2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案264

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。A 注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响C 注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定答案 C解析 选项A，注册会计师具有专业知识.技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书；选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。2. 多选题 对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ） 。A 了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户B 检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理C 检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致D 如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出答案 A,B,C,D解析 四个选项内容均是注册会计师可考虑实施的审计程序 。相关内容参考中国注册会计师审计准则问题解答第12号-货币资金审计 。3. 多选题 张某委托王某前往某厂采购女装，王某觉得某厂的童装好看，便自作主张以张某的名义向某厂订购童装。某厂未问王某的代理权限，便与之订立了买卖合同。有关本案，下列说法正确的有（ ）。A 张某有追认权B 某厂有撤销权C 某厂有催告权D 构成表见代理考点 委托代理解析 选项A、C表述正确，相对人某厂有催告权，被代理人张某有追认权； 选项B表述正确，合同被追认之前，善意相对人某厂有撤销的权利； 选项D表述错误，相对人某厂“未问明权限”即订立合同的行为属于“轻信”，而不是“有理由相信”，不构成“表见代理”。 综上，本题应选ABC。 【提个醒】善意指的就是没有过错；本题中，某厂的行为只是“轻信”，而并非“恶意”，即某厂属于善意相对人。区分是否为“善意”相对人，考生可从反向思考，判断是否为“恶意”，如果不能构成“恶意”，即为善意相对人。4. 多选题 下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（）。A 我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B 记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C 只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D 企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币答案 A,C,D解析 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。所以A.C.D说法正确。5. 单选题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。A 审计过程中遇到的重大困难B 计划的审计范围和时间安排C 上市公司审计中注册会计师的独立性D 亩计中发现的所有内部控制缺陷答案 C解析 选项A，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但是不是应当以书面形式沟通；选项B，计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通；选项C，上市公司审计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的；选项D,在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷店当采用书面形式与治理层沟通。6. 简述题 A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下（所得税税率为25%）。 (1)2013年7月10日，购买B公司发行的股票300万股，成交价每股为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。 (2)2013年7月20日，收到现金股利。 (3)2013年12月31日，该股票每股市价为15元。 (4)2014年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，收到现金股利。 (5)2014年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的。 (6)2015年B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，预计B公司股票的价格将持续下跌，2015年12月31日收盘价格为每股市价为6元。 (7)至2016年12月31日，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2016年12月31日收盘价格为每股市价为15元。 (8)2017年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为18元，另支付交易费用12万元。 要求：假定A公司将该金融资产分类为可供出售金融资产或交易性金融资产，分别按已知资料时间先后顺序编制可供出售金融资产和交易性金融资产的会计分录（不需要做所得税的会计分录），并说明2013年至2016年各年末金融资产的列报金额、影响各年营业利润的金额和其他综合收益的金额；计算2017年处置金融资产影响投资收益和营业利润的金额。（注：此题仅仅为了对比说明。）7. 多选题 甲公司只生产销售一种产品，现已知在其他条件不变时，若使利润上升50%，单位变动成本需下降20%；若使利润上升60%，销售量需上升15%，那么（）。A 销售量对利润的影响比单位变动成本对利润的影响更大B 单位变动成本对利润的影响比销售量对利润的影响更大C 销售量为敏感因素D 单位变动成本和利润反向变化考点 各参数的敏感系数计算,利润敏感性分析的含义解析 单位变动成本敏感系数利润变动百分比/单位变动成本百分比50%/（20%）2.5， 销售量敏感系数利润变动百分比/销售量变动百分比60%/15%4。 选项A正确，选项B错误，销售量敏感系数绝对值单位变动成本敏感系数绝对值，所以销售量对利润的影响比单位变动成本对利润的影响更大； 选项C正确，敏感系数的绝对值大于1即为敏感因素，本题中销售量敏感系数4，所以销售量为敏感因素； 选项D正确，单位变动成本敏感系数2.50，则单位变动成本和利润反向变化。 综上，本题应选ACD。8. 单选题 注册会计师于审计报告日后发现大康公司在其他信息中列示的年度利润总额为10亿元，比审计确认的利润总额高出2亿元。对此，注册会计师首先应（ ）。A 应当要求管理层更正其他信息B 考虑以书面方式告知大康公司董事会，并考虑征求律师意见C 与治理层进行沟通D 要求大康公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致考点 当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对解析 选项A正确，如果注册会计师认为其他信息存在错报，首先应当要求管理层更正其他信息； 选项B、C、D属于被审计单位管理层不更正其他信息之后的措施。 综上，本题应选A。9. 单选题 项目组成员A注册会计师的妻子继承其外祖父遗产，持有审计客户甲公司的原始职工股2000股，以下说法正确的是（ ） 。A 不对A注册会计师的独立性产生任何不利影响B 应当立即全部处置掉该职工股C A注册会计师的妻子可以继续持有并获得股权收益D A注册会计师的妻子不可以继承其外祖父的遗产答案 B解析 如果审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益，应当立即处置全部经济利益 。10. 计算分析题 计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。考点 考点：固定资产处置的账务处理解析 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失计入资产处置损益。产生处置损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。【温故知新】 因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产生的处置净损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“营业外收入”科目。11. 单选题 有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是( ) 。A 股利宣告日B 股权登记日C 除息日D 股利支付日答案 B解析 凡是在股权登记日这一天登记在册的股东(即在此日及之前持有或买入股票的股东)都有资格领取本期股利 。12. 单选题 下列关于证券组合的说法中，不正确的是（）。A 对于两种证券构成的组合而言，相关系数为0.2时的机会集曲线比相关系数为0.5时的机会集曲线弯曲，分散化效应也比相关系数为0.5时强B 多种证券组合的机会集和有效集均是一个平面C 相关系数等于1时，两种证券组合的机会集是一条直线，此时不具有风险分散化效应D 不论是对于两种证券构成的组合而言，还是对于多种证券构成的组合而言，有效集均是指从最小方差组合点到最高预期报酬率组合点的那段曲线答案 B解析 多种证券组合的有效集是一条曲线，是从最小方差组合点到最高预期报酬率组合点的那段曲线。13. 多选题 （2014年考题）202年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）。A 202年财务费用增加86.59万元B 203年财务费用增加70.92万元C 202年1月1日确认无形资产2000万元D 202年12月31日长期应付款列报为2000万元答案 A,B解析 选项A，202确认的财务费用4004.32955%86.59（万元），或2000（20004004.3295）5%86.59（万元）；选项B，203年财务费用（4004.329540086.59）5%70.92（万元）；选项C，202年1月1日确认无形资产4004.32951731.8（万元）；选项D，202年12月31日长期应付款列报金额4004.329540086.59400（4004.329540086.59）5%1089.31（万元），或长期应付款余额（2000400）未确认融资费用余额（20004004.329586.59）将于一年内到期的非流动负债（40070.92）1089.31（万元）。14. 单选题 关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成的，下列说法正确的是（ ）。A 应当由全体合伙人平均分配B 应当由全体合伙人按实缴出资比例分配C 应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配D 应当按合伙人的贡献决定如何分配考点 合伙事务执行解析 合伙损益分配原则【约定协商实缴出资比例平均】 （1）合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理； （2）合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定； （3）协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担； （4）无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。 综上，本题应选B。 【提个醒】损益分配要注意以下两点： （1）要注意损益分配的顺序，不能跨顺序，一定是先约定，再协商，协商不成按实缴，无法确定比例，平均分。 （2）要注意这里的出资是实缴出资，不是认缴的出资，要注意看清。15. 多选题 下列选项中，属于单一货源策略优点的有（）。A 采购方能与供应商建立较为稳固的关系B 能够取得更多的知识和专门技术C 产生规模经济D 允许采用外部专家和外部技术答案 A,C解析 本题考核货源策略的相关内容。单一货源策略的优点有：（1）采购方能与供应商建立较为稳固的关系；（2）便于信息的保密；（3）能产生规模经济；（4）随着与供应商的关系的加深，采购方更可能获得高质量的货源。选项B属于多货源策略的优点；选项D属于由供应商负责交付一个完整的子部件的优点。16. 多选题 根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（）。A 轮式专用机械车B 货船C 摩托车D 三轮汽车答案 A,B,C,D解析 车船税的征税范围，包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。【该题针对“车船税的征税范围、税目”知识点进行考核】17. 单选题 某百货公司拟开始进入电子商务行业，该公司目前的资产负债率为40%，加权平均资本成本为10%；预计进入电子商务行业后负债/权益为1/1，债务税前资本成本为6%。电子商务行业的代表企业为A公司，其资本结构为负债/股东权益为4/5，权益的值为1.8。已知无风险报酬率为4%，市场风险溢价为4%，两个公司的所得税税率为25%。则下列说法不正确的是（）。A 目标权益1.97B 该项目股东要求的报酬率为11.2%C 项目资本成本为8.19%D 资产为1.125答案 B解析 资产=1.8/1+（1-25%）（4/5）=1.125，目标权益=1.1251+（1-25%）1/1=1.97，股东要求的报酬率=4%+1.974%=11.88%，加权平均成本=6%（1-25%）50%+11.88%50%=8.19%。18. 单选题 203年年末甲公司用自产产品一批作为福利发放给管理人员，该批产品生产时领用的原材料的账面余额为80万元（已经计提的跌价准备为20万元），其中维护生产设备用掉原材料10万元；耗用的直接人工为20万元，其他生产费用5万元，市场售价为100万元，甲公司在决定发放福利时应确认的管理费用为（）。A 117万元B 127万元C 137万元D 147万元答案 A解析 以自产产品发放福利应该按售价确认收入，同时结转成本，所以决定发放福利时计入管理费用的金额10010017%117（万元）。相关会计分录为：借：管理费用117贷：应付职工薪酬117借：应付职工薪酬117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本75贷：库存商品（802010205）7519. 多选题 下列事项中，需要确认递延所得税资产的是（ ）。A 固定资产计提减值准备B 以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产公允价值小于初始入账成本C 自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销D 以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备考点 递延所得税资产的确认和计量解析 选项A、D符合题意，资产计提减值准备，会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产； 选项B符合题意，资产的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益； 选项C不符合题意，由于该项无形资产在初始确认时产生可抵扣暂时性差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。 综上，本题应选ABD。20. 多选题 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额对下列财务报表项目会影响的有（ ）。A 其他综合收益B 盈余公积C 公允价值变动损益D 未分配利润考点 投资性房地产的转换解析 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。 综上，本题应选BD。【注意】 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。21. 多选题 公司实施剩余股利政策，意味着( ) 。A 公司接受了股利无关理论B 公司可以保持理想的资本结构C 公司统筹考虑了资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题D 兼顾了各类股东、债权人的利益答案 A,B,C解析 剩余股利政策是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配，所以选项C正确；采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低，所以选项B正确 。公司采用剩余股利政策意味着它认为股利分配对公司的市场价值(或股票价格)不会产生影响，而这正是股利无关论的观点，所以选项A正确 。22. 单选题 下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。A 因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B 因不予代开发票引起争议的案件C 因停止出口退税权引起争议的案件D 因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件答案 D解析 对税务机关做出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。23. 计算问答题 材料全屏 甲公司2016年12月31日的股价是每股60元，为了对当前股价是否偏离价值进行判断，公司拟采用股权现金流量模型评估每股股权价值。有关资料如下： （1）2016年年末每股净经营资产40元，每股税后经营净利润7元，预计未来保持不变； （2）当前资本结构（净负债/净经营资产）为60%，为降低财务风险，公司拟调整资本结构，并已作出公告，目标资本结构（净负债:所有者权益）为1:1，未来长期保持目标资本结构； （3）净负债的税前资本成本为6%，未来保持不变，利息费用以期初净负债余额为基础计算； （4）股权资本成本2017年为10%，2018年及其以后年度为8%； （5）公司适用的所得税税率为25%。 24 【简答题】 计算2017年每股实体现金流量、每股债务现金流量、每股股权现金流量； 考点 考点：现金流量折现模型解析 这种题的解题关键是从问题出发，明确所求指标的公式，把问题转化为找到公式当中所需的每个因子。举例来说明： 题目要求，每股实体现金流量、每股债务现金流量和每股股权现金流量。那么我们先要知道他们的计算公式。 每股实体现金流量每股税后经营净利润每股净经营资产增加 每股债务现金流量每股税后利息费用每股净负债增加 每股股权现金流量每股实体现金流量每股债务现金流量 那么我们现在根据题目条件逐个寻找公式当中的因子 每股税后经营净利润在预计未来没有变化，故2017年每股税后经营净利润7（元） 每股净经营资产也不变，则每股净经营资产增加0 每股实体现金流量707（元） 每股税后利息费用净经营资产（净负债/净经营资产）税前资本成本（1所得税税率）4060%6%（125%）1.08（元） 每股净负债增加2017年每股净负债2016年每股净负债4050%4060%-4（元） 每股债务现金流量1.08（-4）5.08（元） 每股股权现金流量每股实体现金流量每股债务现金流量75.081.92（元）24. 多选题 投资决策中用来衡量单个证券风险的，可以是项目的（）。A 预期报酬率B 变异系数C 预期报酬率的方差D 系数考点 单项投资的风险与报酬解析 风险的衡量需要使用概率和统计方法，一般包括概率、离散程度，其中离散程度包括平均差、方差（选项C正确）和标准差等； 选项A错误，预期报酬率是用来衡量方案的平均收益水平的，计算预期报酬率是为了确定离差，并进而计算方差和标准差； 方差、标准差、变异系数（选项B正确）度量投资的总风险（包括系统风险和非系统风险），系数度量投资的系统风险（选项D错误）。 综上，本题应选BC。25. 多选题 下面关于证券市场线的说法中，错误的有（）。A 无风险报酬率是证券市场线的截距B 风险厌恶感的加强，证券市场线向上平移C 市场风险补偿程度是证券市场线的斜率D 预计通货膨胀率提高时，会导致证券市场线更陡考点 资本资产定价模型解析 选项B错误，证券市场线的斜率表示市场风险补偿程度，即经济系统中风险厌恶感的程度。风险厌恶感的增加，会提高证券市场线的斜率，而不是使证券市场线向上平移； 选项D错误，证券市场线的截距表示无风险报酬率。预计通货膨胀率提高时，无风险报酬率会随之提高，进而导致证券市场线的向上平移。 综上，本题应选BD。 【温故知新】证券市场线vs资本市场线26. 计算问答题 计算业务（3）应缴纳的关税。考点 考点：关税的完税价格,关税应纳税额的计算解析邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。业务（3）应缴纳关税（40 0007 600）16%7 616（元）。27. 单选题 下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。A 以非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入B 以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在应付金额中，或有支出没有发生时，将其直接计入营业外收入C 以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有收益的，债权人不应单独确认或有收益，但应将其计入重组后债权的账面价值D 以非现金资产进行债务重组时，重组债权已经计提坏账准备的，应当先将重组债权的账面余额高于抵债资产公允价值之间的差额冲减已计提的坏账准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后坏账准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失答案 D解析 选项A，用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，直接计入当期营业外收入；选项B，债务人不应将或有支出包括在未来应付金额中，符合预计负债确认条件的，应当确认为预计负债；选项C，不应单独确认或有收益，也不应将其计入重组后债权的账面价值 。28. 案例分析题 材料全屏 为响应政府“大众创业万众创新”的号召，国内某知名大学管理信息系统专业毕业的小陈联合几位校友开始自主创业。经过一段时间的市场调研，小陈和他的同学成立了“晨曦餐厅”餐饮公司（以下简称“晨曦”公司），以“健康每一天，早餐好又快”为服务口号，开启早餐+送餐模式，将客户所定早餐在预约时间送达指定地点，并承诺一份起送，免派送费。 公司成立初期缺乏创业资金，由于很难从银行取得资金支持，最后不得不以较高的融资成本从一些小型贷款公司取得资金，利息负担沉重。公司最初成立时，决定面向全市送餐，但在经营中因配送范围过广，导致经常出现送餐不及时的情况，于是公司决定增加一批配送人员，但与此同时又带来一些新的问题。一是用工费、交通费的成本远远大于营业收入；二是新雇佣员工大多为非本市人员，对本地道路交通情况不太熟悉，导致频频因送餐延迟而引发不良口碑。此外，早餐快递服务的众多潜在顾客目前都持观望态度，希望看到他人都尝试之后再决定是否使用该服务。“晨曦”公司管理层经过一番探讨和分析之后，决定将送餐范围限定在公司附近的几个大型CBD区域，集中精力进行宣传和营销，深挖市场，以求不断提升区域内服务示范及质量口碑。经过市场检验，此举取得明显效果，“晨曦”公司市场占有率大幅提升。同时公司经理小陈以其专业敏感性，抓住移动互联网的机遇，推出“明早吃啥”手机APP，使得广大客户通过APP就可在线下订单预约早餐的种类、配送时间和配送地点。该APP一经推出，深受客户欢迎，不但取得区域内绝对市场优势地位，营业收入也首次超过营业成本。“晨曦”公司管理层经过市场分析发现，本市其他区域也存在大量潜在客户，并吸取前期教训，决定以连锁加盟的方式拓展市场，取得了不小的成功。 39 【简答题】 从产业本身的基础经济特性角度，列举造成产业零散的主要原因，并简要说明上述原因在“晨曦”公司的体现。 考点 考点：零散产业中的竞争战略解析 （1）进入障碍低或存在退出障碍：进入障碍低是造成产业零散的前提。一方面，进入障碍低，大量中小企业涌入该产业，成为产业中竞争的主导力量；另一方面，如果产业存在退出障碍，则收入持平的企业将倾向于继续待在该产业，从而造成产业竞争者的增多；（2）市场需求多样导致高度产品差异化：在某些产业中，顾客的需求是零散的，例如消费者对餐馆都有不同的需求，进而导致该产业高度产品差别化，有效地限制了企业的规模，也使效率不同的中小企业得以生存发展；（3）不存在规模经济或难以达到经济规模：由于一些产业的竞争优势是专门技能、固定资产投入较少，而专门技能又难以进行复制，因此这些产业不存在规模经济。29. 多选题 甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A 2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C 2015年度应交所得税为1850万元D 2015年度应交所得税为1950万元答案 A,C解析 2015年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600（万元），选项A正确；权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B错误；2015年度应交所得税=（8000-400-200）25%=1850（万元），选项C正确，选项D错误 。30. 多选题 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有（ ）A 存在相互矛盾的审计证据B 表明可能存在舞弊C 关联方之间的异常交易D 对管理层的诚信存在疑虑答案 A,B,C,D解析 除上述情形外，还应包括引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 。31. 单选题 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%，乙公司为售价的3%B 甲公司对机器设备的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年C 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D 甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的5%答案 C解析 选项A、B和D属于会计估计，不属于会计政策。32. 单选题 下列关于董事会描述中，错误的是（）A 不能任免财务总监（或相应职位）B 批准管理层关于企业发展战略和业绩目标C 以书面的形式明确董事会和管理层之间的权责分工D 首席执行官不得兼任同一家公司的董事会主席答案 A33. 多选题 改善事后信息不对称问题的办法有（ ）。A 契约的完善B 委托人的监督C 对经理人的激励D 经理人的学历信号考点 公司治理理论解析 代理问题的主要来源是信息不对称，而信息不对称可依据交易（契约的订立）是否完成细分为事前信息不对称和事后信息不对称； 选项A符合题意，通过完善契约的条款，要求经理人为实现股东利益最大化的目标而努力； 选项B符合题意，委托人通过采用一些监督经理人的方法使其行动不偏离股东利益最大化的目标； 选项C符合题意，通过利益共享的方式（给予经理人剩余索取权）激励经理人采取符合股东利益最大化目标的行动； 选项D不符合题意，经理人的学历信号属于事前信息部队称的管理办法。 综上，本题应选ABC。34. 简述题 1.李某是一位知名作家，2017年取得以下收入：（1）3月出版一本小说取得稿费50000元；（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价6.1）；（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。.计算李某2017年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。解析 8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款=20006.1（1-20%）20%1952（元）应在国内补交个人所得税=1952-806.11464（元）35. 单选题 根据证券法律制度的规定，下列主体中，对招股说明书的虚假记载承担过错推定责任的是（ ）。A 上市公司B 上市公司的董事C 控股股东D 实际控制人考点 虚假陈述行为解析 选项A不符合题意，发行人、上市公司对公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，承担无过错责任； 选项B符合题意，发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员，保荐人、承销的证券公司，证券服务机构，对虚假陈述承担过错推定责任； 选项C、D不符合题意，控股股东、实际控制人，对虚假陈述承担过错责任。 综上，本题应选B。36. 单选题 中国居民企业A公司，在甲国投资设立了B公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分得的利润800万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，A公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款是（）万元。B 100C 144D 200答案 C解析 由A公司抵免的间接负担的境外税额80018%144（万元）。37. 单选题 以下各项中属于资本市场工具的是（）。A 期限为3个月的政府债券B 公司债券C 期限在1年以内的债券回购D 期限为12个月的可转让定期存单考点 金融市场的类型解析 货币市场是指交易的证券期限不超过1年的短期金融工具交易市场；货币市场工具包括短期国债、可转让存单、商业票据、银行承兑汇票、期限在1年以内的债券回购、1年以内（含1年）的银行定期存款等； 资本市场是指期限在1年以上的金融工具交易市场；资本市场工具包括股票、公司债券、长期政府债券、银行长期贷款等。 综上，本题应选B。 【温故知新】关于货币市场和资本市场的知识点总结如下： 38. 单选题 会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。A 至少保存至2014年2月15日B 至少保存至2022年2月15日C 至少保存至2023年2月15日D 长期保存答案 C解析 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。39. 单选题 企业对相同或相似的交易事项采用的会计政策前后各期保持一致，不得随意改变的做法，符合会计信息质量要求中的（）。A 可靠性要求B 可比性要求C 相关性要求D 及时性要求答案 B解析 可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，采用的会计政策前后各期应保持一致，相互可比。40. 多选题 下列关于剩余股利政策的表述中，不正确的有（ ） 。A 使用保留盈余来满足投资方案所需要的部分权益资本数额B 法律规定留存的公积金可以长期使用，是利润留存的一部分C 如果需要补充资金，则不会动用以前年度的未分配利润分配股利D 需要的资金数额等于资产增加额答案 A,D解析 在剩余股利政策下，要最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需要的权益资本数额，所以，选项A的表述不正确；公积金是从净利润中提取的，属于利润留存的一部分，可以长期使用，所以，选项B的表述正确；只有在资金有剩余的情况下，才会动用以前年度的未分配利润分配股利，如果需要补充资金，则不会动用以前年度的未分配利润分配股利，因为超量分配之后，需要再去借款或向股东要钱，不符合经济原则，由此可知，选项C的表述正确；需要的资金数额指的是需要的长期投资资本数额，不是指资产增加额，所以选项D的表述不正确 。41. 多选题 202年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2 000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）。A 202年财务费用增加86.59万元B 203年财务费用增加70.92万元C 202年1月1日确认无形资产2 000万元D 202年12月31日长期应付款列报为2 000万元答案 A,B解析 202年财务费用增加= 4004.32955% =1731.85%=86.59（万元），选项A正确；203年财务费用增加=（1731.8+86.59-400）5%=70.92（万元），选项B正确；202年1月1日确认无形资产=4004.3295 =1731.8（万元），选项C错误；203年未确认融资费用摊销额为70.92万元，203年应付本金减少额=400-70.92=329.08（万元），该部分金额应在202年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。202年12月31日长期应付款列报=(1731.8+86.59-400）-329.08=1089.31（万元），选项D错误。42. 多选题 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有（）。A 分配给实际税负高于企业的境办关联方的利息不得扣除B 分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C 直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D 已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税答案 B,C,D解析 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。43. 单选题 某公司进口一批货物，海关于2012年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。A 2.75万元B 3万元C 6.5万元D 6.75万元答案 B解析 滞纳12天，500万元12天0.5=3万元44. 单选题 成本中心业绩报告应该（ ）编制。A 自下而上B 自上而下C 上下结合D 纵横结合考点 成本中心业绩报告解析 由于各成本中心是逐级设置的，所以其业绩报告也应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。 综上，本题应选A。 【温故知新】成本中心业绩报告45. 单选题 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A 新法优于旧法原则B 法律不溯及既往原则C 实体从旧.程序从新原则D 程序优于实体原则答案 B解析 选项A，新法优于旧法是新法.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧.程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。46. 多选题 董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责。董事会在风险管理方面主要履行的职责的有（ ）。A 批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告B 批准风险管理措施C 审议风险管理策略和重大风险管理解决方案D 批准重大决策的判断标准或判断机制考点 风险管理组织体系解析 选项A、B、D符合题意，董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责。董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责： （1）审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告； （2）确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案； （3）了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策； （4）批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制 （5）批准重大决策的风险评估报告； （6）批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告； （7）批准风险管理组织机构设置及其职责方案； （8）批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为； （9）督导企业风险管理文化的培育； （10）全面风险管理的其他重大事项。 选项C不符合题意，批准重大决策的判断标准或判断机制属于风险管理委员会应履行的职责。 综上，本题应选ABD。47. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被迫索人清偿的款项有（ ） 。A 汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息B 发出通知书的费用C 因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失D 因汇票金额被拒绝支付导致迫索人对他人违约而支付的违约金答案 A,B解析 本题考核点是汇票追索权的行使 。持票人行使追索权，可以请求被追索人支付的金额和费用有：（1）被拒绝付款的汇票金额；（2）汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；（3）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用 。48. 单选题 下列关于有限合伙人执行合伙企业事务的说法中，正确的是( )。A 因为有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，所以有限合伙人对外签订的合同无效B 有限合伙人可以代表合伙企业C 有限合伙人可以代替合伙企业对外签订合同D 对于普通合伙人的入伙和退伙，有限合伙人有权参与决议答案 D解析 本题考核有限合伙企业事务执行的特殊规定。按照规定，一旦第三人有理由相信合伙人为普通合伙人并与其进行交易的时候，那么这个合伙人就要对这笔交易与普通合伙人承担同样的责任。49. 多选题 下列属于资本市场对公司治理的贡献的有（ ） 。A 资本市场的价格发现功能实现了对公司管理层经营能力的评价B 通过资本市场的报酬机制实现对公司管理层的激励约束功能C 资本市场的收购兼并功能是通过资本市场上的接管机制实现的，而接管机制是监管和筛选不合格管理者的根本手段D 资本市场的流动性功能对于资本市场的高效运作特别是监控机制的运作、对于投资者风险的控制和分散、对于企业产权的重组，都发挥着基础性的作用答案 A,B,C,D解析 资本市场对公司治理的贡献表现在以下几个方面：(1)资本市场的价格发现功能实现了对公司管理层经营能力的评价；(2)通过资本市场的报酬机制实现对公司管理层的激励约束功能；(3)资本市场的收购兼并功能是通过资本市场上的接管机制实现的，而接管机制是监管和筛选不合格管理者的根本手段；(4)资本市场的流动性功能对于资本市场的高效运作特别是监控机制的运作、对于投资者风险的控制和分散、对于企业产权的重组，都发挥着基础性的作用 。50. 简答题 明华会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，白梦注册会计师是该项目的项目合伙人，项目组确定的财务报表整体重要性为100万，明显微小错报为5万元。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，大金额的还需要总经理批准，白梦注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。 （2）基于对甲公司及其环境的了解，白梦注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。 （3）甲公司应付账款年末余额未600万，项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末合计为500万元的三家主要供应商函证，未发现差异。 （4）基于甲公司存在应付关联方的款项，白梦注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。 （5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2017年未发生变动，白梦注册会计师未实施进一步审计程序。 要求：针对上述事项（1）至（5），逐项分析白梦注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考点 采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制,应付账款与除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序解析 （1）请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。 （2）管理层迫于盈利预期的压力，可能会存在舞弊行为，注册会计师应当特别关注。 （3）审计项目组认为应付账款存在低估风险，除了选取金额较大的应付账款函证外，还应当选择那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。 （4）如存在应付关联方的款项：了解交易的商业理由；检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）；检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。 （5）对于长期挂账的其他应付款，应查明原因，并实施进一步审计程序。51. 单选题 下列关于统计分析报告的说法中，不正确的有（）。A 统计分析报告是统计分析结果全部表现形式中最完善的一种B 统计分析报告是以统计数据为主体C 统计分析报告有助于企业对具体问题进行控制D 统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰.层次分明答案 C解析 专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。选项C的说法不正确。52. 单选题 根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）日内，及时报送主管税务机关备案。A 5B 10C 15D 30考点