2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第145期

2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 单选题 品种法适用的生产组织是()。 A 大量大批生产B 大量成批生产C 大量小批生产D 单件小批生产答案 A解析 略2. 单选题 下列不属于营业税改征增值税范围中的部分现代服务业的是()。A 研发和技术服务B 文化创意服务C 不动产租赁服务D 物流辅助服务答案 C解析 属于营业税改征增值税范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。知识点：营改增,营改增的税目、税率3. 单选题 事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“非财政补助结余分配”科目的是()。 A “事业结余”科目借方余额B “事业结余”科目贷方余额C “经营结余”科目借方余额D “经营结余”科目贷方余额答案 C解析 年度终了，经营结余科目贷方余额转入非财政补助结余分配，借方科目余额不结转；事业结余不管借方余额还是贷方余额均转入非财政补助结余分配。知识点：非财政补助结余4. 单选题 某企业年末“应收账款”明细账的借方余额为100万元，贷方余额为20万元，预收账款明细账的借方余额为30万元，贷方余额为10万元，年末计提的与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为8万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A 72B 122C 92D 102考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。所以该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额100308122（万元）。 故选B。5. 多选题 下列关于短期借款的表述中，正确的有（ ）。A 短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式B 预提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“短期借款”C 预提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”D 短期借款是向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项考点 短期借款解析 选项ACD表述正确；选项B表述错误，预提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。 故选ACD。6. 判断题 管理会计的目标是参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用的信息，属于对外报告会计。（ ）A正确B错误考点 管理会计概念与管理会计体系解析 管理会计的目标是参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用的信息，推动单位实现战略规划，为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”。故本题表述错误。7. 多选题 下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（）。A 仲裁B 民事诉讼C 行政复议D 行政诉讼答案 A,B解析 平等主体之间出现经济纠纷时，只能在仲裁或者民事诉讼中选择一种解决方式。CD为不平等主体出现纠纷的解决方式。知识点：平等主体经济纠纷的解决方式8. 简述题 【例5 -1】2x12年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明价款为200 000元，增值税税额为34 000元；甲公司已收到乙公司支付的款项234 000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190 000元【例5 -2】【例5 -3】【例5 -4】【例5 -5】【例5 -6】【例5 -7】同理解析 (1)销售实现时：借：银行存款234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本190 000 贷：库存商品 190 000(2)期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润190 000 贷：主营业务成本190 000知识点：收入、费用和利润9. 单选题 下列各项中，不征收环境保护税的是（）。A 光源污染B 噪音污染C 水污染D 大气污染答案 A解析 环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光源污染不征收环境保护税。10. 多选题 应付职工薪酬核算的内容包括（ ）。A 离职后福利B 短期带薪缺勤C 设定提存计划D 累积带薪缺勤答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：应付职工薪酬的概述11. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有（）。A 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计 入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除B 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业 筹办费，并按有关规定在税前扣除C 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按 有关规定在税前扣除D 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的 15%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除答案 A,C解析 选项 AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项 CD：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。知识点：扣除标准12. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（）。A 境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务B 境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产C 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D 境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产答案 A,B,C,D解析 上述选项均不属于在境内销售的情形。知识点：非经营活动的界定13. 多选题 我国居民甲2016年1月在一家4S店购买一辆小汽车自用，小汽车的不含税销售价格为20万元，我国居民甲按照规定缴纳了车辆购置税，但由于质量原因，2019年1月该小汽车被召回生产厂家并退给我国居民甲相应的购置价款，已知车辆购置税的税率是10%，下列说法正确的有（ ）。A 我国居民甲在2016年购入该小汽车应缴纳车辆购置税2万元B 我国居民甲可以申请退还车辆购置税C 我国居民甲不可以申请退还车辆购置税D 我国居民甲可以取得退还的车辆购置税1.4万元答案 A,B,D解析 我国居民甲应缴纳车辆购置税=2010%=2（万元），所以选项A正确。根据规定已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）车辆退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形，所以选项B正确。可以退还的税款=2（1-310%）=1.4（万元），所以选项D正确。【知识点】车辆购置税应纳税额的计算14. 单选题 下列不可以申请开立基本存款账户的是（ ）。A 能够独立核算的单位食堂可以申请开立基本存款账户B 异地常设机构可以申请开立基本存款账户C 团级以上军队可以申请开立基本存款账户D 异地临时机构可以申请开立基本存款账户考点 各类银行结算账户的开立和使用解析 存款人可以申请开立基本存款账户的有：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队（选项C正确）；社会团体；异地常设机构（选项B正确），而不是异地临时机构（选项D错误）；个体工商户；单位设立的独立核算的附属机构（选项A正确）（包括食堂、幼儿园）；居民委员会、村民委员会、社区委员会；其他组织（如业主委员会、村民小组）等。 故选D。15. 多选题 下列关于账户与会计科目的联系与区别的表述中，正确的有（）。 A 会计科目是账户的名称 B 会计账户的性质决定了会计科目的性质 C 会计科目与账户二者核算的内容一致 D 账户是根据会计科目设置的，账户是会计科目的具体运用 答案 A,C,D解析 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。16. 单选题 根据权责发生制原则设置的账户是（）。A 财务费用B 长期待摊费用C 销售费用D 管理费用答案 B解析 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。知识点：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求17. 单选题 经海公司从证券交易所购入北方公司股票400万股，每股支付购买价款15元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）。另支付交易费用4万元。经海公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值是（ ）万元。A 5 796B 5 800C 6 000D 6 004考点 交易性金融资产的账务处理解析 企业取得交易性金融资产时，应当按该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。包括购买价款，价款中所包含的已宣告未发放现金股利构成交易性金融资产入账价值，但不包括交易费用，交易费用计入投资收益，所以本题该交易性金融资产的入账价值=40015=6 000（万元）。 故选C。 18. 单选题 某一冶金企业，产品是大量大批多步骤的生产，为了考核产品各生产步骤的成本计划的执行情况，适宜采用的成本计算方法是()。 A 分步法B 品种法C 分批法D 定额法答案 A解析 冶金企业生产过程中是分为若干个生产步骤，为了考核各生产步骤的成本计划的执行情况，适宜采用分步法计算产品成本。19. 单选题 劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制约定，未给用人单位造成损失的，应当按照约定向用人单位支付（ ）。A 违约金B 补偿金C 损失费D 赔偿金答案 A解析 劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制，劳动者应当按照劳动 合同的约定，向用人单位支付违约金。给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任。知识点：劳动者违反劳动合同法律制度的法律责任20. 单选题 某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料的计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元，当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元，当月领用材料的计划成本为100万元。月末该企业结存材料的实际成本为（ ）万元。A 48B 46C 50D 54答案 B解析 本月材料成本差异率(-2110120)(30120)100%-8%，月末该企业结存材料的事迹成本(30120100)(1-8%)46(万元)知识点：存货21. 单选题 某事业单位计提本月固定资产折旧，应借记（ ）。A 管理费用 B 事业支出C 非流动资产基金 D 其他支出答案 C解析 事业单位没有“管理费用”科目。计提固定资产折旧，以及计提无形资产摊销，借记非流动资产基金，贷记累计折旧或累计摊销。22. 单选题 下列属于单位内部会计监督主体的是（ ）。A 本单位的会计机构、会计人员B 单位负责人C 注册会计师D 本单位的经济活动考点 会计监督解析 单位内部会计监督是各单位的会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。因此内部监督的主体是指会计机构、会计人员，而其监督的对象是单位的经济活动。 故选A。23. 单选题 下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是A 应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B 应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C 无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业 外收入D 无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营 业外支出答案 D解析 无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。知识点：应收及预付款项24. 多选题 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企事业单位银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。A 单位开出支票，银行尚未支付B 银行代收款项，单位尚未接到收款通知C 单位送存支票，银行尚未入账D 银行代付款项，单位尚未接到付款通知答案 A,B解析 单位送存支票银行尚未入账、银行代付款项单位尚未接到付款通知，均使企事业单位银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。25. 单选题 某公司2018年年初所有者权益总额为1 000万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以资本公积转增资本100万元，投资者追加现金投资50万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。A 1 150B 1 100C 950D 1 000考点 实收资本的账务处理,留存收益的账务处理,资本公积的账务处理解析 当年实现净利润会增加所有者权益；提取盈余公积时，借记“利润分配提取盈余公积”，贷记“盈余公积”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；向投资者分配现金股利会减少所有者权益；以资本公积转增资本时，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；投资者追加现金投资会增加所有者权益。所以公司年末所有者权益总额1 000400300501 150（万元）。 故选A。26. 判断题 实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益是经营过程中形成的。（ ）A正确B错误考点 实收资本概述,留存收益概述,资本公积概述解析 实收资本、资本公积通常是所有者投入资本形成的，而留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，是经营过程中形成的。故本题表述错误。27. 单选题 采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配是（）。A 各生产步骤完工半成品与月末加工中在产品之间费用的分配B 各步骤产成品与各步骤在产品之间的费用分配C 产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间的分配D 产成品与月末加工中在产品之间的费用分配答案 C解析 在平行结转分步法下，其完工产品与在产品之间的费用分配，是指产成品与月末广义在产品之间费用的分配。28. 多选题 下列各项，可以通过利润表反映的有（ ）。A 某一期间的经营成果B 某一期间的获利能力C 某一时点的财务状况D 某一时点的偿债能力考点 资产负债表概述,利润表概述解析 选项AB符合题意，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，帮助财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势； 选项CD不符合题意，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况报表，帮助财务报告使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况。 故选AB。29. 单选题 企业取得的用于补偿已发生相关费用的政府补助，应直接计入( )。A 营业外收入B 资本公积C 其他业务收入D 主营业务收入答案 A解析 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的营业外收入；用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时先计入递延收益，以后在确认相关费用或损失期间，再摊人当期营业外收入。30. 单选题 下列关于银行卡清算市场的表述中，说法正确的是（）。A 我国开放银行卡清算市场，所有内外资企业均可申请在中国境内设立银行卡清算机构B 目前中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构C 申请成为银行卡清算机构的，注册资本不低于20亿元人民币D 符合条件的机构经国务院同意后予以批准，依法取得“银行卡清算业务许可证”答案 B解析 选项A，符合条件的内外资企业，均可申请在中国境内设立银行卡清算机构；选项C，申请成为银行卡清算机构的，注册资本不低于10亿元人民币；选项D，符合条件的机构经中国人民银行征求中国银行业监督管理委员会同意后予以批准，依法取得“银行卡清算业务许可证”。知识点：银行卡清算市场31. 单选题 甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80000度，发生费用为120000元，供水车间供水5000吨，发生费用为36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，采用直接分配法分配辅助生产费用，甲公司1月份供水车间对外分配辅助生产费用的分配率为每吨()元。 A 7.375B 7.625C 7.2D 7.5答案 D解析 直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。供水车间的分配率=36000(5000-200)=7.5。知识点：直接分配法32. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（）。A 授权批准与业务经办B 业务经办与会计记录C 会计记录与财产保管D 业务经办与稽核检查答案 A,B,C,D解析 本题主要考查的是“不相容职务”的知识点。根据内部控制制度的要求，不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。本题中选项ABCD都符合上述情形，故正确答案为ABCD。33. 判断题 个人独资企业在境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）A 错B 对答案 A解析 个人独资企业在境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。【知识点】应纳税额计算的其他规定34. 判断题 企业原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】营业外收支35. 多选题 下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A 购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本B 为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本C 为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本D 交易性金融资产在持有期间，取得的现金股利，应确认投资收益答案 B,D解析 购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为一项应收账款；支付的相关费用应计入投资收益借方；取得的现金股利应确认为投资收益。知识点：交易性金融资产36. 单选题 接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，是指()。A 被背书人B 背书人C 承兑人D 保证人答案 C解析 承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，它是汇票的主债务人。知识点：承兑人37. 多选题 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。A 外部独立董事的董事费收入B 个人兼职收入C 教师自办培训班取得的收入D 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入答案 A,B,C,D解析 本题考核劳务报酬所得的应税项目。知识点：劳务报酬所得的应税项目38. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有（ ）。A 张某认为某行政机关违法限制其人身自由B 赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定C 王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金D 李某认为某行政法规规定不合理考点 行政诉讼解析 选项AC符合题意，当公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可采取申请行政复议或者提起行政诉讼的方式解决； 选项B不符合题意，就行政机关对行政机关工作人员的奖惩.任免等决定（内部行政行为）不服提起行政诉讼的，人民法院不受理； 选项D不符合题意，对行政法规.规章或者行政机关制定.发布的具有普遍约束力的决定.命令（抽象行政行为）不服提起行政诉讼的，人民法院不受理。 故选AC。39. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元。全部款项已存入银行。该专利权的成本为240万元。已摊销100万元，不考虑其他，该企业转让专利权实现的净收益为（ ）万元。A 72B 48C 140D 60答案 D解析 净收益=200-（240-100）=60（万元）。知识点：让渡资产使用权收入40. 多选题 下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A 发行股票取得的股本溢价B 转销确实无法偿还的应付账款C 接受现金捐赠D 长期股权投资权益法核算下，因被投资单位资本公积增加而增加的所有者权益答案 A,D解析 本题考核资本公积的核算内容。选项BC应计入营业外收入。41. 多选题 下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（）。A 特许权使用费所得有加成征收规定B 稿酬所得按应纳税额减征70%C 财产转让所得适用20%比例税率D 对个人出租居民住房取得的所得按10%计征答案 C,D解析 劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30%。42. 判断题 费用的增加会导致所有者权益的减少，所以所有者权益的减少一定会导致费用的增加。（ ）A正确B错误考点 会计要素的确认解析 向投资者分配现金股利会导致所有者权益减少，但不会导致费用增加。 因此，本题表述错误。43. 判断题 邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期。（ ）A正确B错误考点 纳税申报解析 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 故本题表述错误。44. 判断题 集体合同中双方约定的劳动报酬和劳动条件等标准可以低于当地人民政府规定的最低标准。（）A 错B 对答案 A解析 集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。知识点：集体合同45. 判断题 个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。()A 错B 对答案 A解析 个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。知识点：房产税税收优惠46. 单选题 某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产,原价为200000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,不考虑其他因素,2017年该项固定资产应计提的折旧额为（ ）。A 80000B 65333C 39200D 78400答案 A解析 年折旧率=2/预计使用年限100%=2/5100%=40%第一年应计提的折旧额=200000X40%=80000(元第二年应计提的折旧额=(200000-80000)40%=48000(元)第三年应计提的折旧额=(20000080000-48000)40%=28800(元)第四、五年的年折旧额=(200000-8000048000-28800)-4000/2=19600(元)因为该固定资产是2016年12月购入的,当月增加的固定资产次月开始计提折旧,即从2017年1月份开始计提折旧,也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同,因此2017年折旧额为80000元,选项A正确。知识点：固定资产的折旧47. 单选题 甲企业2018年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2019年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（ ）。A 3001-9（212）=187.5（万元）B 300（1-912)=75（万元）C 3001-15（212)=112.5（万元）D 300912=225（万元）答案 A解析 按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格，其计算公式：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）。所以甲企业应补交关税的完税价格=3001-9（212）=187.5（万元）。【知识点】进口货物的完税价格48. 判断题 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。 （ ）A 错B 对答案 A解析 根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。知识点：土地增值税的计税依据49. 单选题 2019年2月20日，某事业单位为开展工作需要，用财政专项补助支付业务活动款项5000元，由财政直接支付。该事业单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，编制的下列财务会计分录中正确的是（）。A 借：业务活动费用5000 贷：财政拨款收入5000B 借：事业支出5000 贷：财政拨款预算收入 5000C 借：事业支出 5000 贷：财政拨款收入 5000D 借：业务活动费用5000 贷：财政拨款预算收入 5000答案 A解析 相关会计分录为：借：业务活动费用5000贷：财政拨款收入5000同时，借：事业支出5000贷：财政拨款预算收入5000知识点：收入和预算收入50. 判断题 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（ ）A正确B错误考点 稿酬所得解析 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 故本题表述错误。51. 单选题 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。A 重开或者更正B 更正，更正处加盖出具单位印章C 重开，不得在原始凭证上更正D 更正，更正处加盖原始凭证填制人印章答案 C解析 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。52. 单选题 某化妆品企业2017年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为30。该化妆品企业应代收代缴的消费税是（）万元。A 14.5B 15C 18.9D 27答案 D解析 委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格（50+13）（1-30）=90（万元）（2）应代收代缴消费税=9030=27（万元）53. 多选题 根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。A .不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年C 取得发票时，不得要求变更品名和金额D 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿答案 A,C,D解析 选项B，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选项ACD，表述均正确。知识点：发票的开具和保管54. 单选题 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，同时支付交易费用5万元（不考虑出售时相关增值税）。出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A 200 B 195C 495D 495答案 C解析 即“出售时确认投资收益”（30005）2500495（万元）借：其他货币资金存出投资款 2995 (3000-5) 贷：交易性金融资产成本 2500 公允价值变动 300 投资收益 195同时：借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 30055. 判断题 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的年末余额。()A 错B 对答案 B解析 资产负债表中的未分配利润金额由“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额合计填列。年末，“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目，因此，企业年末资产负债表中的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的年末余额。知识点：利润分配56. 单选题 某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A 500B 1125C 625D 3375答案 C解析 本期销售商品成本=4500（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。知识点：存货57. 多选题 “预收账款”科目借方登记（）。A 预收货款的金额B 企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额C 收到购货单位补付货款的金额D 退回购货方多付货款的金额答案 B,D解析 本题考核预收账款科目借方登记的内容。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。58. 单选题 某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2011年5月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为200元；5月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为220元；5月25日发出甲材料400公斤。5月末，甲材料的库存余额为（）元。A 20000B 21000C 21200D 22000答案 C解析 本题考核月末一次加权平均法的核算。全月一次加权平均单价=（200200+300220）（200+300）=212（元/公斤），月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤），甲材料的库存余额=100212=21200（元）。59. 案例分析题 处置设备B影响的净损益为（ ）万元。A 25B 30C 50D 25考点 考点：固定资产的处置解析 2018年5月2日处置设备B净损益180（售价）（20050）（账面价值）5（费用）25（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录】 借：固定资产清理 150 累计折旧 50 贷：固定资产 200 借：银行存款 180 贷：固定资产清理 180 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 25 贷：营业外收入 2560. 判断题 对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：关税法律制度61. 判断题 在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费不用进入下一步骤的成本计算单。()A 错B 对答案 B解析 平行结转分步法不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用。62. 单选题 王先生打算从今年起每年末都把工资剩余的20000元存入银行.如果银行的存款利率为3%.银行采用复利计算.问10年后王先生的银行账户有（ ）元（F/A,3%,10=11.4639,P/A,3%,10=8.5302)A 170604B 229278C 237575D 228738答案 B解析 每年年末支付年金.求10年后的复利和.典型的普通年金终值计算题型。根据公式：F=A(F/A,i,n)=2000011.4639=229278(元）63. 判断题 甲向乙借款200万元，后甲因无力偿还借款，以一套价值200万元的房产抵偿所欠乙的债务，则甲为契税的纳税人。（ ）A正确B错误考点 契税纳税人解析 契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。本题中，乙是房屋的承受方，为契税的纳税人。 故本题表述错误。64. 单选题 某境内居民企业2017年销售货物收入为2 000万元，固定资产处置净收益40万元，业务招待费支出35万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（ ）万元。A 32B 15C 10D 21考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 （1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5； （2）固定资产处置净收益不属于销售（营业）收入，不得作为计算业务招待费的扣除限额基数，销售货物收入属于销售（营业）收入，可以作为计算业务招待费的扣除限额基数。 （3）按照业务招待费的60%计算扣除限额3560%=21（万元）；按照销售（营业）收入的5计算扣除限额2 0005=10（万元），两限额按较低者扣除，则准予在税前扣除的业务招待费支出为10万元。 故选C。 【提示】固定资产处置净收益在实务中计入营业外收入。在实务中计入营业外收入和投资收益的，均不得作为税法上的销售（营业）收入，不得作为计算业务招待费扣除限额的基数。65. 判断题 单位或个人签发空头支票的，由其开户银行处以罚款。（ ）A 错B 对答案 A解析 单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。知识点：违反支付结算法律制度的法律责任66. 单选题 2014年12月31日.某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元.“发出商品”科目的借方余额为40万元.“原材料”科目的借方余额为70万元.“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元.不考虑其他因素.该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。（2015年）A 115B 405C 365D 105答案 D解析 存货项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。知识点：资产负债表中“存货”项目67. 不定项选择题 甲公司职工张某在工作中因先天性心脏突发住院治疗3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排其他岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知，张某月工资3000元，实际工作年限8年，在甲公司工作3年；甲公司所在地月最低工作标准为2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.张某住院期间，甲公司每月向其支付的病假工资不得低于（）。A 3000元B 2000元C 1600元D 2400元答案 C解析 职工医疗期内，病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的80%。68. 单选题 某种产品需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为2 800元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4 000元。本月第三生产步骤发生的成本为2 000元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为500元，月末在产品成本为600元，本月该种产品的产成品成本为（）元。A 5 900 B 8700 C 5400 D 5800答案 A解析 逐步结转分步法下“产成品”成本是在最后一个步骤计算得出的。因此第三步骤本月发生的成本2 000（本步骤发生的）+4 000（上一步骤转入的）6 000（元）第三步骤月初在产品成本500元第三步骤生产成本总计月初在产品成本+本月发生的成本500+6 0006500（元）月末在产品成本600元本月产成品（完工）成本65006005900（元）69. 判断题 联产品的联合成本在分离点后，采用售价法确定各种产品成本时，要求每种产品在分离点时的销售价格有可靠的计量。()A 错B 对答案 B解析 略70. 单选题 根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，仅由用人单位缴纳社会保险费的是（）。A 职工基本医疗保险B 失业保险C 职工基本养老保险D 工伤保险答案 D解析 选项D：职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。知识点：工伤保险71. 多选题 下列选项中，不能作为科目汇总表编制依据的有()。A 明细分类账B 各种总账C 原始凭证D 记账凭证答案 A,B,C解析 科目汇总表是把本期各个账户的全部发生额借方和全部发生额的贷方汇总到一张表中，称之为科目汇总表，应该用的是本期的记账凭证进行汇总。知识点：会计凭证、会计账本与账务处理程序72. 单选题 某人自建房屋一栋，造价38000元。建成后转让房屋，取得收入60000元，支付合理费用2500元，其应缴纳的个人所得税为（）元。A 3900B 4400C 11500D 12000答案 A解析 财产转让所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=（60000-38000-2500）20%=3900（元）。73. 多选题 下列属于加速折旧法的有（ ）。A 年限平均法B 工作量法C 双倍余额递减法D 年数总和法考点 固定资产的折旧解析 选项A不符合题意，年限平均法又称直线法，其特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，此方法的每期折旧额是相等的； 选项B不符合题意，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法； 选项C符合题意，双倍余额递减法属于加速折旧法，以逐年递减的固定资产期初净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法（一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销）； 选项D符合题意，年数总和法属于加速折旧法，是将固定资产的原值减去预计残值后的余额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。 故选CD。74. 多选题 甲企业将出售包装物的收入2万元另设会计账簿进行核算，以解决办公室管理部门的福利问题。则甲企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B 由县级以上人民政府财政部门予以通报C 对直接负责的主管人员处两千元以上两万元以下的罚款D 对甲企业并处三千元以上五万元以下的罚款考点 违反会计法律制度的法律责任解析 违反会计法规定，不依法设置会计账簿等会计违法行为的， （1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正（选项A）； （2）可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（选项D）； （3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款（选项C）； （4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 故选ACD。75. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机构决定撤销、变更或者确认被申请人具体行政行为违法的情形有（）。A 被申请人的具体行政行为明显不当的B 被申请人的具体行政行为证据不足的C 被申请人的具体行政行为超越职权的D 被申请人的具体行政行为适用依据错误的答案 A,B,C,D解析 具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予以撤销、变更或者确认其违法：主要事实不清、证据不足的（选项B）；适用依据错误的（选项D）；违反法定程序的；超越或者滥用职权的（选项C）；具体行政行为明显不当的（选项A）。知识点：税务行政复议决定76. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。A 擅自销毁账簿的B 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案 A,B,D解析 选项C：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的税务机关有权核定其应纳税额。77. 判断题 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 （）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：减计收入78. 单选题 下列关于平行结转分步法的说法中不正确的是()。 A 各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本B 能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C 不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作D 能提供各个步骤的半成品成本资料答案 D解析 平行结转分步法不能提供各个步骤的半成品成本资料。79. 单选题 甲公司为增一般人，增值税率17%，本月以自产产品作福利发放生产工人，该产品成本为2万元，计税价格5万元。“生产成本”应确认的金额为（ ）万元。A 2.32B 5.8C 2 D 5答案 B解析 生产成本5+5*16%5.8（万元）80. 判断题 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额