2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案258

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 综合题 计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。考点 考点：企业所得税之收入总额解析 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应调减应纳税所得额24015%36（万元）。2. 多选题 下列关于辞退福利的说法不正确的有（）。A 退休养老金属于辞退福利B 补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现C 辞退福利在发生时应贷记预计负债D 辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用考点 辞退福利的确认与计量,其他长期职工福利的确认与计量解析 选项A说法错误，退休养老金不属于辞退福利，属于离职后福利； 选项B说法正确，实质性辞退工作在一年内实施但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应选恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额； 选项C说法错误，辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目； 选项D说法错误，对于所有的辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入当期管理费用，不计入资产成本。 综上，本题应选ACD。3. 单选题 如果某一审计项目组成员的工资水平与其向被审单位推介的管理咨询服务项目多少有关，则可能产生( )。A 自身利益不利影响B 密切关系不利影响C 外在压力不利影响D 过度推介不利影响答案 A解析 自身利益不利影响，如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户销售的非鉴证服务有关。4. 单选题 下列关于无形资产的表述中，错误的是（）。A 同一控制下控股合并，合并方在合并日编制合并报表时，应当按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础B 使用寿命有限的无形资产，各期末也应进行减值测试C 使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零D 在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，接受投资的无形资产应按公允价值入账答案 B解析 选项B，使用寿命有限的无形资产，期末如果发生了减值的迹象，就应进行减值测试，可收回金额低于其账面价值的，应按其差额计提无形资产减值准备；如果期末没有发生减值迹象，则无需进行减值测试。也就是说使用寿命有限的无形资产在出现减值迹象时需要进行减值测试，并不需要每期期末都进行减值测试。5. 多选题 甲公司是上海一家集团企业，其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣，其他业务包括代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋 。最近，甲公司购入了在国内拥有五家玩具连锁分店的乙公司，并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务 。为配合甲公司的总体战略实施，甲公司可以选择的组织结构类型有（ ） 。A 产品品牌事业部制组织结构B 职能制组织结构C M型企业组织结构D 创业型组织结构答案 A,C解析 该公司涉及多个业务，会有多个产品线，可以采用事业部制组织结构，包括区域事业部制结构、产品品牌事业部制结构、客户细分或市场细分事业部制结构 。M型企业组织结构（多部门结构）也适合 。【思路点拨】组织结构的判断是比较容易涉及的考点 。一般情况下，在多项选择题出现时，题目给出的线索经常是企业涉及多种产品或业务，此时，组织结构的类型可以备选的是产品品牌事业部制组织结构、M型结构、战略业务单位结构和H型结构 。6. 单选题 实施2015年度财务报表审计业务时，针对在不同时间可能发生的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师拟定的下列审计计划中，正确的是( )。A 针对审计报告日前已发生的事项，仅负有主动检查的责任B 针对审计报告日后可能发生的事项，仅负有被动考虑的义务C 针对财务报表公布日后可能发生的事项，没有义务考虑D 针对超出管理层评估期间的重大事项，拟仅实施询问程序答案 D解析 对持续经营假设的考虑时间，主要着眼予财务报表日起。的未来12个月。在这个时期内，对持续经营假设的考虑也没有主动与被动的区别。将审计报告日、财务报表公布日作为时间界限没有根据。D是明文规定。7. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，代表国家对国家出资企业履行出资人职责的有（）。A 全国人民代表大会B 全国人民代表大会常务委员会C 国务院D 地方人民政府答案 C,D8. 单选题 企业应自成本分摊协议达成之日起（ ）日内，层报国家税务总局备案。A 10B 15C 20D 30答案 D解析 企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。9. 单选题 下列有关标准成本表述不正确的是( )。A 正常标准成本大于理想标准成本B 正常标准成本的主要用途是揭示实际成本下降的潜力C 基本标准成本与各期实际成本进行对比，可以反映成本变动的趋势D 现行标准成本可以作为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本进行计价答案 B解析 理想标准成本的主要用途是揭示实际成本下降的潜力。10. 多选题 甲公司2018年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售M产品1 000万件，单位售价7元（不含增值税），增值税税率为17%；如果乙公司当日支付款项，乙公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退货。M产品单位成本为6元。根据历史经验，甲公司估计M产品的退货率为10%。2018年12月21日发出M产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2018年12月31日止，上述已销售的M产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2018年度甲公司因销售M产品相关所得税处理表述正确的是（）。A 产生可抵扣暂时性差异为100万元B 应交所得税为2 525万元C 递延所得税费用为25万元D 所得税费用为2 500万元考点 所得税列报的基本原则解析 选项A正确，2018年末预计负债的账面价值100（万元），年末预计负债的计税基础账面价值100未来可税前扣除金额1000（万元），产生可抵扣暂时性差异100（万元）； 选项B正确，2018年应交所得税（会计利润10 000可抵扣暂时性差异100）25%2 525（万元）； 选项C正确，2018年末应确认递延所得税资产10025%25（万元），2018年确认递延所得税费用25（万元）； 选项D正确，2018年确认所得税费用当期所得税2 525递延所得税（25）2 500（万元）。 综上，本题应选ABCD。11. 单选题 以下关于审计说法中，错误的是（ ）。A 由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证B 审计的基础是独立性和专业性C 审计的最终产品是审计报告D 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度考点 1.1.2审计的定义解析 选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”； 选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者； 选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见； 选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 综上，本题应选A。12. 多选题 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ） 。A 果园B 花圃C 茶园D 菜地答案 A,B,C,D解析 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地 。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地 。所以选项都是正确的 。13. 单选题 2006年8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据合同法的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。A 8月10日B 8月20日C 8月25日D 8月30日答案 B解析 本题考核买卖合同风险的转移。根据合同法的规定，出卖人按照约定或者依照合同法的有关规定将标的物置于交付地点的，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题由于乙公司自身的原因在约定之日8月20日没有提取标的物，根据该规定，应当自8月20日起，对货物毁损、灭失的风险承担责任。14. 单选题 下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。A 固定预算法 B 弹性预算法 C 定期预算法 D 滚动预算法答案 D解析 滚动预算法的特点，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度。15. 单选题 下列关于征收资源税的表述，不正确的是（）。A 生产的人造石油无需缴纳资源税B 对地面抽采的煤层气属于天然气，应缴纳资源税C 金属矿和非金属矿均属于资源税征税范围D 海盐属于资源税征税范围考点 资源税税目与税率解析 选项A、C、D表述正确；选项B表述错误，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。综上，本题应选B。16. 单选题 对于辨识出的风险，企业也可能由于某些原因采用风险承担，下列不属于该原因的是（）。A 缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担B 没有其他备选方案C 从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案D 拒绝与信用不好的交易对手进行交易答案 D解析 本题考核风险承担。对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：（1）缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担；（2）没有其他备选方案；（3）从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案。选项D属于风险规避。17. 单选题 下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）。A 计提存货跌价准备B 出售原材料并结转成本C 按产品销售数量支付专利技术转让费D 清理管理用固定资产发生的净损失答案 D解析 计提存货跌价准备计入资产减值损失；出售原材料的收入和成本一般情况分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，按产品销售数量支付的专利技术转让费通过销售费用核算，以上三项都会影响营业利润；清理管理用固定资产发生的净损失计入营业外支出科目，不影响营业利润。18. 单选题 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。A 资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B 所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率进行折算C 利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D 在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入当期损益考点 境外经营的处置,外币交易的会计处理解析 选项A表述正确，资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算； 选项B表述不正确，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算； 选项C表述正确，利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算； 选项D表述正确，企业处置境外经营应当按照合并财务报表处置子公司的原则进行相应的会计处理，在包含境外经营的财务报表中，将已列入其他综合收益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。 综上，本题应选B。19. 单选题 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的是（ ） 。A 统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险B 统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加D 注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的答案 B解析 选项A，非统计抽样不可以量化抽样风险；选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险；选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果通常是各不相同的 。20. 多选题 以下关于资源税的表述，正确的有（）。A 资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B 纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C 独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天答案 B,D解析 资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。21. 多选题 下列关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，不正确的有（ ）。A 投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算B 增资后原投资应按照增资日的公允价值重新计量C 新增投资的成本应按照增资日被投资单位可辨认净资产的份额确定D 增资后长期股权投资的账面价值应按照增资日被投资单位可辨认净资产公允价值乘以新的持股比例确定考点 长期股权投资的权益法解析 选项A表述正确，投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加，但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算； 选项B表述错误，对于原投资，不应按照增资日的公允价值重新计量，应保持原投资账面价值不变； 选项C表述错误，对于新增投资，应比较增资日新增投资初始投资成本与按新增比例享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，如果前者大于后者，不调整长期股权投资的投资成本，如果前者小于后者，按其差额，调整长期股权投资成本和营业外收入，进行上述调整时，应当综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额； 选项D表述错误，增资后，长期股权投资的账面价值应以原股权在增资日的账面价值与新增投资确定的入账价值之和进行确定。 综上，本题应选BCD。22. 计算问答题 要求：计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。考点 考点：进口环节增值税应纳税额计算解析 业务（1）应缴纳的海关进口环节增值税（504.23.86.96）16%10.39（万元）。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率和扣除率，注意掌握最新规定。23. 多选题 下列关于利用可比公司法确定债务资本成本计算的表述，正确的有（）。A 利用可比公司法时，可利用可比公司长期债券的到期收益率，作为本公司的长期债务税前资本成本B 利用可比公司法时，要求可比公司应当与目标公司具有相同的信用等级C 利用可比公司法时，不要求可比公司必须与目标公司处于同一行业D 需要拽一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物答案 A,D解析 利用可比公司法时，需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物，可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式，最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似。24. 多选题 按照我国的会计准则对于租赁分类的规定，下列说法正确的有（）。A 如果承租人有购买租赁资产的选择权，并且所订立的购买价格将低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则可以判断为融资租赁B 如果某项租赁的租赁期占租赁资产可使用年限的80%，则可以认定为融资租赁C 如果某项租赁在租赁开始日最低租赁付款额的现值等于租赁开始日资产公允价值的95%，则可以认定为融资租赁D 如果某项租赁的资产性质特殊，不做重新改制，只有承租人才能使用，则可以认定为融资租赁答案 B,C,D解析 按照我国的会计准则，满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值（由此可知，选项A不是答案，选项A中说的是“低于”而不是“远低于”），因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁资产可使用寿命的大部分（通常解释为等于或大于75%），所以，选项B是答案；（4）租赁开始日的最低租赁付款额的现值几乎相当于（通常解释为等于或大于90%）租赁开始日租赁资产的公允价值，所以，选项C是答案；（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。所以，选项D是答案。25. 多选题 下列因素中，与所需的审计证据数量呈反向变动的有（ ）。A 可接受的检查风险B 评估的重大错报风险C 评估的内部控制的有效性D 重要性水平考点 审计证据的充分性与适当性解析 选项A符合题意，选项B不符合题意，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，而根据审计风险模型，可接受的检查风险越低，说明评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多； 选项C不符合题意，内部控制有效性越差，可容忍错报水平越高，所需要获取的审计证据就越少； 选项D符合题意，重要性水平越高，需要的审计证据就越少。 综上，本题应选AD。26. 多选题 以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的有（ ）。A 在审计报告归档之后能对审计工作底稿进行修改或增加B 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要要修改审计工作底稿D 审计工作底稿的归档期限是签约后60天内考点 审计工作底稿归档后的变动解析 选项A正确，选项B不正确，在有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形下，可以在归档后进行修改； 选项C正确，属于有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形之一； 选项D不正确，审计工作的归档期限为审计报告日后60天内。 综上，本题应选AC。【总结君】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计证据，但审计工作底稿的记录不够充分；审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。27. 单选题 甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年年初甲公司购入国外A、B公司的股票投资，分别支付30万美元、100万美元，分别划分为交易性金融资产和可供出售金融资产核算，交易当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。2015年年末，交易性金融资产、可供出售金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元，2015年12月31日的即期汇率为1美元=6. 67元人民币，则上述交易对甲公司2015年损益的影响金额为( )万元人民币。A 140.4B 209.2C 94. 05D 68.8答案 D解析 由于可供出售金融资产权益投资产生的汇兑差额及公允价值变动记入其他综合收益，不影响损益，所以甲公司2015年因上述交易影响损益的金额=6. 6740 - 306.60=68.8（万元人民币）。28. 单选题 注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（ ） 。A 审查财务报表日的银行存款余额调节表B 审查12月份的支票存根C 审查财务报表日的银行对账单D 函证财务报表日的银行存款余额答案 B解析 选项B正确 。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账 。29. 单选题 注册会计师在检查长江公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（ ）。A 检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况B 检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月4日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整C 对于未达账项，注册会计师提请被审计单位调整即可D 检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额考点 银行存款的实质性程序解析 选项A，用于验证未达账项的真实性； 选项B，属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中； 选项C，如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应当查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整； 选项D，属于检查调节事项。 综上，本题应选C。30. 多选题 2014年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：（1）工程于2014年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2014年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；（2）2014年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。（3）2015年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万元；（4）2015年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司2014年度和2015年度利润表列示的表述中，正确的有（ ）。A 2014年度营业收入41000万元B 2014年度营业成本45000万元C 2015年度营业收入41400万元D 2014年度资产减值损失4000万元答案 A,B,C,D解析 2014年度完工百分比=45000（45000+45000）100%=50%，而合同总收入为82000万元，2014年应确认的营业收入=8200050%=41000（万元），营业成本为45000万元，选项A和B正确；2015年度确认的营业收入=82400-41000=41400（万元），选项C正确；2014年度应确认的资产减值损失=（90000-82000）（1-50%）=4000（万元），选项D正确。31. 多选题 国际税收协定就处理的税种不同来划分，可以分为（ ） 。A 流转税的国际税收协定B 所得税的国际税收协定C 遗产税的国际税收协定D 赠与税的国际税收协定答案 B,C,D解析 国际税收协定就处理的税种不同来划分，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定，没有流转税的国际税收协定 。32. 单选题 2015年1月1日，经股东大会批准，秦东股份有限公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员从2015年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可按照当时的股价增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。2015年和2016年没有管理人员离职，截至2016年年末累计确认应付职工薪酬152 500元，在2017年有5名管理人员离职，预计2018年没有管理人员离职，2017年年末该现金股票增值权的公允价值为每份12元，不考虑其他因素的影响，该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额和2017年年末应付职工薪酬的累计金额分别为（）元。A 18 750，120 000B 75 000，125 000C 50 000，202 500D 22 050，225 000考点 股份支付的处理解析 2017年年末应确认应付职工薪酬累计金额=预计行权人数授予每人数量授予日公允价值已过等待期等待期间=12（50-5）5003/4=202 500（元），对2017年当期管理费用的影响金额=202 500-152 500=50 000（元）。 综上，本题应选C。33. 多选题 下列关于上市公司授予限制性股票的股权激励计划，在等待期内发放现金股利的会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 在等待期内发放可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债B 在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债C 对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理D 后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致答案 A,C,D解析 选项B，上市公司在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用 。34. 单选题 青海公司2017年度实现利润总额4000万元，其中国债利息收入为240万元，实际发生业务招待费600万元，按照税法规定允许税前扣除的业务招待费为560万元。青海公司适用的所得税税率为25%，则青海公司2017年应交所得税金额为（ ）万元。A 945B 950C 1000D 980考点 当期所得税解析 青海公司2017年应交所得税金额（会计利润4000国债利息收入240不允许当期税前扣除的业务招待费40）25%950（万元）。 综上，本题应选B。【提个醒】 税法规定，国债利息收入允许在税前扣除。35. 单选题 在流动资产投资策略中，保守型流动资产投资策略的特点是( )。A 流动资产投资规模最大，风险最小，收益性最差B 流动资产投资规模最小，风险最大，收益性最好C 流动资产投资规模最小，风险最小，收益性最差D 流动资产投资规模最大，风险最大，收益性最差答案 A解析 在流动资产投资策略中，保守型流动资产投资策略的流动资产投资规模最大，风险最小，收益性最差。36. 多选题 下列关于资产组的说法中，正确的有（ ）。A 资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B 资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值C 资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D 企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额考点 资产组的认定,资产组减值测试解析 选项A说法正确，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外； 选项B说法正确，资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值； 选项C说法错误，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分； 选项D说法正确，企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 综上，本题应选ABD。37. 单选题 下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。A 信赖过度风险B 误拒风险C 信赖不足风险D 误受风险答案 D解析 选项AC属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。38. 多选题 下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有（ ） 。A 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系B 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配C 税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库D 税法具有义务性法规和综合性法规的特点答案 A,B,D解析 选项C，税法的本质是正确处理国家与纳税人之间应税收入而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可 。39. 多选题 关于税务行政复议的调解政策理解正确的有（ ）。A 充分尊重申请人的意愿B 在查明案件事实的基础上进行C 遵循客观、公正和合理原则D 不得损害社会公共利益和他人合法权益答案 B,C,D解析 尊重申请人和被申请人的意愿，并不是只尊重申请人意愿。40. 单选题 下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是）。A 宣告分配现金股利B 确认享有的现金股利份额C 宣告分配股票股利D 确认享有的股票股利份额答案 A解析 选项A：借：利润分配未分配利润贷：应付股利选项B：权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整成本法下：借：应收股利贷：投资收益选项C，不进行账务处理；选项D，被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时，被投资方需要做：借：利润分配转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）投资方仍不需要做处理。41. 单选题 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性 。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（ ） 。A 每三年至少测试一次B 每年测试一次C 每三年至少测试两次D 每两年测试一次答案 A解析 选项A正确 。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次 。42. 多选题 长江公司是一家制造企业，现在面临的全球化压力增大，长江公司可能成为（ ）。A躲闪者B防御者C抗衡者D扩张者考点 新兴市场的企业战略解析 选项A、C正确，如果全球化压力大，那么企业有可能成为“躲闪者”，也可能成为“抗衡者”； 综上，本题应选AC。43. 多选题 如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，正确的有（ ）。A 如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现B 如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见C 如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通D 如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告考点 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序解析 选项A、B、D正确，属于注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序； 选项C不正确，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。 综上，本题应选ABD。44. 多选题 下列关于营运资本筹资政策的说法中，不正确的有（ ） 。A 在其他条件相同的情况下，营业高峰时，保守型筹资政策的临时性负债最少B 激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较低的营运资本筹资政策C 在三种筹资政策中，保守型筹资政策的风险和收益都较低D 在激进型筹资政策下，波动性流动资产大于临时性负债答案 B,D解析 激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策，所以选项B的说法错误；在激进型筹资政策下，波动性流动资产小于临时性负债，所以选项D的说法错误 。45. 多选题 战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业而言本企业的战略地位以及公司战略变化可能引起的对竞争的影响。具体来讲，其意义有( )。A 有助于很好地了解战略群组间的竞争状况B 有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”C 有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点D 可以预测市场变化或发现战略机会答案 A,B,C,D解析 战略群组分析的意义有：(1)有助于很好地了解战略群组间的竞争状况;(2)有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”;(3)有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点;(4)可以预测市场变化或发现战略机会。46. 综合题 计算取得的境外所得应在我国补缴的企业所得税。考点 考点：企业所得税之境外所得抵扣税额的计算解析 取得境外分支机构税前收益170（115%）200（万元）已在国外缴纳税款20015%30（万元）抵免限额20025%50（万元）取得境外分支机构税后收益应在我国补缴企业所得税503020（万元）47. 单选题 假设ABC公司总股本的股数为200000股，现采用公开方式发行20000股，增发前一交易日股票市价为10元股 。老股东和新股东各认购了10000股，假设不考虑新募集资金投资的净现值引起的企业价值的变化，在增发价格为8 .02元股的情况下，老股东和新股东的财富变化是（ ） 。A 老股东财富增加18000元，新股东财富也增加18000元B 老股东财富增加18000元，新股东财富减少18000元C 老股东财富减少18000元，新股东财富也减少18000元D 老股东财富减少18000元，新股东财富增加18000元答案 D解析 增发后每股价格=(20000010+200008 .02)/(200000+20000)=9 .82（元股）老股东财富变化：9 .82(200000+10000)-20000010-100008 .02=-18000（元）新股东财富变化：9 .8210000-100008 .02=18000（元）48. 多选题 在评价未更正错报影响前，注册会计师以下做法中恰当的有（ ）。A 需要根据实际的财务结果判断是否需要修订重要性水平B 如果决定接受更低的财务报表整体的重要性水平，则应重新考虑确定实际执行的重要性水平C 如果调低了实际执行的重要性水平，需要考虑是否重新确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D 如果确定了特定类别交易、账户余额和披露的重要性水平，需要考虑是否有必要做出修改答案 A,B,D解析 选项C，在调低实际执行的重要性水平时，必须重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据，否则将可能导致某些调整前不重要，但调整后重要的错报成为漏网之鱼。49. 多选题 根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有( ).A 上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券B 上市公司发行可转换公司债券不同于公开发行股票，无须报中国证监会核准C 在转股期限内，可转换公司债券持有人有权决定是否将债券转换为股票D 非上市股份有限公司不得发行可转换公司债券答案 A,C,D解析 上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券(简称“分离交易的可转换公司债券”)，选项A正确；上市公司发行可转换债券需要报证监会核准，选项B不正确；债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，选项C正确；只有上市公司才可以发行可转换公司债券，选项D正确。50. 单选题 甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为200万元和375万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2015年9月30日通过向乙公司原股东定向增发300万股本企业普通股取得乙公司全部的375万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（ ）。A 15000万元B 12500万元C 10000万元D 2800万元答案 C解析 甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了300万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60%(300/500100%)，如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，乙公司应当发行的普通股股数为250万股（375/60%-375），其公允价值=25040=10000（万元），企业合并成本为10000万元 。51. 多选题 成功关键因素（KSF)是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。下列属于确认产业的成功关键因素必须考虑的有（ ）。A顾客在各个竞争品牌之间进行选择的基础是什么B市场需求的决定因素C产业中的一个卖方厂商获取持久的竞争优势必须采取什么样的措施D产业中的一个卖方厂商要取得竞争成功需要什么样的资源和竞争能力考点 产业环境分析成功关键因素分析解析 选项A、C、D正确，选项B错误，下面三个问题是确认产业的成功关键因素必须考虑的： （1）顾客在各个竞争品牌之间进行选择的基础是什么？ （2）产业中的一个卖方厂商要取得竞争成功需要什么样的资源和竞争能力？ （3）产业中的一个卖方厂商获取持久的竞争优势必须采取什么样的措施？ 综上，本题应选ACD。52. 案例分析题 材料全屏 北京凌辉重工创立于1990年，是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司，凌辉重工成立20多年来，销售额年均增长率超过45%，是国内增长最为迅速的企业之一，被核定为房屋建筑工程施工总承包一级企业，拥有分公司50家，下辖有建筑业资质的控股子公司5家，分别拥有建筑装饰装修专业承包一级资质和房屋建筑工程施工总承包二级资质。随着业务的快速扩张，对于施工质量的把控存在一些问题，在2015年凌辉重工承接的碧桂园高端小区的建设项目中，具体操作如下： （1）公司确定了项目的承包单位采用招标的方式选择了三家承包单位，分别将项目的主体结构发包给了甲公司，将设计、勘察发包给了乙公司，将设备采购发包给了丙公司。 （2）乙公司在提供设计时由于失误造成了设计变更，给凌辉重工带来了损失，公司要求乙公司承担赔偿责任。 （3）总裁陈文峰强烈推荐由自己弟弟的鹏程监理公司来担任本项目的工程监理，在进行监理时，发现工程施工不符合设计要求和施工技术标准，并没有要求承包单位更正。 （4）由于工期限制，凌辉重工未实施竣工审计就办理了竣工验收手续，后期再委托有关单位补办竣工决算审计。 2016年上半年，北京采取多项措施，不断强化工程招标投标监管、建筑业企业资质管理、等工作，进一步规范建筑行业管理，在对北京凌辉重工碧桂园高端项目审查时发现，将项目的主体结构发包给了甲公司，违反了建筑法第29条规定，处以停业整顿，并降低房屋建筑工程施工总承包资质。 随着工程进度的变化人员频繁流动，多工种、高空、露天、立体交叉作业，人的不安全行为、物的不安全状态等因素都构成了动态的恶劣的环境，致使建筑业成为事故的多发行业。 目前不少地区和城市的安全事故频繁，北京凌辉重工自成立以来共发生人员事故30余起，大部分是由于员工安全意识薄弱，操作失误造成的，为此公司为一线的在职员工购买了高额的保险，以保证员工的利益。并与集团的开户银行签订协议，双方约定在未来十年内，如果北京凌辉重工出现影响企业正常经营的特定事件时，集团有权从银行处获得一笔资金用于维持企业运营，公司会定期支付给银行一定的费用。 33 【简答题】 简要分析北京凌辉重工面临的风险种类。 考点 考点：企业面对的风险种类解析 北京凌辉重工面临的风险有：政治风险：“北京采取多项措施，不断强化工程招标投标监管、建筑业企业资质管理等工作，进一步规范建筑行业管理。”法律风险：“北京凌辉重工在承揽碧桂园高端小区建设项目时，将项目的主体结构发包给了甲公司，违反了建筑法第29条规定，处以停业整顿，并降低房屋建筑工程施工总承包资质。”操作风险：“北京凌辉重工自成立以来共发生人员事故30起，大部分是由于员工安全意识薄弱，操作失误造成的。”53. 单选题 2015年8月1日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%，同时很可能支付诉讼费20万元。不考虑其他因素影响，2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为（）万元。A 340B 400C 420D 360答案 B解析 此题涉及单个项目，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为400万元，同时支付的诉讼费应计入管理费用，而非营业外支出，因此应计入营业外支出的金额为400万元。54. 多选题 下列交易事项中，影响发生当期营业利润的是（ ）。A 投资银行理财产品取得的收益B 自国家取得的重大自然灾害补助款C 软件企业收到即征即退的增值税D 因授予高管人员股票期权在当期确认的费用考点 政府补助的会计处理方法解析 选项A正确，计入投资收益，影响营业利润； 选项B错误，属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润； 选项C正确，属于政府补助，企业收到即征即退的增值税计入其他收益，影响营业利润； 选项D正确，计入管理费用，影响营业利润。 综上，本题应选ACD。55. 单选题 甲假冒乙公司名义伪造一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中正确的是（ ）。A 乙公司承担票据责任B 甲不承担票据责任C 丙不承担票据责任D 丁不承担票据责任考点 票据的伪造和变造解析 根据规定，票据伪造行为中，被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，不承担票据责任；对伪造人而言，由于伪造人并未以自己的名义在票据上签章，不承担票据责任。但是，如果伪造人的行为给他人造成损害的，可能要承担刑事责任、行政责任或者民法上的赔偿责任。 本题中，甲公司作为伪造人不承担票据责任，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章