项目三记账凭证的填制和审核

. 项目三：记账凭证的填制和审核教 学 目 的掌握借贷记账法的基本原理掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用）掌握记帐凭证的审核学 习 重 点 与 难 点重 点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核难 点:会计分录的编制案例引入明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一付款凭证o 案例思考： 1.为什么要填制付款凭证、付款 凭证是干什么的？ 2.付款凭证填制如何填制？项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务任务一：记账凭证的认知一、含义 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。凭证传递程序：二、种类 记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：涉与现金、银行存款收人的业务用收款凭证2. 付款凭证：凡涉与现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉与现金和银行存款用付款凭证3. 转账凭证：凡不涉与现金、银行存款收付的业务用转账 凭证。4. 通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。三、记账凭证的基本要素 记账凭证必须具备的基本要素包括： 1、填制单位名称和记账凭证的名称。 2、填制凭证日期。 3、凭证编号。 4、经济业务容摘要。 5、会计科目的名称和金额。 6、所附原始凭证的数。 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏打“”号或签章。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。任务二：记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定与时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下： 1、日期的填写 现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。 2、摘要的填写 填写的摘要，一要真实准确，其容与经济业务的容和所附原始凭证的容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。3、会计科目的填写 填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。 4、金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉与会计科目较多，需填写多记账凭证的，只在最末一记账凭证的“合计”行填写合计金额。5、记账凭证附件数的计算 记账凭证一般附有原始凭证。附件数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算数，如按转账业务的原始凭证数计算。二是以所附原始凭证的自然数为准，即凡与经济业务容相关的每一凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证数计算均以自然数为准。但对差旅费、市交通费、医疗费等报销单据，可贴在一纸上，作为一原始凭证（报销清单）附件。 附件数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一或几原始凭证涉与几记账凭证时，可将原始凭证附在一主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在x x号记账凭证后面”字样。6、会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录 7、记账凭证的编号 会计人员应与时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3 ”8、签名或盖章 记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。那什么是会计分录？如何编制？继续学习任务三：会计分录的编制任务三：会计分录的编制一、会计分录含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方 向和金额的记录，是简化的会计凭证。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。如以下会计分录： 借：银行存款 600 000 贷：实收资本 星光电机厂 600 000 二、借贷记账法（一） 借贷记账法的基本容 按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。1用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。2“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。如： 用银行存款支付材料款50 000元。借方 银行存款 贷方借方 原材料 贷方50000500003根据借贷平衡原理进行试算平衡。（二）借贷记账法处理程序 1编制会计分录。 2登账、结账。（后面详讲） 3编制试算平衡表。 （后面详讲）思考：在了解借贷记账法原理后，你能用它编制常见经济业务的会计分录吗？主要经济业务会计分录的编制资金筹集业务的会计处理 星光电子实业 2002 年 12 月份发生的业务如下： 例 1 12 月 25 日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款 600 000 元已收款入账。 分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600 000元，应贷记“实收资本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：银行存款 600 000 贷：实收资本 星光电机厂 600 000 例 2 12 月 20 日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款 500 000 元，存入银行。财会人员应根据借款合同书与借款借据。填制银行存款收款凭证。 分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加500 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的短期借款项目增加500 000元，应贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000供应过程的总分类核算例312月22日，购买材料电解铝锭，买价为324000元，进项税额为55080另支付运费1008元，款已支付，材料尚未到达。（不考虑运费税款抵扣问题）。分析：该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本，借记“物资采购”账户；同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本，按税收条例规定,应借记“应交税金应交增值税（进项税额）”账户；对支付的铁路运费1 008元,计入材料采购成本,应借记“物资采购”账户。另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380 088元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：物资采购电解铝锭 325 008.00 应交税费应交增值税（进项税额 ） 55 080.00 贷：银行存款 380 088.00例412月6日，上月向钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，金额为229840元。分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，引起资产要素中库存材料项目增加229840元，应借记“原材料”账户；另一方面，材料已验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户，使费用要素中的材料采购成本项目减少了229 840元，应贷记“物资采购”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：原材料电解铝锭 229 840 贷：物资采购电解铝锭 229 840例5 12月20日，偿还上月欠钢材厂购料款306 000元。分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。一方面，引起负债要素中的应付账款项目减少了306 000元，应借记“应付账款”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了306 000元，应贷记“银行存款”。因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：应付账款钢材厂 306 000 贷：银行存款 306 000例612月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表” 生产过程的总分类核算分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加了1 650 000元,70 000元和20 000元，根据“发料凭证汇总表”，按材料用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的“原材料”项目减少了1 650 000元，应贷记“原材料”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：生产成本HB车床 735 000DE-10车床 825 000 制造费用 70 000 管理费用 20 000 贷：原材料 1 650 000例712月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”如表4.17所示。分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的应付职工工资项目增加，应贷记“应付工资”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：生产成本HB车床 428 324DE-10车床 277 202 制造费用 39 887 管理费用 60 107 贷：应付职工薪酬 工资805 520例8 12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费。根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”如下表所示。分析：该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的“应付福利费”项目增加，应贷记“应付福利费”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：借：生产成本HB车床 59 965.36DE-10车床 38 808.28 制造费用 5 584.18 管理费用 8 414.98 贷：应付职工薪酬福利费 112 772.80例9 12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一，金额为805 520.00元，向银行提取现金，以备发工资。分析：该笔经济业务发生后,引起资产要素部项目发生此增彼减的变化.一方面,使资产要素中现金项目增加了805520.00元,应借记“现金”账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了 805520.00元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：现金 805520 贷：银行存款 805520例10以现金发放工资8055元 分析：该笔经济业务发生后,引起负债要素和资产要素发生变化，一方面,引起负债要素中应付工资项目减少了805520.00元,应借记“应付工资”账户；另一方面，引起资产要素中的现金项目减少了 805520.00元，应贷记“现金”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬工资 805520 贷：现金 805520 例1112月31日，计提本月固定资产折旧。其中车间应承担折旧费用42100，管理部门承担折旧费用10765。说明：1.固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用、自然作用以与技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部分价值。固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用，将随着产品的销售和取得收人而得到补偿，计提固定资产折旧费，引起资产要素和费用要素之间发生变化。 2.计提折旧费引起资产要素中的固定资产价值减少，但为了反映固定资产的原始价值指标，以满足管理上的特定需要，对于因折旧而减少的固定资产价值，不直接计入“固定资产”账户的贷方，在核算上，我们专门设置了一个调整账户，用来反映固定资产因发生折旧而减少的价值，这个账户就是“累计折旧”账户。“累计折旧”的增加，就意味着固定资产价值的减少。 分析：一方面，折旧引起费用要素中的生产费用项目增加51500元，按固定资产用途不同，车间固定资产折旧应借记“制造费用”而管理部门固定资产折旧应借记“管理费用”两个账户；另一方面，对因计提折旧而减少的固定资产价值，应贷记“累计折旧”账户。因此，上述计提固定资产折旧的业务，应作如下会计分录：借：制造费用42100 管理费用 10765 贷：累计折旧 52865例1212月31日，支付本月银行流动资金借款利息和固定资产修理费。车间修理费用是4500元，管理部门固定资产修理费用是1500元，本月负担借款利息为5000元。分析：费用的发生按具体用途走不同的费用。车间发生的修理费用走“制造费用”、管理部门发生的修理费用走“管理费用”和利息计入“财务费用”。这三个项目分别增加了4500元、1500元和5000元，应借记“制造费用”、“管理费用”和“财务费用”账户；另一方面，用银行存款支付引起了负债要素中的“银行存款”项目减少了11000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：制造费用 4 500 管理费用 1 500 财务费用 5 000 贷：银行存款 11 000 例1312月15日，企业开出转账支票一，支付汽车修理费3810元分析：一方面，汽车修理费引起“管理费用”增加，应借记“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少3810元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：管理费用 3 810 贷：银行存款 3 810例1412月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账户的借方发生额162 071 .18元以与有关生产工人工时统计资料计算HB型机床应负担盯242.71元，DE-10型车床应负担64 828.47元。说明：制造费用是指企业的生产部门或车间为组织和管理生产所发生的间接费用。制造费用是产品生产成本的组成部分，平时发生的制造费用因无法分清应由哪一种产品负担，因此直接归集在“制造费用”账户的借方，期末时，再将本期“制造费用”账户借方所归集的制造费用总额，按照一定的标准（如生产工人工资比例、生产工人工时比例或机器工时比例），采用一定的分配方法，在各种产品之间进行分配，计算出某种产品应负担的制造费用，然后，再从“制造费用”账户的贷方转入“生产成本”账户的借方。分析：这项经济业务发生后引起企业费用要素部项目发生此增彼减的变化。一方面，使生产成本项目增加162 071.18元（其中HB型车床97 242.71元，DE-10型车床64 828.47元），应借记“生产成本”账户；另一方面，使制造费用项目减少162 071.18元，应贷记“制造费用”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：生产成本HB车床 97242.71 DE-10车床 64 828.47 贷：制造费用 162071.18例1512月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。其中HB型车床为1 320 532.0776，DE-10型车床为1 205 83875元，全部完工入库。分析： 根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产和费用两个要素发生变化。一方面，引起资产要素中的库存商品项目增加了2 526 370.82元（其中HB型车床为1 320 532.0776，DE-10型车床为1 205 83875元），应借记“库存商品”账户；另一方面，引起费用要素中的生产成本项目减少了2 526 370. 82元（其中HB型车床为1 320 532.07元，DE-10型车床为1 205 83875元），应贷记“生产成本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：库存商品HB车床 1 320 532.07 DE-10车床 1 205 838.75 贷：生产成本HB车床 1 320 532.07DE-10车床 1 205 838.75会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例 16 12 月 2 日，企业采用托收承付结算方式出售产品，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一垫付运杂费 1 450 元，已向银行办妥托收手续。产品销售收人500000元，销项税85000。分析：该笔经济业务包括两个容。首先，企业开出转账支票支付铁路运杂费 1 450元，引起企业资产要素部项目发生此增彼减的变化。一方面，垫付的运杂费应向购货方收回，引起资产要素中的应收账款项目增加了1 450元，应借记应收账款账户；另一方面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少1 450元，应贷记银行存款账户。因此，应作如下一笔会计分录：借：应收账款丰满发电厂 1 450.00贷：银行存款 1 450.00其次，企业发出商品，开出发票，并办妥托收手续，取得“托收承付结算凭证”，表明企业产品销售行为已经发生，且取得了收取货款的权利。因此，引起企业资产要素与收入要素、负债要素发生变化。一方面，引起企业资产要素中应收账款项目增加了585000元，应借记“应收账款”账户；另一方面，实现产品销售收人500000元，使收人要素中的主营业务收入项目增加，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税金应交增值税的销项税额项目增加85000元，应贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：应收账款丰满发电厂 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税金应交增值税（销项税额） 85 000会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例1712月3日，企业采用提货制销售DE-10型车床一批，销售科业务员开出增值税专用发票。收入为600 000元，销项税为102 000元。款项已收到。分析：该笔经济业务发生后引起资产和收入与负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了702 000元，应借记银行存款账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了600 000 7L，使负债要素中的应交税金应交增值税（销项税额）项目增加了102 000元，应贷记主营业务收入账户和应交税金应交增值税（销项税额）账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税金应交增值税（销项税额）102 000会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例18 12 月 18 日，企业收到银行送来的收账通知，满发电厂本月拖欠货款 586 450 元已经入账。分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素部有关项目发生此增彼减的变化。一方面使企业资产要素中的银行存款项目增加586450元，应借记“银行存款”账户；另一方面，原托收的销售给红星工厂的货款已经收回，使资产要素中的应收账款项目减少586 450元，应贷记“应收账款”账户。因此，该笔经济业务应编制会计分录如下：借：银行存款 586 450贷：应收账款丰满发电厂 586 450例19 12 月 25 日，开出转账支票一，支付电视广告费 1 900 元分析：该项经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的营业费用增加了1 900元，应借记“营业费用”账户；另一方面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少了1 900元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务作如下会计分录：借：营业费用 1 900.00 贷：银行存款 1 900.00会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例 20 12 月 31 日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。应交城建税和教育费附加分别增加了9353.40元和4008.60元。说明：财会人员根据“应交税金”账户中“应交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”三个明细账户记录的本期实际交纳的上述三项税金的合计数，按税收有关规定，计算应交城市维护建设税和教育费附加。其中，城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收率为3。其计算公式为应交城市维护建设税 =（应交增值税+应交营业税+应交消费税） 7%应交教育费用附加 =（应交增值税+应交营业税+应交消费税） 3% 分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的主营业务税金与附加项目增加了13 362.00元，应借记“主营业务税金与附加”账户；另一方面，引起企业负债要素中的应交税费项目中应交城建税和教育费附加分别增加了9353.40元和4008.60元，应分贷记“应交税费应交城市维护建设税”账户和“应交税费应交教育费附加”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：主营业务税金与附加 13 362.00 贷：应交税费应交城市维护建设税 9 353.40 应交教育费附加 4 008.60会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例 21 12月31日，结转本月销售产品的销售成本。其中HB型车床377 294.50元，DE-10型车床430 657元。分析：该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变化。一方面引起费用要素中的主营业务成本项目增加了807 951.50元（其中HB型车床377 294.50元，DE-10型车床430 657元），应借记主营业务成本账户；另一方面，引起资产要素中的库存商品项目减少807 951.50元（其中HB型车床377 294.50元，DE-10型车床430 657元），应贷记库存商品账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：主营业务成本HB车床 77294.50DE-10车床 30657.00 贷：库存商品HB车床 377 294.50DE-10车床 430 657.00会计分录的编制借贷记账法的应用（销售过程）例 22 12 月 10 日，出售不需用的甲材料 100 千克，开出增值税专用发票一，售价 10 000 元，增值税 1 700 元，税款存入银行，该批材料的成本为 9 000 元。财会人员应根据上述原始凭证，编制收款凭证和转账凭证。分析：该笔经济业务发生后，一方面，引起了企业资产、收入和负债要素发生变化。使资产要素中的银行存款增加了11 700元，应借记银行存款账户；使企业收入要素中的其它业务收入增加了10 000元，负债要素中的应交税金应交增值税（销项税额）项目增加了1 700元，应贷记应交税金应交增值税（销项税额）账户。另一方面，引起了企业资产、费用要素发生变化。使企业费用要素中的其它业务支出增加了9 000元，应借记其它业务支出账户；使资产要素中的原材料减少了9 000元，应贷记原材料账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：借：银行存款 11 700贷：其它业务收入 10 000应交税金应交增值税（销项税额）1 700同时，借：其它业务成本 9000贷：原材料 9 000会计分录的编制借贷记账法的应用（财务成果核算）例 23 12 月 8 日，采购员伟报销差旅费，原借款 4000 元，余额退回现金。借：管理费用 3 850 现金 150 贷：其他应收款 4000 例 24 12 月 10 日，财务科购买打印纸 2 箱，价款总计 300 元，以现金支付。借：管理费用 300 贷：现金 300 例 25 12 月 26 日，收到现金 1000 元，该款系对职工的罚款。借：现金 1 000.00 贷：营业外收入 1 000.00 会计分录的编制借贷记账法的应用财务成果核算例 26 12 月 27 日，开出转账支票一，捐赠给市福利院 50000 元。借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 例 27 12 月 31 日，将本月实现的主营业务收入、其它业务收入和营业外收入转入本年利润账户。借：主营业务收入 1 100 000.00 其它业务收入 10 000.00 营业外收入 1 000.00 贷 : 本年利润1 111 000.00 会计分录的编制借贷记账法的应用财务成果核算例 28 12 月 31 日，月末将主营业务成本、主营业务税金与附加、其它业务支出和营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用转入本年利润账户。借：本年利润 995 960.48 贷：主营业务成本 807951.50 主营业务税金与附加 13 362.00 其它业务支出 9 000.00 营业外支出 50 000.00 管理费用 108 746.98 财务费用 5 000.00 营业费用 1 900.00 会计分录的编制借贷记账法的应用财务成果核算例29 12 月 31 日，按本月实现利润的25 % 计算本月应交所得税 37 963.04 元。财会人员根据本年利润账户实现的利润总额，按税收有关规定，计算本期应交所得税。其计算公式为企业所得税应纳税所得额适用税率 115 039.52 25 28759.88 （元）借：所得税费用28759.88贷：应交税金应交所得税28759.88例 30 12 月 31 日 , 月末将所得税转入本年利润账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司部转账单。编制转账凭证。借：本年利润28759.88贷：所得税费用28759.88会计分录的编制借贷记账法的应用财务成果核算例 31 12 月 31 日，按税后利润的 10% ，计算提取法定盈余公积金8627.96元。借：利润分配8627.96贷：盈余公积法定盈余公积金8627.96例 32 12 月 31 日，按税后利润的 40% ，应付投资者利润 30 830.59 元。借：利润分配34511.86贷：应付股利34511.86例 33 12 月 31 日，将本月实现的净利润转入本年利润账户。借：本年利润 43139.82贷：利润分配未分配利润43139.82会计分录的编制习题练习o 12月份寰宇XX公司发生以下经济业务：（1）12月1日：向华源XX公司购入甲材料270千克，单价20元，贷款5400元，增值税进项税额918元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12月1日，生产产品领用原材料共计20 000元，如表所示用途材料名称领用数量单位成本领料人生产A产品甲材料600千克20元/千克薇生产B产品乙材料1000千克8元/千克辉（3）12月2日：以现金支付办公室王刚出差借款2 000元。（4）12月4日：收到华夏公司转账支票一归还的前欠账款1 350元，存入银行。（5）12月5日：向银行借入短期借款10 000元。（6）12月8日：以现金购入管理部门办公用品58元。（7）12月9日：开出转帐支票，归还前欠天成公司货款3000元。会计分录的编制习题练习（8）12月10日：向王朝股份购入乙材料1 000千克，单价8.0元，货款8 000元，增值税进项税额1 360元。材料已验收入库，开出期限3个月金额为9 360元的无息商业承兑汇票一（合同号00026）。（9）12月10日：从银行提取现金12 000元，准备发工资。（10）12月10日：以现金发放本月职工工资12 000元。（11）12月13日：销售给华夏公司A产品50件，单位成本310元，每件销售价格500元，货款25 000元，增值税销项税4 250元，贷款和增值税尚未收到。（12）12月14日：生产产品领用原材料共计14 400元，如下表：（13）12月15日：职工彬出差回来，实报差旅费1 860元，并退还多余现金140元。（14）12月16日：销售给天成股份B产品100件，单位成本280元，每件销售350元，货款35 000元，增值税5 950元，当即收到对方签发的一支票金额为40 950元。（15）12月17日：华夏公司还来贷款29 250元，收到转帐支票存入银行。（16）12月21日：向华夏公司销售A产品120件，单位成本310元，每件销售500元，货款60 000元，增值税销项税额10 200元，收到转帐支票一存入银行。（17）12月22日：收到其他单位投资转入的全新方正颐和牌计算机一台，价值为10 000元，预计使用10年;经验收移交给办公室使用。（18）12月23日：从华源XX公司购入不需要安装设备一台，设备价款15 000元，增值税2 550元，对方垫付运杂费1 000元。款项用转帐支票支付。（19）12月25日：收到银行代付企业本月水电费2700元，其中车间担负2 000元，管理部门担负700元。（20）12月30日：开出转帐支票，支付本月管理部门费161元。（21）12月31日：本月领用甲材料20000元生产A产品。（22）12月30日：结转本月已销售产品成本。（23）12月31日：月末盘点甲材料盘亏660元，经查系计量不准确累计形成；库存商品损毁3 000元，系仓库失火造成，为此保险公司同意赔偿2 500元，保管员陆某应承担责任300元，建议盘亏甲材料与毁损商品净损失记入营业外支出，企业已接到有关部门的批复，同意企业的处理意见。（24）12月31日：分配本月工资12000元，其中生产工人工资8500元（其中A产品3400；B产品5100），车间技术管理人员工资1500元，企业行政管理人员1000元，销售部门人员工资1000元；按工资总额14计提职工福利费。（25）12月31日，计提固定资产折旧1740元，其中车间固定资产折旧1065元，管理部门固定资产折旧675元。（26）12月31日：将本月发生的制造费用4975元，分入A产品1990元、B产品2985元。（27）12月31日：本月生产A产品200件，全部完工，总成本是61066元，单件成本是305.33元。本月生产B完工150件，总成本是42000元，单位成本是280元。产品完工入库。（28）12月31日：计算本月应交城市维护建设税、教育费附加。并编制会计分录。（29）12月31日将各损益类账户余额结转到本年利润账户。（30）计提本月应交企业所得税。要求：根据以上资料编制会计分录和记账凭证任务四：记账凭证的审核教学容 编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。一、记账凭证审核的主要容是： （1）审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的容是否与反附原始凭证的容相符 （2）审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。 （3）审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。13 / 13