法冲销红字余额；2确认打包收入并收回款项后，再根据打包明细冲回之前确认的收入与挂在项目上的往来款，导致出现红字余额无法冲销；应付账款分项目核算存在红字余额6,191,435.95元，主要系超额冲销预付账款所致。上述事项需要公司进展专项清理并根据清理结果进展调整。三调整后主要财务指标本次审计后的主要财务指标与审计前一致。四任职期间预算与绩效考核完成情况单位：万元财务指标2007年2008年2009年审计前审计后预算数审计前审计后预算数审计前审计后预算数1、净利润83.8283.82265.00500.40500.40350.00383.08383.08300.00收入净利润无无无2、业务收入6,530.146,530.146,253.007,151.207,151.206,545.007,776.147,776.147,600.00移动联通收入215.37215.37291.00181.00259.003、应收账款占收比无无无其中：一年以上占比无无无4、毛利率无无19.71%19.71%16.50%5、资本回报率无无13.03%13.03%10.50%续财务指标2010年2011年审计前审计后预算数审计前审计后预算数1、净利润540.01540.01 356.00 646.22646.22 473.00 收入净利润5.29%5.29%4.00%5.26%5.26%4.30%2、业务收入无12,280.1612,280.16 11,000.00 移动联通收入无916.21916.21 890.00 3、应收账款占收比无18.75%18.75%24.00%其中：一年以上占比无1.89%1.89%2.20%4、毛利率20.09%20.09%16.50%18.68%18.68%16.50%5、资本回报率12.25%12.25%11.00%15.98%15.98%11.44%续财务指标2012年2013年审计前审计后预算数审计前审计后预算数1、净利润540.01540.01 356.00 646.22646.22 473.00 收入净利润5.29%5.29%4.00%5.26%5.26%4.30%2、业务收入无12,280.1612,280.16 11,000.00 移动联通收入无916.21916.21 890.00 3、应收账款占收比无18.75%18.75%24.00%其中：一年以上占比无1.89%1.89%2.20%4、毛利率20.09%20.09%16.50%18.68%18.68%16.50%5、资本回报率12.25%12.25%11.00%15.98%15.98%11.44%注1：预算数取自某某省通信产业服务下达的预算指标。注2：审计前、后数据根据财务账簿，按某某省通信产业服务某某分公司与某某电信新华物业管理某某分公司合计数填列未考虑复原因素。三、本次重点审计事项与结果1、资产、负债、损益的性我们在审计过程中，对现金进展了监盘；对存货、固定资产等实物资产进展了抽查盘点，并检查了车辆行驶证等权属证明文件；对关联方往来进展了核对，非关联方的往来进展了函证，并对未回函的项目进展了替代测试；对重大应交税费进展了测试。除本报告二、二“本次审计未调整事项可能产生的影响外，未发现重大虚增资产、少计负债与损益不的情况。2、企业资产质量的变动状况通过财务报表分析、现场观察、盘点、函证与分析企业资产质量的变动，除因市场信息限制未对固定资产进展减值测试可能导致资产存在潜在损失，未发现陈彬同志任职期间出现其他不良资产情况。经检查某某分公司存货、固定资产与减值情况，未发现其他应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益；固定资产后续支出会计核算合理，明确划分了收益性支出和资本性支出的界限；不存在随意延长折旧年限而少计提折旧费用的现象。除本报告二、二“本次审计未调整事项可能产生的影响外，不存在按照企业会计准如此的规定应计入当期本钱费用而未按规定计入的情况。3、重大经营决策通过审阅某某分公司在陈彬同志任职期间的总经理办公会会议纪要、生产经营计划、总结会等文件，陈彬同志任期内无重大资产购建活动；未发现大额采购、工程外包不符合国家有关法律法规、政策与有关规定的情况；抽查的采购合同、工程业务合同均履行了会签制度，合同内容符合企业实际，未发现损害公司的条款与为个人谋利的行为；未发现由于重大决策失误为企业造成损失的事项。4、内部控制体系建设和执行情况某某分公司对合同、项目招投标、本钱费用、预算、财务报告编制、资金、固定资产、采购流程、存货、销售流程、业务分包、工程施工、人力资源等业务板块，制定了相应的内部控制管理流程，明确各岗位责任，通过内部控制测试，除本报告五所述事项外，某某分公司内部控制制度设计合理，并得到有效执行。5、财经法纪执行情况陈彬同志任职期间执行了国家财经法规和中国电信集团公司、中国通服、某某通服相关规章制度。未发现公款私存，坐收坐支，私设“小金库，资金账外循环；未发现违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；未发现违规对外拆借、出借账户、违规对外出借资金等现象。未发现违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为以与弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。四、陈彬同志任期内重大经营业绩1、陈彬同志任职期间，公司内抓管理，外拓市场，各项工作均取得了明显成绩。特别是近年，全面支撑电信主业，巩固本地市场，积极寻求政企突破，业务收入已由2006年3884万元增长至2012年的8714万元，增长124%，业务开展保持稳步增长的良好态势。2、公司积极更新经营理念，积极开拓业务市场，公司在原有综合部的事务性工作中细化相关职责界面，设立了市场部。经逐步充实工作内容和人手，强化了公司对于各专业的业务进度、市场开拓、服务质量和客户关系维系等方面的统一管理，使得许多部门级的工作上升到了公司管理层面，以响应客户需求，提升交付能力为聚焦点，变关注内部事务为更多关注客户，将原有职能部门统一改称支撑部门，努力将要材料、要报表、要资料的工作转变为支撑服务，面向一线，切实把满足生产一线的交付支撑摆在了工作的首位，公司在逐级推进经营目标责任制的同时，先后成立集团政企客户市场拓展虚拟团队、招投标委员会，出台市场拓展奖励方法招投标管理方法，调动全体员工奋勇前行的内生动力，积极拓展各类业务市场。3、实施人才兴企战略，公司制定员工管理、培训管理和住房公积金管理等一系列制度，细化了人力资源管理流程；通过NC和EMOSS信息系统上线，对人力资源信息进展了电子信息化管理；根据省公司年度岗薪指导意见，不断完善公司岗薪管理方法，规X了公司员工岗位层级；逐年修改公司各层级绩效管理方法，突出绩效考核导向，激励员工成长，推进各类员工收入的市场化；深化员工职业培训，扩展员工职业空间。通过送外培训，考取了一批一二级建造师、工程师、助理工程师、概预算、安全管理等书；在技能提升方面，制定员工辅导管理方法，充分发挥各类人才“传、帮、带作用，组织各专业内训练兵，公司每年举办一次根本功比赛，较好地支撑了光网、视频和LTE等新业务新技术的建设维护需要；通过多方位的人才引进，入职教育、以老带新和重点培养，改善人员结构，努力实现干伍的阶梯式成长，已选拔出一批后备人才、专业带头人和技术骨干。4、强化财务管理，以提升公司价值为目标，充分发挥财务核算和监视两大职能，以提升公司价值为目标，强化本钱控制，优化公司预算管理体系，加强资产、资金管理和运作，有效防X财务风险。一是继续强化全面预算管理，运用绩效考核的激励作用，不断提升企业经营能力和管理水平，实现与各生产环节管理的有效衔接；二是进一步完善核算体系，努力使财务服务有效支撑业务开展，实现了省管系统与EMOSS系统正式接口；三是以企业经营开展为导向，加强业财配合，优化资金配置，缩小了业财差异。5、在安全生产、效能监察、内部控制等公司经营管理涉与的重要业务环节、重大风险领域，积极采取有效措施加以防X和控制，突出重点并强化执行。一是以内控制度为指引，增强全员风险防X意识，努力促进各个方面工作的规X运行，注重对业务外包、存货和垫资等重要风险防X。二是开展对收入本钱效能监察和垫资性贸易业务调查，与时了解和发现问题，积极做好针对性的改良工作。三是以对员工和企业高度负责的态度，狠抓安全培训、安全教育、安全检查，严肃查处各类违规违纪问题，促进企业安全稳定。五、审计发现的主要问题与管理建议一项目立项、预算和核算管理某某分公司局部项目立项不与时，项目立项时无书面资料，在商情系统中仅有合同收入和预算本钱金额，无项目相关概况与存在的相关风险的判断过程，项目预算仅为项目预算本钱总额，未预算至明细费用项目；公司根据固定的毛利率和合同收入倒扎预算本钱，但固定毛利率确实定缺乏相应的判断资料，同时用管理上的考核指标直接替代实际会计核算，不符合相关准如此；对预算本钱未进展跟踪。对每年省公司下发的预算指标仅划分到部门，未见各部门编制的预算过程。二合同与相关结算资料的管理某某分公司局部项目合同签订日期不全、合同签订不与时。局部合同存在结算方式、结算价格等关键要素缺失；局部采购合同存在风险转移等的界定条件，存在合同审批意见不全的情况(如无法律部门相关审核)，商情系统审批时间滞后于合同签订日期。合同归档不与时、归档编号不便于查找、立项名称与合同名称不一致：公司存在合同已立项未归档的情况，综合部门有催收通知，但相关制度未规定归档期限等；公司合同根据部门进展存放，归档后综合部根据部门进展手工编号，该编号与商情系统中立项号无直接关系，不便于调档查询，每年交办公室归档后重新连续编号，未与商情系统建立联系，不便于查找；立项后合同名称与立项名称存在差异未进展与时更新。竣工结算资料公司未进展统一的归档保存，对审计调减幅度较大的项目公司未进展分析，且未对分包商进展相应的调整。三资金管理1、公司对于渠道资金设置个人卡账户并在省公司进展备案，公司未对资金存入公司根本户的期限和营业厅缴款时间进展明确规定，对个人卡余额无最低存款额限定营业厅未根据销售日报表建立现金流水账，财务仅能依据营销部提供的汇总表与现金缴款单进展总金额核实。2、公司存在开具大额现金支票给个人，用于支付分包费，未见相关的支付委托书等，无法判断该笔资金的用途。三资产管理1、库龄较长存货缺乏退出机制，如库存小灵通，账面金额15,560.00元，虽已全额计提存货跌价准备，但是该局部存货已过时无实用价值，业已积压一年或一个经营周期以上，应与时对其进展处置，以节约保管等费用。2、公司存在货物已发出但因对方单位尚未接收或确认即在途物资或发出商品局部而未作出库处理，存货已收到但因对方单位未开票而未暂估入库或将已暂估入库冲销，以与为保持与关联方核对一致而调整存货与往来款项的情况，从而导致财务核算未能反映存货的收、发、存情况；存货管理部门未与时核实并记录门店间商品、物资的内部调拨情况。存货收、发、存的实物流转记录不应受核算处理方式，如是否结算、是否确认收入等的影响，建议公司存货管理部门、财务管理部门根据实际情况完整记录存货的收发存情况，并使用在途物资、发出商品等类似科目，完整的反映公司存货，做到账实相符。3、公司未对省公司拨入统一采购之物资的资产价值、质量状况、接收使用进展核实比对，仅根据省公司与综合部的通知直接入账。建议公司在对资产进展入账处理时，应当对相关信息进展核实以便确认资产状态与权责。4、因市场信息限制，公司未对固定资产进展减值迹象测试，可能造成资产存在潜在损失而未予与时处理造成潜亏。建议公司应当按照相关准如此要求，于资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象并根据结果进展账务处理，以便反映资产质量和价值。四往来账款管理1、应收账款占总资产的比例畸高，特别是2012年末某某分公司应收账款余额22,967,628.35元，总资产金额39,304,733.71元，占比58.43%，营业收入119,038,841.70元，占比24%。应收账款占用了大量运营资金，降低了资产的运营效率和各期的收益质量。建议公司与时对应收账款进展催收清查，增强自由现金流管理。任职期间应收账款情况表如下： 单位：元项目2008年2009年2010年账面余额坏账准备账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内8,644,686.8914,286,108.5612,115,156.181-2年120,924.627,750.00824,309.339,785.50470,869.343,354.812-3年112,224.6220,640.00131,872.5863,981.503年以上43,425.008,800.00合 计8,765,611.517,750.0015,222,642.5130,425.5012,761,323.1076,136.31续项目2011年2012年账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内6,773,590.8920,789,023.031-2年1,420,771.271,349,871.852-3年79,143.07828,733.473年以上68,642.5868,642.58147,759.65147,759.65合 计8,342,147.8168,642.5823,115,388.00147,759.652、某某市分公司存在随意调整往来客商的现象，将关联方客商应收账款余额与零星客商之间调整，导致往来款余额不能反映公司与相关往来客商债权债务关系，如：2012年累计将应收非关联方款项21,224,299.14元调整至关联方核算，期间陆续冲回15,757,514.70元；2011年累计将应收非关联方款项8,067,692.41元调整至关联方核算，期间陆续冲回3,172,898.29元，与上述应收款相对应的关联方、非关联方收入也相应调整。局部项目应收账款出现红字余额，如：2012年末应收账款余额22,967,628.35元，其中按项目核算出现红字余额21,930,323.91元。建议公司与时清理往来款余额，理清与各相关单位债权债务关系，对因项目串户产生的差异进展调整。五收入本钱核算1、公司局部收入本钱确认的依据不充分。2011年营业收入98,818,795.10元，其中工程施工项目收入35,304,808.72元，占营业收入35.73%；2012年营业收入1,190,38,841.7元，其中工程施工项目收入39,026,080.49元，占营业收入32.78%。根据财务资料反映，工程施工项目大局部为关联交易，其收入以工程进度表为确认依据，该进度表中只有完工百分比，无明细施工项目具体完成的工程内容，无法与具体项目相对应，亦无法核实工程进度是否合理。上述事项也导致收入与本钱会计分期、收入与本钱核算项目不匹配，将同一项目的收入本钱分列不同会计期间，或存在有收入未单独归集本钱或有本钱无收入的情况。可能对各核算期间收入本钱的性、完整性等造成了一定影响，同时还可能带来一定的税收风险。建议公司改良完善收入本钱的审批、核算与考核相关流程，躲避相应风险。2、公司收入、本钱归集不合理。公司在相邻会计期间分别不同明细科目核算收入、归集本钱，未遵循一惯性原如此，导致各比拟期间数据变化异常。主要表现在以下两方面：一是未严格按各业务版块核算相关本钱，导致局部项目毛利率奇高或奇低，如2012年销售收入其他项目毛利率为-73,104.35%，其本钱主要为外包人员劳务费，其中包括工程、维护、渠道等业务版块应承当局部；二是根据业主单位预算需要随意调整维护项目收入与工程施工项目收入，导致毛利率变化较大，该项业务2011年毛利率为-8.89%，2012年毛利率为45.32%。建议公司严格收入、本钱核算，项目间不随意调整。具体情况详见下表：单位：元项目2011年2012年收入本钱毛利率收入本钱毛利率渠道服务44,663,367.4334,293,527.5723.22%59,271,504.2545,783,265.3622.76%工程施工35,304,808.72 22,274,849.13 36.91%39,026,080.49 27,330,569.28 29.97%工程设计 4,133,342.28 2,274,684.51 44.97% 6,820,549.40 3,740,357.12 45.16%网络维护11,389,121.11 12,401,605.81 -8.89%10,447,195.09 5,712,410.62 45.32%设施管理 147,000.00 100.00% 3,454,264.61 100.00%其他 3,181,155.56 7,625,230.23 -139.70% 19,247.86 14,090,269.85 -73104.35%合 计98,818,795.1078,869,897.2520.19%119,038,841.7096,656,872.2318.80%3、其他核算类问题经检查，某某市分公司个别财务核算存在不规X现象，一是原始凭证不齐全，如2012年1月转17号凭证确认 机、网络终端销售、手机经营本钱4,878,107.00元，但缺失佐证手机本钱的附件；二是记账时间早于原始单据发生时间，如2011年9月转227号凭证，公司于2011年9月确认某某电信指挥中心附属工程施工收入760,737.04元，但后附施工进度表、审计验证定案表记录时间均晚于2011年9月；三是记账凭证与原始凭证内容不符，如因业主方资本性支出和费用性支出的制约，存在将局部维护项目收入调整至工程施工项目收入结算，致个别维护项目收入凭证后附工程、工程进度确认单，故其收入确认类型工程维护或者工程施工与附件载明的信息不一致；四是本钱费用归集科目有误，如2012年11月付50号凭证，公司支付监控设备费11,905.00元在专项储藏科目核算。 六、审计总体评价综上所述，除审计报告二、二本次审计未调整事项与报告五“审计发现的主要问题与管理建议可能产生的影响外，未发现陈彬同志在其任职期间应承当经济责任的重大事项。本报告仅适用于贵公司了解陈彬同志2007年6月至2013年11月经济责任的履行情况，我们的审计未构成完整意义上的财务报表审计与审阅，因此我们出具的本专项审计报告未对陈彬同志2007年6月至2013年11月担任某某分公司总经理期间的财务报表发表审计与审阅意见。如将本报告用于其他方面，因使用不当引起的法律责任与本所无关。本报告业经某某岳华会计师事务所特殊普通合伙授权。某某岳华会计师事务所特殊普通合伙某某分所中国注册会计师：中国某某中国注册会计师：2014年1月15日