2022-2023年税务师试题库带答案第99期

2022-2023年税务师试题库带答案1. 简述题 甲公司为一家民营非上市公司。2013年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2013年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。公司共授予高管50000股的股票期权计划。假设到2015年12月31日,总经理李某达到要求。根据激励计划,总经理李某在2016年1月1日3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。李某在2016年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。经中介机构审计，该公司2015年底每股净资产为11元。李某2月份取得工资薪金收入25000元。解析 1.纳税义务发生时间：2016年2月15日2.应纳税额的计算股票价格的确定由于该公司为非上市公司，在购买日公司股票的价值无法获得。同时，该公司最近也无任何可比的类似股票交易价格，因此，可以该公司上年底即2015年底经审计的每股净资产作为购买日股票价格的参考值。李某在购买日取得的股票期权应纳税所得额（11-1）15000150000（元）应纳税额的计算由于李某2月份取得的工资薪金为25000元，超过费用扣除额。因此，李某股票期权所得的应纳税额计算如下：第一步：确定税率15000012=12500（元），对应的税率为25%，速算扣除数为1005。第二步：计算税额股票期权应纳税额=15000025%1005=36495（元）2. 单选题 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价125万元（不古增值税），销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是()万元。A 150B 4.50C 175D 7.50答案 B解析 甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额=(125-113)一（125-113）/4x2.5=450（万元）。3. 多选题 甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元，董事会有8名成员，最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在2个月内召开临时股东大会的情形有( )。A 董事人数减至4人时B 监事陈某提议召开时C 最大股东李某请求召开时D 公司未弥补亏损达人民币1600万元时E 董事会认为必要时答案 A,C,E解析 临时股东大会的召开条件：（1董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时（选项A正确）；(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的13时（选项D未达到13）；(3)单独或者合计持有公司10%股份以上的股东请求时(选项C超过了10%)：(4)董事会认为必要对（选项E正确）；(5)监事会提议召开时（选项B单个监事不行）4. 多选题 李某为甲公司董事长，债务人王某向甲公司偿还其欠付的货款40万元时，李某要求其将款项打到自己指定的个人账户;李某收到款项后，将该款项借予不知情的刘某，借款期限1年，年利率12%。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 该40万元贷款的所有权，应归属于甲公司B 甲公司有权要求李某返还40万元及其利息C 李某与刘某之间的借款合同效力不受本案影响D 李某的行为违背了公司董事的忠实义务，已不具备担任董事长的资格E 王某的还款无效，仍应向甲公司重新偿还其欠付的贷款40万元答案 B,C解析 (1)选项A：借款合同转移的是货币的所有权，而非货币的使用权；谁占有货币，谁享有该货币的所有权，该40万元货款由李某占有时，直接属李某所有，借予刘某、由刘某占有时。直接属剂某所有。(2)选项D：李某的行为属于挪用公司资金，违背了忠实义务，但并不直接导致其不能担任董事长。(3)选项E：王某还款时接受的是甲公司董事长的指示，其还款行为是正当、谨慎的，甲公司董事长的行为效力应归属于甲公司，王某的还款有效。5. 单选题 2015每l2月5日，甲公司以每股7港元的价格购入己公司发行的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2015年12月31日，当月购人的乙公司H股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益是()元人民币。A -1000C 1000D 2000答案 D解析 甲公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益=8100000.9-710000x1=2000（元人民币）。6. 单选题 根据公司法相关规定，下列关于股东出资的说法中，正确的是()。(2015年回忆版)A 股东缴纳出资后,必须经验资机构验资并出具证明B 股东可以用知识产权出资C 全体股东首次出资额不得低于注册资本曲20%D 全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30%答案 B解析 (1)选项A:新公司法取消了“出资验资”的规定，但以募集方式设立的股份有限公司的注册资本应当经验资机构验资;(2)选项B：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;(3)选项CD：新公司法不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例，取消了“注册资本最低限额”和“出资期限”的要求，同时取消了“全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%”的规定。7. 单选题 下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有（）。A 税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式D 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行答案 B8. 多选题 当事人向人民法院提交的起诉状应当载明的事项包括( )。A 原告与被告的基本情况B 诉讼请求C 证据和证据来源D 案由E 有管辖权的人民法院答案 A,B,C解析 起诉状应当记明事项包括：(1)原告基本情况；(2)被告基本情况；(3)诉讼请求和所根据的事实与理由；(4)证据和证据来源，证人姓名和住所。9. 单选题 某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。A 502.5B 570C 630D 697.5答案 B解析 本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）=-5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=600（-5%）=-30（万元），则当月生产车间领用的材料的实际成本=600-30=570（万元）。10. 单选题 某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在中国银行该县支行。银行的年存款利率为2%.则该企业要存人()元作为奖励基金。A 5000000B 2500000C 7500000D 1250000答案 A解析 该企业存入金额=(50000x2)2%=5000000(元)。11. 单选题 2014年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠地获得。不考虑其他因素，则甲公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。A 100B 125C 150D 375答案 B解析 甲公司换入长期股权投资的入账价值=（350+150）100/（300+100）=125（万元）。12. 多选题 下列关于开业税务登记说法正确的有()。A 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节B 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所不属于从事生产、经营的纳税人C 从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记D 只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要办理税务登记E 从事生产、经营的纳税人自开立账户之日起10日内向主管税务机关书面报告其全部账号答案 A,C,D解析 选项E，应为15日内。13. 单选题 根据司法解释，自然人离开住所地最后连续居住()以上的地方为经常居住地，但住院治病的除外。（2012年）A 6十月B 1年C 2年D 5年答案 B解析 根据最高人民法院关于适用（中华人民共和国民事诉讼法）的解释第4条的规定公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住一年以上的地方。但公民住院就医的地方除外。14. 单选题 以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是()。A 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户B 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目C 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目D 全部调账事项人账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整”账户无余额答案 C解析 选项C，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目。15. 单选题 根据民法基本理论，我国民法的调整对象是()。A 平等主体间的劳动关系B 市场主体间管理与被管理的关系C 国家机关间的管理关系D 平等主体间的人身关系与财产关系答案 D解析 本题考核民法的调整对象。我国民法调整的对象主要有两类，一是平等主体之间的财产关系;二是平等主体之间的人身关系。选项A是劳动法的调整对象，选项B是经济法的调整对象，选项C是宪法和组织法的调整对象。掌握民法的调整对象，紧紧抓住两点，即“平等主体”与“人身关系和财产关系”。知识点：民法的概念16. 单选题 某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为l0%。则该公司的最佳现金持有量为（）元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 【扩展】现金持有成本=50000/210%=2500（元）；现金转换成本=250000/50000500=2500（元）；持有现金总成本=2500+2500=5000（元）；当最佳现金持有量时，现金持有成本=现金转换成本。知识点：最佳现金持有量17. 单选题 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A 可比性B 及时性C 重要性D 实质重于形式答案 B解析 会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方由做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。知识点：财务会计信息质量要求18. 简述题 某炼铁厂收购某铁矿开采铁矿石10000吨，每吨收购价为125元（其中资源税25元），购进价总计1250000元，增值税进项税额212500元（铁矿石的增值税率为17%），价税合计1462500元，企业代扣代缴资源税款后，用银行存款支付收购款。则相关账务处理为：解析 19. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人。甲公司经营以旧换新业务.2016年4月8日销售A产品2件，单价35100元（含增值税税额5100元），单位销售成本10000元，同时收回2件同类旧商品，每件收回价为1000元（不考虑增值税）；实际收到现金68200元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是()。A 确认营业收入60000元B 确认营业成本18000元C 存货减少18000元D 对损益的影响金额为40000元答案 B解析 本题的会计分录为：借：银行存款68200库存商品2000贷：主营业务收入60000应交税费一应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本20000贷：库存商品2000020. 单选题 甲公司2010年年初的所有者权益总额为1250万元，2010年亏损70万元，2011年亏损30万元，2012年到2014年的税前利润每年均为。，2015年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%。甲公司董事会提出2015年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司2010至2015年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2015年年末所有者权益总额为()万元。A 1330B 1360C 1375D 1400答案 D解析 甲公司2015年年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300-(70+30).25%-1400（万元）。对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，所以不会减少甲公司2015年年末所有者权益总额。21. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，以有形栽体固定或者显示的电子数据支援、电子邮件以及其他数据资料，若()的，则与原件具有同等的证明效力。( 2009年)A 是由行政执法人员在行政程序中取得B 已经由当事人在证据交换时向法院提供C 以公证等其他有效方式予以证明D 制作时有相关人员在场E 其制作情况和真实性经对方当事人确认答案 C,E解析 以有形栽体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以厦其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。22. 单选题 招投标方式属于合同订立的特殊方式，在招授标过程中，授标属于()。(2009年)A 约邀请B 邀约C 约D 承诺答案 C解析 招标属于要约邀请，投标属于要约，定标属于承诺。23. 单选题 2013年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付款项400万元（含相关税费2万元）。2013年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元。2014年3月31日，其公允价值为300万元，而且还会持续下跌。A公司2014年3月31日应确认的资产减值损失为()万元。A 95B 100C 80D 85答案 B解析 应确认的资产减值损失=400-300=100（万元）。24. 多选题 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。A 当年实现净利澜B 用盈余公积转增股本C 用本年实现的净利润分配现金股剌D 用盈余公积弥补以前年度亏损E 用资本公积转增股本答案 A,C解析 选项A，企业实现的净利润会使股东权益总额增加；选项B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项D,使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项E.资本公积减少，股本增加，所有者权益总额不变。25. 单选题 根据民法基本理论，订立原材料买卖合同的行为属于( )。A 实践法律行为B 双方法律行为C 要式法律行为D 无偿法律行为答案 B解析 买卖合同属于诺成性法律行为、双方（或共同）法律行为、不要式的法律行为和有偿法律行为。26. 多选题 下列各项费用中，应在“销售费用”科目核算的有（）。A 因销售商品而发生的业务招待费B 销售产品延伸交货致使购物方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款C 因销售商品而发生的保险金D 随同产品出售不单独计价的包装物成本E 专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费答案 A,C,D,E解析 选项B，销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计人营业外支出。27. 多选题 王某因非法出售增值税专用发票被判处有期徒刑5年，执行完毕后第3年，再次犯非法出售发票罪被判处有期徒刑7年。根据刑事法律制度的规定，人民法院对王某不能()。(不考虑存在其他量刑情节)A 从轻处罚B 减轻处罚C 适用缓刑D 适用假释E 适用减刑答案 A,B,C,D解析 对累犯“应当”从重处罚，不得缓刑，不得假释，但未禁止对其依法减刑。28. 单选题 根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙企业的合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例的，其利润分配和亏损分担的原则是()。A 由各合伙人平均分配利润和分担亏损B 按各合伙人实缴的出资比例分配利润和分担亏损C 由各合伙人协商确定D 申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例答案 C解析 合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由台伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴的出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由台伙人平均分配、分担。29. 多选题 下列各项中，属于股票投资的优点有()。iA 投资的安全性好B 能降低购买力的损失C 流动性很强D 能达到控制股份公司的目的E 投资收益高答案 B,C,D,E解析 股票投资的优点包括：投资收益高;能降低购买力的损失;流动性很强;能达到控制股份公司的目的。缺点是投资风险较大。30. 单选题 根据中央企业综合绩效评价实施细则的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是（）。A 销售利润率B 成本费用率C 资本收益率D 净资产收益率答案 D解析 评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用率属于评价盈利能力状况的修正指标。知识点：反映获利能力的比率31. 多选题 下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（ ）。A 在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B 固定资产按照成本进行初始计量C 投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D 分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本答案 B,D解析 选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。32. 单选题 下列各项情形中，成立自首的是()。A 甲挪用公款后主动向单位领导承认了全部犯罪事实，并请求单位领导不要将自己移送司法机关B 乙涉嫌贪污被检察院讯问时，如实供述将该笔公款分给了国有单位职工，辩称其行为不是贪污C 丙参与共同盗窃后，主动投案并供述其参与盗窃的具体情况。后查明，系因分赃太少、得知举报有奖才投案D 丁因纠纷致程某轻伤后，报警说自己伤人了。报警后见程某举拳冲过来，丁以暴力致其死亡，并逃离现场答案 C解析 （1）选项A只是向单位领导承认犯罪事实，并未将自己置于司法机关的控制下，不愿接受司法机关审查、裁判，不能认定自首。(2)选项 B乙对于当前所犯之罪，是在被讯问下如实供述，且非主动投案自首；乙也没有供述司法机关尚未掌握的不同种罪行，不成立特殊自首。(3)选项C投案动机不影响成立一般自首。(4)选项 D丁杀人又逃跑，肯定不成立自首。33. 多选题 在计算下列各项资金的筹资成本时，需要考虑筹资费用的有()。A 普通股B 债券C 长期借款D 留存收益E 优先股答案 A,B,C,E解析 留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。34. 单选题 2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为()元。A -600B -200C -2 600D 1 800答案 A解析 应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。35. 单选题 2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定的有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A 9B 18C 21D 30答案 D解析 2013年无形资产摊销数=180102=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备并确认资产减值损失=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）。36. 简述题 某公司发行普通股每股市价为20元（平价），预计下年每股股利为2元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%，要求：计算该普通股资本成本。解析 Ks=2/20（1-2.5%）+3%=13.26%。37. 单选题 税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是( )。(2009年)A 收缴或者停售发票B 停止办理出口退税C 取消一般纳税人资格D 责令改正税收违法行为答案 B解析 税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。38. 单选题 某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（ ）万元。A 75B 72C 60D 50答案 A解析 因为借款金额=申请贷款的数额（1-补偿性余额比率），所以，本题中需要向银行申请的贷款数额=60/（1-20%）=75（万元），选项A是正确答案。知识点：补偿性余额39. 简述题 某企业取得4年期长期借款100万元，年利率6%，每年付息一次，到期一次还本，借款费用率0.2%，企业所得税率25%。要求：计算借款的资本成本。解析 借款的资本成本=6%（1-25%）/（1-0.2%）=4.51%。40. 单选题 2015年1月14日，甲企业向乙企业购买一台价值100万元的设备并于当日送达甲企业，双方约定付款期限至3月20日，甲企业支付全部货款前所有权仍由乙企业保留。3月10日，人民法院公告受理甲企业的破产申请，此时甲企业已支付80万元贷款，甲企业管理人决定继续履行该合同。则关于该买卖合同，下列各项处理中，能够得到法律支持的是()。A 乙企业向人民法院申请解除该合同B 乙企业主张取回设备C 付款期限在3月10日视为到期，甲企业应支付剩余货款D 甲企业未支付的20万元货款作为普通破产债权清偿答案 C解析 (1)选项A对双方均未履行完毕的合同，管理人决定继续履行合同的，对方当事人“应当”履行；(2)选项 B买受人破产，但其已经支付标的物总价款75%以上或者第三人善意取得标的物所有权或者其他物权的，出卖人不能再主张取回标的物；(3)选项C买受人破产，其管理人决定继续履行所有权保留买卖合同的，原买卖合同中约定的买受人支付价款或者履行其他义务的期限在破产申请受理时视为到期；(4)选项 D因买受人未支付价款或者来履行完毕其他义务，以及买受人管理人将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分导致出卖人损害产生的债务，出卖人有权主张作为“共益债务”清偿。41. 多选题 企业持有现金的动机主要有（）。A 交易性B 流动性C 预防性D 盈利性E 投机性答案 A,C,E解析 企业持有现金的动机为：（1）交易性动机；（2）预防性动机；（3）投机性动机，所以选项A、C、E正确。知识点：持有现金的动机42. 单选题 下列项目中不应计入当期损益的是()。A 取得交易性金融资产发生的交易费用B 非同一控制下企业合并发生的评估费C 同一控制下的企业合并发生的咨询费D 取得持有至到期投资发生的交易费用答案 D解析 选项D.取得持有至到期投资发生的交易费用计入持有至到期投资初始成本。43. 多选题 与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于()。A 保证股利与盈余相结合B 保持股票价格的稳定C 保持股利的稳定D 保持最佳资本结构E 降低加权资本成本答案 D,E解析 剩余股利政策有利于公司保持理想的资本结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使加权资本成本降至最低。44. 单选题 公司在销售时向消费者宣称“本公司所生产的项链由国际知名设计师亲自设计，采用铂金制造，镶嵌非洲进口的天然钻石。”乙信以为真，当即买下一条，其妻得知后责怪乙过于草率，到鉴定机构鉴定后发现，该项链不仅不是铂金制造，而且其上镶嵌的钻石也只是玻璃仿制品。甲、乙之间的合同属于()。A 无效合同B 可撤销合同C 有效合同D 效力待定合同答案 B解析 因欺诈、胁迫订立的合同，且不损害国家利益的，属于可撤销合同。45. 多选题 根据侵权责任法规定，适用无过错责任归责原则的侵权类型有( )。A 交通事故侵权B 医疗事故侵权C 高度危险作业侵权D 环境污染侵权E 产品责任侵权答案 B,D,E解析 无过错责任归责原则适用于产品责任侵权、高度危险作业侵权、污染环境侵权、动物侵权、监护侵权、雇主侵权等。知识点：法律特别规定的侵权责任类型46. 多选题 根据公司法律制度的规定，有限责任公司()。(2007年)A 高级管理人员可以兼任监事B 监事的任期每届为5年C 监事任期届满，连选可以连任D 监事任期届满未及时改选，不得履行监事职务E 董事不得兼任监事答案 C,E解析 (1)选项AE:董事、高级管理人员不得兼任监事;(2)选项BC:监事的任期每届为3年，任期届满，连选可以连任;(3)选项D:监事任期届满未及时改选，或者监事在任期内辞职导致监事套成员低于法定人数的，在改选出的监事就任前，原监事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行监事职务。47. 单选题 甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是()。A A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D A公司、B公司、c公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%答案 A解析 选项A.A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；进项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75%，不属于共同控制。48. 简述题 （2009年，6分）增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；2.只丢失已开具专用发票的抵扣联：3.只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。解析 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发 票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3. 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。49. 单选题 在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是()A 减少存货量B 减少应付账款C 放宽赊销信用期D 利用供应商提供的现金折扣答案 A解析 因为现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期=经营周期一应付账款周转期，所以减少存货量，可以降低存货周转期，进而降低现金周转期，加速现金周转，选项A正确。50. 单选题 关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。A 从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理答案 B解析 A选项，从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理；C选项，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理；D选项，新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。知识点：税收征收范围的划分51. 多选题 根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。A 工厂的半成品B 正在建造的船舶C 以招标方式取得的荒地的土地承包经营权D 土地所有权E 依法被查封、扣押、监管的财产答案 D,E解析 (1)选项AB:生产设备、原材料、半成品、产品，正在建造的船舶、航空器，交通运输工具可以抵押；(2)选项C：只有以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，才可以抵押。52. 多选题 下列项目中，影响投资收益的有（ ）。A 取得持有至到期投资时的应收利息B 按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入C 持有至到期投资取得时发生的相关费用D 持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分E 持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资资产账面价值之间的差额答案 B,E解析 选项A记入“应收利息”；选项C应计入持有至到期投资成本，不影响投资收益；选项D恢复的持有至到期投资减值准备冲减资产减值损失，也不通过投资收益核算。知识点：持有至到期投资的核算53. 单选题 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是()。(2014年)A 诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B 讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期问C 诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权D 除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案 C解析 (1)选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭;(2)选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”;(3)选项D:诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。54. 多选题 下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。A 补记上年度少计的无形资产摊销费用B 上年度误将研究阶段支出计入无形资产价值C 上年度多计提了存货跌价准备D 上年度误将购入设备款计入管理费用E 冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入答案 C,D解析 选项A、B和E，均减少以前年度利润.应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。55. 单选题 某公司于2014年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房，年利率为5%.利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式开始建设厂房，预计工期为15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2014年12月31日和2015年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2015年1月12日到3月12日期间暂停旅工。2015年12月31日厂房达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2015年应予资本化的专门借款费用为()万元。A 121.93B 163.60C 205.20D 250.00答案 B解析 该公司在2015年应予资本化的专门借款利息费用=50005%-(5000-12001000)x0.4%4-(5000-1200-1000-1500)x0.4%x8=163.60（万元）。56. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。有限合伙人的下列行为中，不视为执行合伙企业事务的有()。A 参与决定普通合伙人人伙、退伙B 对企业的经营管理提出建议C 以合伙企业名义为他人提供担保D 获取经审计的有限合伙企业财务会计报告E 依法为本企业提供担保答案 A,B,D,E解析 以合伙企业名义为他人提供担保属于执行合伙企业事务。57. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关撤回破产申请的表述中，正确的是()。A 破产申请不得撤回B 申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请C 申请人自人民法院受理破产申请之日起25日内有权请求撤回D 申请人可以在人民法院裁定宣告债务人破产前请求撤回申请答案 B解析 申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请。58. 多选题 被告人虚构他人购买中原油田内部房屋的事实，骗取刘某、张某等50名受害人人民币890万元，此案中刘某、张某作为刑事诉讼的被害人，依法可行使的权利有( )。A 有权申请被告辩护律师回避B 有权提起刑事附带民事诉讼C 自案件移迭审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人D 时人民检察院作出的不起诉决定不服，有权向上一级检察院提出起诉E 对一审判决不服有权请求人民检察院提出巾诉答案 B,C解析 (1)选项A辩护律师不在回避人员之列。(2)选项 D对人民检察院作出的不起诉决定不服的有权向上一级人民检察院提出申诉(而非起诉)。(3)选项E不服地方各级人民法院的第一审判决有权请求人民检察院抗诉(非申诉)。59. 单选题 下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是()。A 2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴印花税B 购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税C 企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以5元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D 与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税答案 C解析 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。60. 多选题 下列各项中，应当计入当期损益的有（ ）。A 经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用B 经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用C 融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用D 融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用E 融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用答案 B,E解析 选项A，经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项B，经营租赁中承租人发生的初始直接费用应计入当期损益；选项C，融资租赁中出租人发生的初始直接费用应记入“长期应收款”科目；选项D，融资租赁中承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值； 选项E，融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用记入“财务费用”科目。61. 多选题 破产债权，是在破产申请受理前成立的，对破产企业发生的，经依法申报确认并通过破产程序，能从破产财产中获得公平清偿的可强制执行的财产请求权。下列债权中，属于破产债权的有()。(2010年)A 破产申请受理前成立的未到期的债权B 无财产担保的债权在破产申请受理后产生的利息债权C 破产申请受理后管理人为管理破产财产而进行的必要民事活动所产生的债权D 破产申请受理前成立的无财产担保的债权E 在债权申报期内向管理人中报并经其确认的债权答案 A,D解析 (1)选项A：来到期的债权，在破产申请受理时视为到期。(2)选项B：附利息的债权自破产申请受理时停止计算，即债权在破产申请受理后所产生的利息，不属于破产债权。(3)选项C;属于破产费用。(4)选项D;根据新企业破产法的规定，破产申清受理前成立符合规定的债权，不论是否有财产担保均为破产债权。(5)选项E.：破产债权向管理人申报，由“人民法院”确认。62. 多选题 A个人独资企业投资人曾水委托朋友霍火为事务负责人。根据合伙企业法律制度的规定，有关霍火的权利和义务，下列说法正确的有()。A 应对该企业分支机构的债务承担无限责任B 可以自行设立B个人独资企业从事与A企业相竞争的业务C 可以自行决定将自己的货物直接出卖给A企业D 经曾水同意可以A企业财产为其弟提供抵押担保E 经曾水同意可以将A企业的商标转让给C企业使用答案 D,E解析 (1)选项A：霍火并非A企业的投资人，无须对A企业债务承担责任；(2)选项B：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得从事与本企业相竞争的业务；(3)选项C：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得同本企业订立合同或者进行交易：(4)选项D:投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得擅自以企业财产提供担保；(5)选项E：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用。63. 简述题 【题目变形1】下列各项中，免予征收耕地占用税的是： B。【题目变形2】下列各项中，享受耕地占用税减免税优惠的有： BC DE。【题目变形3】下列各项中，可以减征耕地占用税的有：C DE。【题目变形41下列各项中，应当全额征收耕地占用税的是：A。【题目变形5】下列各项中，应当减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有： DE。【同类考题】下列各项中，不需缴纳耕地占用税的有( )。A.农田水利占用耕地B.军用洞库占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.机场跑道占用耕地E.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的解析 【答案】A B64. 单选题 根据企业破产法，在人民法院受理破产申请后发生的下列费用中，属于破产费用的是()。(2014年)A 管理人执行职务致人损害应支付的费用B 管理人请求时方当事人履行双方均未履行完毕的合同应支付的费用C 管理人聘用工作人员应支付的费用D 债务人财产受无因管理应支付的费用答案 C解析 选项ABD属于典益债务。65. 单选题 下列各项中，属于刑事诉讼当事人共有的权利的是( )。A 申请回避权B 委托辩护权C 上诉权D 最后陈述权答案 A解析 (1)选项 B辩护制度只适用于犯罪嫌疑人、被告人；(2)选项C公诉案件被害人没有上诉权，只能请求人民检察院抗诉；(3)选项 D最后陈述权是被告人的权利。66. 单选题 2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1 000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1 100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1 060万元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1 200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为（ ）万元。A 100B 102C 180D 182答案 D解析 甲公司出售该债券时应确认的投资收益=1200-（1100-80-2）=182（万元）。67. 多选题 下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有（ ）。A 品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B 分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C 分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D 平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产E 逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产答案 D,E解析 逐步分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产；平行结转分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额。选项A、B和C说法正确，选项D和E说法错误。知识点：成本计算的主要方法68. 单选题 下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是()。(2014年)A 资本支出预算B 销售收入预算C 成本费用预算D 材料采购预算答案 A解析 弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。69. 单选题 甲乙两公司签订购销合同，由甲公司向乙公司出售500吨大米(总价为200万元).后乙公司又将该500吨大米转售予丙公司(总价300万元，约定由乙公司承担运费);甲乙两公司约定的履行期限届至且经催告，甲公司未能供贷，导致乙公司亦不能履行其与丙公司的合同;经查，乙公司因违约最终向丙公司支付违约金20万元，如乙公司履行其与丙公司的合同应支村运费5万元、负担相关税费3万元，除此无其他支出。根据合同法律制度的规定，有关本案的下列说法不正确的是()。A 乙公司有权要求甲公司赔偿其因违约支付给丙公司的违约金20万元B 公司有权主张在掘失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应支付的运费5万元C 甲套司有权主张在损失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应负担的税费3万元D 丙公司有权直接要求甲公司向其承担违约责任答案 D解析 (1)选项A;损失赔偿额应当相当于因违约造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失;在奉案中，乙公司向丙公司支付的20万元违约金属于乙公司的实际损失。(2)选项BC:买卖合同当事人一方因对方连约而获有利益，违约方有权主张从损失赔偿额中扣除该部分利益;在本案中，乙公司因未履行与丙公司的合同而节约的运费、税费应认定为因甲公司违约而获得的利益，在损失赔偿额中抵减，结合本题，假定乙公司和丙公司之间的转售价格是甲公司订立合同时应当预见到的，甲公司应向乙公司赔偿损失=20+(300-200)-5-3=112(万元)。(3)选项D:合同分剐在甲乙、乙丙之间成立，根据合同的相对性.违约