2022年税务师考前密押冲刺卷244

2022年税务师考前密押冲刺卷1. 单选题 下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。A 实际销售额等于目标销售额B 实际销售额大于目标销售额C 实际销售额等于盈亏临界点销售额D 实际销售额大于盈亏临界点销售额答案 C解析 由于DOL=M/EBJT，所以当实际销售额等于盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0，则可使公式趋近于无穷大，这种情况下经营杠杆效应最大。所以选项C正确。2. 简述题 某企业有甲、乙两个投资方案，甲方案需要投资4500万元，设备使用6年，每年现金净流量为2500万元；乙方案需要投资4000万元，设备使用6年，每年现金净流量为1600万元。计算甲、乙两个投资方案的投资回收期并判断选择投资方案。解析 由于甲、乙方案每年现金净流量相等，则投资回收期为：甲方案的投资回收期=4500/2500=1.8（年）；乙方案的投资回收期=4000/1600=2.5（年）；从计算结果看，甲方案的投资回收期比乙方案的投资回收期短，所以选择甲方案。3. 单选题 甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日，甲公司A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本20万元.可变现净值25万元；B存货成本l5万元，可变现净值12万元；C存货成本10万元，可变现净值9万元。假设甲公司只有这三种存货，且之前已经计提的存货跌价准备分别为1万元、2万元、1万元，则2015年12月31日甲公司应补提的存货跌价准备为()万元。A 1B 2D 3答案 C解析 2015年12月31日甲公司应补提的存货跌价准备=(15-12)+(10-9)-1-2-1=0（万元）。4. 多选题 根据刑法，在渎职罪中，不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有()。A 徇私舞弊不移交刑事案件罪B 徇私舞弊不征、少征税款罪C 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪D 违法提供出口退税凭证罪E 徇私枉法罪答案 A,D,E解析 渎职罪中徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体必须是税务机关工作人员。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员，违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。知识点：渎职罪的犯罪主体5. 单选题 甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（ ）。A 凋增盈余公积6.25万元B 调增企业所得税税额25万元C 调减未分配利润56.25万元D 调增累计摊销150万元答案 C解析 会计上税前扣除的折旧费用=800010/2150%=600万元，税法允许税前扣除的折旧费用=80008/2150%=750万元，应调减所得税（750-600）25%=37.5（万元），选项B错误；应调整增加累计摊销=500-400=100（万元），选项D错误；应调整减少净利润=100-37.5=62.5（万元），故应调整减少2010年年初盈余公积的金额=62.510%=6.25（万元），选项A错误；应调整减少2010年年初未分配利润的金额=62.5（1-10%）=56.25（万元），选项C正确。6. 单选题 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（）。A 最低投资报酬率B 银行同期贷款利率C 合同规定利率D 租赁内含利率答案 D解析 当选用最低租赁付款额现值作为融资租入固定资产入账价值的，未确认融资费用的分摊率应当与最低租赁付款额的折现率相一致。知识点：融资租入的固定资产7. 单选题 下列有关原材料核算的说法中，错误的是()。A 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B 对接受来料加工业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案 B解析 企业对接受来料加工业务而收到的原材料等，不属于委托加工物资，应单独设置备查簿进行登记。8. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是()。(2013年)A 剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使加权资本成本降到最低B 固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配情况C 固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D 低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案 C解析 采用固定股利支付率政策下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。9. 单选题 某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.40元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币；6月1日的即期汇率为1欧元=10.37元人民币：6月30日的即期汇率为l欧元=10.42元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10,58元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A 25B 10C 15D 35答案 D解析 该公司6月份应当确认的汇兑收益=500(10.42-10.35)=35（万元人民币）。10. 单选题 某公司向银行借入一笔款项，年利率为10%。分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息5000元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的是()。A 5000xCP/A,10%.6)x(P/F.10%.3)B 5000x(P/A,10%,6)(P/F,10%,4)C 5000(P/A.10%.9)-(P/A,10qo,3)D 5000x(P/A,10%，10)-(P/F,10%，4)答案 B解析 递延年金现值的计算：方法一：PA=A(P/A，i.n)(P/F，i.m)方法二：PA=A(P/A.i，m+n)-(P/A.i，m)方法三：PA=A(F/A，i，n)(P/F，i，m+n)式中，m为递延期，n为连续收支期数。本题递延期为4年，连续收支期数为6年。所以，选项B正确。11. 单选题 在财务分析中，投资人关心的内容不包括()。A 偿债能力B 获利能力C 资产管理及使用状况D 员工培训时间答案 D解析 投资让你是企业的所有者，除了企业的偿债能力以外，还要关心企业的资产者管理及使用状况、企业的获利能力，以及企业的长期发展趋势12. 单选题 为筹措研发新药品所需资金，2014年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元，每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还约定甲公司于2015年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2014年应确认的财务费用为（）万元。A 100B 60D 160答案 B解析 甲公司2014年应确认的财务费用=100（26-20）10=60（万元）。知识点：财务费用13. 单选题 下列只有现值没有终值的是()。A 普通年金B 递延年金C 永续年金D 即付年金答案 C解析 永续年金没有终点，所以没有终值。14. 单选题 某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%，预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为（）万元。A 68B 102C 138D 170答案 B解析 留存收益可提供的资金金额预测期营业收入销售净利率利润留存率=2000（1-15%）（200/2000）（1-40%）=102（万元）。15. 多选题 下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有()。A 一年期以上的定期存款B 信用卡存款C 信用证保证金存款D 为购买三年期债券而存人证券公司的款项E 银行汇票存款答案 B,C,D,E解析 一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项A错误。16. 简述题 某机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票。因产品质量原因，3个月后经与购货方协商，这批机械设备购货方以9折的价格购进，企业咨询这部分销售折让应如何处理？解析 税务师答复要点：已售出机械设备发生的销售折让：（1）在增值税处理时，购货方在增值税发票系统升级版中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，机械设备生产企业凭税务机关系统校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具红字专用发票，退还给购货方的增值税额，可从发生销售折让当期的销项税额中扣减；（2）在企业所得税处理时，可在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入。知识点：销项税额额审核关于开具发票后发生折让的规定17. 单选题 鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。A 偷拍偷录B 审阅书面材料C 检查盘点实物D 询问或函证事项答案 A解析 鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是偷拍偷录。知识点：涉税鉴证业务实施18. 单选题 2015年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2015年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因索，该股票投资对甲公司2015年营业利润的影响金额为()万元。A 14B 15C 19D 20答案 A解析 取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期来应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2015年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。19. 简述题 某公司2015年有关数据如下：销售产品收入1000万；销售材料收入10万；将自产产品用于在建工程，同类产品售价10万；将自产产品无偿赠送他人,同类产品售价5万元；转让专利A使用权收入5万；转让专利B所有权收入10万，净收益为6万；接受捐赠收入5万；将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万；发生的现金折扣5万在财务费用中体现；转让固定资产取得收入10万，净收益为3万。该公司2015年实际支出的业务招待费为5万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？解析 销售产品收入1000万属于“主营业务收入”销售材料收入10万属于“其他业务收入”将自产产品用于在建工程，售价10万所有权未发生转移不视同销售纳税将自产产品无偿赠送他人，售价5万属于“视同销售收入”转让专利A使用权收入5万属于“其他业务收入”转让专利B所有权收入10万属于“营业外收入”（技术转让，免增值税）接受捐赠5万属于“营业外收入”将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万债务人以非货币资产清偿债务应当将其分解为以公允价值转让非货币性资产和偿还债务两项业务处理视同销售10万属于“视同销售收入”债务重组收益3.3万（5万扣除1.7万的增值税）属于“营业外收入”发生的现金折扣5万元计入财务费用，与销售（营业）收入无关转让固定资产取得收入10万，净收益3万属于“营业外收入”销售收入合计：1000+10+5+5+10=1030万元业务招待费发生额的60%为560%=3万元税前扣除限额103055.15（万元）在计算应纳税所得额时按照3万元扣除。如果该企业实际支出的业务招待费为10万元，如何扣除？业务招待费发生额的60%为1060%=6万元税前扣除限额103055.15（万元）在计算应纳税所得额时按照5.15万元扣除。20. 多选题 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有( )。(2013年)A 代履行前应莲这代履行决定书B 实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C 代履行的费用由行政机关承担D 行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行E 代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案 A,E解析 (1)选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证;(2)选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外;(3)选项D:行政机是可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。21. 单选题 下列各项中关于通货膨胀对企业财务活动的影响的说法中，不正确的是( )。A 引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失B 引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难C 引起有价证券价格上升，降低企业的筹资难度D 引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求答案 C解析 通货膨胀会引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度，C错误。22. 单选题 列有关民事法律关系的各项表述中，符合法律规定的是()，A 民事法律关系的主体包括自然人和法人，不包括国家B 民事法律关系的内容是民事主体享有的民事权利和承担的民事义务，但民事权利与民事义务并不对等C 民事法律关系的客体包括物、行为和智慧产品三种D 民事法律关系的救济措施具有补偿性而非惩罚性答案 D解析 (1)选项A:民事法律关系的主体包括自然人、法人和特定情况下的国家，部分非法人组织亦可获得主体资格，如合伙；(2)选项B：民事法律关系中的民事权利、民事义务对等；(3)选项C：民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。23. 多选题 以下属于诉讼时效中断的事由有()。(2015年回忆版)A 债权人申请支付令B 债务人请求延期支付C 法定代理人遇不可抗力D 债权人提出清偿请求E 债权人出差来回答案 A,B,D解析 (1)选项C:属于诉讼时效中止的法定事由;(2)选项E:债权人出差来回不影响其向债务人主张权利。24. 单选题 关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，下列说法中，正确的是()。A 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税B 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税C 购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税D 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案 A解析 选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；选项D：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。25. 多选题 下列各项中，属于我国民法总则规定的法人类型的有()。A 企业法人B 机关法人C 社团法人D 财团法人E 事业单位法人答案 A,B,E解析 我国民法总则根据法人担负的社会职能和活动性质，将法人分为企业法人、机关法人、事业单位法人、社会团体法人四类。社团法人和财团法人的划分我国民法目前并未采纳。26. 简述题 A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为50%、40%及10%。D公司的主要经营活动为医药产品的研发、生产、销售及相关健康产品服务，其最高权力机构为股东会，所有重大决策需要75%以上表决权通过方可作出。D公司是否为一项合营安排？解析 没有任何一方能够单独控制D公司，A公司、B公司合计拥有D公司90%的表决权，超过了75%的表决权要求，因此A公司与B公司对D公司实施共同控制，D公司为一项合营安排。C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权，是非合营方。27. 多选题 下列各项中，不属于我国刑法基本原则的有()。A 罪刑法定原则B 被告负举证责任原则C 平等适用刑法原则D 罪刑相当原则E 便民和效率原则答案 B,E解析 (1)选项 B是行政诉讼法的基本原则；(2)选项E是行政许可法的基本原则。28. 多选题 下列关于公司董事会召开会议的说法中，符合法律规定的有( )。A 董事会会议议事方式一律由法律规定B 董事会应当对所议事项的决定作成会议记录C 董事会会议表决程序一律由公司章程规定D 应当在会议记录上签名的董事仅限于出席会议并投赞成票的董事E 董事会决议的表决实行一人一票答案 B,E解析 选项A.C，董事会的议事方式和表决程序除公司法有规定的以外由公司章程规定；选项D，董事会应当时所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。知识点：董事会会议的议事规则29. 单选题 2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为l0%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。A 7000B 7050C 8050D 8800答案 B解析 融资租入固定资产的入账价值=7000+50=7050（万元）。30. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关累犯的表述中，正确的是（ ）。A 一般累犯前罪可以为过失犯罪，特别累犯曲罪和后罪必须都是故意犯罪B 一般累犯和特别累犯均要求前罪被判处的刑罚和后罪被判处的刑罚都是有期徒刑以上的刑罚C 一般累犯和特别累犯均要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内D 对一般累犯和特别累犯均应从重处罚答案 D解析 (1)选项AB:一般累犯要求前罪和后罪均为故意犯罪且被判处的刑罚均为有期徒刑以上的刑罚，特别累犯要求前罪和后罪必须是危害国家安全犯罪、恐怖括动犯罪或者黑社会性质的组织犯罪之一；(2)选项C:特别累犯仅要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后。知识点：一般累犯和特别累犯31. 多选题 下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有()。A 两者都是绝对数指标，反映投资的效率B 两者都没有考虑货币的时间价值因素C 两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值D 两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率E 两者对同一投资方案的评价结果是一致的答案 C,D,E解析 净现值是绝对数指标，现值指数是相对数指标，选项A错误;净现值法和现值指数法都考虑了资金的时间价值因素，选项B错误。32. 多选题 部分产品销售统计表，由从事()等产品生产的增值税一般纳税人在申报时填报A 轮胎B 汽车C 酒精D 摩托车E 金属结构件答案 A,C,D解析 国家税务总局公告2014年第69号：自2015年2月1日起，在增值税纳税申报其他资料中增加部分产品销售统计表，由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。33. 多选题 关于短期借款筹资方式的优缺点，下列各项说怯正确的有()。A 筹资速度快B 款项使用灵活C 资本成本低D 借款数量有跟E 筹资风险低答案 A,B,C,D解析 短期借款筹资方式的优点：筹资速度快;款项使用灵活;资本成本低。短期借款筹资方式的缺点：借款数量有限;筹资风险大。选项E错误。34. 简述题 1.甲公司2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：(1)2013年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价，取得乙公司60%的股权，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2500万元，至交易日累计计挺折旧600万元，计提固定资产减值准备100万元，公允价值2000万元；作为对价的土地使用权账面原价3800万元，至交易日累计摊销500万元，计提无形资产减值准备150万元，公允价值4000万元。取得股权当日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。其中一项固定资产账面价值为700万元，公允价值为820万元（该固定资产自投资日尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0），其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。甲公司取得乙公司60%股权后，能够有权力主导乙公司的相关活动并获得可变回报。甲公司在取得乙公司的股权前，双方不存在任何关联方关系。(2)乙公司在2013年7月1日至2015年6月30日之间实现的净利润为600万元（2015年1日1日至2015年6月30日实现净利润为200万元），其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。(3)2015年6月30日，甲公司处置了乙公司20%股权，取得处置价款为2200万元，处置后对乙公司的持股比例下降为40%，甲公司丧失了对乙公司的控制权，但能够对乙公司实施重大影响。(4)乙公司2015年全年发生净亏损800万元。要求：不考虑相关税费等其他因素，根据上述资料，回答下列问题：(1)下列各项中，会计处理正确的有()。A非同一控制下控股合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的账面价值B非同一控制下控股合并，涉及以固定资产作为合并对价的，应通过“固定资产清理”科目核算C.非同一控制下控股合并，企业合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计人购买方合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表D甲公司取得乙公司股权的合并成本为4950万元(2)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2013年营业利润的影响金额为()万元。A.-300B.1050C.0D.1650(3)甲公司因转让乙公司20%股权个别报表应确认的投资收益为()万元。A.1000B.200C.800D.0(4)甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法转为权益法核算时，授权益法调整后的账面价值()万元。A.46256B.4400C.46608D.4200(5)甲公司对乙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时对损益的影响金额()万元。A.70.4B.75,2C.80D.32(6)甲公司2015年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.4300.8B.4256C.4020.8D.4296解析 (1)答案BC解析(1)非同一控制下的企业合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值，选项A错误；甲公司取得乙公司股权的合并成本=2000+4000=6000（万元）.选项D错误。(2)答案C解析(2)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产形成的差额应确认营业外收支，不会对营业利润产生影响，选项C正确。(3)答案B解析(3)应确认的投贤收益=2200-(600060%20ck)=200（万元）。(4)答案C解析(3)应确认的投贤收益=2200-(600060%20ck)=200（万元）。(5)答案B解析(5)由成本法转为权益法核算时对损益的影响金额=200-(820-700)5x6/1240%=75.2（万元）。(6)答案B解析(6)甲公司2015年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值=4660.8+-800-200-(820-700)+56/1240%=4256（万元）。35. 单选题 刘某设立甲个人独资企业(以下简称“甲企业”)，聘用赵某作为经营管理人员，约定赵某有权自主决定15万元以下的交易，超过15万元的交易，赵某应当取得刘某许可后方可从事；某日，赵某以甲企业的名义向不知情的乙企业购买了20万元的办公用品，乙企业依约供货，但是甲企业未按期付款，由此发生争议。根据个人独资企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。A 甲企业应当依约履行该买卖合同B 甲企业可以赵某越权为由，拒绝履行该买卖合同C 甲企业可以赵某越权为由，撤销该买卖合同D 该买卖台同经甲企业追认后，对甲企业产生约束力答案 A解析 个人独资企业投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。知识点：个人独资企业的管理36. 多选题 根据民事诉讼法的规定，父母为无民事行为能力的来成年子女代为诉讼的，不需要向人民法院提交授权委托书，只需要提交身份证明即可。监护人的这种代理行为属于()。A 委托代理B 指定代理C 法定代理D 一般代理E 特别代理答案 C,D解析 (1)选项ABC:按产生原因不同，可以将代理分为法定代理，指定代理和委托代理，监护人代理无行为能力人进行诉讼的权利来源于法律的规定，属于法定代理；(2)选项DE:按代理权限的范围，可以将代理分为一般代理和特别代理，根据民事诉讼法的该规定监护人的代理并没有权限范围，属于全权代理、一般代理。37. 单选题 甲公司不能清偿到期债务，债权人乙公司遂向人民法院提出对甲公司的破产清算申请，但甲公司以其账面资产大于负债为由表示异议。乙公司提出了下列事由证明甲公司明显缺乏清偿能力，其中无法得到人民法院支持的是( )。A 因房地产市场萎缩，构成甲公司核心资产的房地产无法变现以清偿债务B 甲公司陷入管理混乱，法定代表人已潜逃国外且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务C 乙公司已申请法院强制执行甲公司财产，仍无法获得清偿D 甲公司已出售房屋质量纠纷多，市场信誉差答案 D解析 债务人账面资产虽大于负债，但存在下到情形之一的，人民法院应当认定其明显缺乏清偿能力：(1)因资金严重不足或者财产不能变现等原因，无法清偿债务（选项A）；(2)法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务（选项B正确）；(3)经人民法院强制执行，无法清偿债务（选项C正确）；(4)长期亏损且经营扭亏困难，无法清偿债务；(5)其他情形。知识点：判断破产原因的标准38. 单选题 关于民事诉讼法基本原则在民事诉讼中的具体体现，下列说法正确的是( )。A 当事人有权决定是否委托代理人代理进行诉讼，是诉讼权利平等原则的体现B 当事人均有权委托诉讼代理人代为进行诉讼，是处分原则的体现C 原告与被告在诉讼中有一些不同但相对等的权利，是同等原则的体现D 当事人达成调解协议不仅要自愿，内容也不得违法，是法院调解自愿和合法原则的体现答案 D解析 (1)选项A有权决定“是否委托”代理人，是处分原则的体现。(2)选项 B“均有权”委托代理人，是诉讼权利平等原则的体现。(3)选项C双方当事人的诉讼权利义务 “平等”，但不对等。39. 多选题 下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实务交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B 建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C 在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E 无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入答案 A,C,D,E解析 选项B，建造合同收入还包括因索赔和奖励等形成的收入。40. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定。有权独立提起上诉的人包括( )。(2007年)A 被告人及其法定代理人B 附带民事诉讼的当事人度其委托代理人C 被告人的辩护人及其近亲属D 被害人及其法定代理人E 自诉人及其法定代理人答案 A,E解析 (1)选项 B附带民事诉诠的当事人和他们的“法定代理人”，可以对地方各级人民法院第一审的判决、裁定中的附带民事诉讼部分提出上诉(仅对附带民事诉讼部分有独立上诉权)；(2)选项C被告人的辩护人和近亲属。“经被告人同意“可以提出上诉(经同意才有权上诉)；(3)选项 D被害人及其法定代理人不服地方各级人民法院第一审的判决的，自收到判决书的5日以内，有权请求人民检察院提出抗诉(没有上诉权利只有申请抗诉权利)。41. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A 50B 70C 90D 107答案 D解析 因为该交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税税额17=107（万元）。42. 单选题 甲乙两方案的期望投资收益率均为30，在两方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案标准离差为013，乙方案的标准离差为0.05，则下列表述中正确的是( )。A 甲方案和乙方案的风险相同B 甲方案的风险大于乙方案C 甲方案的风险小于乙方案D 依各自风险报酬系数大小而定答案 B解析 期望值相同的情况下标准离差大的 则风险大。因此甲方案的风险大于乙方案的风险。43. 多选题 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A 预计产品质量保证损失B 年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整C 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧D 计提建造合同预计损失准备E 按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额答案 A,C,D解析 选项B和E，使负债的账面价值小于其计税基础、资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。知识点：可抵扣暂时性差异44. 多选题 与其他债务筹资方式相比，融资租赁的优点包括()。A 租赁成本较低B 获得经营收益的速度快C 能获得财务杠杆利益D 能减少对所租资产投资的风险E 能及时获得所租资产的使用权答案 D,E解析 与其他债务筹资方式相比，融资租赁的优点在于及时获得所需设备的使用权，减少设备投资的风险，但缺点是租赁成本较高。45. 简述题 (2010年，经调整)定金合同+违约责任+民事诉讼原告与被告于8月5日在原告、被告住所地以外的甲地签订了一份买卖台同，合同约定：由原告供给被告自行车400辆，单价350元，总计货款14万元;被告须在同年10月底以前将货款汇入原告账户，款到10日内由原告在其所在的乙地为被告代办托运将货运送到被告所在的丙地，到期不履行合同，承担货款4%的违约金;合同订立后，被告须于5日内向原告交付3万元定金。同年10月22日，原告向被告发去传真，要求被告付款。被告复电声称：因资金短缺，希望先发货再付款，原告予以拒绝。在原告多次催促下，被告于同年11月21日复函正式表示，自愿放弃已交付的3万元定金，作为解除合同的代价。原告于同年I1月底起诉，要求被告履行合同，承担相应的违约责任。被告则要求法院判决解除合同。1.下列关于本案定金、定金合同的说法中，正确的有()。A本案中定金合同于被告交付定金时成立B本案中约定的定金数额违反法律规定，因此，定金合同不成立C根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的20%。本案约定的定金数额超过主合同标的额20%的部分，不产生定金效力D根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的30%。本案定金数额的约定符合法律规定E本案中定金合同因为当事人不能履行而无效2如果法院判决本案被告对原告承担民事责任，则法院()。A可以判决被告向原告同时承担定金责任和违约金责任B只能判决被告向原告承担定金责任或者违约金责任中的一项责任C可以判决被告承担超过定金数额或者违约金数额部分的损失D.可以判决被告向原告支付精神抚慰金E.应当判决被告承担缔约过失责任3.根据法律规定，本案审诉讼的管辖法院有()。A乙地中级人民法院B丙地中级人民法院C乙地基层人民法院D丙地基层人民法院E甲地基层人民法院解析 1.【答案】AC【解析】(1)选项A:定金合同是实践性合同，实际交付定金时合同成立;(2)选项BCD：定金的数额不得超过主合同标的额的20%.“超过部分”无效;(3)选项E：当事人不能履行应依法适用定金罚则，而非导致定金合同无效。2.【答案】BC【解析】(1)选项ABC:当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款(2选1)，超过部分的损失可以要求对方承担赔偿责任;(2)选项D:合同责任不包括精神损害赔偿;(3)选项E：本题买卖合同、定金合同均为有效合同，不涉及缔约过失责任。3.【答案】CD【解析】(1)中级人民法院管辖重大涉外案件、在本辖区内有重大影响的案件、最高人民法院确定由中级人民法院管辖的案件，本题既不涉外，标的额又小(14万元)，且为普通买卖合同纠纷，明显不属于中级人民法院管辖范围;(2)因合同纠纷提起的诉讼，可以由被告住所地(丙地)人民法院管辖，也可以由“合同履行地”(而非合同签订地，与甲地无关)人民法院管辖;(3)“合同履行地”：合同约定履行地点的，以约定的履行地点为合同履行地。本题中双方约定“代办托运”，即由原告方(发货方)代为办理运输，实质是上门提货。因此合同履行地为原告所在的乙地。46. 单选题 2016年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，无残值，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。A 12.5B 15C 37.5D 40答案 A解析 无形资产的应摊销金额=成本一累计摊销额一无形资产减值准备一预计净残值，所以甲公司该项特许使用权2016年1月应摊销的金额=(960-600-60-O)21/12：12.5（万元）。47. 多选题 在企业价值的折现式价值评估模式下，有关现金流量测算的说法正确的有()。A 通常的做法是将目标公司未来的现金流量分为两大部分：一是明确的预测期内的现金流量;二是明确的预测期后的现金流量B 明确的“预测期内”现金流量测算，应着服于目标公司的“独立自由现金流量”C 在倒挤法下，首先要预测未兼并状态下并购公司未来各年的独立现金流量D 在相加法下，首先预测并购前目标公司预计现金流量E 明确的“预测期后”现金流量的确定一般建立在假设的基础之上，即假定明确的预测期最后一年的现金流量保持不变或按一个固定的比率增长答案 A,C,D,E解析 明确的“预测期内”现金流量测算。由于并购公司并购目标公司的目的在于谋求一体化整合协同效应，因此，在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的不是目标公司的“独立自由现金流量”(即如果不实施并购的话，目标公司未来的自由现金净流量)，而是其“增量自由现金流量”(井购整合后较之并购前给并购双方带来的自由现金净流量增量)。48. 单选题 根据行政许可法律制度的规定，省、自治区、直辖市人民政府对行政法规设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为符合可以不设定行政许可的情况的，报一定机关批准后可以在本行政区域内停止实施该行政许可。该机关为( )。A 全国人大B 全国人大常委会C 国务院D 本级人大及其常委会答案 C解析 该行政许可既然由“行政法规”设定，当然是找国务院。49. 多选题 根据规定，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月内宣判，至迟不得超过3个月。但是在法定情形下可以延长3个月，属于此处法定情形的有（）。A 可能判处死刑的案件或者附带民事诉讼的案件B 交通十分不便的边远地区的重大复杂案件C 流窜作案的重大复杂案件D 未成年人犯罪以及盲、聋、哑人犯罪没有请辩护律师的案件E 重大的犯罪集团案件答案 A,B,C,E解析 人民法院审理第一审公诉案件，应当在受理后2个月以内宣判，至迟不得超过3个月。有下列情形之一的，经“上一级人民法院”批准，可以延长3个月；因特殊情况还需要延长的，报请“最高人民法院”批准：（1）可能判处死刑的案件；（2）附带民事诉讼的案件；（3）交通十分不便的边远地区的重大复杂案件；（4）重大的犯罪集团案件；（5）流窜作案的重大复杂案件；（6）犯罪涉及面广，取证困难的重大复杂案件。知识点：公诉案件审理期限50. 多选题 国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不正确的有()。A 拟设立的合伙企业可以是普通台伙企业B 拟设立的合伙企业只能是有限合伙企业C 丙不能以劳务作为出资方式D 国有企业甲有权参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所E 三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人答案 A,C解析 (I)选项AB:国有企业甲、上市公司乙不能成为普通合伙人，因此只能设立有限合伙企业，国有企业甲、上市公司乙只能作为有限合伙人，自然人丙必须是普通合伙人；(2)选项C：普通合伙人可以劳务出资；(3)选项D：有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行企业事务；(4)选项E：新普通合伙人入伙，除台伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。51. 多选题 某企业在经营期间与税务机关工作人员小李勾结，多次采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报，少缴纳税款50万元，占应纳税额的15%。对于该企业与小李的定罪正确的有（ ）。A 该企业应认定为逃税罪B 该企业应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪C 小李应认定为逃税罪D 小李应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪E 小李与该企业构成逃税罪的共犯答案 A,C,E解析 税务机关工作人员与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯来论处，认定为逃税罪。知识点：逃税罪的构成52. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关侦查的袁述中，正确的有( )。(2008年)A 一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人B 侦查人员执行逮捕。情况紧急时，不用出示搜查证即可时犯罪嫌疑人的住处进行搜查C 侦查终结时时已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的应作出不起诉决定D 对延期审理的案件需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕E 补充侦查是每个案件都必须进行的活动答案 B,D解析 (1)选项A讯问的时候，侦查人员不得少于2人；(2)选项 B侦查人员在执行“逮捕、拘留”的时候，遇有紧急情况不用搜查证也可以进行搜查；(3)选项C侦查终结后，对于不应当对犯罪嫌疑人追究刑事责任的，应当撤销案件；(4)选项 D延期审理的案件，需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕；(5)选项E补充侦查并不是每个案件都必须进行的活动它只适用于事实不清、证据不足或者遗漏罪行、遗漏同案犯罪嫌疑人的案件。53. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。A 生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B 生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C 生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D 生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值E 工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失答案 C,E解析 生产线已达到预定可使用状态，资本化期间已经结束，借款费用直接计入当期损益，选项A错误；生产线建设过程中领用的原材料应负担的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误；生产线已达到预定可使用状态，剩余的工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D错误。54. 多选题 下列有关行政法渊源的各项表述中，符合行政法律制度规定的有( )。A 国家知识产权局有权制定行政规章，且其效力高于省级政府制定的政府规章B 省级人大制定的地方性法规只在本省范围内发生效力C 法律在行政法的渊源中具有最高法律效力D 国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应提请全国人大常委会裁决E 行政法规之间对同-事项的新的规定与旧的特别规定不一致的，不能确定如何适用时，由国务院裁决答案 B,E解析 (1)选项A：国家知识产权局为国务院直属机构，有权制定国务院部门规章，但部门规章和地方政府规章之间具有同等效力； (2)选项B：地方性法规只在本地方区域内发生法律效力；(3)选项c:宪法是行政法渊源中效力最高的规范；(4)选项D:国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决；(5)选项E：表述正确。55. 单选题 甲因犯骗取出口退税罪被判处5年有期徒刑。刑满释放后第3年，甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役3十月。下列关于甲的行为是否构成累犯，是否可以适用缓刑、假释的说法中，正确的是()。（2013年）A 构成累犯，可以适用假释B 构成累犯，可以连用缓刑C 不构成累犯可以适用僵释D 不构成累犯，可以适用缓刑答案 D解析 (1)对累犯，不得缓刑、不得假释，排除选项AB（2）假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，排除选项C。56. 简述题 （2009年，6分）增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；2.只丢失已开具专用发票的抵扣联：3.只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。解析 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发 票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3. 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。57. 单选题 东方公司作为上市公司，欲对目标公司宏达公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后宏达公司未来8年的增量自由现金流量的现值为800万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，宏达公司的负债总额为2 000万元，则宏达公司的预计总体价值为()万元。已知：（P/F，10%,8）0.4632A 1602B 3579C 1400D 6800答案 B解析 未来8年的增量自由现金流量的现值800（万元）8年以后的增量自由现金流量的现值60010%（P/F，10%,8）2779（万元） B公司的预计总体价值8002779 3579（万元） 58. 多选题 与税务咨询相比，税务顾问具有()的特点。A 权威性强B 灵活性强C 咨询内容广泛D 服务对象专一E 具有鉴证性答案 A,C,D解析 税务顾问：权威性强，咨询内容广泛，服务对象专一的特点。59. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为()。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)”实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续想结果”，排除选项AB(2)选项C结合犯是“A+ B=C”，而题干表达的是“A+A=A”，显然不能等同，予以排除。60. 多选题 根据合同法规定，下列法律规定中属于债权让与的有( )。A 甲在超市购物，用其建设银行的卡结算购物款B 乙到饭店吃饭，一并结餐费C 甲在网上购物，用其工商银行信用卡交付