2022年税务师考试模拟卷含答案第90期

2022年税务师考试模拟卷含答案1. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（ ）。A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。2. 单选题 市食品药品监督管理局向该市红太阳药店发放药品经营许可证，该药店经营期间，附近群众举报称谊药店非法出售处方药。该局经调查发现，该药店的药品经营许可证系该药店通过提供虚假材料骗取。根据行政许可法，对该药店的药品经营许可，正确的处理是 ( )。(2015年回忆版)A 撤销药品经营许可B 撤回药品经营许可C 待有限期限届满后注销D 吊销药品经营许可证答案 A解析 被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，应当撤销。3. 多选题 下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A 纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税B 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税C 公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税D 农村居民占用耕地新建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税E 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地答案 B,E解析 选项A纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；选项C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方采2元的税额征收耕地占用税；选项D农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征牧耕地占用税，没有免征的规定。知识点：税收优惠4. 单选题 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案 B解析 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。知识点：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算5. 多选题 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A 纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B 纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D 纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据E 纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据答案 D,E解析 选项A,目前，油气煤、钨钼稀土从价定率征收资源税；选项B,纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。知识点：应税产品课税数量的审核6. 多选题 下列关于耕地占用税的说法正确的有()。A 纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税B 农村居民占用耕地新建住宅，按照规定免征耕地占用税C 占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。D 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%E 某高校占用耕地建设校园，5年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税答案 D,E解析 选项A，纳税人临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，不征收征耕地占用税。知识点：耕地占用税7. 单选题 甲公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元，包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元。A 320000B 324590C 350000D 327990答案 A解析 X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）300000+20000+30000=320000（元）。8. 单选题 被告人赵某在法庭审理过程中提出，自己之前所作的有罪供述是在侦查人员李某刑讯逼供下作出的。有关本案的下列说法中，错误的是( )。A 赵某应当提供充分证据证明李某确实对其实施了刑讯逼供行为B 人民检察院应当证明该供述的收集是合法的C 经人民法院通知，李某应当出庭说明情况D 经过法庭审理，不能排除刑讯逼供的可能性的该供述应予排除答案 A解析 (1)选项AB在对证据收集的合法性进行法庭调查的过程中。“人民检察院”(而非当事人及其辩护人、诉讼代理人)应当对证据收集的合法性加以证明；(2)选项C人民法院可以通知有关侦查人员或者其他人员出庭说明情况，经人民法院通知，有关人员应当出庭；(3)选项 D对于经过法庭审理，确认或者不能排除存在以非法方法收集证据情形的对有关证据应当予以排除。9. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税306万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（ ）万元。A 2231B 2280C 2586D 2667答案 B解析 设备的入账价值=1800+300+180=2280（万元）。10. 多选题 下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A 融资租入固定资产预付的租金B 租人周转材料支付的押金C 代缴的个人养老保险金D 拨出的用于购买国库券的存款E 支付的工程投标保证金答案 B,C,E解析 其他应收款核算的主要内容有：(1)应收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；(2)应收的出租包装物的租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；(5)其他应收、暂付款项。11. 单选题 （根据最新规定修改）1988年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2007年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某赔偿的诉讼时效期间届满日应为( )。A 1990年2月8日B 2008年2月8日C 2008年10月31日D 2009年10月31日答案 B解析 (1)不论赵某何时得知侵权人为钱某，本案的最长保护期间自1988年2月8日起算2008年2月8日届满；(2) 2007年10月31日赵某得知侵权人为钱某，此时满足知道侵害事实和侵权人两个条件，构成“权利人知道或应当知道权利受到侵害以及义务人之日”；鉴于本案是人身伤害要求赔偿，适用1年的短期诉讼时效，自2007年10月31日起算，2008年10月31日届满；(3)赵某要求钱某赔偿的诉讼时效期间届满日为2008年2月8日。知识点：诉讼时效12. 单选题 下列关于会计估计及其变更的表述中.正确的是()。A 会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B 对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C 会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理答案 A解析 会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项A正确；会计估计不会削弱会计信息的可靠性，进项B错误；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误；难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理。进项D错误。13. 单选题 2008年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价值上升了l50万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回l00万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2008年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（ ）。A 资产减值损失2 600万元、公允价值变动收益150万元B 管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-l200万元C 管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-l050万元D 管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-l200万元答案 A解析 资产减值损失=（500+1000+1500）-100-300=2600（万元），公允价值变动收益150万元。14. 多选题 企业财务是研究资金的运动规律并优化配置资源，财务管理的内容主要包括()。A 筹集资金B 投资管理C 股利分配管理D 战略管理E 营运资金管理答案 A,B,C,E解析 财务管理的内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理和股利分配。15. 多选题 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A 企业计提福利机构人员的工资B 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的现金股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E 企业职工个人储蓄性养老保险答案 A,B,C,D解析 选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。16. 单选题 下列计算资本成本率的公式中，不正确的是（）。A 资本成本率=使用资金支付的报酬（筹资总额-筹资费用）B 资本成本率=使用资金支付的报酬筹资总额C 资本成本率=资金使用报酬率（1-筹资费用率）D 资本成本率=（筹资总额资金使用报酬率）筹资总额（1-筹资费用率）答案 B解析 选项B错误在于没有考虑筹资费用。17. 单选题 某企业只产销一种产品，2012年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2013年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2012年相同。则该企业2013年的变动成本率比2012年降低()时，才能使利润实现。A 60%B 40%C 20%D 50%答案 B解析 2012年边际贡献率=固定成本/销售收入=50/100=50%，变动成本率=1-50%=50%；2013年变动成本=100-20-50=30（万元），变动成本率=30/100=30%。变动成本率变动率=（30%-50%）/50%=-40%18. 单选题 某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%，标准离差为4.38%；乙方案投资报酬率的期望值为16.52%， 标准离差为4.50%。下列评价结论中，正确的是（ ）。A 甲方案的风险小于乙方案的风险B 甲方案优于乙方案C 乙方案优于甲方案D 无法评价甲乙两方案的优劣答案 C解析 甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大，而且投资报酬率低，所以乙方案优。19. 单选题 2015年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。A 500B 1350C 1500D 2000答案 C解析 甲公司应调整留存收益的金额=8800一(7000一200)x(125)=1500(万元)。20. 单选题 下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基础预算编制方法的是()。A 人工费B 培训费C 材料费D 折旧费答案 B解析 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。21. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。A 对存货的总需求降低B 每次订货费用降低C 单位存货存储费降低D 存货的采购单价降低答案 C解析 22. 单选题 根据行政处罚法，能够当场作出行政处罚决定的是()。A 对公民安某的违法行为处以60元罚款B 对俊杰公司的违法行为处以1500元罚款C 对公民梁某的违法行为处以警告处罚D 对昊锐公司的违法行为处以吊销营业执照的处罚答案 C解析 违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。知识点：行政处罚决定程序中的简易程序23. 单选题 A矿业公司决定将其一处矿产开采权公开拍卖。已知甲公司和己公司的投标书最具有竞争力，甲公司的投标书显示，如果该公司取得开采权，从获得开采权的第1年开始，、每年末向A公司交纳10亿美元的开采费+直到IO年后开采结束。乙公司的投标书表示，该公司在取得开采权时，直接付A公司40亿美元，在8年后开采结束，再付给60亿美元。如果A公司要求的年投资回报率达到JO%.下列各项中，不正确的是()。已知：(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F,10%.10)=03855,(P/F.10%,8)=046651A 甲公司付出的款项现值为61.45亿美元B 乙公司付出的款项现值为67.99亿美元C 乙公司付出的款项现值为6313亿美元D A公司应接受乙公司的投标答案 C解析 甲公司付出的款项现值=10x(P/A.10%，10)=10x6.1446=61.45(亿美元)。乙公司付出的款项现值=40+60(P/F.10%,8)=40+600.4665=67.99(亿美元)。选项C错误。24. 单选题 根据行政强制法的规定，下列有关代履行的表述中，正确的是( ).(2012年)A 行政机关可以代履行，但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式，且不可以委托第三人代履行B 代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行培付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍耒履行的情形C 代履行的费用按照成本合理确定，由行政机关，代履行人以应当事人共同分担，但是法律另有规定的除外D 代履行3日前，行政机关应当催告当事人履行，且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书答案 D解析 (1)选项A：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行;(2)选项B:代履行主要适用于行政机关作出依法要求当事人履行“排除防碍、恢复原状等义务”的行政决定，而当事人逾期不履行，经催告仍不履行的情形;(3)选项C:代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但法律另有规定的除外。25. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，关于小额诉讼案件的审理，下列说法中正确的有( )。A 小额诉讼案件，实行一审终审B 对于小额诉讼案件，若不服一审判决，可以上诉C 县级人民法院审理的涉及标的额较小的案件，都属于小额诉讼案件D 人身关系、财产确权纠纷不适用小额诉讼程序审理E 涉外民事纠纷可以适用小额诉讼程序审理答案 A,D解析 选项B.C.根据民事诉讼法第162条规定，基层人民法院和它派出的法庭审理符合本法第157条第1款规定的简单的民事案件，标的额为各省、自治区、直辖市上年度就业人员年平均工资30%以下的，实行一审终审。选项D，下列案件，不适用小额诉讼程序审理：人身关系、财产确权纠纷；涉外民事纠纷；知识产权纠纷；需要评估、鉴定或者对诉前评估、鉴定结果有异议的纠纷；其他不宜适用一审终审的纠纷。知识点：民事诉讼简易程序26. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，重整计划由( )负责执行。A 债权人B 管理人C 没有利害关系的人D 债务人答案 D解析 重整计划由债务人负责执行。知识点：重整计划27. 单选题 甲公司2015年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债权系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，无发行费用，款项以存入银行。厂房与2015年1月1日开工建造并发生支出，2015年度累计发生建造工程支出为4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资与国债，取得投资收益760万元。2015年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A 4692.97B 4906.21C 5452.97D 5600答案 A解析 在资本化期间，专门借款发生的利息扣除尚未动用的专门借款取得的收益后的余额，应当资本化计入相关资产成本。因此，2015年12月31日，该在建工程的账面余额=4600+(10662.。x8%-760)=4692.97（万元）。28. 单选题 下列有关抽象行政行为的表述中，正确的是( )。A 抽象行政行为的对象具有特定性B 行政立法是一种抽象行政行为C 抽象行政行为可诉D 抽象行政行为的效力很难持续答案 B解析 (1)选项A：抽象行政行为的对象具有普遍性；(2)选项C：抽象行政行为不具有可诉性；(3)选项D:抽象行政行为具有效力的持续性。29. 多选题 T公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A 收到上年度的商品销售教B 发生火灾导致重大固定资产毁损C 持有的交易性金融资产大幅升值D 董事会作出现金股利分配决议E 收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款答案 B,D解析 选项A、C和E，均属于当期事项。30. 多选题 下列各项指标中，其计算公式中，分母使用期末发行在外普通艘股数的有()。A 每股股利B 每股净资产C 基本每股收益D 稀释性每股收益E 每股理论除权价格答案 A,B解析 选项A，每股股利=现金股利总额/期末发行在外的普通股数;选项B，每股净资产=期末净资产/期末发行在外的普通股数;选项C.基本每股收益=净利润/发行在外的普通股加权平均数;选项D，稀释每股收益以基本每股收益的计算为基础;选项E.每股理论除权价格=(行权前发行在外普通股的公允价值十配股收到的款项)/行权后发行在外的普通股股数。31. 多选题 下列说法正确的有（）A 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票B 2011年起全国统一使用通用普通发票C 国有铁路客票属于专业发票D 开具发票的单位和个人应当在办理变更税务登记时，不需要办理网络发票管理系统的用户变更E 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件答案 A,B,C,E解析 开具发票的单位和个人应当在办理变更税务登记时，办理网络发票管理系统的用户变更。知识点：发票的保管、保存和缴销32. 多选题 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有()。A 因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B 虽然法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C 虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D 虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E 如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债答案 B,E解析 如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项B正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项E正确。33. 多选题 甲市居民陈某驾车送人前往乙市，在乙市丙区与丁区居民谷某的车相撞，陈某出手殴打谷某，将其打伤。乙市丙区公安分局决定，扣留陈某的汽车，并处罚款500元。陈某对丙区公安分局的处理决定不服，认为处理太重。谷某亦不服，认为应给予陈某治安拘留处罚。下列关于本案复议、诉讼问题的表述中，符合法律规定的做法或者说法有( )。（2009年）A 若陈某起诉，法院应当追加谷某为共同原告B 谷某作为受害人无权起诉丙区公安分局C 对扣留汽车行为，陈某可向丙区人民法院起诉D 谷某应向丁区人民法院起诉丙区公安分局E 陈某可以不经申请复议而直接提起行政诉讼答案 C,E解析 (1)选项A同提起诉讼的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人申请参加诉讼，或者由人民法院通知其参加诉讼；(2)选项 B要求主管行政机关依法追究加害人（胨某）法律责任的公民、法人或其他组织（谷某），也可以提起行政诉讼；(3)选项CD行政案件一般由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖，在本题中，扣留汽车、罚款均不属于特殊地域管辖的范围，乙市丙区公安局是最初作出扣留汽车和罚款决定的行政机关，因此，丙区人民法院有权管辖该案；(4)选项E本案不适用复议前置，可以不经复议直接提起行政诉讼。34. 单选题 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是()。A 取得时发生的相关交易费用计入当期损益B 将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C 资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计人当期损益D 将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计人当期损益答案 D解析 选项A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值；选项B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益（一般公允价值被动），不影响当期损益，若发生减值，则计入当期损益。35. 单选题 下列关于协调股东和经营者利益冲突的方式中，说法不正确的是()。A 解聘是一种通过股东约束经营者的办法B 接收是一种通过市场约束经营者的办法C 股票期权是允许经营者以约定的价格购买一定数量的本企业股票，约定价格高于股票的市场价格的部分就是经营者所得的报酬D 绩效股是企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报酬答案 C解析 股票期权是允许经营者以约定的价格高于一定数量的本企业股票，股票的市场价格高于约定价格的部分就是经营者所得的报酬。选项C说法错误。36. 单选题 甲市卫生局在一次突击检查中，认为乙药店销售的丙药厂生产的A药品不符合质量要求，作出了没收乙药店库存的全部A药品并罚款1万元的行政决定，己药店不服，拟申请行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列有关说法中，不正确的是( )。A 甲市卫生局为被申请人B 乙药店可以向甲市人民政府申请行政复议C 丙药厂可以向甲市卫生局申请行政复议D 丙药厂可以串请作为第三人参加行政复议答案 C解析 (1)甲市卫生局是作出具体行政行为的行政机关，为被申请人；(2,)甲市人民政府或甲市所在省卫生局（上级主管部门）可以成为行政复议机关；(3)在药品管理处罚案件中，因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产者即为第三人，丙药厂可以主动申请作为第三人参加行政复议，也可以经行政复议机关通知作为第三人参加行政复议。知识点：行政复议管辖和参加人37. 多选题 在民法上，能引起债发生的法律事实有()。(2013年)A 侵权行为B 纳税C 不当得利D 生产E 占有答案 A,C解析 (1)选项AC:债的发生原因是指引起债产生的法律事实，包括合同、缔约上的过失、单独行为、侵权行为、无因管理、不当得利等;(2)选项B:所有权消灭的原因之一;(3)选项DE:属于原始取得所有权的方式。38. 单选题 企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是()。A 花卉种植B 蔬菜种植C 海水养殖D 内陆养殖答案 B解析 其他三项享受减半优惠。39. 多选题 下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有()。A 融资租入固定资产所支付的租赁费B 从联营企业分回利润而收到的现金C 处置固定资产收到的现金D 支付的土地增值税E 向投资方分配利润而支付的现金答案 B,C解析 进项A和E，属于筹资活动产生的现金流量；进项D，属于经营活动产生的现金流量。40. 单选题 若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起()。(2013年)A 边际贡献率降低B 盈亏临界点销售量降低C 单位边际贡献降低D 目标利润降低答案 B解析 边际贡献率=(单价一单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是升高的，选项A不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/(单价一单位变动成本)，其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项B正确;单位边际贡献=单价一单位变动成本，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项C不正确;目标利润=销量(单价一单位变动成本)一固定成本，单位变动成本降低会提高目标利润，选项D不正确。41. 多选题 在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有（）。A 长期应收款B 未实现融资收益C 未确认融资费用D 坏账准备E 其他应收款答案 A,B,D解析 报表中长期应收款项目应按长期应收款的账面价值填列。42. 多选题 某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。A 财政拨款B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C 附属单位缴款D 依法收取并纳入财政管理的政府性基金E 国债利息收入答案 A,B,D解析 C选项应该照常纳税，E选项属于免税收入。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核43. 多选题 甲公司与乙公司签订商品房包销合同，约定甲公司将其开发的1O套房屋交由乙公司包销。甲公司将其中1套房屋卖给丙，丙向甲公司支付了首付款20万元。后因国家出台房地产调控政策，丙不具备购房资格，甲公司与丙之间的房屋买卖合同不能继续履行。有关本案的下列说法中，正确的有()。A 甲公司将房屋出卖给丙的行为属于无权处分B 乙公司有权请求甲公司承担违约责任C 甲公司有权请求丙公司承担违约责任D 丙有权请求解除其与甲公司之间的合同E 如果甲公司和丙解除合同，丙仅有权要求甲公司返还首付款20万元本金，无权要求甲公司支付相应利息答案 B,D解析 (1)选项A:甲公司并未将商品房所有权让渡给乙公司，作为所有权人仍为处分权人，其将房屋出卖给丙的行为属于有权处分。(2)选项B：甲公司擅自将已经委托乙公司包销的房屋出售给丙，违反了甲公司和乙公司签订的商品房包销合同，构成违约，应承担相应的违约责任。(3)选项C:“国家房地产调控政策”属于不可抗力，丙的确违约，但不需要承担违约责任。(4)选项D:因不可抗力致使不能实现合同目的的，当事人可以解除合同。(5)选项E:丙有权要求甲公司支付按存款利率计算的20万元首付款本金韵利息。44. 单选题 在某公诉案件的庭审过程中，被告人赵某指出，公诉人的书记员李某曾在侦查阶段担任鉴定人，并据此要求李某回避，法庭查证属实。有关本案的下列说法中，正确的是( )。A 法庭应以不属于法定回避情形为由当庭驳回B 法庭应以符合法定回避情形为由当庭作出回避决定C 李某是否应回避需提请法院院长决定D 李某是否应回避需提请检察长决定答案 D解析 审判人员、检察人员、侦查人员的回避，应当分别由院长、检察长、公安机关负责人决定。45. 单选题 根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的是（ ）。A 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，不征收增值税B 纳税人提供装卸搬运服务按照交通运输业税目征收增值税C 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税D 代理记账按照服务业代理业征收营业税答案 C解析 选项A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。选项B：装卸搬运服务按照部分现代服务业中的物流辅助服务征收增值税。选项D：代理记账属于“营改增”的征税范围，按照“咨询服务”征收增值税。46. 单选题 根据刑法及刑法修正案（八），下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。（2014年）A 犯罪时不满18周岁的人，可以作为一般累犯B 犯罪时不满16周岁的人，不负刑事责任C 审判时已满75周岁的被告人，一般不适用死刑D 已满75周岁的被告人故意犯罪，应当减轻处罚答案 C解析 (1)选项A累犯不适用于犯罪时不满18周岁的人；(2)选项 B已满14周岁不满16周岁的人，须对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任；(3)选项CD已满75周岁的人故意犯罪的，“可以”从轻或者减轻处罚；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。47. 多选题 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。A 当年实现净利澜B 用盈余公积转增股本C 用本年实现的净利润分配现金股剌D 用盈余公积弥补以前年度亏损E 用资本公积转增股本答案 A,C解析 选项A，企业实现的净利润会使股东权益总额增加；选项B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项D,使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项E.资本公积减少，股本增加，所有者权益总额不变。48. 单选题 某公司经营风险较大，准备采取系列措施降低=杠杆程度，下列措施中，无法达到这一目的的是()。A 降低利息费用B 降低固定成本水平C 降低变动成本D 提高产品销售单价答案 A解析 因为此处要降低的是经营杠杆效应，利息费用影响的是财务杠杆，所以进项A错误。选项B、C、D根据指标联动法分析都是正确的。49. 单选题 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）。A 将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B 将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C 将其视为会计估计变更处理D 将其视为前期差错处理答案 C解析 如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，统一按照会计估计变更处理。知识点：会计估计变更50. 单选题 下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。A 现金B 产成品C 应收账款D 交易性金融资产答案 B解析 构成流动资产的各项目，流动性差别很大。其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款，可以在较短时间内变现，称为速动资产。知识点：速动资产51. 简述题 某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店手续费50元。本月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了10台，并收到收取手续费的结算增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。假设代销商品的成本为900元/台。解析 52. 多选题 下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有()。（2015年学员回忆版）A 受托代销的商品B 协商转让中的无形资产C 可能获得的第三方赔偿款D 拟进行债务重组的应收债权E 尚未批准处理的盘亏存货答案 A,C,E解析 选项B，协商转让中的无形资产，与之相关的主要风险和报酬并没有转移，属于企业的资产；选项D，拟进行债务重组的应收债权应作为应收账款在报表中列示。53. 多选题 下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。A 购入周转使用的包装物B 委托其他单位代销的商品C 为自建生产线购入的材料D 接受外来原材料加工制造的代制品E 为外单位加工修理的代修品答案 A,B解析 选项C，应作为“工程物资”核算，不属于存货。选项D中，加工费用属于存货，但代制品本身不属于存货；选项E中，修理费用属于存货，但代修品本身不属于存货。54. 简述题 1.甲公司2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：(1)2013年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价，取得乙公司60%的股权，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2500万元，至交易日累计计挺折旧600万元，计提固定资产减值准备100万元，公允价值2000万元；作为对价的土地使用权账面原价3800万元，至交易日累计摊销500万元，计提无形资产减值准备150万元，公允价值4000万元。取得股权当日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。其中一项固定资产账面价值为700万元，公允价值为820万元（该固定资产自投资日尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0），其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。甲公司取得乙公司60%股权后，能够有权力主导乙公司的相关活动并获得可变回报。甲公司在取得乙公司的股权前，双方不存在任何关联方关系。(2)乙公司在2013年7月1日至2015年6月30日之间实现的净利润为600万元（2015年1日1日至2015年6月30日实现净利润为200万元），其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。(3)2015年6月30日，甲公司处置了乙公司20%股权，取得处置价款为2200万元，处置后对乙公司的持股比例下降为40%，甲公司丧失了对乙公司的控制权，但能够对乙公司实施重大影响。(4)乙公司2015年全年发生净亏损800万元。要求：不考虑相关税费等其他因素，根据上述资料，回答下列问题：(1)下列各项中，会计处理正确的有()。A非同一控制下控股合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的账面价值B非同一控制下控股合并，涉及以固定资产作为合并对价的，应通过“固定资产清理”科目核算C.非同一控制下控股合并，企业合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计人购买方合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表D甲公司取得乙公司股权的合并成本为4950万元(2)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2013年营业利润的影响金额为()万元。A.-300B.1050C.0D.1650(3)甲公司因转让乙公司20%股权个别报表应确认的投资收益为()万元。A.1000B.200C.800D.0(4)甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法转为权益法核算时，授权益法调整后的账面价值()万元。A.46256B.4400C.46608D.4200(5)甲公司对乙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时对损益的影响金额()万元。A.70.4B.75,2C.80D.32(6)甲公司2015年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.4300.8B.4256C.4020.8D.4296解析 (1)答案BC解析(1)非同一控制下的企业合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值，选项A错误；甲公司取得乙公司股权的合并成本=2000+4000=6000（万元）.选项D错误。(2)答案C解析(2)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产形成的差额应确认营业外收支，不会对营业利润产生影响，选项C正确。(3)答案B解析(3)应确认的投贤收益=2200-(600060%20ck)=200（万元）。(4)答案C解析(3)应确认的投贤收益=2200-(600060%20ck)=200（万元）。(5)答案B解析(5)由成本法转为权益法核算时对损益的影响金额=200-(820-700)5x6/1240%=75.2（万元）。(6)答案B解析(6)甲公司2015年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值=4660.8+-800-200-(820-700)+56/1240%=4256（万元）。55. 单选题 行政许可申请人、利害关系人应当在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应当在法定期限内组织听证。根据行政许可法律制度的规定，该法定期限为( )。A 提出听证申请之日起15日内B 提出听证申请之日起20日内C 收到听证申请之日起15日内D 收到听证申请之日起20日内答案 D解析 申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。知识点：税务行政许可实施程序56. 单选题 东方公司作为上市公司，欲对目标公司宏达公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后宏达公司未来8年的增量自由现金流量的现值为800万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，宏达公司的负债总额为2 000万元，则宏达公司的预计总体价值为()万元。已知：（P/F，10%,8）0.4632A 1602B 3579C 1400D 6800答案 B解析 未来8年的增量自由现金流量的现值800（万元）8年以后的增量自由现金流量的现值60010%（P/F，10%,8）2779（万元） B公司的预计总体价值8002779 3579（万元） 57. 简述题 HK糖果公司业已成功地进入第五个营业年度的年末，且股份全部获准挂牌上市，年平均市盈率为12。该公司2013年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为20000万元，债务总额为5000万元。当年净利润为3500万元。HK公司现准备向ML公司提出收购意向（并购后ML公司依然保持法人地位），ML公司是一家糖果制造商，其产品及市场范围正可以弥补HK相关方面的不足。2013年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为5000万元，债务总额为1000万元。当年净利润为500万元，前三年平均净利润为450万元。与ML公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为10。HK公司收购ML公司的理由是可以取得一定程度的协同效应，并相信能使ML未来的效率提高到同HK一样的水平。要求：运用市盈率法，分别按下列条件对目标公司的股权价值进行估测：（1）基于目标公司ML最近的盈利水平和同业市盈率；（2）基于目标公司ML近三年平均盈利水平和同业市盈率；（3）假定目标公司ML被收购后的盈利水平能够迅速提高到并购公司HK当前的资产报酬率水平，且市盈率能够达到HK公司的水平。解析 （1）目标公司价值=50010=5000（万元）；（2）目标公司价值=45010=4500（万元）；（3）目标公司价值ML=预计净利润HK公司市盈率12= ML公司总资产5000HK公司总资产报酬率3500/2000012=10500（万元）【注】基于不同的盈利预期和市盈率，目标公司估值差异会比较大，并购公司可以把这些估值结果看作一个估值区间，作为与目标公司谈判的基础。58. 多选题 根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有()。A 军事设施占用耕地免征耕地占用税B 农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税C 公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税D 免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税E 获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税答案 A,D,E解析 选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。59. 单选题 下列有关行政处罚程序中期限的各项表述，正确的是( )。A 除当场收缴外，当事人应自收到行政处罚决定书之日起7日内，到指定的银行缴纳罚款B 当事人不在现场的，除法律另有规定外，行政处罚决定书应在7日内送达当事人C 当事人要求听证的，应在行政机关告知后7日内提出D 行政机关应当在立案之日起7日内作出行政处罚答案 B解析 (1)选项A：除当场收缴外，当事人应自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款；(2)选项C：当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出； (3)选项D：行政处罚法未对“立案后多长时闻作出行政处罚决定”的期限作统一明确的规定。60. 单选题 2012,年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2012年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。A 2013年5月5日B 2013年5月25日C 2014年5月5日D 2014年5月25日答案 A解析 (1)拒付租金的，适用1年的短期诉讼时效期间，自2012年5月5日起算2013年5月5日届满。(2)本题中，中止事由完全发生在诉讼时效期间最后6个月前，诉讼时效不中止。61. 简述题 甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元.单位变动成本120元，2015年度销售产品360万件。2016年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的产品信用政策;采用该政萧后，经测算：产品销售量将增加15%.占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占蛸售额20%的客户会在50夭内付款、剩余部分的平均收教期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2015年度采用“n/30”的信用政策，其平均收获期为50天，40%的销售额在倍用期内未付款，逾期应收张款的坏账损失占逾期账款金额的45%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题：(1)在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收敖期为()天。A.23 B.26C.30 D.31(2)在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为()万元。A.382.72 B.395.80C.342.24 D.58880(3)在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为()万元。A.1324.80 B.149750C.168448 D.172224(4)不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元。A.1588.6 B.81641.12C.16160.64 D.16560.00解析 【答案】(1)D;(2)C;(3)D;(4)B。【解析】(1)应收账款平均收款期=10x40%+3030%+50x20%+80xl0%=31(天)(2)应收账教余额=日销售额x平均收款期=160360x(1+15%)/360x31=5704(万元)：应收账款机会成本=应收账款平均余额x变动成本率x资本成本率=5704120/160x8%=342.24(万元)(3)现金折扣成本=160360x(1+15%)x30%x2%+160360(1+15%)x40%x5%=1722.24(万元)(4)62. 单选题 戊公司为上市公司，2013年1月1日向其200名管理人员每人授予了100份股票期权，并可