2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第227期

2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是()。A 税务管理权B 知情权C 核定纳税人应纳税额D 行政处罚权答案 B解析 知情权不属于税务机关权利。知识点：税务机关权利2. 判断题 房地产开发企业建好的商品房后，在出售前就需要征收房产税。()A 错B 对答案 A解析 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 知识点：房产税征收管理3. 单选题 张某于2010年1月1日起开始在甲公司工作，2010年1月11日，甲公司的劳动人事部门书面通知张某订立书面劳动合同，遭到张某的拒绝。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司的下列做法中，不符合规定的是（）。A 书面通知张某终止劳动关系B 未向张某支付经济补偿C 向张某支付了其实际工作时间的劳动报酬D 未向张某支付其实际工作时间的劳动报酬答案 D解析 自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。4. 单选题 甲生产企业有5个辅助生产车间，各辅助生产车间相互受益程度有明显的顺序，那么适合选择的辅助生产费用的分配方法是()。 A 直接分配法B 计划成本分配法C 顺序分配法D 交互分配法答案 C解析 顺序分配法适合于各辅助生产车间相互受益程度有明显的顺序的企业。5. 单选题 甲、乙公司因技术转让合同的履行产生纠纷，甲公司向某人民法院提起诉讼，法院受理该案件.已知该案件涉及商业秘密，下列关于该案件是否公开审理的表述中，正确的是（）。A 该案件应当公开审理B 该案件不应当公开审理C 由双方当事人协商后决定是否公开审理D 当事人申请不公开审理的，可以不公开审理答案 D解析 涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的可以不公开审理。知识点：公开审判制度6. 单选题 区别各种成本计算方法的主要标志是()。 A 成本计算对象的确定B 本期完工产品与上期完工产品的划分C 生产费用在完工产品与在产品之间的分配D 生产工艺及生产流程的不同答案 A解析 成本计算对象的确定是区别各种成本计算方法的主要标志。7. 判断题 用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同失去效力。()A 错B 对答案 A解析 用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。知识点：劳动合同的履行8. 多选题 某个体工商户发生的下列支出中，不允许在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。A 家庭生活用电支出B 直接向某灾区小学的捐赠C 已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D 代公司员工负担的个人所得税税款答案 A,B,D解析 （ 1）选项 A：属于单纯用于个人和家庭的支出，不得扣除；（ 2）选项 B：属于不符合扣除规定的捐赠支出，不得扣除；（ 3）选项 D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得扣除。知识点：个人所项目的具体扣除标准9. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是()。A 提请工商行政管理机关吊销其营业执照B 处以2000元以上1万元以下的罚款C 向人民法院提起诉讼D 没收其经营所得答案 A解析 本题考核纳税人不办理税务登记的法律责任。根据规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照。知识点：纳税人不办理税务登记的法律责任10. 单选题 下列属于参与管理的基本要求的是（ ）。A 提高业务水平B 树立服务意识C 熟悉本单位的生产经营和业务流程D 提高服务质量考点 会计职业道德的主要内容解析 选项A，属于提高技能的基本要求； 选项C，属于参与管理的基本要求； 选项BD，属于强化服务的基本要求。 故选C。11. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税义务人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。A 年所得15万元的张某B 从中国境内两处取得工资、薪金所得的李某C 从中国境外取得所得的王某D 取得应纳税所得、没有扣缴义务人的谢某考点 个人所得税征收管理解析 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的；（ 选项A） （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（ 选项B） （3）从中国境外取得所得的； （ 选项C） （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （ 选项D） （5）国务院规定的其他情形。 故选ABCD。12. 单选题 下列有关会计职业道德与会计法律制度关系的表述中，不正确的是（）。A 在作用上相互补充，相互协调B 违反会计法律制度，一定违反职业道德C 在内容上相互渗透，互相吸收D 违反会计职业道德，一定违反会计法律制度答案 D解析 会计法律制度是对会计职业道德的最低要求，因此，会计职业道德规范的范围大于会计法律制度。知识点：会计法律制度与会计职业道德的联系与区别13. 多选题 下列应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 B 出租非专利技术计提的摊销额C 出售商品的成本 D 对外提供劳务的成本答案 A,B,C,D解析 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本;选项B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本;选项C，出售商品的成本计入主营业务成本;选项D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。14. 判断题 企业采用品种法核算产品成本时，一般于每月末计算产品成本。()A 错B 对答案 B解析 略15. 单选题 事业单位应当编制()财政补助收入支出表。 A 月度B 季度C 半年度D 年度答案 D解析 事业单位应当编制年度财政补助收入支出表。 知识点：财政补助收入支出表的编制16. 单选题 下列各项中，不属于原始凭证要素的是()。A 凭证的名称B 填制凭证的日期C 凭证编号D 接受凭证单位名称答案 C解析 凭证编号属于记账凭证的要素。 知识点：原始凭证要素17. 单选题 某企业2017年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元.资本公积100万元.盈余公积300万元.未分配利润200万元.2017年度实现利润总额600万元.企业所得税税率25%。假定不存在调整事项.则2017年12月31日可供分配利润为（ ）万元。A 600B 650C 800D 1 100答案 B解析 企业可供分配利润=当年实现的净利润（或亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=200+600（1-25%）+0=650（万元）。知识点：利润分配18. 单选题 会计科目与账户之间的区别在于()。A 记录资产和权益的增减变动情况不同B 记录资产和负债的结果不同C 两者的经济内容不同D 账户有结构而会计科目无结构答案 D解析 本题考查会计科目与账户的关系。会计科目与账户是既有联系又有区别的两个不同的概念；两者口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，是账户的构件，本身不存在结构；而账户则有一定的格式和结构。知识点：会计科目和借贷记账法19. 判断题 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。()A 错B 对答案 B解析 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。知识点：挂失止付20. 单选题 某企业处置一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,发生的清理费用为1.5万元,不考虑其他因素,该企业处置设备应确认的净收益为( )万元A -2.9B 0.5C 20D 2答案 B解析 借:固定资产清理 18 累计折旧 5 贷:固定资产 23 借:银行存款/应收账款 23.4 贷:固定资产清理 20 应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4 借:固定资产清理 1.5 贷:银行存款 1.5 借:固定资产清理 0.5 贷:营业外收入一一非流动资产处置利得 0.5 知识点：固定资产处置的账务处理21. 单选题 2017年8月陈某转让一项专利权，取得转让收入30 000元，专利开发支出8 000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%；每次收入超过4 000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A 30 000（1-20%）-8 00020%=3 200（元）B （30 000-8 000）（1-20%）20%=3 520（元）C （30 000-8 000）20%=4 400（元）D 30 000（1-20%）20%=4 800（元）考点 特许权使用费所得解析 特许权使用费所得，每次收入在4 000元以上的，减除20%的费用，开发支出不得税前扣除，应纳税额=每次收入额（1-20%）20%=30 000（1-20%）20%=4 800（元）。 故选D。22. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为()。A 12个月B 36个月C 24个月D 18个月答案 B解析 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。知识点：简易计税方法应纳税额的计算23. 单选题 下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。A 出租住房的李某B 出让土地使用权的某市政府C 转让土地使用权的甲公司D 购买房屋的王某答案 D解析 （1）在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人；（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。24. 多选题 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。A 卷烟B 烟丝C 粮食白酒D 薯类白酒答案 A,C,D解析 应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）。知识点：消费税销售额的确定25. 单选题 因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入()会计科目。A 其他业务收入B 其他应付款C 资本公积D 营业外收入答案 D解析 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。知识点：转销应付账款26. 多选题 根据会计法律制度的规定，会计专业职务包括（ ）。A 高级会计师B 注册会计师C 会计师D 总会计师考点 会计岗位的设置解析 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。 故选AC。27. 案例分析题 根据资料（3），下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（ ）。A 全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元B 车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C 车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D 专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元考点 考点：短期薪酬的核算解析 甲企业分配工资应做会计分录： 借：生产成本 14 【车间生产人员工资】 制造费用 5 【车间管理人员工资】 管理费用 2 【行政管理人员工资】 销售费用 9 【销售机构人员工资】 贷：应付职工薪酬 30 故选ABD。28. 多选题 下列关于应付账款的说法正确的是（）。A 企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，通过“应付账款”科目核算企业的预付款业务B 在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目C 现金折扣方式下购入材料，应付账款以扣除现金折扣前的金额入账D 确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目答案 A,B,C,D29. 单选题 总分类账户进行金额核算,提供价值指标,有些明细账既提供价值指标又提供实物指标( )A、正确B、错误答案 A解析 解析：总分类账户，只使用货币计量单位，它可以提供总括的核算资料和指标。明细分类账户的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要使用实物计量，劳动量单位等来计量。30. 多选题 下列关于事业单位收入的会计处理，说法正确的有（ ）。A 财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的授权支付到账通知书后，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目B 财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的授权支付到账通知书后，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目C 对采用财政专户返还方式管理的事业收入，收到应上缴财政专户的事业收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目D 事业单位收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“上级补助收入”科目考点 事业单位的收入解析 选项ACD说法均正确；选项B说法错误，在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目而非“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目。 故选ACD。31. 判断题 地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。（）A 错B 对答案 A解析 地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。知识点：法的冲突解决机制32. 多选题 下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A 缝纫业务B 银行销售金银业务C 货物期货D 饮食业纳税人销售非现场消费的食品答案 A,B,C,D解析 本题考核增值税征税范围。四个选项均属于增值税的征收范围。知识点：增值税征税范围33. 判断题 原始凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证。（）A 错B 对答案 A解析 题干表述的是记账凭证的概念。原始凭证又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。知识点：会计凭证和会计账簿34. 多选题 下列各项中，能够增加“坏账准备”科目贷方发生额的（）。A 当期发生的实际坏账损失B 冲回多提的坏账准备C 当期补提的坏账准备D 已转销的坏账以后又收回答案 C,D解析 选项AB都应该记入“坏账准备”科目的借方。知识点：货币资金35. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（ ）。A 转账支票B 银行汇票C 银行承兑汇票D 商业承兑汇票考点 票据的概念与特征解析 选项AB，银行汇票、本票和支票（包括现金支票和转账支票）均为见票即付； 选项CD，商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）一般为远期商业汇票。 故选AB。 【提示】未记载付款日期的汇票视为见票即付的汇票。36. 单选题 某白酒厂2013年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税为（ ）元。提示，1吨=2000斤，1斤=500克A 5250B 6250C 5500D 6500答案 D解析 白酒实行复合计税办法计征消费税，没有销售额，没有同类产品价格，因此按组成计税价格计算纳税。消费税应纳税额=组成计税价格比例税率自产自用数量定额税率【计算过程】该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）=（20000200005%120000.5）（120%）=27500元应纳消费税税额=组成计税价格比例税率自产自用数量定额税率=2750020%120000.5=6500元。37. 判断题 银行卡的发行机构对向持卡人收取的年费不得计收利息。（ ）A 错B 对答案 B解析 发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。知识点：银行卡计息与收费38. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有（ ）。A 张某认为某行政机关违法限制其人身自由B 赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定C 王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金D 李某认为某行政法规规定不合理考点 行政诉讼解析 选项AC符合题意，当公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可采取申请行政复议或者提起行政诉讼的方式解决； 选项B不符合题意，就行政机关对行政机关工作人员的奖惩.任免等决定（内部行政行为）不服提起行政诉讼的，人民法院不受理； 选项D不符合题意，对行政法规.规章或者行政机关制定.发布的具有普遍约束力的决定.命令（抽象行政行为）不服提起行政诉讼的，人民法院不受理。 故选AC。39. 单选题 某劳务派遣公司安排职工赵某到用工单位甲公司工作。下列关于该劳务派遣用工的表述中，不正确的是（ ）。A 该劳务派遣公司应与赵某订立劳动合同B 赵某只能在甲公司从事临时性、辅助性或者替代性工作C 甲公司不得再将赵某派遣到其他用人单位D 甲公司应按月向赵某支付劳动报酬考点 集体合同与劳务派遣解析 选项A表述正确，劳动关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间，劳务派遣单位应与劳动者订立劳动合同； 选项B表述正确，劳务派遣用工是我国企业的补充用工形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施； 选项C表述正确，用工单位（甲公司）不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位； 选项D表述错误，劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；而非用工单位（甲公司）向赵某支付劳动报酬。 故选D。40. 多选题 存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（ ）。A 先进先出法B 移动加权平均法C 个别计价法D 月末一次加权平均法考点 发出存货的计价方法解析 存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。 故选ABCD。41. 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应列入到工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（ ）。A 独生子女补贴B 误餐补助C 差旅费津贴D 季度奖金答案 D解析 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【知识点】工资、薪金所得42. 多选题 下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理，表述正确的有（ ）。A 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予在企业所得税前据实扣除B 金融企业的各项存款利息支出准予在企业所得税前据实扣除C 企业经批准发行债券的利息支出准予在企业所得税前据实扣除D 金融企业的同业拆借利息支出不得在企业所得税前据实扣除考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 选项ABC表述均准确，选项D表述错误，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 故选ABC。43. 多选题 下列消费品中，征收消费税的有（）。A 高档手表B 木制一次性筷子C 实木地板D 高档西服答案 A,B,C解析 本题考查消费税税目。44. 单选题 某生产企业（增值税一般纳税人），2018年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2018年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。本题增值税税率适用16%。A 684.97B 691C 692.11D 794.56答案 A解析 到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2008年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）（1+16%）=684.97（万元）。知识点： 增值税应纳税额的计算45. 多选题 永利有限责任公司为减轻经济负担，通过更改职工档案、编造证明材料等手段，为部分愿意提前退休的职工以特殊工种为由办理了退休手续。后该市社保机构在进行年度资格审查时发现了该公司有20名员工的材料存在伪造痕迹，而这20名员工已领取基本养老金6个月，共计30万元。对此，下列表述中正确的有（）。A 社会保险行政部门应责令这些员工退回骗取的社会保险金30万元B 社会保险行政部门应责令这些员工双倍退回骗取的社会保险金60万元C 对该公司和员工可以处60万元（2倍）以上150万元（5倍）以下的罚款D 对该公司和员工可以处30万元（1倍）以上150万元（5倍）以下的罚款答案 A,C解析 该公司和部分职工伪造证明材料骗取社会保险待遇，社会保险行政部门应责令这些员工退回骗取的社会保险金30万元，对该公司和员工可以处60万元（2倍）以上150万元（5倍）以下的罚款。知识点：违反社会保险法律制度的法律责任46. 单选题 甲公司从应付工资总额中扣除为职工垫付的医药费1000元，会计分录为（ ）。A 借：管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 1000 B 借：应付职工薪酬 1000 贷：其他应付款 1000 C 借：应付职工薪酬 1000 贷：其他应收款 1000 D 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000答案 C47. 单选题 某大型发电企业，不能在技术上划分步骤，企业适合采用的成本计算方法是（ ）。A 品种法B 分批法C 分步法D 定额法考点 产品成本计算的品种法解析 品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量、大批的单步骤生产或管理上不要求分步计算成本的大量、大批多步骤生产，比如发电、供水、采掘等企业。 故选A。 【提示】可以在了解几种方法的基础上通过排除法判断。 首先，不能在技术上划分步骤，而分步法是以“加工步骤”为成本核算对象，选择分步法连成本核算对象都无法确定，自然排除； 其次，“大型”发电，分批法适用于“单件、小批”的“VIP”生产，发电这种“反复重复的大量生产”自然承受不了； 最后，品种法与“教材只提个名字讲都没讲一看就是打酱油凑选项的定额法”。 嗯，排除法就到这里，剩下的交给你们的直觉。48. 判断题 转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。()A 错B 对答案 A解析 企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。知识点：收入总额49. 单选题 A上市公司2017年1月1日所有者权益构成情况下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2017年度实现利润总额为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。向投资者分配现金股利80万元，企业所得税率25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，A上市公司2017年12月31日未分配利润为（ ）万元。A 527.5B 447.5C 550D 607.5答案 B解析 净利润=200-20025%=150（万元）；未分配利润=400+150-80-150（10+5%）=447.5（万元）。知识点：留存收益的概述50. 单选题 2015年某生产企业发放的合理工资总额200万元，为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2015年企业申报所得税时上述费用可以税前扣除（）万元。A 20B 18C 12D 8答案 B解析 补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了12万元，税前可以扣除10万元；补充医疗保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了8万元，税前可以扣除8万元。综上分析，上述费用税前可以扣除的为18万元。知识点：扣除标准51. 单选题 下列各项经济业务的会计处理中，不正确的是（）。（假定不考虑相关税费）A 购入原材料，用现金支付价款500元 借：原材料500 贷：库存现金 500B 从银行取得10000元短期借款 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000C 公司成立时，收到投资者投入款项50000元存入银行 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000D 从银行提取备用金1000元 借：银行存款1000 贷：库存现金 1000答案 D解析 从银行提取备用金1000元，银行存款减少，资产的减少在贷方登记，库存现金增加，资产的增加在借方登记，因此分录为：借：库存现金1000贷：银行存款1000知识点：会计凭证、会计账簿与账务处理程序52. 单选题 企业应当根据编制的银行存款余额调节表中未达账项进行调账,以达到账实相符( )A、正确B、错误答案 B解析 解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账目余额的依据。53. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。( 2018年、2015年）A 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C 拒不提供纳税资料的D 虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的答案 A,B,C,D解析 税务机关有权核定其应纳税额的情形包括：（1）按规定可不设置账簿；（2）按规定应设未设账簿；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；（4）虽设账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账；（5）发生纳税义务，未按期办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。知识点：应纳税额核定的情形与调整54. 多选题 下列各项中，应计入企业销售费用的有（）。A 专设销售机构固定资产折旧费B 结转随同时产品出售不单独计价的包装物成本C 销售商品为购货方代垫的运费D 预计产品质量保证损失答案 A,B,D解析 选项C，应借记应收账款，贷记银行存款，与销售费用无关。55. 单选题 下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。A 出租无形资产的摊销额B 发生的罚款支出C 企业生产车间的固定资产修理费用D 专设销售机构相关的固定资产修理费用考点 期间费用解析 选项A，出租无形资产的摊销额，列入“其他业务成本”项目； 选项B，发生的罚款支出，列入“营业外支出”项目； 选项C，企业生产车间的固定资产修理费用，“生产车间”具有迷惑性，但其实际发生时列入“管理费用”项目； 选项D，专设销售机构相关的固定资产修理费用,虽然与选项C同为固定资产修理费用，但其资产用途不同，发生时列入“销售费用”项目，建议二者对比记忆。 故选C。56. 判断题 对于为建造固定资产而发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）A 错B 对答案 A解析 对于为建造固定资产而发生的借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。知识点：固定资产57. 多选题 根据房产税暂行条例的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有 （ ）。A 房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B 房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C 房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D 房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人答案 B,C,D解析 产权出典的，承典人为纳税人。知识点：房产税纳税人58. 单选题 2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.5万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（）万元。A 32B 35C 45D 46答案 A解析 甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。知识点：持有交易性金融资产59. 多选题 下列关于增值税纳税期限的表述，正确的有（ ）。A 纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税C 银行增值税的纳税期限为1个季度D 财务公司增值税的纳税期限为1个月考点 增值税征收管理解析 选项A表述正确，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 选项B表述正确，纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 ； 选项C表述正确，选项D表述错误，银行、财务公司、信托公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人的纳税期限为1个季度。 故选ABC。60. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人.适用的增值税税率为17%.甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批.账面价值100 000元.投资协议约定价值120 000元.假定投资协议约定的价值与公允价值相符.该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。（2012年）A 100 000B 117 000C 120 000D 140 400答案 D解析 甲公司实收资本增加=120 000（1+17%）=140 400（元）。知识点：接受非现金资产投资61. 单选题 在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的()。A 5%B 10%C 14%D 25%答案 C解析 企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。知识点：收入、费用和利润62. 单选题 下列会计凭证中，属于通用凭证的是（）。A 银行转账结算凭证B 工资费用分配表C 产品入库单D 折旧计算表答案 A解析 选项BCD是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，属于专用凭证。63. 单选题 甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2013年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（）万元。A 0B 4C 16D 20答案 B解析 本题考核存货跌价准备的计提。A产品的成本=40+16=56（万元），该产品的销售价格=60万元，可变现净值=60-8=52（万元），由此判断，A产品发生减值=56-52=4（万元）。因此，对于生产A产品的原材料进一步判断是否发生减值。原材料的成本=40万元，原材料的可变现净值=60-16-8=36（万元），由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值，应计提存货跌价准备。该材料应计提存货跌价准备=40-36=4（万元）。64. 多选题 下列各项中，关于企业存货成本核算的表述正确的有( )。A 存货应按照成本进行初始计量B 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C 存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D 采用计划成本核算的存货其成本差异率应按月计算答案 A,B,C,D解析 题中各选项的表述均正确。65. 多选题 下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A 发行股票取得的股本溢价B 转销确实无法偿还的应付账款C 接受现金捐赠D 长期股权投资权益法核算下，因被投资单位资本公积增加而增加的所有者权益答案 A,D解析 本题考核资本公积的核算内容。选项BC应计入营业外收入。66. 多选题 下列会计科目的会计账簿的账页采用多栏式账页的是（ ）A 管理费用B 银行存款C 应交税费-应交增值税D 库存商品答案 A,C解析 B应采用三栏式账页，D应采用数量金额式账页67. 判断题 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()A 错B 对答案 A解析 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。知识点：扣除标准68. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是()。A 缴纳的营业税B 合理分配的材料成本C 企业所得税税款D 销售固定资产的损失答案 C解析 企业所得税税款不得扣除。知识点：不得扣除项目69. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正确的是（）。A 劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效B 劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应当承担赔偿责任C 劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬D 无效劳动合同，从劳动者发现时起就没有法律约束力答案 D解析 选项D，无效劳动合同，从合同订立时起就没有法律约束力。70. 多选题 下列事项，应列入利润表“营业成本”的是（ ）。A 成本法下投资性房地产计提折旧 B 销售材料结转成本C 自建厂房领用自产产品成本 D 经营出租固定资产修理费答案 A,B,D解析 选项C计入“在建工程”。71. 判断题 企业需要偿还所有的所有者权益和负债。（ ）A 错B 对答案 A解析 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。知识点：所有者权益与负债的区别72. 单选题 根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（ ）。A 当期按照税法规定预缴的税费B 支付下年的报刊杂志费C 本期预收的销货款，货物尚未生产完成D 商品在本期销售，但货款尚未收到考点 会计基础解析 权责发生制，也称应计制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。在权责发生制下，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 选项A不属于，“预缴”说明此项业务还没有实际发生，因此不属于当期的费用； 选项B不属于，“支付下年”说明这项费用的实际消耗是在下一年，不属于今年的费用； 选项C不属于，“预收”表明货物还没有实际发出，且本题说“货物尚未生产完成”，其不属于本期的收入； 选项D属于，“在本期销售”说明业务已经发生，属于本期收入。 故选D。73. 判断题 某企业转让房产，房产权属发生转移，需要缴纳房产税.。（ ）A正确B错误考点 房产税征税范围解析 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内“拥有”房屋产权的单位和个人。对“转让”房产环节不征收房产税，只对房产的“持有人”征收房产税。 故本题表述错误。74. 单选题 下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是（ ）。A 人民币转账业务B B2C 网上支付C 批量支付D 外汇买卖业务答案 C解析 选项 C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。知识点：网上银行的主要功能75. 多选题 下列各项中，属于资本公积来源的有（）。A 盈余公积转入B 其他资本公积C 资本溢价或股本溢价D 从企业实现的净利润中提取答案 B,C解析 盈余公积不可以转为资本公积；不能从净利润中提取资本公积。故答案选BC。知识点：资本公积概述76. 多选题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A 立据人B 各类电子应税凭证的签订人C 立合同人D 立账簿人答案 A,B,C,D解析 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。知识点：印花税纳税人77. 不定项选择题 A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2019年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额16万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）5.上述交易或事项对A公司2019年度营业利润的影响是（）万元。A 210B 300C 60D 50答案 C解析 上述交易或事项对A公司2019年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以选项C正确。78. 多选题 下列各项中，不属于联产品的联合成本分配方法的有（ ）。A 生产工时比例法B 相对销售价格分配法C 实物数量法D 定额比例法考点 联产品和副产品的成本分配解析 选项AD不属于，生产工时比例法是制造费用的分配方法，定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法； 选项BC属于，联产品成本的分配可按实物数量法、相对销售价格分配法、系数分配法等进行计算。 故选AD。79. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A 征收税款行为B 税收保全行为C 发票管理行为D 行政处罚行为答案 A解析 选项A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。80. 单选题 下列关于事业单位事业收入的表述中正确的是（ ）。A 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入B 该科目借方登记事业单位取得的事业收入C 该科目贷方登记期末结转的金额D 事业收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入，但不需要具体项目进行明细核算考点 事业单位的收入解析 选项A表述正确； 选项BC表述错误，“事业收入”科目贷方登记事业单位取得的事业收入，借方登记期末结转的金额； 选项D表述错误，事业收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入，并对专项资金还应按具体项目进行明细核算。 故选A。81. 单选题 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，而通过（ ）科目核算。A 预付账款B 应收账款C 其他应付款D 应付账款考点 预收账款解析 企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。但是预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。 故选B。 82. 单选题 某产品需要经过三道工序加工完成，各工序单位工时定额为：第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道工序220小时。假定各工序内在产品完工程度平均为50%。则采用约当产量比例法计算第二