2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第3期

2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）1. 单选题应当缴纳契税的项目是()问题1选项A.房屋的赠与B.交换价值相等的房产C.城镇职工第一次购买公有住房D.转移农村集体土地承包经营权【答案】A【解析】根据我国契税法律相关规定，房屋的买卖、赠予或交换，应当依法征收契税。但是城镇职工第次购买公有住房、交换价值相等的房产的，均免征契税。转移农村集体土地承包经营权依法不属于契税征收事项范围。2. 单选题小规模纳税人的增值税计税依据是()问题1选项A.含增值税税额的销售额B.不含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额【答案】B【解析】小规模纳税人和一般纳税人的计税依据相同，小规模纳税人的增值税计税依据是不含增值税税额的销售额。3. 单选题最早确定税收法定原则的国家是问题1选项A.法国B.徳国C.英国D.美国【答案】C【解析】4. 单选题企业所得税法的生效时间是()问题1选项A.2007年3月16日B.2007年10月1日C.2008年1月1 日D.2008年3月16日【答案】C【解析】中华人民共和国企业所得税法实施条例于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，2008年1月1日起施行。5. 单选题纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自工商行政管理机关办理变更登记之日起 一定期限内。该法定期限为问题1选项A.7日B.10 日C.15日D.30日【答案】D【解析】6. 多选题纳税担保的类型有( )问题1选项A.保证B.抵押C.质押D.定金E.违约金【答案】A;B;C【解析】纳税担保的类型分为纳税保证、纳税抵押和纳税质押。7. 单选题我国土地增值税采用的税率形式是()问题1选项A.超额累进税率B.超率累进税率C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率【答案】B【解析】我国土地增值税采用的税率形式是超率累进税率。8. 单选题一般认为增值税发端于()问题1选项A.美国B.德国C.法国D.英国【答案】C【解析】1936年法国实行一次性课征的“生产税”1948年改为分段征收，并允许扣除购进商品的已纳税款1954年扩大扣除范围至生产经营所用的一切投入物，包括固定资产，正式更名为增值税(增值税的发端)9. 案例题案例：某网站小编，2018年2月取得收入如下：工资4000元(已扣个人应依法缴纳的相关费用后的工资收入)，奖金800元;单位发“春节过节费”3500元;在某文学网站上发表一篇网络小说，获得报酬5000元;为某纸质杂志审稿，获得审稿费1 000元。该小编的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。问题:根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式(税率见题46表)。【答案】依据个人所得税的规定，该小编的各项收入计税法律依据如下：(1)工资、薪金个税工资、薪金所得税：工资、奖金、过节费之和税前扣除：可以减除3500元费用及个人应依法缴纳的相关费用(在计发工资时已经扣除)应缴纳所得税：4000+800+3500-3500=4800(元)确定试用税率：4800元应税所得需同时适用3%和10%、20%三个等级税率计算应纳税额，可以采用速算法，即应缴纳所得额直接乘以20%税率，再减去速算扣除数。应纳税额的计算式为：应纳税额：480020%-555分段计算为：应纳税额：15003%+(4500-1500)10%+(4800-4500)20%(2)网络小说报酬个税该收入属于稿酬收入，计算方法是：税前扣除标准按照每次收入额是否超过4000元来确定。如果一次取得收入超过4000元的，扣除20%的费用后适用20%税率计算，然后，再减征税额的30%。应纳税所得额：5000-500020%=1000(元)应纳税额：400020%-(400020%)30%=(400020%)(1-30%)(3)审稿费个税审稿费在性质上属于劳务报酬收入。计算方法是：税前扣除标准按照每次收入额是否超过4000元确定。如果一次取得收入不超过4000元的，定额扣除800元的费用后适用20%税率计算。应纳税所得额：1000-800=200(元)应纳税额：(1000-800)20%=40(元)10. 案例题简述增值税的作用。【答案】(1)增值税具有中性，不会干扰资源配置。(1分)(2)有利于保障财政收入的稳定增长。(1分)(3)有利于贸易的开展。(1分)(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏税现象的发生。(1分)11. 案例题程序税法【答案】程序税法是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。12. 案例题案例:某公司2017年生产经营情况如下:(1)产品销售收入2000万元;(2)国债利息收入15万元;(3)产品销售成本812万元(4)销售费用、管理费用、财务费用共计78万元;(5)符合法律规定的增值税进项税金260万元，其他流转税金30万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本年度应纳所得税额的计算式。【答案】依据我国企业所得税法规定.该公司各项业务税务处理的依据如下;(1)该公司2017年度的收入总额为:产品销售收入2000万元。(2)国债利息收入属于法定免税收入。(3)在计算应纳税之前可扣除的项目为:产品销售成本812万元.谁子扣除。产品销售费用、管理费用、财务费用78万元,准予扣除。其他流转税金30万元,准予扣除。符合法律规定的增值税进项税金260万元,不在扣除之列。(4)该公司应纳企业所得税额的计算式为:(2000万元-812万元-78万元- 30万元)X25%13. 单选题为了特定目的，并且税收收入专款专用的税种是问题1选项A.消费税B.增值税C.印花税D.耕地占用税【答案】D【解析】14. 单选题依据清费税立法规定，属于消费税征税范围的商品是问题1选项A.竹制筷子B.复合地板C.卡车D.汽车轮胎【答案】D【解析】15. 单选题我国税法规定企业实施了不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整的期限是问题1选项A.自该业务发生的纳税年度起5年内B.自该业务发生的纳税年度起10年内C.自税务机关发现该行为的年度起5年内D.自税务机关发现该行为的年度起10年内【答案】B【解析】企业所得税法第47条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。根据有关规定，税务机关对这一应纳税所得额进行调整的期限是自该业务发生的纳税年度起10年内。16. 单选题一般情况下，固定业户纳税人申报缴納增值税的纳税地点是问题1选项A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营业务所在地D.由税务主管机关确定【答案】B【解析】17. 单选题根据房产税暂行条例规定，房产税的具体征收范围不包括()问题1选项A.城市的房产B.县城的房产C.建制镇的房产D.农村的房产【答案】D【解析】根据房产税暂行条例规定，农村的房产暂不征收房产税。18. 多选题我国税收立法中采用的税率形式有问题1选项A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超丰累进税率E.全额累进税率【答案】A;B;C;D【解析】19. 单选题朱某向国家专利局申请外观设计专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人是()问题1选项A.朱某B.国家专利局C.专利的实际使用人D.朱某和专利的实际使用人【答案】A【解析】印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。朱某取得专利权证书，属于相关权利凭证的领受人，应当依法缴纳印花税。20. 单选题在房产税非试点改革区域，从租计征房产税的，其税率为问题1选项A.1%B.1.2%C.2%D.12%【答案】D【解析】