2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案23

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（）。A 波动性性流动资产通过自发性流动负债筹集资金B 长期资产和稳定性流动资产通过股东权益、长期债务和自发性流动负债筹集资金C 部分波动性流动资产通过股东权益、长期债务和自发性流动负债筹集资金D 部分波动性流动资产通过自发性流动负债筹集资金答案 B解析 在适中型筹资政策下，对于波动性流动资产用临时性负债筹集资金，即利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金，对于稳定性流动资产需求和长期资产，用长期负债、自发性负债和股东权益筹集，所以选项B的说法正确，其他说法都不正确。2. 单选题 针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是( )。A 会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书B 会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见C 保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节D 遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前答案 B解析 选项B错误。注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书。3. 单选题 关于书面声明，下列说法中恰当的是（ ）。A 如果注册会计师无法获取管理层书面声明，可实施更详细的审计程序来获取充分、适当的审计证据B 会计政策的选择和运用属于针对管理层责任的书面声明C 如管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当获取相关书面声明D 如管理层在财务报表中作出不实陈述，治理层采取的纠正措施后，注册会计师应当发表无保留意见考点 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明,针对管理层责任的书面声明,其他书面声明解析 选项A表述不恰当，如果如果未从管理层获取管理层书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见； 选项B表述不恰当，会计政策的选择和运用是否适当属于其他书面声明，可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分； 选项C表述恰当，果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据； 选项D表述不恰当，如注册会计师认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定；很多时候，治理层采取的纠正措施可能并不足以使注册会计师发表无保留意见。 综上，本题应选C。4. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，属于滥用市场支配地位行为的有( )。A 具有市场支配地位的经营者为推广新产品进行促销时，以低于成本的价格销售商品B 具有市场支配地位的经营者没有正当理由，限定交易相对人不得与其竞争对手进行交易C 具有市场支配地位的经营者为了保证产品质量和安全，限定交易相对人只能与其进行交易D 具有市场支配地位的经营者没有正当理由，对条件相同的交易相对人在交易价格等交易条件上实行差别待遇答案 B,D解析 (1)选项A:为推广新产品进行促销的，以低于成本的价格销售商品的行为不违法；(2)选项C:为了保证产品质量和安全，属于强制交易的“正当理由”。5. 单选题 某投资方案，当折现率为10%时，其净现值40万元，当折现率为12%时，其净现值为15万元。该方案的内含报酬率为（）。A 10.55%B 10%C 11.45%D 12%答案 C解析 内含报酬率是使净现值为0的折现率。根据（内含报酬率10%）/（12%10%）（040）/（1540），解得：内含报酬率11.45%。6. 多选题 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。A 取得贷款使用的主要计价货币B 确定商品生产成本使用的主要计价货币C 确定商品销售价格使用的主要计价货币D 保存从经营活动中收取货款使用的主要计价货币答案 A,B,C,D解析 本题考核记账本位币的确定因素。7. 计算问答题 计算业务（4）应缴纳的印花税。考点 考点：印花税应纳税额的计算解析财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，其印花税率为1；应纳印花税504 0001200（元）。8. 多选题 A公司于202年1月1日以一项公允价值为1400万元的固定资产对B公司投资，取得B公司80的股份，购买日B公司可辨认净资产公允价值为1600万元（与账面价值相等）。202年B公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。203年1月2日，A公司以450万元的价款出售B公司20的股权，出售20%股权后A公司持有B公司60%股权，仍能够对B公司实施控制。下列关于A公司的会计处理，正确的有（）。A A公司个别报表中应确认股权处置损益100万元B A公司个别报表中剩余股权投资应该依旧按照成本法核算C A公司合并报表中不确认股权的处置损益D A公司合并报表中应调整增加的资本公积金额为30万元答案 A,B,C,D解析 不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，出售投资当日，A公司个别报表中应确认股权处置损益450140020%/80%100（万元）；出售股权后，A公司依旧能够对B公司实施控制，所以A公司个别报表中依旧应按照成本法核算此长期股权投资；合并报表中将此交易视作权益性交易，不确认资产的处置损益，应将出售价款450万元与处置部分应享有的B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额420万元（1600500）20%之间的差额30万元从投资收益调整计入资本公积，所以调整增加的资本公积为30万元。提示：因为计算处置损益时，是减去的20%股权的账面价值，而1400是80%股权的账面价值，那么1400/80%就是100%股权的账面价值，140020%/80%就是20%股权的账面价值；而下面可辨认净资产公允价值（1600500）是全部100%股权对应的金额，所以计算对应20%股权的可辨认净资产份额时，直接乘以20%即可。9. 单选题 某企业年初从银行贷款200万元，期限1年，年利率为8%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元 。A 200B 184C 180D 216答案 A解析 贴现法，是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法 。10. 案例分析题 如果A企业的全部财产不足清偿C公司的债务，对不足清偿的部分，哪些合伙人应当承担清偿责任？如何承担清偿责任？考点 考点：有限合伙企业的概念和法律适用,有限合伙企业入伙和退伙的特殊规定解析 （1）普通合伙人对合伙企业不能清偿的债务承担无限连带责任。新入伙的合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。 （2）有限合伙人对合伙企业不能清偿的债务以其认缴的出资额为限承担责任。 （3）有限合伙人退伙，对基于退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。11. 单选题 甲公司2014年1月2日开始自行研究开发无形资产。有关业务资料如下：（1）研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧50万元；（2）进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬200万元，计提专用设备折旧200万元。（3）2014年10月2日达到预定用途交付管理部门使用。该项无形资产受益期限为10年，采用直线法摊销。甲公司2014年利润表管理费用项目列报金额为（ ）。A 130万元B 300万元C 430万元D 150万元答案 D解析 研究开发阶段：计入管理费用的金额30503030140（万元）。符合资本化支出金额200200400（万元），确认为无形资产；无形资产摊销计入管理费用的金额400/103/1210（万元）。计入管理费用14010150（万元）12. 多选题 某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（）。A 该企业应缴纳消费税B 不需要缴纳消费税C 该企业应缴纳消费税80000元D 该企业应缴纳消费税88000元答案 A,D解析 纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=510000820%+820000.5=88000（元）。13. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的处理中，不正确的是（ ）。A 资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项B 日后事项是资产负债表日后期间发生的事项C 资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润D 资产负债表日后非调整事项不进行披露可能会影响财务报告使用者做出正确的估计和决策答案 C解析 资产负债表日后调整事项不一定会影响未分配利润，比如借款展期，只是调整列报项目，不需要调整未分配利润，所以选项C错误 。14. 单选题 下列选项中，不能在创业板首次公开发行股票的是（ ） 。A 甲公司最近一年盈利，最近一年营业收入不少于5000万元B 乙公司最近两年连续盈利，且净利润累计为1200万元C 丙公司最近一期期末净资产为1800万元，且不存在未弥补亏损D 丁公司发行后股本总额为3400万元答案 C解析 本题考核点是在创业板首次公开发行股票的条件 。在创业板上市的公司首次公开发行股票的条件之一是：最近一期期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损 。15. 单选题 下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。A 个人所有的居住房屋及院落用地 B 宗教寺庙自用的土地C 免税单位职工家属的宿舍用地 D 个人办的医院、托儿所和幼儿同用地答案 B解析 本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解情况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。16. 多选题 下列关于销售百分比法的计算公式中，正确的有（ ） 。A 筹资总需求=预计净经营资产合计-基期净经营资产合计B 外部融资额=增加的净经营资产+增加的金融资产-留存收益增加C 留存收益增加=预计净利润（1-基期股利支付率）D 可动用的金融资产=年初金融资产-最低金融资产保留额答案 A,B,D解析 留存收益增加=预计净利润-预计支付的股利=预计净利润（1-预计股利支付率），所以选项C的计算公式不正确，选项ABD为本题答案 。17. 多选题 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A 地域管辖权与地域管辖权的重叠B 居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠答案 A,C,D解析 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。18. 多选题 2012年，M集团向N公司销售一批产品，形成应收账款585万元，M集团对该债权计提坏账准备50万元。2013年1月1日，由于N公司发生火灾，造成财务困难，该款项很可能不能偿还，双方约定，N公司以一项持有至到期投资偿还该债务。该项持有至到期投资的账面价值为450万元，市价为500万元。M集团取得该债券过程中发生交易费用50万元，取得该债券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。与该债务重组相关的手续于2013年4月1日办理完毕。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（ ）。A 债务重组日为2013年4月1日B M集团应冲减资产减值损失35万元C M集团取得该债券的入账价值为500万元D N公司确认的债务重组收益为85万元答案 B,C解析 与该债务重组相关的手续在2013年4月1日办理完毕，因此债务重组日为2013年4月1日，M集团的相关会计处理：借：可供出售金融资产 550 坏账准备 50 营业外支出-债务重组损失 35 贷：应收账款 585 银行存款 50N公司的相关会计处理：借：应付账款 585 贷：持有至到期投资 450 投资收益 50 营业外收入-债务重组利得 8519. 单选题 根据涉外经济法律制度的规定，下列选项中，属于禁止类外商投资项目的是（ ）。A 不利于节约资源和改善生态环境的项目B 占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源的项目C 技术水平落后的项目D 从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的项目考点 外商直接投资法律制度解析 限制类外商投资项目：（1）技术水平落后的（选项C）；（2）不利于节约资源和改善生态环境的（选项A）；（3）从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的（选项D）；（4）属于国家逐步开放的产业的。禁止类外商投资项目：（1）危害国家安全或损害社会公众利益的；（2）对环境造成污染损害，破坏自然资源或损害人体健康的；（3）占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源的（选项B）；（4）危害军事设施安全和使用效能的；（5）运用我国特有工艺或技术生产产品的。综上，本题应选B。20. 多选题 根据证券法律制度的规定，公开发行公司债券的，在债券存续期内，下列情形中，债券受托管理人应当召集债券持有人会议的有( )。A 发行人不能按期支付本息的B 发行人减资、合并、分立、解散或者申请破产的C 发行人提出债务重组方案的D 单独或者合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人书面提议召开的答案 A,B,C,D解析 本题考核证券法律制度的相关规定。21. 多选题 下列有关拾得遗失物的说法中，正确的有（）。A 拾得人拾得遗失物后，如果无人来认领，所有权归拾得人B 拾得人拾得遗失物后，不能享有拾得物的所有权，但可享有费用偿还请求权C 遗失物自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有D 如果遗失人发出悬赏广告，归还失物的拾得人还享有悬赏广告所允诺的报酬请求权答案 B,C,D解析 所谓拾得遗失物，是指发现他人遗失之物而实施占有。拾得行为不足以令拾得人取得遗失物的所有权，而负有归还权利人的义务。因此选项A错误。22. 单选题 某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额，则应在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。该规定的金额是（）。A 100亿元B 10亿元C 55亿元D 5亿元考点 关联申报解析 某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元，则应在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。综上，本题应选C。23. 单选题 列各项有关投资性房地产的会计处理的表述中，正确的是（ ）。A 成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按照转换曰的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B 以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按照转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C 以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按照转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D 以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按照转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益答案 C解析 采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，按照该投资性房地产在转换日前的账面价值作为转换后的入账价值，因此选项A和选项B是不正确的；以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按照转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为当期损益，因此选项D不正确。24. 多选题 金融资产发生减值的客观证据，包括（）。A 发行方或债务人发生严重财务困难B 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌D 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组答案 A,B,C,D解析 以上选项均为金融资产发生减值的客观证据。25. 单选题 甲公司2018年1月1日按每份面值100元发行了250万份可转换公司债券，发行价格为25 000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。甲公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，3）2.5313，（P/F，9%，3）0.7722。A 2 530.87B 2 2469.13C 20 000D 0考点 公司债券解析 公司发行可转换公司债券，负债成分的公允价值为负债成分的未来现金流量进行折现；权益成分的公允价值为发行价格总额扣除负债成分公允价值，发行可转换债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。题目中每年年末支付利息，到期还本，故2018年1月1日负债成分的公允价值25 0005%（P/A，9%，3）25 000（P/F，9%，3）22 469.13（万元），权益成分的公允价值发行价格负债成分的公允价值25 00022 469.132 530.87（万元）， 综上，本题应选A。 【提个醒】公司发行可转换公司债券，在初始确认时将其包含负债成分和权益成分进行拆分，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。26. 多选题 某普通合伙企业的下列事项中，除合伙协议另有约定外，需要经全体合伙人一致同意的有（ ） 。A 合伙人甲提议，改变合伙企业的名称B 合伙人乙提议，以合伙企业的一处门面房为其他企业提供抵押担保C 合伙人丙提议，转让合伙企业的注册商标D 合伙人丁提议，聘任合伙人以外的张某担任合伙企业的经营管理人员答案 A,B,C,D解析 本题考核合伙企业事务执行 。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：(1)改变合伙企业的名称；(2)改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；(3)处分合伙企业的不动产；(4)转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；(5)以合伙企业名义为他人提供担保；(6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员 。27. 单选题 下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。A 纳税地点B 纳税环节C 纳税义务人D 征税对象答案 D解析 本题考查的知识点是税法要素中各个项目的区别。征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。28. 单选题 根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于境外投资者进行跨境人民币直接投资的表述中，不正确的是（）。A 境外投资者申请将原出资币种由外币变更为人民币的，无需办理合同或者章程的变更审批B 境外投资者可以以合法获得的境外人民币在中国境内并购境内企业C 外商投资企业可以使用跨境人民币直接投资的资金在中国境内对上市公司进行战略投资D 外商投资企业可以使用跨境人民币直接投资的资金在中国境内用于委托贷款答案 D解析 选项CD：外商投资企业不得使用跨境人民币直接投资的资金在中国境内直接或者间接投资于有价证券和金融衍生品（战略投资上市公司除外），以及用于委托贷款。29. 单选题 下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。A 董事会宣告分派的股票股利B 董事会宣告分派的现金股利C 股东大会宣告分派的股票股利D 股东大会宣告分派的现金股利答案 D解析 应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。30. 单选题 某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3，所得税税率均为25。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）。A 180万元，15万元B 60万元，45万元C 90万元，45万元D 120万元，30万元答案 C解析 本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120万元（40003），相应的递延所得税资产为30万元（12025），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润年初”，因此影响“未分配利润年初”项目的金额为1203090（万元）。当年应计提的坏账准备60003%12060（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30602545（万元）。抵销分录如下：借：应付账款6000贷：应收账款6000借：应收账款坏账准备180贷：未分配利润年初120资产减值损失60借：未分配利润年初30所得税费用15贷：递延所得税资产4531. 多选题 企业发生的固定资产处置损益，可能计入的科目包括（）。A 管理费用B 资本公积C 营业外收入D 营业外支出答案 A,C,D解析 固定资产清理后发生的净收益，应区别不同的情况进行处理：属于企业筹建期间的，计入管理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，计入当期损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入处置非流动资产净收益”科目。固定资产清理发生的净损失，也应区别不同情况处理：属于筹建期间的，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。32. 计算问答题 如果甲公司属于拥有大量资产、净资产为正值的企业，使用合适的股价平均法评估甲企业每股价值，并说明这种估值模型的优缺点； 考点 考点：相对价值评估模型解析 股价平均法先修正、再平均： 去除每一家可比企业的市净率中的关键驱动因素权益净利率，得到每一家可比企业的修正市净率； 可比企业的修正市净率各可比企业的市净率/（该可比企业的权益净利率100） 将目标企业的关键驱动因素载入各可比企业的修正市价比率，计算目标企业相对于每一家可比企业的相对价值； 目标企业相对于可比企业的相对价值可比企业的修正市净率目标企业的权益净利率100目标企业的每股净资产 计算上述相对价值的算术平均数，作为目标企业价值。33. 多选题 根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有（）。A 关联交易变化情况B 企业纳税申报额变化情况C 企业客户变化備况D 企业投资、经营状况及其变化情况答案 A,B,D解析 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：（1）企业投资、经营状况及其变化情况；（2）企业纳税申报额变化情况；（3）企业经营成果变化情况；（4）关联交易变化情况。34. 多选题 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形包括（）。A 保税货物经批准复运出境的B 保税仓储货物转入国内市场销售的C 减免税货物经批准转让或者移作他用的D 租赁进口货物，分期缴纳税款的答案 B,C,D解析 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。35. 多选题 以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（ ） 。A 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）B 管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊C 管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D 管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件答案 A,C,D解析 注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件 。选项B不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 。36. 单选题 下列关于函证应收账款的说法中，恰当的是（ ）。A 函证最好采用积极的方式B 在任何情况下，注册会计师都应该函证应收账款C 如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围可能大一些D 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，即使有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低考点 应收账款的实质性程序解析 选项A错误，函证可以采用积极或消极的方式，视情况而定； 选项B、D错误，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低； 选项C正确，应收账款在全部资产中的重要程度与函证的范围和对象相关。 综上，本题应选C。37. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的成本为65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元补价。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。A 0B 22C 65D 82答案 D解析 甲公司对该交易应确认的收益= (100 +17 +30) - 65=82（万元）。38. 单选题 下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（）。A （可接受的）审计风险是项目组已设定的B 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C 审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D 重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性答案 C解析 在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。39. 单选题 京华公司为建造一项固定资产于216年1月1日向银行借入一笔专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于216年10月8日开始施工建设，该工程在217年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。至217年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司217年因建设固定资产而需要资本化的利息为（ ）万元。A 40.67B 66.67C 39.5D 150考点 借款费用开始资本化的时点,借款利息资本化金额的确定解析 本题中，217年1月1日同时满足借款费用的开始资本化时点的三个条件，至217年年末，该项工程尚未完工。故217年借款费用资本化期间为217年1月1日至217年12月31日。企业将闲置资金的专门借款进行暂时性投资获得投资收益，该投资收益应从资本化金额中扣除。故217年京华公司因建设固定资产而需要资本化的利息为3 0005%（3 000600）4（3 000600500）5（3 000600500900）30.5%150110.539.5（万元）。 综上，本题应选C。 【提个醒】专门借款利息资本化金额资本化期间的实际利息费用尚未动用借款资金取得的（利息、投资）收益40. 单选题 A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可做出。下列表述中，正确的是（ ）。A E公司是一项合营安排B A公司、B公司、C公司与D公司对E公司实施共同控制C A公司、B公司对E公司实施共同控制D E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排答案 D解析 E公司的表决权安排使得A公司能够单独主导E公司的相关活动，只要A公司享有E公司的可变回报并有能力运用其权力影响E公司的可变回报，A公司无需与其他参与方联合，即可控制E公司 。因此，E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排 。41. 单选题 下列关于主要市场或最有利市场的说法中，正确的是（ ） 。A 企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场B 企业正常进行资产出售或者负债转移的市场是主要市场或最有利市场C 相关资产或负债的主要市场要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债D 对于相同资产或负债而言，不同企业的主要市场相同答案 A解析 选项B，说法过于绝对，通常情况下，如果不存在相反的证据，企业正常进行资产出售或者负债转移的市场可以视为主要市场或最有利市场；选项C，相关资产或负债的主要市场应当是企业可进入的市场，但不要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债；选项D，对于相同资产或负债而言，不同企业可能具有不同的主要市场 。42. 多选题 集团项目组在参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解，这些方式可能还包括()。A 复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划B 单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步程序C 复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分D 与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解答案 A,B,C,D解析 参与组成部分注册会计师工作的其他方式包括：1.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解；2.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；3.单独或与组成部分注册会计师共同实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；4.单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步程序。5.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；6.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。43. 案例分析题 在政府提前收回甲公司部分建设用地使用权的情况下，丙银行能否就甲公司获得的补偿金主张权利？并说明理由。考点 考点：担保物权概述解析 上述规定是由担保物权“物上代位性”决定的，即担保物的实体发生毁损、灭失或者被征用时，因毁损、灭失或者征用等转换而来的金钱，诸如保险金、损害赔偿金、公用征收补偿金应作为代位物继续为债权之担保。也就是说，担保物的实体形态发生变化（毁损、灭失等），并不会影响担保物权人的权利，其仍可以就获得的保险金、赔偿金、补偿金等优先受偿。44. 单选题 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A 确认预计负债B 对存货计提跌价准备C 对外公布财务报表时提供可比信息D 将融资租入固定资产视为自有资产入账答案 D解析 选项A和B体现谨慎性会计信息质量要求；选项C体现可比性会计信息质量要求；选项D体现实质重于形式会计信息质量要求。45. 多选题 关于企业工程项目内部控制措施（）。A 招标前，企业自行决定是否编标底B 确定中标人前，企业可与投标人谈判C 从事科研的结构不能从事科研评审D 项目立项，报董事会或类似权利机构审议答案 A,B,C解析 本题考核“内部控制应用指引一一工程项目”的知识点。企业可以根据项目特点决定是否编制标底。选项A正确。在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。选项B正确。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。选项C正确。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。选项D不正确。46. 单选题 甲公司以融资租赁方式将一台设备租给乙公司，租赁开始日该设备的账面价值为940万元，公允价值为960万元，最低租赁付款额的现值为920万元，另付专业人员服务费用22万元，安装费用48万元。该设备租赁期为10年，尚可使用年限为11年，预计净残值为0，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归乙公司。乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（ ）。A 90万元B 92万元C 96.8万元D 94.2万元考点 承租人对融资租赁的会计处理解析 如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会获取租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产寿命作为折旧期间，故折旧期间为11年；固定资产的年折旧额（9202248）/1190（万元）。 综上，本题应选A。【温故知新】 如果能够合理确定在租赁期届满时承租人将取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定在租赁期届满时承租人是否能够取得租赁资产所有权时，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产的价值。47. 单选题 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中恰当的是（ ）。A 对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师仍要保留这些初步的判断意见B 对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿C 可以不用记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况D 如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师仍需保留这些错误的或不完整的信息考点 审计工作底稿的要素解析 选项A不恰当，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见； 选项B恰当，选项D不恰当，例如，某些信息初步现实与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师发现这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误或不完整的信息； 选项C不恰当，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况。 综上，本题应选B。48. 单选题 2017年1月1日，甲公司以银行存款1 080万元取得乙公司5%股份，作为交易性金融资产核算，2017年12月31日该金融资产的公允价值为1 160万元。2018年2月1日，甲公司以银行存款6 200万元取得了乙公司50%股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。原5%股份在购买日的公允价值为1 500万元。则甲公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A 6 600B 7 700C 7 280D 7 360考点 对子公司投资的初始计量解析 对于原作为交易性金融资产，转换为采用成本法核算的对子公司投资的，应当按照原股权投资的公允价值与为取得新投资而支付对价的公允价值之和作为长期股权投资初始投资成本。 本题中，甲公司长期股权投资的初始投资成本原股权投资的公允价值1 500新支付对价的公允价值6 2007700（万元）。【相关分录】借：长期股权投资 7 700 贷：交易性金融资产 1 160 投资收益 340 银行存款 6 200借：公允价值变动损益 80 贷：投资收益 8049. 单选题 甲假冒乙公司名义伪造一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中正确的是（ ）。A 乙公司承担票据责任B 甲不承担票据责任C 丙不承担票据责任D 丁不承担票据责任考点 票据的伪造和变造解析 根据规定，票据伪造行为中，被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，不承担票据责任；对伪造人而言，由于伪造人并未以自己的名义在票据上签章，不承担票据责任。但是，如果伪造人的行为给他人造成损害的，可能要承担刑事责任、行政责任或者民法上的赔偿责任。 本题中，甲公司作为伪造人不承担票据责任，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，也不承担票据责任，但是丙公司和丁公司的签章是合法有效的，因此应该承担票据责任。 综上，本题应选B。50. 计算分析题 材料全屏 218年京华公司发生了交易资料如下：（1）218年5月20日收到法院的通知，辽东公司向法院提起诉讼，状告京华公司未按合同要求的时间交货，要求京华公司一次性赔偿800万元。至年末，该诉讼尚未判决，京华公司估计败诉的可能性为80%，预计赔偿金额、诉讼费等费用在600万元至800万元之间，且每个金额发生的可能性相同，其中诉讼费3万元。由于原材料由豫中公司提供，经咨询，京华公司基本确定可以从豫中公司获得赔偿550万元。（2）京华公司为其子公司提供债务担保，为其担保本息和罚息总额的70%，子公司借款到期，因子公司财务状况恶化无法偿还借款被银行起诉，京华公司成为第二被告，银行要求京华公司和其子公司共同偿还贷款本息1 200万元，并支付罚息60万元，当期期末该诉讼正在审理中。京华公司预估承当担保责任的可能性为80%，且子公司无偿还能力。假定不考虑其他因素。（答案中的金额单位以万元表示）21 【简答题】 编制资料（1）和资料（2）相关会计分录。 考点 考点：关于未决诉讼或未决仲裁的或有事项会计,关于债务担保的或有事项会计解析 （1）所需支出存在一个连续范围内，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，本题中，京华公司估计败诉的可能性为80%，预计赔偿金额、诉讼费等费用在600万元至800万元之间，且每个金额发生的可能性相同，其中诉讼费3万元。故确认的预计负债（600800）/2700（万元）。其中诉讼费3万元，故计入管理费用3万元，营业外支出693万元；同时，基本确定可以从豫中公司获得赔偿550万元，满足资产确认条件，应该确认其他应收款550万元，并需要将该事项在报表附注中披露； （2）本题中，京华公司很可能承担连带还款责任，且金额能够可靠估计，因此京华公司应确认因债务担保产生的预计负债，又因京华公司为其子公司的本息和罚息总额的70%提供债务担保，故京华公司确认的预计负债（1 20060）70%882（万元）。51. 单选题 甲与乙订立了一份苹果购销合同，约定：甲向乙交付20万公斤苹果，货款为40万元，乙向甲支付定金4万元；如任何一方不履行合同应支付违约金6万元。甲因将苹果卖与丙而无法向乙交付苹果，乙提出的如下诉讼请求中，既能最大限度保护自己的利益，又能获得法院支持的诉讼请求是（）。A 请求甲双倍返还定金8万元B 请求甲双倍返还定金8万元，同时请求甲支付违约金6万元C 请求甲支付违约金6万元，同时请求返还支付的定金4万元D 请求甲支付违约金6万元答案 C解析 当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。选项C中，是原数返还定金，并没有适用定金罚则。52. 案例分析题 简要分析国内现存的传统基础护肤品企业应对五种竞争力的战略措施。考点 考点：产业环境分析产业五种竞争力解析 该小问考核了五力模型在案例分析中的具体应用，最后一步也弥补了五力模型中的不足，应用亚非的互补互动作用力。53. 多选题 某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书的日期为2014年1月6日，该公司于1月28日缴纳税款 。下列说法正确的有（ ） 。A 单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格B 单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格C 该公司应纳关税和滞纳金60.24万元D 该公司应纳关税和滞纳金57.23万元答案 A,D解析 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不计入到完税价格中 。完税价格=600-30=570（万元）应纳关税税额=57010%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月20日前纳税，该公司实际于1月28日纳税时共滞纳8天，滞纳金=570 .58=0 .23（万元） 。该公司应纳关税和滞纳金=57+0 .23=57 .23（万元） 。54. 案例分析题 材料全屏 2018年2月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的商业汇票，以支付所欠货款。汇票到期日为2018年8月10日。A银行作为承兑人在汇票票面上签章。 3月10日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明:“票据转让于工程验收合格后生效。”后丙公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。 4月10日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金。丁公司随即将该汇票背书转让给戊公司，用于购买办公设备，并在汇票背书人栏内记载“不得转让”字样。 5月10日，戊公司将该汇票背书转让给庚公司，用于支付咨询服务费用，但未在汇票被背书人栏内记载庚公司名称。 8月15日，庚公司持该汇票向A银行提示付款。A银行以庚公司名称未记载于汇票被背书人栏内为由拒付。庚公司在汇票被背书人栏内补记本公司名