完善我国结构性减税政策的分析

关于完善我国结构性减税政策的分析摘要：2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。为了应对金融危机的影响，我国我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。为了进一步发挥好结构性减税政策的作用，本文着重说明了实施结构性减税政策的原因，介绍了结构性减税政策的内容，总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题，并试着提出了进一步完善结构性减税政策的建议。关键词：结构性减税 金融危机 税制改革2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。危机不仅使发达国家的经济陷入衰退，而且发展中国家也受到波及。我国由于外贸依存度较高（2008年达38），也受到了金融危机的严重冲击。经济下滑，税收出现负增长。为应对国际金融危机，我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。一、我国实施结构性减税政策的原因为吸引外资、发展经济，减税已成为当今世界各国税制改革的一股潮流。尤其自金融危机爆发以来，各国竞相推出一系列减税方案，刺激本国需求和吸引外国资本向本国流动，以度过经济的“严冬”期。我国实施结构性减税政策主要是一下三方面的需要。（一）兼顾企业与政府的需要在金融危机的冲击下，企业经营困难，急需政府帮助。各国的实践证明，增加政府公共支出、减轻企业税收负担，是应对危机最有效的办法。减税可以降低企业的经营成本，减少居民开支，增加企业与居民的收入，拉动经济发展。（二）调整产业结构的需要推动产业升级我国由于政绩工程的影响和地方利益的驱动，重复建设和环境污染比较严重，产业结构不尽合理。实行结构性减税政策，对国家产业政策鼓励发展的行业和产品，如高新技术企业和产品给予减税，有利于促进企业技术革新和自主创新，提高企业产品的附加值，增强企业的竞争能力和国家的综合国力；同时，对节能减排产品给予减税和免税，有利于限制污染，节约资源，保护环境。（三）改革税制的需要优化税制实行结构性减税，应依国家产业政策要求，根据经济发展要求建立和完善税收制度。对国家鼓励发展的产品、企业和行业，给予税收优惠，不仅有利于落实国家的产业政策，促进结构优化和产业升级，而且有利于推动税制改革，完善税制内容，优化税制体系，更好地发挥税收的杠杆作用，促进经济又好又快发展二、我国结构性减税政策的主要内容我国目前施行的结构性减税政策包括减税和增税两个方面的内容，以减税为主，增税为辅。（一）减税为实施结构性减税政策，国家出台了一系列减税措施。主要有：多次调整提高出口产品的退税率。为应对世界经济下滑对我国出口的冲击，推动出口贸易，我国自 2008年下半年以来，先后7次提高了纺织、服装、电子、机电等劳动密集型、科技含量及附加值较高的出口货物增值税的退税率。同时，还下调了部分能源资源产品、原材料、关键零部件等的进口关税税率，调低或取消了部分商品的出口关税。减轻证券交易印花税负担。 为促进资本市场的发展，国家从2008年 4月 24 日起将证券交易印花税税率由 3下调为 1，从 2008 年 9月19日起，由双边征收改为单边征收。减轻个人税收负担。为适当减轻个人的税收负担，缩小法定标准与实际费用的差距，我国从2008 年 3月 1日起，将个人所得税工资薪金所得减除费用标准由 1600元提高到2000元。同时，决定从 2008 年 10月 9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得和个人储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。实行增值税转型，降低增值税负担。为规范增值税制度，降低增值税负担，更好地发挥增值税中性税种的作用，国家决定从 2009年 1 月 1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，将生产型增值税改为消费型增值税。继续实施促进再就业的税收优惠政策。为进一步促进再就业，国家在落实原有鼓励再就业税收政策的同时，对农民专业合作社再给予增值税、印花税等税收激励政策。（二）增税为了优化税制结构和产品结构，更好地发挥税收对经济的调节作用，国家在降低税负总水平的同时，也对某些产品适当增加了税收。为促进资源的合理利用，保护资源，减少浪费，从 2008年10月1日起，国家提高了硅藻土、玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍珠岩等矿产资源的资源税税率。由于增值税转型，设备等有关固定资产所含进项税额可以抵扣，在降低企业增值税负担的同时，也减少了企业的成本增加了企业利润从而增加了企业的所得税负担。为实施成品油税费改革，国务院决定从 2009年1月1日起停征养路费，改征成品油消费税，从而相应提高成品油消费税的税额。此外，还提高了大排量汽车消费税的税额。为促进资源的合理利用，加强对废旧物资的管理，国家在增值税转型改革中，提高了金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率，并取消了废旧物资回收的增值税优惠政策。在增值税转型改革中，取消了进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策；同时，国家税务总局为配合有关部门调整加工贸易政策，调低或取消了“两高一资”产品增值税出口退税率。为限制对烟酒产品的消费，保护环境，提高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起国家先后调高了烟和酒的消费税税率。三、我国结构性减税政策的实施效果及存在的问题（一）我国结构性减税政策的实施效果促进了企业的发展和经济的复苏。国家通过实施包括结构性减税政策在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，减轻了企业的负担，增加了企业的收入，增强了企业的竞争力，使企业较快渡过了难关，促进了企业的发展、经济的复苏。2.促进了企业产品革新和产业升级。改生产型增值税为消费型增值税，不仅消除了重复征税以及税负不均的矛盾，而且由于企业购进的固定资产所缴纳的增值税款可以作为进项税款抵扣，对资源节约型企业是一种激励，有利于资本密集型企业特别是高新技术企业的发展；对高新技术企业的生产经营所得减按 15 的优惠税率征收企业所得税，促进了企业自主创新、产品更新换代和产业升级，优化了产品和产业结构，促进了企业的协调发展。促进了就业。我国的小型企业多为劳动密集型企业，促进小型企业的发展，不仅有利于满足人们生活的需要，而且有利于增加就业，维护社会的稳定与繁荣。我国企业所得税法对小型企业在税率上给予优惠；同时，增值税转型改革降低了小规模纳税人的税收负担，小规模纳税人的征收率由原来工业企业的6、商业企业的4 统一降为3，负担大幅下降。这促进了小型企业的发展，增加了就业，减少了社会矛盾，有利于扩大内需、推动经济发展。促进了节能减排。实施结构性减税政策，对环保产品、节能产品给予较多的税收优惠，促进了节能节水和环境保护及资源的综合利用，有利于节能减排，保护环境，转变经济增长方式，推动经济社会协调、可持续发展。扩大了消费需求，促进了对外贸易的发展。国家给予家电下乡税收优惠，增加了农民的购买力，促进了产品的销售，拉动了生产的发展；给予房地产市场税收优惠，推动了房地产的消费。同时，提高出口退税率，实施鼓励进出口的税收政策，扩大了外需，促进了产品出口和外贸结构转型升级。 促进了税收收入和财政收入逐步增长。2008 年以来，我国的税收收入出现了 字型的变动曲线，税收收入和财政收入逐步增长已实现逐步增长。总体来说，减税政策对经济增长的影响已开始凸显，消费、投资逐步在复苏，出口降幅开始收窄，但对经济结构、外贸结构等方面的影响，还需一段时间才能显现出来。（二）我国结构性减税政策还存在一些问题1出口疲软。我国虽然为促进产品出口多次提高出口退税率，逐步缩小退税率与征税率的差距，降低了企业的出口成本，在一定程度上推动了出口贸易。但由于受国际市场大环境的影响，外贸出口仍存在许多困难，出口形势不容乐观。经济回升，但基础不牢固。我国的经济增长在一定程度上得益于减税和政府投资，民间投资还没有拉动起来，相当部分民间资本还在观望，经济增长的基础还不够牢固。经济效益还不高，财政收入的增长更多依赖于非税收入的增长四、进一步完善我国结构性减税政策的几点建议当前在继续实行包括结构性减税在内的积极的财政政策时，应围绕“增”、“减”和“收”、“支”做好文章，把扩大政府的财政支出与减税的着眼点放在刺激消费需求，调整经济结构，促进协调发展上。为此，笔者建议：（一）进一步加大对结构性减税政策的宣传，提高认识要让大家认识到，经济回暖，是积极财政政策作用的结果。经济的复苏和发展，同样需要积极财政政策的支持。要处理好“取”与“予”之间的关系，企业是税收之源，是税收之本，只有企业发展，才有税收增加。继续实施积极财政政策，支持企业渡过难关，这既是企业的要求，也是政府的需要。（二）运用好已有的税收优惠政策要对现有的涉税法律法规特别是促进经济发展的税收优惠政策进行梳理，并向企业宣传，帮助企业理解、掌握和运用好国家的税收优惠政策，发挥税收的引导和调节作用。（三）应及时调整或出台新的增加收入、刺激需求的税收政策如加快个人所得税制改革，改分类征收为分类综合征收，规范费用扣除制度，根据各地费用开支状况，实行幅度费用扣除标准。同时，减少级数，降低税率，减轻税收负担，使个人所得税真正成为保护低收入者、适当照顾中等收入者、重点调节高收入者的杠杆。另外，应进一步改革增值税制，扩大征税范围，降低税率，基本税率应由 调到 ；应根据我国产品出口状况，进一步提高出口产品的退税率，使一般产品以不含税的价格进入国际市场，增强出口产品的国际竞争力。进一步建立健全扩大内需、刺激消费、鼓励投资的税收优惠政策。为促进农业的发展，应增加“涉农”税收优惠政策。促进公益事业发展，应适当提高捐赠的免税扣除标准，企业所得税的扣除率可提至15，个人所得税可提至50。（四）出台拉动民间投资和扩大就业的税收政策目前，拉动民间投资的效果还不令人满意。因此，应规定允许外资投资的领域（如银行保险业、电信业等）也对国内民间投资开放，一视同仁。同时出台进一步扩大就业、放宽就业渠道的税收优惠政策。对吸收大学生、农民工、下岗工人就业的企业，在一定时期内给予税收优惠。（五）制定鼓励节能减排的税收政策为了促进资源节约和环境保护，当前，应尽快推进不动产税制和资源税制改革，研究开征不动产税（物业税）和环保税。充分发挥税收调整结构、保护环境、促进经济增长、保障和改善民生的作用。（六）加大“费改税”力度，强化税收管理当前，由于收费无法可依，各项非税收入大行其道，以费代税、费挤税现象严重，纳税人苦不堪言，影响了结构性减税政策的实施效果。国家应尽快立法规范费的征收，规范公共分配秩序，减轻纳税人负担；要把“费改税”纳入税制改革，建立公平合理的分配机制，减少或避免乱收费。同时，要健全税收征管制度，做到依法征收，依率计征，强化征管，减少流失。五、结语结构性减税政策意义重大，真正贯彻好、实施好、发挥好结构性减税政策，将有利于促进我国税制进一步优化、促进我国经济平稳发展和实现社会和谐。参考文献1 杨卫华.关于进一步完善结构性减税政策的研究J.探索与研究，2010，（1）12-162 侯正华.何石安.我国结构性减税政策效果的宏观分析J.中国税务，2009，（9）17-183 祝遵宏.张九如.结构性减税的税制思考J.财政科学2011,（4）101-1094 高培勇.2010:结构性减税要与税制改革相对接J.税收征纳,2008,(02)：4-65 杜薇.论结构性减税的措施与效果J.山西高等学校社会科学学报,2010,(04)：33-356 丁金环.金融危机后我国结构性减税的效果分析J.中国商界,2010,(08)：14-157 高培勇.2010:结构性减税要与税制改革相对接J.税收征纳,2008,(02)：4-68 汤贡亮.中国税收发展报告（2009-2010）M.北京：中国税务出版社，2010：426-4289 罗红.后危机时代结构性减税的思考J.税务研究,2010,(05)：91-9210 安体富.结构性减税：非常时期的非常之策J.地方财政研究,2009,(03)：4-8