2022年会计中级职称考试密押卷带答案130

2022年会计中级职称考试密押卷带答案1. 判断题 国内企业甲与外国投资者乙共同投资设立中外合资经营企业，甲出资55%，乙出资45%；如果合营企业的投资总额为1200万美元，则甲至少应出资275万美元，乙至少应出资225万美元。甲、乙双方的出资额符合中外合资经营企业法律制度的规定。()A 错B 对答案 B解析 投资总额在10001250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。在本题中，投资总额为1200万美元，注册资本不得低于500万美元；甲出资55%，其出资额为50055%=275(万美无)；乙出资45%，其出资额为50045%=225(万美元)。2. 单选题 A银行在向B公司承兑其申请的银行承兑汇票时，在汇票上未加盖规定的专用章而加盖A银行公章的。根据高法审理票据纠纷案司法解释的规定，下列说法正确的是()。A 补盖承兑专用章后，A银行应当承担票据责任B 该票据无效C A银行应当承担票据责任D 该签章无效，但不影响其他真实签章的效力答案 C解析 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核票据签章的效力。根据高法审理票据纠纷案司法解释的规定，银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章，签章人应当承担票据责任。【该题针对“票据行为成立的有效要件”知识点进行考核】3. 判断题 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但5年内不得再申请免税。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但“36个月”内不得再申请免税。4. 多选题 某农村养殖户赵某为扩大规模向银行借款，欲以其财产设立浮动抵押。则下列说法中正确的有（）。A 赵某可将存栏的养殖物作为抵押财产B 抵押登记机关为抵押财产所在地的工商部门C 抵押登记可对抗任何善意第三人D 如借款到期未还，抵押财产自借款到期时确定答案 A,D解析 本题考核动产浮动抵押。抵押人应当向抵押人住所地的工商行政管理部门办理登记，因此选项表述错误；尚未确定抵押财产的动产浮动抵押不得对抗正常经营活动中已经支付合理价款并取得抵押财产的买受人，因此选项错误。5. 多选题 某企业因与银行发生票据兑付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有()。A 原告住所地人民法院B 票据支付地人民法院C 被告住所地人民法院D 票据出票地人民法院答案 B,C解析 本题考核特殊地域管辖。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。6. 判断题 关系国家安全的大型国家出资企业由国务院代表国家履行出资人职责。（ ）A正确B错误考点 企业国有资产管理与监督体制解析 根据规定，国务院和地方人民政府对国家出资企业履行出资人职责。 （1）关系国民经济的命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业由国务院代表国家履行出资人职责； （2）其他的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。 因此，本题表述正确。7. 判断题 (2012年)企业在发行可转换债券时，可通过赎回条款来避免市场利率大幅下降后仍需支付较高利息的损失。()A 错B 对答案 B解析 本题考核可转换债券的赎回条款。设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款。同时也能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高债券利息所蒙受的损失。8. 多选题 履行出资人职责的机构有（）行为的，应对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。A 不按照法定的任职条件，任命或者建议任命国家出资企业管理者的B 侵占、截留、挪用国家出资企业的资金或者应当上缴的国有资本收入的C 违反法定的权限、程序，决定国家出资企业重大事项，造成国有资产损失的D 有其他不依法履行出资人职责的行为，造成国有资产损失的答案 A,B,C,D9. 单选题 下列关于会计政策的表述中，不正确的是（）。A 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B 企业应当披露所有的会计政策以及与会计政策有关的信息C 由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策D 企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策答案 B解析 企业应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策可以不予披露。判断会计政策是否重要，应当考虑与会计政策相关的项目的性质和金额，选项B不正确。10. 综合题 材料全屏 DUIA 公司与HAPPY 公司及其原股东无关联方关系，DUIA 公司从2015 年至2016 年有以下投资业务： （1）2015 年年初DUIA 公司发行2 000 万股本公司股票换入HAPPY 公司原股东持有的HAPPY 公司40股权并具有重大影响，DUIA 公司股票每股面值1 元，市价3 元，另支付发行费用30 万元。投资日HAPPY 公司净资产公允价值为12 500 万元（与账面价值相等），HAPPY 公司的会计期间与会计政策与DUIA 公司一致。 （2）HAPPY 公司2015 年度实现净利润2 000 万元，因持有可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益400 万元。 （3）2016 年年初DUIA 公司用2 580 万元继续购入HAPPY公司20的股权并对HAPPY 公司实施控制（注：DUIA公司按税后利润的10提取法定盈余公积）。 （4）2016 年4 月20 日HAPPY 公司宣告分派2015 年度的现金股利1 500 万元。 （5）2016 年度HAPPY 公司实现净利润2 800 万元。 26 【简答题】 要求：根据上述资料： （1）编制DUIA 公司2015 年度相关的会计处理。 （2）编制DUIA 公司2016 年度相关的会计处理。 （假定不考虑相关税费的影响，答案金额以万元列示） 考点 考点：长期股权投资的后续计量成本法,长期股权投资的后续计量权益法解析 （1）2015 年DUIA 公司取得HAPPY 公司40的股权，采用权益法核算： 2015 年年初，DUIA 公司初始投资成本2 00036 000（万元）被投资单位可辨认净资产公允价值份额12 50040%5 000（万元），不调整初始投资成本。另行支付的发行费用冲减资本公积，不计入长期股权投资初始投资成本； 权益法下，被投资方实现利润、其他综合收益变动及除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益变动投资方需调整长期股权投资账面价值。HAPPY公司2015 年度实现净利润2 000 万元，因持有可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益400 万元：贷记“投资收益”2 00040800（万元），贷记“其他综合收益”40040160（万元）。（2）2016 年DUIA 公司追加投资取得HAPPY 公司20的股权，取得控制权转换为成本法核算，长期股权投资入账价值购买日前所持被购买方的股权的账面价值购买日新增投资成本（支付对价的公允价值）6 0008001602 5809 540（万元）。HAPPY 公司分派现金股利，成本法下，贷记“投资收益”1 50060900（万元）；2016 年度HAPPY 公司实现净利润2 800 万元，在成本法下DUIA 公司不进行会计处理。11. 单选题 下列纠纷中，可以适用仲裁法仲裁解决的是()。 A 婚姻纠纷B 买卖合同纠纷C 收养纠纷D 继承纠纷答案 B解析 根据仲裁法的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。而与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷、行政争议、劳动争议、农业承包合同纠纷均不能仲裁。知识点：仲裁法的适用范围12. 简答题 甲公司2016年有关业务会计处理如下： (1)2016年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2016年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试，合同总价款1100万元，该套设备成本为600万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2016年12月31日甲公司向乙公司交付A设备，A设备价款为1000万元；2017年1月20日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费100万元。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2016年将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认收入、结转成本。 (2)2016年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为5000万元，分5次于每年年末等额收取，2016年12月31日收到第1笔款项1000万元。 B设备生产成本为3500万元，在现销方式下，该设备的销售价格为4200万元。2016年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2016年确认收入1000万元和结转成本3500万元。 (3)2016年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2016年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品售价为5万元台，成本为2.5万元台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元台，国家财政给予2万元台的补贴。2016年甲公司共销售政策范围内A商品1000件（现销）。甲公司2016年确认主营业务收入3000万元，主营业务成本2500万元和营业外收入2000万元。 (4)由于出现减值迹象，2016年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为45000万元，已计提折旧9000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下： 借：资产减值损失 6000 贷：投资性房地产减值准备 6000 甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧预计使用年限为50年,截至2016年6月30日,已计提折旧10年，预计净残值为零。2016年7月至12月,该办公楼计提折旧375万元。甲公司计提折旧会计处理如下： 借：其他业务成本 375 贷：投资性房地产累计折旧 375 (5)2016年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价为500万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2016年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司，同时，收到丁公司支付的款项500万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司确认主营业务收入500万元、结转主营业务成本400万元。 (6)2016年7月1日，甲公司实施一项向W公司（甲公司的子公司）20名高管人员每人授予20000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每位高管人员自期权授予之日起在W公司连续服务4年，即可以从甲公司购买20000股W公司股票，购买价格为每股8元，该股票期权在授予日（2016年7月1日）的公允价值为14元份，2016年12月31日的公允价值为16元份，截至2016年末，20名高管人员中没有人离开W公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开W公司。甲公司的会计处理如下： 借：管理费用 63 贷：资本公积其他资本公积 63 假定不考虑所得税及增值税等相关税费的影响。 要求： 根据上述资料，分别分析、判断甲公司2016年度的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，编制相关正确的会计分录。 解析 事项(1)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认A设备销售收入。正确会计分录：借：应收账款 1000贷：主营业务收入 1000借：主营业务成本 600贷：库存商品600事项(2)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式销售B设备，其延期收取的价款具有融资性质，应按购买价款的现值即现销价格确定销售商品收入。正确会计分录：借：银行存款 1000长期应收款 4000贷：主营业务收入 4200未实现融资收益 800借：主营业务成本 3500贷：库存商品3500事项(3)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是甲公司自国家无偿取得的现金流人，应作为正常销售价款的一部分。正确会计分录：借：银行存款 3000贷：主营业务收入 3000借：主营业务成本 2500贷：库存商品2500借：银行存款 2000贷：主营业务收入 2000事项(4)，甲公司的会计处理不正确。理由：投资性房地产的减值金额是账面价值与可收回金额进行比较确定的，可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额二者中的较高者，投资性房地产的可收回金额为32500万元。投资性房地产计提减值准备前的账面价值=45000-9000=36000（万元），应计提减值准备=36000-32500=3500（万元）。投资性房地产于2016年7月至12月应该计提的折旧金额=32500/(50-10)6/12=406.25（万元）。正确会计处理：借：资产减值损失 3500贷：投资性房地产减值准备 3500借：其他业务成本 406.25贷：投资性房地产累计折旧 406.25事项(5)甲公司的会计处理不正确。理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验合理确定退货可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。正确会计分录：借：银行存款 500贷：预收账款500借：发出商品 400贷：库存商品400事项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：母公司为子公司的员工授予股份支付，母公司应确认为长期股权投资；甲公司支付的股票为W公司的股票，站在甲公司的角度，属于使用其他方股权进行结算，应作为现金结算的股份支付进行处理；2016年应确认的股份支付的金额=(20-2)2万份161/46/12=72（万元）。正确会计分录：借：长期股权投资 72贷：应付职工薪酬7213. 多选题 下列销售行为中，征收增值税的有()。A 电信部门提供电信劳务的同时附带销售电信物品B 集邮市场销售集邮商品C 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D 商品期货和贵金属期货答案 B,C,D解析 本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。A选项应征收营业税。【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】14. 单选题 某公司2016年预计营业收入为50 000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2016年内部资金来源的金额为（ ）。A 2 000万元B 3 000万元C 5 000万元D 8 000万元考点 资金需要量预测销售百分比法解析 预测期内部资金来源=预测期销售收入预测期销售净利率利润留存率 =50 00010%（1-60%）=2 000（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】利润留存率股利支付率=115. 多选题 在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有()。A 如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B 如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减管理费用C 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用D 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益答案 A,C解析 如果企业针对特定批次产品确认预计负债的，在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销时，同时冲减销售费用，选项B错误；已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，冲减销售费用，选项D错误。16. 多选题 下列各项关于长期股权投资成本法核算的相关处理中，正确的有（ ）。A 成本法核算下，被投资单位实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益B 成本法核算下，被投资单位发生其他权益变动，投资方不需要进行会计处理C 成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益D 成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值考点 长期股权投资的后续计量成本法解析 选项AD错误，选项BC正确，成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行会计处理。 综上，本题应选BC。17. 多选题 2010年4月1日，张某为其儿子小张投保了一份人身保险，保险合同约定每年的4月1日张某按期向保险公司缴纳2万元的保险费，张某均按期缴纳保险费。2013年5月1日，小张因为故意杀人，被人民法院判处了死刑立即执行。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。A 保险公司应当给付保险金B 保险公司无须给付保险金C 保险公司可以不退还给张某保险单的现金价值D 保险公司应当退还给张某保险单的现金价值答案 B,D解析 我国保险法规定，被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。18. 判断题 有限责任公司监事会每年度至少召开1次会议，监事可以提议召开临时监事会会议。()A 错B 对答案 B解析 【正确答案】 对【答案解析】 本题考核有限责任公司监事会的召开。题目的表述是正确的。【该题针对“有限责任公司董事会、经理和监事会的有关规定”知识点进行考核】119. 单选题 根据预算法律制度的规定，在财政转移支付中，逐步将一般性转移支付占比提高到一定比例以上，该比例为（ ）。 A 30%B 50%C 60%D 70%考点 预算收支范围解析 根据国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见，逐步增加一般性的转移支付的规模和比例，将一般性转移支付占比提高到60%以上。 综上，本题应选C。20. 判断题 在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。 ()A 错B 对答案 A解析 见教材P9721. 判断题 境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。()A 错B 对答案 B22. 多选题 提供比较优惠的信用条件，可增加销售量，但也会付出一定代价。主要有()。A 应收账款机会成本增加B 收账费用增加C 坏账损失增加D 现金折扣成本增加答案 A,B,C,D23. 单选题 某公司2004年度销售净额为6000万元。年初应收账款为200万元,应收票据100万元，年末应收账款为350万元，应收票据150万元。每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（）天。A 15B 17C 22D 24答案 D解析 应收账款周转率=6000（300+500）2=15（次），应收账款周转天数=360/15=24（天）。24. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A 资产负债表日是指每年12月31日B 财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期C 资产负债表日后期间指的是资产负债表日次日起至财务报表实际报出日之间的期间D 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的不利事项答案 B解析 资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项A不正确；资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项C不正确；资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，选项D不正确。25. 单选题 下列关于可转换债券的说法中，不正确的是()。A 标的股票为发行公司本身的股票B 票面利率一般低于普通债券的票面利率C 存在不转换的财务压力D 存在股价上扬风险答案 A解析 本题考核可转换债券的相关知识点。可转换债券的标的股票一般是发行公司本身的股票，也可以是其他公司的股票，如该公司的上市子公司的股票。所以选项A的说法不正确；可转换债券的票面利率一般低于普通债券的票面利率，选项B的说法正确；选项c、D是可转换债券的筹资特点，说法也是正确的。26. 简述题 泰山股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2004年年初未分配利润670万元。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：（1）采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8000万元，本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。（2）收到返还的教育费附加15万元，存入银行。（3）结转固定资产清理净损失68万元。（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元。（5）以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。（6）销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。（7）计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。（8）计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。（9）计提短期借款利息8万元。（10）拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元，该被投资企业适用的所得税税率为33%。（11）计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，税法规定该固定资产的折旧年限为2年。（12）公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。（13）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配未分配利润”。该公司自2005年1月1日至4月30日会计报表批准报出日（亦即所得税汇算清缴日）前发生如下结账后事项：（1）1月30日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款90万元全部不能偿还。公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，濒临破产，但未作相应的会计处理。该公司坏账损失采用直接转销法核算，该损失税法允许扣除。（2）3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；按净利润的10%提取任意盈余公积；分配现金股利806万元；分派股票股利200万元（面值）。（3）4月1日受台风袭击，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失100万元。（4）4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价值为300万元，现行市价为200万元。 2005年5月20日泰山股东大会批准的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；按净利润的20%提取任意盈余公积；分配现金股利835万元；分派股票股利200万元（面值）。要求：（1）编制2004年度有关经济业务的会计分录。（2）指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项，指明结账后事项的序号、说明经济事项，并编制有关调整会计分录；对于其中的非调整事项，指明结账后事项的序号并说明该经济事项。（3）编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。（4）编制经股东会批准的利润分配方案后有关的会计分录。（5）编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表（2005年利润分配表中的上年数）。（答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位，小数点后第三位四舍五入）解析 泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关会计分录： （1） 借：分期收款发出商品4800 贷：库存商品 4800 借：应收账款2340 贷：主营业务收入2000 应交税金应交增值税（销项税额）340（200017%） 借：主营业务成本1200（480025%） 贷：分期收款发出商品1200 （2） 借：银行存款15 贷：营业外收入 15 （3） 借：营业外支出68 贷：固定资产清理 68 （4） 借：营业外支出 7 贷：银行存款 7（5+2） （5） 借：营业费用5 贷：银行存款 5 （6） 借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税金应交增值税（销项税额）255（150017%） 借：其他业务支出800 贷：原材料 800 （7） 借：主营业务税金及附加25 其他业务支出 20 贷：应交税金应交城市维护建设税45 27. 判断题 对于企业收到的来源于其他方的补助，即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，该项补助也不属于来源于政府的经济资源。（）A 错B 对答案 A解析 对于企业收到的来源于其他方的补助，如果有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，则该项补助也属于来源于政府的经济资源。28. 多选题 下列各项中 ，属于减少应纳税额的筹划方法是( )。A 利用税收抵免B 利用税率差异C 利用分劈技术D 延期纳税答案 A,B,C解析 企业纳税筹划方法主要有：减少应纳税额与延期纳税，减少应纳税额又包括利用税收优惠政策与转让定价筹划方法。利用税收抵免、利用税率差异、利用分劈技术等都属于利用税收优惠政策的方法。所以选ABC。29. 判断题 企业研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()A 错B 对答案 A解析 企业开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。30. 单选题 下列各项中，运用普通股每股利润（每股收益）无差别点确定最佳资金结构时，需计算的指标是()。 A 息税前利润B 营业利润C 净利润D 利润总额答案 A解析 每股收益无差别点法就是利用预计的息税前利润与每股收益无差别点的息税前利润的关系进行资金结构决策的。31. 多选题 下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）A 资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额B 自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%C 固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额D 固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额答案 B,C解析 资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。32. 多选题 下列关于金融资产计量的表述中，正确的有（）。A 可供出售金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益B 交易性金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益C 持有至到期投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额D 贷款和应收款项应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额答案 B,C,D解析 选项A，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。33. 单选题 以下适用15%优惠税率的是()。A 小型微利企业B 国家重点扶持的高新技术企业C 非居民企业D 居民企业答案 B34. 多选题 根据公司法的规定，下列各项中，不属于股份有限公司股东大会行使的职权有()。A 对发行公司债券作出决议B 修改公司章程C 对股东向股东以外的人转让出资作出决议D 决定公司内部管理机构的设置答案 C,D解析 本题考核股份有限公司股东大会的职权。股份有限公司的股东可以自由转让股份，不需要股东大会作出决议；选项D是董事会的职权。35. 单选题 21.某公司-向银行借款1 000万元，年利率为4%，按季度付息，期限为1年，则该借款的实际年利率为()A 2.01%B 4.00%C 4.04%D 4.06%答案 D解析 D【答案解析】实际年利率=（1+r/m）m-1=（1+4%/4）4-1=4.06%36. 单选题 在下列选项中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算法缺点的是（ ）。A 弹性预算法B 增量预算法C 零基预算法D 流动预算法考点 预算的编制方法解析 弹性预算法，又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法有两个显著特点： （1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围； （2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。 综上，本题应选A。37. 多选题 下列关于量本利分析图的说法中，正确的有（ ）。A 基本的量本利分析图中固定成本线是一条与横轴平行的直线B 基本的量本利分析图中没有固定成本线C 边际贡献式量本利分析图中变动成本线是一条与总成本线平行的直线D 边际贡献式量本利分析图中可以反映销售收入减去变动成本后形成的边际贡献，而边际贡献在弥补固定成本后形成利润答案 A,C,D解析 基本的量本利分析图中没有变动成本线，边际贡献式量本利分析图中没有固定成本线，所以选项B错误。38. 判断题 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（ ）（2010年）A 错B 对答案 A解析 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。39. 简答题 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）。对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录。 计算填列利润表相关项目的调整金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）解析 （1）资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理都不正确。40. 判断题 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）A 错B 对答案 B41. 多选题 下列关于公司注册资本的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A 公司增加注册资本的，应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记B 公司减少注册资本时，应当自作出减少注册资本决议之日起10 日内通知债权人，并于30 日内在报纸上公告C 公司减少注册资本后，债权人自接到通知书之日起30 日内，未接到通知书的自公告之日起45 日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保D 公司减少注册资本的，应当自作出减少注册资本决议之日起45 日后申请变更登记考点 公司登记解析 选项ABC，均符合公司法律制度的规定； 选项D不符合，公司减少注册资本的，应当自“公告”（而非作出减少注册资本决议）之日起45 日后申请变更登记。 综上，本题应选ABC。【提个醒】 2018年教材将增加注册资本改为自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记。请学员关注。42. 多选题 在投资项目评价中，已知某项目的现值指数为1.5，则下列说法中正确的有（ ）。A 该项目的净现值大于或等于0B 该项目的内含报酬率大于项目的资本成本C 该项目的内含报酬率大于项目的股权资本成本D 项目投产后各年现金净流量的现值合计大于原始投资额现值合计考点 净现值（NPV）,年金净流量（ANCF）,内含报酬率（IRR）解析 根据各指标的计算关系可知，现值指数大于1，则净现值大于0，内含报酬率大于项目的资本成本。 综上，本题应选BD。43. 单选题 甲有限责任公司的董事王某违反公司章程的规定进行的行为损害了公司股东李某的利益，那么李某()。 A 可以直接向法院提起诉讼B 必须通过董事会提起诉讼C 必须通过监事会提起诉讼D 必须通过股东会提起诉讼答案 A解析 本题考核股东直接诉讼的规定；根据规定，公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。 【该题针对“股东诉讼”知识点进行考核】44. 判断题 银行业金融机构在批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款，其他境内机构向境外提供商业贷款，应当报经外汇管理机关批准。（ ）A 错B 对答案 B45. 多选题 根据我国证券法的规定，下列属于公司公开发行新股的条件的是()。A 具备健全且运行良好的组织机构B 具有持续盈利能力，财务状况良好C 最近3年财务会计文件无虚假记载D 最近3年无重大违法行为答案 A,B,C,D解析 本题考核公开发行新股的条件。根据证券法规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件：（1）具备健全且运行良好的组织机构；（2）具有持续盈利能力，财务状况良好；（3）最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；（4）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。 【该题针对“股票的发行条件 ”知识点进行考核】46. 多选题 提高企业销售利润率水平的途径有()。A 提高安全边际率B 降低安全边际率C 提高变动成本率D 提高边际贡献率答案 A,D解析 【答案】AD【解析】销售利润率=安全边际率边际贡献率，所以提高安全边际率和提高边际贡献率会提高销售利润率，而提高变动成本率会使得边际贡献率降低，所以选项A、D正确。47. 单选题 下列关于成本动因（又称成本驱动因素）的表述中，不正确的是()A 成本动因可作为作业成本法中的成本分配的依据B 成本动因可按作业活动耗费的资源进行度量C 成本动因可分为资源动因和生产动因D 成本动因可以导致成本的发生答案 C解析 教材269页，成本动因的介绍。48. 单选题 作业成本法下间接成本分配的路径是()。A 资源-产品B 资源-部门-产品C 资源-作业-产品D 作业-产品答案 C解析 【答案】C【解析】作业成本法下间接成本的分配路径是“资源-作业-产品”。49. 简述题 A公司2015年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，A公司2015年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为2%。2015年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2015年8月1日又借入一般借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年。因发生劳务纠纷，2015年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元； 12月1日又借入一般借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%，当日支付工程进度款200万元，至2015年年末工程尚未完工，预计2016年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定A公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。要求：（1）计算2015年专门借款利息资本化金额、费用化金额。解析 2015年专门借款利息资本化金额=50007%6/12-（5000-2000）2%3/12=160（万元）。2015年专门借款费用化金额=50007%3/12-50002%3/12=62.5（万元）。50. 多选题 对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）。A 非调整事项性质B 非调整事项内容C 非调整事项对财务状况和经营成果的影响D 非调整事项如无法作出估计，应说明原因答案 A,B,C,D51. 多选题 下列各项中，属于速动资产的有（）。A 货币资金B 交易性金融资产C 应收账款D 预付账款答案 A,B,C解析 货币资金、交易性金融资产和各种应收款项，可以在较短时间内变现，称为速动资产；另外的流动资产，包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，属于非速动资产。52. 单选题 某中外合资经营企业的投资总额为410万美元，在其注册资本中，中方认缴的出资额为105万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，外方认缴的出资额至少为( )万美元。A 50B 100C 110D 105答案 D解析 投资总额在300420万美元的，注册资本至少应为210万美元。因此，外方认缴的出资额至少为210-105=105(万）53. 多选题 (2012年)在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有()。A 明确分层管理思想B 与现代企业制度相适应C 决策权、执行权与监督权分立D 与控制股东所有制形式相对应答案 A,B,C解析 从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则：(1)与现代企业制度的要求相适应的原则；(2)明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则；(3)明确财务综合管理和分层管理思想的原则；(4)与企业组织体制相适应的原则。所以本题正确答案为A、B、C。54. 判断题 甲、乙是夫妻，他们共同投资设立A有限责任公司和B有限责任公司，并分别担任两个公司的董事长。在日常经营中，他们主要以A公司的名义对外从事经营活动，接到预付款后又通过A公司和B公司签订合同的方式将A公司的资金转移到B公司的账户上，当A公司被债权人追讨时，发现A公司账户上根本没有钱。甲应对A公司的债务承担连带责任。()A 错B 对答案 B解析 本题考核滥用公司法人独立地位和股东有限责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。55. 多选题 下列关于杠杆租赁的表述中，正确的有（ ）。A 出租人既是债权人又是债务人B 涉及出租人、承租人和资金出借人三方当事人C 租赁的设备通常是出租方已有的设备D 出租人只投入设备购买款的部分资金答案 A,B,D解析 杠杆租赁是指涉及到承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。故选项A正确。一般来说,当所涉及的资产价位昂贵时,出租方自己只投入部分资金，通常为资产价值的2040，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式，向第三方(通常为银行)申请贷款解决。故选项D正确。租赁公司然后将购进的设备出租给承租方，用收取的租金偿还贷款，该资产的所有权属于出租方出租人既是债权人也是债务人，如果出租人到期不能按期偿还借款，资产所有权则转移给资金的出借者。故选项C错误，选项D正确。56. 单选题 在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是()。(2007年)A 发行普通股B 留存收益筹资C 长期借款筹资D 发行公司债券答案 A解析 股权的筹资成本大于债务的筹资成本，主要是由于股利从税后净利润中支付，不能抵税，而债务资本的利息可在税前扣除，可以抵税；另外从投资人的风险来看，普通股的求偿权在债权之后，持有普通股的风险要大于持有债权的风险，股票持有人会要求有一定的风险补偿，所以股权资本的资本成本大于债务资本的资本成本；留存收益的资本成本与普通股类似，只不过没有筹资费，由于普通股的发行费用较高，所以其资本成本高于留存收益的资本成本。因此发行普通股的资本成本通常是最高的。57. 多选题 下列各项中，不属于企业资金营运活动的有()。 A 支付股利B 销售商品C 购买股票D 采购原材料答案 A,C解析 本题考核的是企业财务活动的内容。企业的资金营运活动是指因企业日常生产经营而引起的财务活动。主要指企业采购材料、商品；支付工资和其他营业费用；销售商品收回资金；以短期借款的方式筹