2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第140期

2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 简述题 某公司打算购买一台设备，有两种付款方式：一是一次性支付500万元，二是每年年初支付200万元，3年付讫。由于资金不充裕，公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%，复利计息。请问公司应采用哪种付款方式？解析 方法一：用现值比较分次支付现值：P=A（P/A，i，n）（1+i）=200（P/A，5%，3）（1+5%）=2002.7232（1+5%）=571.872（万元）或：P=A（P/A，i，n-1）+1=200（P/A，5%，2）+1=200（1.8594+1）=571.88（万元）由于分次支付现值大，应选择一次性支付。方法二：用终值比较如果分次支付，则其3年的终值为：F=A（F/A，i，n）（1+i）=200（F/A，5%，3）（1+5%）=2003.15251.05=662.025（万元）或：F=A（F/A，i，n+1）-1=200（F/A，5%，4）-1=200（4.3101-1）=662.02（万元）如果一次支付，则其3年的终值为：500（F/P，5%，3）=5001.1576=578.8（万元）公司应采用一次性付款500万元。2. 单选题 2013年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债权计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A 7B 72C 10D 6答案 A解析 甲企业应确认的营业外支出=(60+10.2-3)-(60+10.2-10)-7（万元）。3. 多选题 下列表述中，正确的有()。A 在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额人账B 在有理金折扣的情况下，采用总价法核算C 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账敬业务在“应付账款”科目核算D 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失E 对于单项金额非重大的应收藏项以及单独测试后来发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试答案 A,B,C,E解析 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，选项D错误。4. 单选题 企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A 递延收益B 营业外收入C 其他业务收入D 资本公积答案 A解析 与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计人营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。5. 多选题 在行政诉讼中，人民法院审查()，属于对证据真实性的审查。（2010年）A 证人与当事人是否存在亲属关系B 鉴定结论的作出是否依据科学的方法C 录音资料与待证事实是否有关联D 复制件证据是否通过欺诈手段获得E 行政执法文书上印文的真伪答案 A,B,E解析 (1)对证据真实性审查包括：证据形成的原因（选项 BE）；发现证据时的客观环境；证据是否为原物、原件，复制品、复制件与原物、原件是否相符；提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系（选项A）；影响证据真实性的其他因素。(2)选项C关联性不决定真实性，无关联性的证据也可以是真实的。(3)选项 D证据取得手段不合法，属于合法性的问题。6. 单选题 税务师建议公司搬到西部大开发地区，以筹划企业所得税，这属于()税收筹划方法的运用。A 退税方法B 抵免方法C 不予征税D 税率差异方法答案 D解析 西部大开发可以享受15%的低税率，属于税率差异方法。7. 多选题 行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案时，下列做法符合规定的有( )。A 直接提请作出不予立案决定的公安机关复议B 向上一级公安机关申请复议C 直接建议人民检察院依法进行立案监督D 先提请作出不予立案决定的公安机关复议，对复议决定仍有异议的，再建议人民检察院依法进行立案监督E 先向上一级公安机关申请复议，对复议决定仍有异议的，再建议人民检察院依法进行立案监督答案 A,C,D解析 (1)选项ABC：行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督；(2)选项DE：移送案件的行政执法机关对公安机关不予立案的复议决定仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议人民检察院依法进行立案监督。8. 单选题 某地连日大雨，甲为防止邻居乙地里的西瓜被雨水浸泡而烂掉，在其邻居全家外出未归期间，采摘西瓜并予保管，为此支付费用若干。甲、乙之间债的发生原因是( )。A 侵权行为B 单独行为C 无因管理D 不当得利答案 C解析 无因管理是指没有法定或约定的义务而为他人管理事务。知识点：债的发生原因9. 单选题 在进行固定资产投资决策时，对原始投资额不同、且项目计算期也不同的多方案决策，适宜采用的方法是（ ）。A 净现值法B 年等额净回收额法C 投资回收额法D 差额内部收益率法答案 B解析 对于原始投资额不相同、特别是项目计算期不同的多方案比较决策，适宜采用年等额净回收额法，所以选项B正确。选项A、D适用于原始投资额不同，但是项目计算期相同的互斥方案决策。10. 简述题 (2013年)抵押+合同法+民事诉讼+刑事诉讼耿涛于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年.耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给翟继光保管。1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了房屋所有权证、房屋买卖合同以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。该局经过审查，根据城市房地产转让管理规定，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。2005年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2006年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。2006年4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2006年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的房屋买卖合同无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。1下列关于本案的法律关系和纠纷性质的说法中，正确的有()。A翟继光与信用社之间的抵押关系属于行政法律关系B.翟继光与耿涛之间的房屋纠纷属于合同纠纷C翟继光与信用社之间的借贷关系属于债的法律关系D耿涛与市房屋管理局就变更房屋产权形成的纠纷属于民事侵权纠纷E耿涛与信用社之间的关系属于无因管理关系2下列关于本案中伪造的房屋买卖合同效力的说法中，正确的有()。A.根据民法通则的规定，该房屋买卖合同应为无效合同B.根据合同法的规定，该房屋买卖合同应为无效合同c根据民法通则的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同D根据合同法的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同E根据民法通则的规定，该房屋买卖合同属于待生效合同3下列关于本案当事人主张、抵押及抵押权效力的说法中，正确的有()。A耿涛有权向翟继光主张损害赔偿，无权主张贷款抵押无效B抵押无效，耿涛有权请求人民法院判决信用社不享有抵押权C虽然本案抵押存在欺诈，但耿涛也存在过错，故信用社的抵押权有效D物权变动实行公示公信原则，故信用社的抵押权有效E由于抵押办理了登记，而物权的登记不能撤销，故信用社的抵押权有效4.下列关于本案所涉责任承担及诉讼规则的说法中，正确的有()。A.若翟继光因同一行为应承担刑事责任、行政责任和侵权责任，其财产又不足以支付，则应先承担侵权责任B.本案接受举报进行刑事侦查的国家机关应当是公安机关C有关机关可以根据本案的情况决定对翟继光采取刑事拘留措施，但必须在拘留的24小时内提请批准逮捕D法院应驳回耿涛提起行政诉讼的诉讼请求，理由是耿涛不能同时提起行政诉讼和民事诉讼，只能选择其中之一E法院应当以耿涛主张房屋买卖合同无效的诉讼请求已经超过诉讼时效为由，驳回耿涛的起诉解析 1.【答案】C【解析】(1)选项AC:翟继光与信用社之间存在两项法律关系，一为借贷，二为抵押，前者为合同之债，后者为物权关系，均为民事法律关系;(2)选项B：房屋买卖合同系伪造，程继光与耿涛之间不存在真实、有效的买卖合同关系，该纠纷不属于合同纠纷，是翟继光侵害耿涛房屋所有权的物权侵权纠纷(翟继光与耿涛之间存在租赁合同关系、房产证保管合同关系，双方对上述两项合同并不存在纠纷);(3)选项D:耿涛与市房屋管理局就行政确认行为发生的纠纷，属于行政纠纷。2.【答案】AB【解析】房屋买卖合同系翟继光伪造，伪造行为属于违反法律规定的行为。(1)选项ED:根据合同法的规定，违反法律、行政法规的强制性规定的合同无效;(2)选项ACE:根据民法通则的规定，违反法律或者社会公共利益的民事行为无效。3.【答案】AD【解析】(1)耿涛是否有权向翟继光主张损害赔偿：翟继光伪造房屋买卖合同侵夺耿涛的房屋所有权，耿涛有权要求其承担侵权损害赔偿责任。(2)抵押权是否有效：信用社信赖房屋产权证上登记的信息，属于善意第三人;支付合理对价(贷款)且已经抵押登记，有权主张善意取得该房屋的抵押权(或者，根据公示公信原则，翟继光对房屋的所有权因房产登记的公示而取得法律上的公信力，因此，即使翟继光并不是真正的物权人，善意抵押权人信用社基于对公示的信赖，仍能取得抵押权)。4.【答案】AB【解析】(1)选项A:根据侵权责任法第4条的规定，因同一行为应当承担侵权责任和行政责任、刑事责任，侵权人的财产不足以支付的，先承担侵权责任。(2)选项B：本案不属于由人民检察院侦查的范围，也与军队、监狱、国家安全无关，应由公安机关负责立案侦查。(3)选项C：公安机关对被拘留的人，认为需要逮捕的，应当在拘留后的3日以内，提请人民检察院审查批准。(4)选项D:法律并未禁止同时提起行政诉讼与民事诉讼。(5)选项E：本题耿涛是2006年信用社申请法院拍卖抵押房屋时方知道自己的权利受到侵害.2006年内即提起民事诉讼，“超过诉讼时效”的主张不成立。11. 多选题 下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。A 盘亏的固定资产账面净值B 因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C 因出售自用厂房而需缴纳的税金D 支付的固定资产清理费用E 转让固定资产取得的变价收入答案 C,D解析 选项A，计入待处理财产损溢；选项BE计入固定资产清理科目的贷方。12. 单选题 下列只有现值没有终值的是()。A 普通年金B 递延年金C 永续年金D 即付年金答案 C解析 永续年金没有终点，所以没有终值。13. 多选题 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有()。A 购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本答案 A,B,C,E解析 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。选项D错误，其他选项正确。14. 多选题 根据税务行政许可法律制度的规定，当事人申请事项依法不属于本税务机关职权范围的，税务机关的处理方式正确的有( )。A 作出不受理决定，制作并送达税务行政许可不受理决定书B 作出不予受理决定，制作并送达税务行政许可不予受理通知书C 作出不准予行政许可决定D 告知申请人向有关行政机关申请E 更改当事人提交的税务行政许可申请表答案 B,D解析 申请事项依法不属于本税务机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，制作并送达税务行政许可不予受理通知书，并告知申请人向有关行政机关申请。15. 单选题 某商场系增值税般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（ ）元。A 4707.50B 4710C 4750D 5000答案 B解析 授予奖励积分的公允价值（取整数）=585020010=290（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5000-290=4710（元）。16. 单选题 甲购买己的一套房屋，双方于3月6日签订书面合同;4月15日乙向甲交付房屋钥匙;5月1日，甲人住该房屋;5月16日，双方办理了房屋所有权变更登记。根据物权法律制度的规定，甲取得房屋所有权的时间是()。A 3月6日B 4月15日C 5月1日D 5月16日答案 D解析 房屋为不动产，其物权的变更，经依法登记，发生效力。17. 多选题 甲举枪隔着乙的车窗玻璃射击仇人乙，因为没有瞄准，只将乙乘垒的名车毁坏，而乙本人安然无事。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 甲的行为构成故意杀人未遂B 甲的行为构成故意杀人中止C 对乙名车的毁坏，甲的主观状态属于过失D 对乙名车的毁坏，甲的主观状态属于故意E 乙名车的毁坏是意外事故答案 A,D解析 (1)选项AB甲已经着手实行杀人行为，而最终没能将乙杀害并非自愿主动放弃犯罪，属于故意杀人未遂；(2)选项CDE甲隔车射杀乙，显然知道子弹得穿玻璃而过，己的名车肯定要受到损害，但是甲放任谈损害结果发生，属于间接故意。18. 单选题 行政机关申请人民法院强制执行后，如果法院裁定并执行，且没有变更基础行政决定，因基础行政决定违法导致法院的司法强制执行行为违法，损害当事人合法权益的。根据行政强制法律制度的规定，下列有关赔偿责任承担的表述正确的是( )A 由实施强制执行的人民法院承担主要赔偿责任B 由申请执行的行政机关承担主要赔偿责任C 由实施强制执行的人民法院和申请执行的行政机关承担连带赔偿责任D 由实施强制执行的人民法院和申请执行的行政机关依各自的过错程度分担赔偿责任答案 B解析 在题干所述情形下，直接由申请强制执行的行政机关承担主要赔偿责任。19. 多选题 根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关( )的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。(2011年)A 评定纳税信用等级B 采取税收强制执行措施C 不依法确认纳税担保是否有效D 确认税款征收方式E 加收滞纳金答案 A,B,C解析 选项ABC均不属于“征税行为”，不适用复议前置。20. 单选题 企业发生的下列费用不应计人存货初始计量成本的是()。A 为特定客户设计产品所发生的设计费用B 采购商品过程中发生的合理损耗C 为生产产品发生的间接费用D 验收入库后备用材料发生的仓储费用答案 D解析 验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计人当期损益。21. 单选题 甲公司因不能清偿到期债务且资产不足以抵偿债务而申请破产清算，人民法院于2013年12月1日受理了破产申请后，指定A.会计师事务所为管理人。下列各项中，管理人无权追回的是()。A 甲公司董事长王莱利用职权侵占甲公司财产20万元B 2013年6月1日，甲公司为原来没有财产担保的欠付乙公司的100万元债务提供了财产担保C 甲公司与丙公司签订融资租赁合同，承租的价值200万元的生产设备D 甲公司与丁公司串通一致，虚构了其欠付丁公司一笔100万元的债务，井清偿完毕答案 C解析 (1)选项A债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回；(2)选项 B人民法院受理破产申请前1年内，对没有财产担保的债务提供财产担保的，管理人有权请求人民法院予以撤销，追回财产；(3)选项C债务人承租的财产并非债务人财产，而是债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回（考生应注意区分取回和追回、收回）；(4)选项 D虚构债务属于无效行为，所涉财产管理人应当追回。22. 单选题 除法律、行政法规另有规定外，对于有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据( )作出准予行政许可的决定。A 收到行政许可申请的先后顺序B 受理行政许可申请的先后顺序C 申请人协商确定的先后顺序D 申请人抽签确定的先后顺序答案 B解析 有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可的决定；但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。23. 单选题 2015年7月1日.甲公司将一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产账面原价为4000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A 3700B 3800C 3850D 4000答案 D解析 成本模式下，投资性房地产的转换是按照账面价值对应结转，“固定资产”科目的金额为投资性房地产账面原价4000万元。24. 简述题 某企业上期销售收入5000万元，总成本4800万元，本期销售收入6000万元，总成本5400万元。要求：（1）变动成本率为（）。A.50% B.60% C.70% D.80%（2）本年总变动成本为（）万元。A.3600 B.5400 C.1800 D.4800（3）本年固定成本为（）万元。A.3600 B.5400 C.1800 D.4800解析 【答案】（1）B【解析】变动成本率b=（本期总成本5400-上期总成本4800）/（本期收入6000-上期收入5000）=60%【答案】（2）A【解析】本年总变动成本= 本期收入6000变动成本率60%=3600（万元）。【答案】（3）C【解析】本年固定成本a=本期总成本5400-本期总变动成本3600=1800（万元）25. 简述题 2007年1月，甲、乙、丙三家公司经过协商，决定共同投资1000万元创办A股份有限公司(以下简称“A公司”)开发某种保健品。其中：甲公司的持股比例为35%，乙公司持殷比例为21%.丙公司持股比例为“%。A公司董事会由7名董事组成，王某任A公司董事长兼总经理。2007年9月20日，王某以A公司名义将300万元出借给股东乙公司。股东甲公司得知此事后，多次致函股东乙公司，要求清偿欠款，但乙公司置之不理。同年12月18日，股东甲公司致函A公司及其董事会、监事会要求提起诉讼追回欠款，但迟迟未得到答复。股东甲公司遴以自己的名义于2008年1月20日提起了股东代位诉讼。2008年2月1日.A公司召开董事会会议.7名董事中只有6名出席会议。董事谢某因病不能出席，电话委托董事李某代为出席会议行使表决权。鉴于王某曾于2007年下半年擅自为另一公司B公司从事经营活动损害A公司利益，该次会议作出解聘王某公司总经理职务的决定。为了完善A公司经营管理制度，董事会会议还通过了修改公司章程的决议，并决定从通过之日起执行。为了更好地发展，2008年8月，A公司决定与B公司合并，成立c股份有限公司。1.针对本案中的借款行为，下列有关股东诉讼的说法中，正确的有()。A，因借款是A公司的行为，股东甲公司无权提起诉讼B因借款没有征得股东甲公司的同意，股东甲公司有权起诉乙公司c.股东甲公司有权以王某为被告提起诉讼D股东甲公司应当以股东乙公司和王某为共同被告提起诉讼E股东甲公司有权以A公司为被告提起诉讼2下列关于A公司董事会召开及决议的说法中，正确的有()A.董事谢某电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权的做法符合法律规定B董事谢某应当书面委托董事李某代为出席会议并行使表决权C.董事谢某本人必须亲自出席董事会会议，不能委托他人D修改公司章程的决议应由股东大会会议作出E.董事会无权作出解聘王某公司总经理职务的决定3下列关于A公司与B公司合并的说法中，正确的有()。AA公司、B公司的合并协议，由A公司、B公司的法定代表人签署后即生效BA公司、B公司的合并协议，需经A公司、B公司各方股东(大)会作出批准决议才生效CA公司、B公司应自合并协议签订之日起10日内，将合并事宜通知各自的债权人DA公司、B公司的债权人自接到通知书之日起30日内，可以各自要求A公司、B公司清偿债务或者提供相应的担保EA公司、B公司因合并而解散，各方的债权、债务应由C公司承继4假设：市场情况发生重大变化，继续经营将导致C公司损失惨重。经股东大会决议C公司解散。下列有关C公司解散和清算的表述中，符合公司法律制度规定的有()。A.解散C公司的决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上多数通过方可生效B，清算组应当由C公司的董事组成C.清算期间，C公司存续，但是不得开展与清算无关的经营活动D.C公司解散时，股东尚未缴纳的出资应作为清算财产E.C公司清算期间办理注销登记前发生的民事诉讼事务，应当以清算组名义进行解析 1.【答案】C【解析】(1)借款行为是否符合规定：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东(大)会或者董事会同意(而非“股东同意”，选项B错误)，将公司资金借贷给他人;在本题中，王某将公司款项借出未履行必要程序，不符合规定。(2)能否以王某为被告提起股东代位诉讼：董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼;监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼，该股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼(股东代位诉讼，也称股东代表诉讼);在本题中，股东甲公司已经于2007年12月18日请求A公司监事会提起诉讼，但至2008年1月20日仍未得到答复，可以以实施侵害公司利益行为的王某为被告提起股东代位诉讼，选项C正确，选项A错误。(3)能否以乙公司为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，符合规定的股东亦有权依法定程序提起股东代位诉讼;在本题中，乙公司为A公司股东，对“未经同意”一事应当知情，借款合同无效，乙公司拒不还款行为侵犯A公司合法权益，股东甲公司有权以乙公司为被告提起股东代表诉讼。(4)是否“应当”以王某和乙公司为共同被告提起诉讼：王某系未尽忠实义务，乙公司则为A公司债务人，二者不存在连带关系，不属于必要共同诉讼人，选项D错误。(5)选项E：股东代位诉讼的被告只限于董事、高级管理人员、监事或者“他人”，公司本身不能成为股东代表诉讼的被告。2.【答案】BD【解析】(1)选项ABC:股份有限公司董事因故不能出席会议的，可以“书面”委托其他董事代为出席;(2)选项D:修改公司章程属于股东大会的职权，应当经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过;(3)选项E:聘任或解聘公司总经理属于董事会的职权。3.【答案】BDE【解析】(1)选项AB:合并各方股东大会批准后，合并协议始得生效。(2)选项CD:合并各方应当自合并决议“作出之日起”10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告;债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。(3)选项E：公司合并时，合并各方的债权、债务由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。4.【答案】ACD【解析】(1)选项A;解散公司属于股东大会的特别决议事项;(2)选项B:股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成;(3)选项c:清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动;(4)选项D:公司解散时，股东尚未缴纳的出资(包括到期应缴未缴的出资和依法分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资)均作为清算财产;(5)选项E：公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当“以公司的名义”进行。26. 单选题 某法院作出的下列判决中均适用了附加剥夺政治权利，其中正确的是（ ）。A 对刘某判处管制1年，附加剥夺政治权利6个月B 对赵某判处拘役6个月，附加剥夺政治权利6个月C 对李某判处有期徒刑1年，附加剥夺政治权利3年D 对何某判处无期徒刑，附加剥夺政治权利10 年答案 C解析 （1）选项A：判处管制附加剥夺政治权利的，剥夺政治权利的期限与管制的期限相等，同时执行；(2)选项BC：与拘役、有期徒刑附加适用时，剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下；(3)选项D:判处死刑、无期徒刑的附加剥夺政治权利终身。知识点：刑罚的种类与数罪并罚27. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，可能对其他综合收益项目产生影响的有()。A 股份有限公司注销回购的库存殷B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分E 可供出售金融资产公允价值变动（非减值）形成的利得或损失答案 B,C,E解析 选项A，不影响其他综合收益项目；选项D，确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计人资本公积（其他资本公积），不影响其他综合收益。28. 多选题 抵押担保的债权范围可以由当事人自由约定，如果没有约定，抵押担保的范围除了主债权外，还应包括()。(2014年)A 抵押权实现前的抵押物保管费用B 损害赔偿金C 违约金D 实现抵押权的费用E 利息答案 B,C,D,E29. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，成立自首的是(A 甲给监察局打电话，承认自己收受他人贿赂1万元，并交代了事情经过，然后出走不知所踪B 乙杀人后其父主动报案并将其送到派出所，乙当即交代了杀人的全都事实和经过C 丙和丁共同贪污之后，丙主动到检察机关交代自己的贪污事实，但未提及丁D 公安机关认为戊有犯罪嫌疑，对其进行盘问，戊如实交代了犯罪事实后乘机逃走答案 B解析 (1)选项A虽如实供述，但未“自动投案”不能认定为自首；(2)选项 B公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友或者亲友主动投案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，视为自动投案：(3)选项C共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，才能认定为自首；(4)选项 D.：犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。30. 单选题 根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是()。(2011年)A 侵权行为B 先占行为C 代理行为D 无因管理行为答案 C解析 选项ABD均属于事实行为(非表意行为)。31. 单选题 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为()。A 递延收益B 营业外收入C 营业外支出D 管理费用答案 B解析 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。32. 单选题 某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项贷款的实际利率为（ ）。A 4.95%B 5%C 5.5%D 9.5%答案 B解析 实际利率=年利息/实际可用借款额=（2004.5%）/200（1-10%）=5%。33. 单选题 甲公司、乙公司于3月10日签订买卖合同.3月15日甲公司发现自己对合同标的存有重大误解，遂于3月20日向法院请求撤销该合同，4月10日法院依法撤销该合同。下列表述中，符合合同法规定的是()。A 合同自3月10日起归于无效B 合同自3月15日起归于无效C 合同自3月20日起归于无效D 合同自4月IO日起归于无效答案 A解析 被撤销的合同同无效合同一样，“自始”没有法律约束力。34. 单选题 量要考虑持有成本和转换成本，而不是短缺成本，因此选项C不正确。某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250 000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为()元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 最佳现金持有量=50 000（元）35. 单选题 形式如“税务咨询备忘函”是()咨询方式。A 电话咨询B 晤谈C 书面咨询D 网络咨询答案 C解析 税务咨询备忘函属于书面咨询。36. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，有权提起刑事附带民事诉讼的主体有( )。A 因犯罪行为遭受物质损失的被害人B 因犯罪行为遭受精神损失的被害人C 已死亡被害人的近亲属D 无行为能力或者限制行为能力被害人的法定代理人E 人民检察院答案 A,C,D,E解析 刑事案件中，因犯罪行为遭受“物质损失”的被害人(公民、法人和其他组织)才有权提起附带民事诉讼；换句话说，附带民事诉讼不解决精神损害赔偿的问题。37. 多选题 某省甲市乙县丙公司以过期原料生产保健食品出售。乙县食品卫生监督管理部门决定没收其保健食品，并处罚款15万元。丙公司不服，向县政府申请复议。县政府决定维持处罚决定。丙公司起诉到乙县法院。根据法律和有关规定，下列关于本案的审查对象、证人作证和审理依据的说法中，正确的有()。( 2013年)A 县法院审理此案以法律、行政法规为依据，并可适用谊省地方性法规B 若丙公司在此案庭审过程中要求证人出庭作证，法院应不予准许C 县法院应当时处罚决定的合法性和适当性一并审查，丙公司的生产经营行为是否合法也是本案的诉讼审壹对象D 县法院审理此案可以在裁判文书中引用合法有效的规章和其他规范性文件E 县法院应当以药品管理法等法律为依据进行审理，同时可以参照行政法规、规章答案 C,D解析 (l)选项AE人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用规章；选项A的错误在于，地方性法规不是“可适用”，而是应当作为审理依据；选项E.的错误在于“行政法规” 应当作为审理依据，而非“可以参照”。(2)选项 B根据最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定第43条规定，当事人在庭审过程中要求证人出庭作证的，法庭可以根据审理案件的具体情况，决定是否准许以及是否延期审理。(3)选项C人民法院审理行政隶件，既审查行政行为的合法性，也审查行政行为是否适当：丙公司的生产经营行为是否合法，直接决定罚款决定是否合法是行政处罚的事实依据，应当作为本案的审查对象。(4)选项 D人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效的规章及其他规范性文件。38. 多选题 下列有关政府信息公开制度的表述中，正确的有( )。A 公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息B 行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定C 反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的政府信息，行政机关应当主动公开D 行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起20个工作日内予以答复E 行政机关依申请提供政府信息，可以收取检索、复制、邮寄等成本费用答案 A,B,C,E解析 选项D:行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。39. 单选题 香根餐饮有限公司有股东甲、乙、丙三人，分别持股51%、14qo与35%。经营数年后，公司又开设一家分店，由丙任其负责人。后因公司业绩不佳，甲召集股东会，决议将公司的分店转让。对该决议，丙不同意。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 丙可以该决议程序违法为由，主张撤销B 丙可以该决议损害其利益为由，提起解散公司之诉C 丙可以要求公司按照合理的价格收购其股权D 公司可以丙不履行股东义务为由，以股东会决议解除其股东资格答案 C解析 (1)选项A：转让分店并非法定股东会特殊决议事项，决议经甲、乙同意通过，无任何迹象表明该决议程序违法；(2）选项B：个别股东利益受损并非解散公司诉讼之诉由；(3)选项C：在有限责任公司中，对股东会通过的公司台并、分立、转让主要财产决议投反对票的股东，有权请求公司按照合理的价格收购其股权。40. 单选题 根据民法通则，下列关于复代理的表述中错误的是()。A 复代理适用于委托代理B 复代理是由代理人以被代理人的名义选定的C 复代理人虽由代理人选定，但仍然是被代理人的代理人D 因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失答案 B解析 复代理是由代理人以自己的名义选定的，不是以被代理人的名义选定的。知识点：民法中的再代理制度41. 多选题 下列情形中，不发生标的物所有权转移的有()。A 甲委托乙保管名贵字画一幅，已交付B 甲借给乙现金100元，已交付C 甲赠与乙手机一部，已交付D 甲将自己的汽车出租给乙，已交付E 甲将自己的房屋抵押给银行，主合同履行期尚未届满答案 A,D,E解析 (1)选项B：货币的所有权与占有不能分离，货币进行借贷时，借用人即时取得货币的所有权；(2)选项C：基于赠与合同取得物的所有权属于依法律行为而取得。42. 单选题 某企业每年所需的甲材料为2000件，企业每次订货费用为20元，存货年储存费率为05元/件。一年按360天计算，则最佳订赞期为()天。A 72B 73C 36D 36.5答案 A解析 43. 多选题 根据资本资产定价模型，下列关于系数的说法中.正确的有()。A 值恒大于0B 市场组合的值恒等于1C 系数为零表示无系统风险D 系数既能衡量系统风险也能衡量非系统风险E 系数能衡量财务风险也能衡量经营风险答案 B,C解析 44. 单选题 2014年12月31日，某企业将自用建筑物对外出租，转为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用年限为25年，预计净残值为100万元，按年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，出租建筑物对该企业2015年营业利润的影响金额为()万元。A 16B 80C 100D 20答案 D解析 2015年对投资性房地产计提的折旧额=（2100-100）/25=80（万元）.计入其他业务成本；租金牧人100万元，计入其他业务收入：所以影响2015年营业利润的金额-100-80=20（万元）。45. 单选题 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A 自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B 非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C 使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D 同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案 B解析 选项A、C需要计提减值；选项D不需要确认该金额。46. 单选题 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在法律、法规、规章规定的期限内重新作出具体行政行为;法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为( )。(2008年)A 10日B 30日C 60日D 90日答案 C47. 多选题 （）属于涉税审批类鉴证。A 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B 企业所得税税前弥补亏损的鉴证C 土地增值税清算的鉴证D 企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E 出口退税鉴证答案 B,D解析 AC属于纳税申报类鉴证。48. 单选题 根据刑法及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是()。（2012年）A 审判时已满75周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外B 犯罪时已满75周岁的人，不得对其采取强制措施C 审判时已满70周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外D 犯罪时己满70周岁的人，不得对其采取强制措施答案 A解析 (1)“老年人”的分界线是75周岁，排除选项CD。(2)选项A对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑（即使以特别残忍手段致人死亡的，也不适用）；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。(3)选项 B法律并来对采取强制措施有年龄的限制。49. 单选题 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。A 固定资产的成本以购买价款为基础确定B 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化答案 B解析 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，符合资本化条件的应予资本化；不符合资本化条件的，应当在信用期间内计入当期损益。50. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。51. 单选题 丁公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原材料牛奶全部来自澳大利亚，主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供，生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，丁公司向澳大利亚某银行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是丁公司当期流动资金净额的4倍。下列有关丁公司确定记账本位币的表述中，不正确的有（ ）。A 应当考虑融资活动获得的货币B 应当考虑上交所得税时使用的货币C 应当考虑主要影响商品和劳务所需人工成本的货币D 应当以澳元作为记账本位币答案 B解析 企业选定记账本位币，不需要考虑上交所得税时使用的货币，选项B错误。由于原材料采购以澳元结算，且企业经营所需要的营运资金，即融资获得的资金也使用澳元，因此，丁公司应当以澳元作为记账本位币，选项D正确。知识点：货币计量52. 多选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关执行协议的表述中，正确的有( )。A 只要不损害公共利益，行政机关有权自主决定与当事人达成执行协议B 执行协议应当约定一次性履行，但可以减免加处的罚款或者滞纳金C 执行协议可以分阶段履行D 当事人采取补救措施的，行政机关可以决定减免部分罚款E 当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行答案 C,E解析 (1)选项A：行政机关与当事人达成执行协议的，不得损害公共利益和他人合法权益；(2)选项B：执行协议可以约定分阶段履行；(3)选项D：当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金（而非罚款本身）。53. 单选题 2015年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，无法按期偿还。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）.利息按年支付。至债务重组日，金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。A 10B 12C 16D 20答案 D解析 甲公司（债务人）应确认的债务重组利得=100x20%=20（万元）。54. 多选题 某工商分局接举报称肖某超范围经营，经现场调查取证初步认定举报属实，遂扣押与其经营相关物品，制作扣押财物决定书及财物清单。根据行政强制法律制度的规定，有关工商分局扣押财物的下列说法中，正确的有( )。A 扣押时应当通知肖某到场B 扣押清单一式二份，由肖某和该工商分局分别保存C 对扣押物品发生的合理保管费用，由肖某承担D 该工商分局应当妥善保管扣押的物品E 扣押物品的期限不得超过90天答案 A,B,D解析 (1)选项C：因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担；(2)选项E：查封、扣押的期限不得超过30日，情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但延长期限不得超过30日。55. 多选题 下列各项行政强制法的规定中，直接体现行政强制适当原则的有( )。A 法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施B 对于违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的情况，行政机关可以不采取行政强制措施C 行政强制措施由“法律、法规规定的行政机关”在法定职权范围内实施D 公民、法人或者其他组织因人民法院在强制执行中有违法行为或者扩大强制执行范围受到损害的，有权依法要求其给予赔偿E 不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品答案 B,E解析 (1)选项AC是行政强制合法性原则的体现；(2)选项D体现的是当事人申请司法赔偿的权利，是保障当事人程序权利和法律救济权利原则的体现。56. 多选题 下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A 利润最大化不能反映企业财富的增加B 利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C 企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D 股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E 利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段答案 C,D,E解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误；股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法不正确。知识点：企业财务管理目标理论57. 单选题 在物的分类中，能够移动且移动后不至于损害其价值的物是()。(2009年)A 流通物B 动产C 特定物D 不消耗物答案 B解析 (1)选项A:流通物是指法律允许在民事主体之间自由流通的物;(2)选项c:特定物是指具有独立特征或被权利人指定，不能以其他物替代的物;(3)选项D:不消耗物是指能够供权利人反复使用的物。58. 多选题 下列选项中应按规定征收耕地占用税的有( )。A 军用输油、输水管道占用耕地的B 学校教职工住房占用耕地的C 专用铁路和铁路专用线占用耕地的D 城区内机动车道占用耕地的E 农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的答案 B,C,D解析 选项A：免征耕地占用税；选项E：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占