2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案221

2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 根据民法理论，下列关于所有权与用益物权的说法正确的是()。A 所有权和用益物权的享有和行使，以对物的占有为前提B 所有权是完全物权;用益物权是限定物权C 所有权是自物权、独立的物权，而用益物权是他物权、从属性的物权D 所有权和用益物权都具有弹力性答案 B解析 所有权人对所有权的享有不以占有物为前提。在用益物权中，地役权的享有不以对土地的占有为要件。所以选项A错误。用益物权与所有权相比，于时于量皆有一定限度。另外，用益物权的存在，对所有权也构成一定的限制。即所有权人不得妨碍用益物权人行使其用益物权。所以选项B正确。所有权是完全的物权、自物权;用益物权是他物权、限定物权。但是所有权和用益物权都是独立的物权。所以选项C错误。具有弹力性是所有权的特征，用益物权没有这个特征。所以选项D错误。知识点：所有权与用益物权的特征2. 多选题 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有( )。（2011年考题改编）A 占用耕地建房B 占用耕地从事非农业建设C 占用林地从事非农业建设D 占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院E 占用农田水利用地从事非农业建设答案 A,B,C,E解析 选项 D:学枝、幼儿固、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。3. 单选题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为120万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为100万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。A 100B 117C 120D 140.4答案 D解析 将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=120+12017%=140.4（万元）。4. 多选题 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A 名胜古迹内管理单位的办公用地B 寺庙开办的商店的用地C 街道绿化的用地D 军队训练场地的用地E 中央直属企业的用地答案 B,E解析 寺庙开办的商店属于经营用地，中央直属企业的用地，都应照章征收城镇土地使用税。知识点：城镇土地使用税纳税申报5. 单选题 某公司经营风险较大，准备采取系列措施降低=杠杆程度，下列措施中，无法达到这一目的的是()。A 降低利息费用B 降低固定成本水平C 降低变动成本D 提高产品销售单价答案 A解析 因为此处要降低的是经营杠杆效应，利息费用影响的是财务杠杆，所以进项A错误。选项B、C、D根据指标联动法分析都是正确的。6. 多选题 下列有关派出机关和派出机构的表述中，正确的有( )。A 派出机关和派出机构均由地方各级人民政府设置B 派出机关和派出机构均为职权行政主体C 派出机关是职权行政主体，派出机构是授权行政主体D 派出机关和派出机构均属于法律、行政法规授权的组织E 派出机关和派出机构均不是一级人民政府答案 C,E解析 (1)选项A:派出机关由各级人民政府设置；派出机构由各级人民政府职能部门设置。(2)选项BCD:仔细观察可以发现这3个选项显然是相互矛盾的，只能选择其一，“拿不准”时一个都不选，可能更为明智。(3)选项E：派出机关履行着一级人民政府的职能，但不是一级人民政府；派出机构是由各级人民政府“职能部门”派设的，更不可能成为一级人民政府。7. 多选题 下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。A 支付的加工费B 支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C 支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D 支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E 支付的按加工费计算的增值税答案 A,B,D解析 选项C，消费税可以抵扣，应记入“应交税费应交消费税”的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。知识点：委托加工物资的核算8. 单选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列各项行政处罚中，行政法规无权设定的是( )。A 行政拘留B 警告C 10000元以上罚款D 没收违法所得答案 A解析 行政法规可以设定除限制人身自由（行政拘留）以外的行政处罚。9. 单选题 一般情形下，刑事案件的侦查、拘留、执行逮捕、预审由( )负责。A 人民法院B 人民检察院C 公安机关D 司法局答案 C解析 (1)检察、批准逮捕、检察机关直接受理的案件的侦查、提起公诉由人民检察院负责；(2)审判由人民法院负责。10. 多选题 下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有( )。A 占用园地建房或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税B 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减征耕地占用税C 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但最低不得低于规定税额的50%D 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关E 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级地方税务机关答案 A,B,D解析 选项C：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%；选项E:土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。11. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）。A 3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目答案 D解析 间接法是以净利润为起算点，经过调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。12. 多选题 下列各项中，属于资产特征的有()。A 是由企业过去的交易或者事项形成的B 是企业拥有或者控制的资源C 该资源的成本或价值能可靠计量D 预期会给企业带来经济利益E 与该资源有关的经济利益很可能流入企业答案 A,B,D解析 选项C、E属于资产的确认条件。13. 单选题 A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A 1200B 720C 1100D 600答案 D解析 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=100060%=600（万元），选项D正确。14. 单选题 某公司按照“2/20.N/60”的条件从另一公司购人价值1000万元的货物，由于资金调度=的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，并在信用期满时付款，假设一年为360天，公司为此承担的信用成本率是()。A 2.00%B 12.00%C 12.24%D 18.37%答案 D解析 放弃现金折扣的信用成本率=2%/(12%)x360/(60-20)=18,3790。15. 简述题 2014年7月10日股东会宣告分派股息、红利，华芳公司可获得750万元股息、红利，华芳公司的账务处理为：解析 16. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，()。A 最短不得少于10日，最长不得超过1个月B 最短不得少于15日，最长不得超过3个月C 最短不得少于30日，最长不得超过3个月D 最短不得少于30日，最长不得超过6个月答案 C解析 债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。17. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列行为中，罪名认定正确的有()。A 实施抗税行为致人死亡的，按抗税罪加重处罚B 纳税人以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所缴纳的税款部分的，按骗取出口退税罪论处C 出售填好的增值税专用发票，按非法出售增值税专用发票罪论处D 对非法购买增值税专用发票后虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚E 对购买伪造的增值税专用发票后出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪论处答案 B,E解析 (1)选项A实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意杀人罪定罪量刑；(2)选项C出售填好的专用发票，按“虚开增值税专用发票罪”定罪量刑；(3)选项 D对非法购买增值税专用发票后虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑。18. 单选题 下列各项中，不属于存货储存成本的是()。A 存货仓储费用B 存货破损和变质损失C 存货储备不足而造成的损失D 存货占用资金的应计利息答案 C解析 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。19. 单选题 2013年9月，X市人民法院受理了本市甲公司诉Y市乙公司合同纠纷一案。2013年12月.Y市人民法院受理了债务人乙公司的破产申请，此时，甲、乙公司之间的合同纠纷尚未审结。根据企业破产法律制度的规定，下列关于该合同纠纷案的表述中，正确的是()，A 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当终止审理B 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当移送至Y市人民法院继续审理C 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当继续审理，并由甲公司向管理人申报债权D 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当中止审理，在管理人接管乙公司财产后由X市人民法院继续审理答案 D解析 人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。20. 单选题 2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年I2月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。A 40B 50C 10D 80答案 C解析 甲公司不执行合同损失金额为80万元，执行合同损失金额=550-500=50（万元），应选择执行合同；因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-40=10（万元）。21. 多选题 下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有()。（2014年）A 在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程一待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B 在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C 在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D 如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E 在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化答案 B,D,E解析 在中断期间所发生的借款费用，应区分正常中断和非正常中断，正常中断期间发生的借款费用应继续资本化，非正常中断连续超过3个月，中断期借款费用应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始，选项A和C错误。22. 单选题 下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A 支付应由在建工程负担的职工薪金B 因违反价格法而支付的罚款C 处置所属子公司所收到的现金净额D 分配股利支付的现金答案 B解析 选项A和C，属于“投资活动产生的现金流量”；选项D，属于“筹资活动产生的现金流量”。知识点：经营活动产生的现金流量23. 单选题 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购人新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.04元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2016年第1季度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2016年1月份应确认的营业外收入为()万元。A 480C 160D 320答案 C解析 2016年1月份应确认的营业外收入=120000.043=160（万元）。24. 单选题 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A 取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B 取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案 D解析 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。25. 单选题 2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”账户。A 财务费用B 投资收益C 交易性金融负债（本金）D 营业外支出答案 B解析 本题考查交易性金融负债的核算知识点。交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。26. 简述题 2011年12月，甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不应抵扣。乙县国税局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。2012年2月1日，乙县国税局向该公司送达税务行政处罚事项告知书，拟处少缴增值税税款的50%，即138000元罚款。该告知书内容未涉及公司的听证权利问题。次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县国税局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他人加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝昊某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。2012年2月10日.乙县国税局向该公司送达税务行政处罚决定书，对该公司处以少缴增值税税款的50%.即138000元的罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市国税局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县国税局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市国税局复议人员在审查乙县国税局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料;在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县国税局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。1.根据相关法律规定，乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，其法律后果有( )。A.行政处罚决定不能成立B.行政处罚决定成立但不生效C.行政处罚决定成立且生效D.行政处罚决定效力先定E.行政处罚决定待生效2.根据法律和有关规定，复议机关甲市国税局对此案的正确处理有( )。A.作出变更处罚决定的复议决定B.作出驳回复议申请的复议决定C.作出确认处罚决定违法的复议决定.同时决定给予国家赔偿D.作出撤销处罚决定的复议决定，责令被申请人重新作出决定E.作出撤销处罚决定的复议决定，但是不得责令被申请人重新作出决定3.本案锦绣服装公司、乙县国税局及有关人员的做法或者说法，符合法律和有关规定的有( )。A.吴某以电话方式提出昕证要求B.听证申请期限已过C.该公司在不缴纳罚款情况下直接向甲市国税局提出复议申请D.乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，构成拒绝听取意见E.听证要求必须书面提出4.若采取听证方式审理复议案件，则应符合行政复议法实施条例和税务行政复议规则明确规定的条件或者情形。这些条件或者情形是指( )。A.因当事人的行为涉嫌构成犯罪而须将案件移送公安机关侦查B.被申请人必须是省级以上税务机关C.案件重大复杂D.申请人提出要求或者复议机关认为有必要采取听证的方式审理E.被申请人作出处罚决定构成滥用行政职权解析 1.【答案】A【解析】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝所取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定“不成立”，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。2.【答案】D【解析】 (1)锦绣服装公司有理，不应决定驳回，排除选项B。(2)具体行政行为有下列情形之一，行政复议机关可以决定“变更”：认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误;认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿。本题不属于上述列举情形，不能决定变更，排除选项A。(3)确认违法决定一般是在撤销决定已无意义或者行政决定无法撤销的情况下作出，而本题不属于该情形，排除选项C。(4)行政复议机关决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为，选项D正确，选项E错误。3.【答案】DE【解析】 (1)选项AE：根据税务行政处罚听证程序实施办法(试行)规定，要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的，视为放弃听证权利。(2)选项B：当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出;在本题中，乙县国税局未告知听证权利，何谈听证期限已过。(3)选项C：原则上，复议期间具体行政行为不停止执行，该公司应当按照税务行政处罚决定上确定的期限缴纳罚款。但缴纳罚款并非申请复议的前置程序，如果该公司申请复议时，罚款缴纳期限尚未届至，行为完全没有瑕疵;如果该公司逾期不缴纳罚款而提出行政复议申请，行政复议机关亦应受理，只是该公司需要承担某些不利的法律后果(如加处罚款)。(4)选项D：行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核4.【答案】CD【解析】对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。27. 单选题 已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数为100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金投资额应为（ ）万元。A 150B 90C 60D 30答案 D解析 第一年的流动资金需用额=100-40=60（万元）；第二年的流动资金需用额=190-100=90（万元）；投产第二年流动资金投资额=90-60=30（万元）=销售收入-付现成本-所得税28. 单选题 根据法律规定，被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，符合规定条件的，可以予以假释。下列可以适用假释的犯罪情形是()。( 2014年)A 因抢劫罪被判处8年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行5年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现B 园暴力抢劫被判处10年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行6年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现C 因受贿罪被判处15年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行5年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现D 被判处无期徒刑的犯罪分子，实际已经执行12年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现答案 A解析 (1)对累犯以及因故意杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、放灾、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。选项 B错误；(2)被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期1/2以上（选项C错误），被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上（选项 D错误），如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险的，可以假释。29. 多选题 将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有(）。A 存货的减少B 递延所得税负债的增加C 投资收益的增加D 计提的资产减值准备E 处置固定资产产生的净收益答案 C,E解析 将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。知识点：现金流量表的编制30. 单选题 对破产财产的分配方案，经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定。根据企业破产法律制度的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是()。A 债权额占全部债权总额1/2以上的债权人B 债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人C 债权额占全部债权人人数1/2以上的债权人D 债权额占全部债权人人数2/3以上的债权人答案 B解析 对破产财产的分配方案，经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定；债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对该裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起I5日内向该人民法院申请复议；复议期间不停止裁定的执行。31. 多选题 下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有( )。A 采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益答案 A,B解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提减值准备，选项C错误；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本，选项D错误；采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益，选项E错误。32. 单选题 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本（按账面价值权数）为()。（2011年）A 9.64%B 10.81%C 11.85%D 12.43%答案 B解析 该公司全部资本总额60012080800（万元）该公司加权资本成本60080012%（125%）/（12%）1208005/40（12.5%）3%80800（5/403%）10.81%33. 多选题 某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()，A 单项比较法确定的期末存货成本为59200元B 分类比较法确定的期末存货成本为62000元C 总额比较法确定的期末存货成本为64000元D 单项比较法确定的期末存货成本为60200元E 总额比较法确定的期束存货成本为67000元答案 A,B,C解析 单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本，此时期末存货120001200026000920059200（元）；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本260003600062000（元）；总额比较法，指按全部存货的总成本64000（28000+36000）与可变现净值总额65000（26000+39000）相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，此时期末存货的成本64000（元）。34. 多选题 下列各项中，属于犯罪构成必备要件的有()。A 犯罪客体B 犯罪目的C 犯罪动机D 犯罪地点E 犯罪主体答案 A,E解析 犯罪构成必备要件，指任何犯罪的成立都必须具备的构成要件，包括犯罪客体、犯罪客观方面、犯罪主体、犯罪主观方面。35. 多选题 如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B 境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性C 境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务答案 A,C,D,E解析 企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。36. 多选题 下列有关会计估计变更的表述中.正确的有()。A 会计估计变更，不改变以前期间的会计估计.也不调整以前期闻的财务报表B 会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将该变更作为重大会计差错予以更正C 会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将该变更作为重大差错予以更正D 对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理答案 A,E解析 变更当年如企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错，进项B和C不正确；会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理.不调整以前期间的财务报表，选项D不正确。37. 多选题 根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有()。A 该义务是企业承担的现时义务B 履行该义务有可能导致经济利益流出企业C 流出的经挤利益预期很可能得到补偿D 履行该义务很可能导致经济利益流出企业E 该义务的金额能够可靠计量答案 A,D,E解析 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债；(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量，选项A、D和E正确。38. 多选题 甲委托乙到A市处理一批时鲜果品，乙来到A市后水土不服得重病住院，适逢盛夏，若不及时处理，该果品必将腐烂，而此时乙又无法联系到甲。无奈之下，乙委托好友丙代为处理果品售卖事宜。事后，甲认为售价过低，表示异议，拒不接受售卖款项。有关本案的下列说法中，正确的有()。A 乙是甲的本代理人B 丙是乙的再代理人C 乙将甲委托事项转委托给丙.未经甲的同意，属于无效行为D 丙售卖果品的行为是合法的，甲应当接受款项E 乙将售卖事项转托丙时，应以甲的名义进行答案 A,D解析 (1)选项AB:不论是本代理人，还是再代理人，均是被代理人（甲）的代理人；(2)选项CD:乙转委托虽然未经甲的同意，但是属于在紧急情况下，为了被代理人利益所进行的转委托，是有效的，甲应当接受丙交还的款项；(3)选项E：再代理是由代理人（乙）以自己的名义选任的39. 简述题 1.甲公司2012年至2015年与固定资产有关的业务如下：（1）2012年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款640万元，另外发生运杂费2万元，保险费3万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付，假定没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限8年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。（2）2013年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经减值，预计可收回金额为510万元；计提减值后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。（3）2014年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备干当日停止使用，开始进行改良，假定此时未发现进一步减值迹象。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为300万元，改良工程验收合格后支付工程价款。（4）2015年3月31日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款300万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。（5）不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）甲公司2013年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（）万元。A.75B.79C.112D.115（2）甲公司2014年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（）万元。A.510B.500C.490D.440（3）甲公司2015年3月31日改良后的设备价值为（）万元。A.740B.638.5C.541.5D.500.5（4）甲公司2015年改良后的设备折旧额为（）万元。A.216.6B.162.45C.108.3D.9解析 （1）【答案】A【解析】2013年计提折旧额（66525）/880（万元）。2013年12月31日固定资产账面余额66580585（万元）。该设备计提的固定资产减值准备58551075（万元）。（2）【答案】D【解析】该设备转入改良时的账面价值510（51020）/7440（万元）。（3）【答案】A【解析】替换部分的账面价值300（807075）/665300198.50（万元）。改良后的设备原值440+300198.5541.5（万元）。（4）【答案】B【解析】2015年改良后的设备折旧额541.52/5129162.45（万元）。40. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2014年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2014年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有()。A 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元B 2014年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元C 2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为52.5万元D 抵消该项内部交易将减少合并利润700万元E 抵消该项内部交易将减少合并利润800万元答案 A,B,C,D解析 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-（100-40）=800（万元），选项A正确；2014年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵消无形资产=800-800/69/12=700（万元），选项B正确；2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项“无形资产”项目应列示金额=60-60/69/12=52.5（万元），选项C正确；抵消该项内部交易将减少的合并净利润即应抵消的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。41. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的表述中，正确的是( )。(2012年)A 强制执行的费用由行政机关缴纳和承担B 行政机关申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务C 行政机关申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料D 人民法院以拍卖方式强制执行，不可以在拍卖后将强制执行的费用扣除答案 B解析 (1)选项A:强制执行的费用由被执行人承担。(2)选项c:行政机关申请人民法院强制执行应当提供下列材料：强制执行申请书;行政决定书及作出决定的事实、理由和依据;当事人的意见及行政机关催告情况;申请强制执行标的情况;法律、行政法规规定的其他材料。(3)选项D:人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。42. 单选题 根据物权法律制度的规定.用益物权不包括()。(2010年)A 土地承包经营权B 建设用地使用权C 房屋租赁使用权D 宅基地使用权答案 C解析 (1)用益物权包括建设用地使用权、宅基地使用权、土地承包经营权、地役权和准物权(如海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、养殖权、捕耢权);(2)房屋租赁使用权为债权，而非物权。43. 单选题 某国家级森林公园，2015年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地05万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2015年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。A 1万元B 2万元C 3万元D 3.2万元答案 C解析 公园自用的土地，免征城镇土地使用税，其中经营用地不属于免税范围。该公园2015年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)x2=3(万元)。44. 单选题 A公司2014年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2014年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为()万元。A 72B 79.2C 64.8D 48.6答案 D解析 2012应计提的折旧金额=3002/103/12=15（万元）；2013年应计提的折旧金额=3002/109/12+（300-3002/10）2/103/12=57（万元）；因此，影响2014年年初未分配利润的金额=（15+57）（1-25%）（1-10%）=48.6（万元）。45. 单选题 王某与李某投资设立A有限责任公司，近年来A.有限责任公司经营状况不佳，王某遂向A有限责任公司要求查阅会计账簿。王某该行为行使的是()。A 财产权B 人身权C 知识产权D 社员权答案 D解析 社员权基于社员资格而产生，包括表决权、对业务的知悉、执行、监督权以及盈利分配权、团体终止时的剩余财产分配权等。46. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议机关对( )的案件，可以调解。(2010年)A 崔某对海关以涉嫌走私电子产品为由扣留其人身的行为不服申请复议B 龚某以市政府征用本村土地补偿数额过低为由申请复议C 杨某因非法种植罂粟被县公安局处以1000元罚款，扬某对该处罚不服申请复议D 周某对交通运输部门扣押车辆的行为不服申请复议E 郭某时市住房和城乡建设局因违法拆除其房屋所作出的赔偿决定不服申请复议答案 B,C,E解析 (1)追项ACD:公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的，可以适用调解制度;在本题中，选项AD均为羁束行政行为，选项C为自由裁量行政行为。(2)选项BE:当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷，适用调解制度。47. 单选题 下列有关一人有限责任公司的表述中，正确的是()。A 国有企业不能设立一人公司B 一人公司的股东应当对公司债务承担连带责任C 一人公司的年度财务会计报告应当经会计师事务所审计D 一个法人只能设立一个一人公司答案 C解析 (1)选项A：国有企业不能成为普通合伙人，但具备法人资格的国有企业可以成为一人有限责任公司的股东；(2)选项B：一人有限责任公司的股东对公司债务承担有限责任，但一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任；(3)选项C：-人有限责任公司应当在每一个会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；(4)选项D:-个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。48. 多选题 下列有关公司章程的各项表述中，符合公司法律制度规定的有()。A 有限责任公司全体股东应在公司章程上签名盖章B 公司章程必须载明注册资本C 公司章程所载事项发生变更后，应当进行变更登记D 修改公司章程应当经股东会或股东大会表决通过E 一人有限责任公司章程由股东制定答案 A,B,D,E解析 选项C：公司章程变更“涉及_公司登记事项”的，公司应当向原公司登记机关申请“变更登记”。公司章程修改“来涉及登记事项”的，公司应当将修改后的公司章程或者公司章程修正案送原公司登记机关“备案”。49. 单选题 甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回、乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是（ ）万元。A 190B 1260C 1560D 1750答案 C解析 甲公司2011年应承担的投资损失=5 00035%=1750（万元），其中冲减长期股权投资并确认投资损失1 260万元，冲减长期应收款并确认投资损失300万元，合计确认投资损失=1260+300=1560（万元），剩余部分190（1750-1560）万元做备查登记。知识点：长期股权投资权益法下的账务处理50. 多选题 影响融资租赁租金的因素主要有()。A 租赁资产的购买价教、运杂费和运输途中的保险费用B 租赁手续费C 租赁费的支付方式D 租赁资产的残值E 租赁资产计提折旧的方法答案 A,B,C,D解析 影响融资租赁租金的盟素主要有：(1)租赁设备的购买价数、运输费、安装调试费、保险黄等;(2)租赁手续费;(3)利息，即租赁公司为承租公司购买设备垫付资金所应支付的利息;(4)设备残值，即租赁期满时预计设备可变现净值;(5)租赁费的支付方式。租赁资产计提折旧方法与融资租赁租金无关，因此选项E不正确。51. 单选题 对已确认减损值所示的可提供出售金额资产（指权益工具），在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额贷记的会计科目走（）（2014年）A 资产减值损失B 公允价值变动损益C 其他综合收益D 可供出售金融资产答案 C解析 可供出售金融资产权益工具的减值转回计入其他综合收益。52. 多选题 行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取的强制执行方式有( )。A 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款B 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的5%加收罚款C 根据法律规定，查封、扣押相关财物D 根据法律规定，将被冻结的存款划援抵缴罚款E 申请人民法院强制执行答案 A,D,E解析 选项C：查封、扣押仅为行政强制，拍卖才是行政强制执行。53. 多选题 下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有()。A 注销库存股B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 用盈余公积分配现金股利E 用以权益结算的股份支付换取职工服务答案 A,B,E解析 选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。知识点：资本公积54. 多选题 人民法院受理了甲公司的破产申请，经管理人清理后发现，债务人财产120万元.欠付人民法院诉讼费用50万元，管理人报酬100万元，债务人财产因受无因管理所产生的债务200万元。对此，下列说法正确的有()。A 破产费用为150万元，共益债务为200万元B 债务人财产应当按比例清偿破产费用和共益债务C 人民法院诉讼费用可以得到全额清偿D 管理人报酬可以获得80万元的清偿E 人民法院应当应管理人的请求，裁定终结破产程序答案 A,D,E解析 (1)选项A破产案件的诉讼费用、管理人报酬属于破产费用；债务人财产受无因管理所产生的债务为共益债务。(2)选项 B债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。(3)选项C债务人财产不足以清偿所有破产费用的，按照比例清偿；在本案中，管理人报酬可以获得的清偿为120x100150=80（万元），人民法院诉讼费甩可以获得的清偿为120x50150=40（万元）。(4)选项 D债务人财产不足以清偿破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序，人民法院应当自收到请求之日起15日内裁定终结破产程序，并予以公告。55. 单选题 甲公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。乙公司另外还承担了甲公司的费用4万元。2015年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。B 23C 32D 50答案 B解析 2015年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（36+34+26-4）4=23（万元）。56. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，对债务人占有的他人财产，财产的权利人有权行使取回权，下列有关取回权的各项表述中，正确的是()。A 权利人应通过管理人或者人民法院取回财产B 权利人取回权的行使限于取回原物C 权利人只能基于物权行使取回权D 除重整程序外，权利人行使取回权不受破产程序的限制答案 D解析 (1)选项A权利人通过“管理人”行使取回权；(2)选项 B权利人取回权的行使通常限于原物，特殊情况下也可就“变价款”、“保险金”、“赔偿金”等主张取回；(3)选项C权利人主要是基于物权行使取回权，但也不排除依债权产生取回权的特殊情况。57. 简述题 A公司目前资本结构为：总资本3500万元，其中债务资本1400万元（年利息140万元）；普通股资本210万元（210万股，面值1元，市价5元），资本公积1000万元，留存收益890万元。企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。有三种筹资方案：甲方案：增发普通股400万股，每股发行价6元；同时向银行借款400万元，利率保持原来的10%。乙方案：增发普通股200万股，每股发行价6元；同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15%。丙方案：不增发普通股，溢价发行2500万元面值为2300万元的公司债券，票面利率15%；由于受债券发行数额的限制，需要补充向银行借款300万元，利率10%。要求：（1）甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.515.5 B.626.6 C.737.7 D