2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷74

2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 简述题 A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。企业应如何进行会计处理？解析 2. 简述题 2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2015年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借人两笔专门借款：（1）2015年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%.利息按年支付；(2)2015年7月1日借人专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%.利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2013年8月1日向某商业银行借人长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；(2)2014年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，票面年利率为8%，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：(1)甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。A.7.68%B.7.76%C.7.82%D.791%(2)甲公司2015年一般借款利息应计人财务费用的金额是()万元。A.7832B.782.4C.781.8D.860.0(3)甲公司2015年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是()万元。A.0B.2.5C.7.5D.15.0(4)甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是()万元。A.322.6B.3232C.347.6D.348.2解析 (1)答案C解析(1)一-般借款的借款费用资本化率=(1000x6%+100008%)(1000+10000)lOO%。=7.82%，选项C正确。(2)答案C解析(2)超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(1500+3500-4000)6/12+2000x3/12=1000（万元），一般借款应予资本化的金额=1000782%=78.2（万元）.则甲公司2015年一般借款利息应计入财务费用的金额=1000x6%+100008%-78.2=781.8（万元），选项C正确(3)答案A解析(3)因2015年全年处于资本化期间，则闲置专门借款用于短期投资取得的收益应冲减专门借款应予资本化的金额，所以计入投资收益的金额为0，选项A正确。(4)答案B解析(4)2015年专门借款应予资本化的金额=2000x8%+2000x10%x6/12-500O.5%x6=245（万元），则甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额=245+78.2=232.2(万元)。3. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议和解制度的表述中，正确的有( )。A 行政复议和解制度适用于所有行政复议案件B 申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许C 申请人与被申请人达成和解必须向行政复议机构提交书面和解协议D 申请人与被申请人达成和解必须在行政复议机构对该案进行审理前提出E 申请人与被申请人依法经准许达成和解的，行政复议终止答案 B,C,E解析 (1)选项A：行政复议和解制度并非适用于所有行政复议案件，只适用于公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件；(2)选项D:率请人与被申请人自愿达成和解只能在行政复议决定作出前。4. 单选题 下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基础预算编制方法的是()。A 人工费B 培训费C 材料费D 折旧费答案 B解析 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。5. 多选题 下列各项中，属于会计政策变更的有()。A 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产B 固定资产折1日年限的变更C 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价D 建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法E 租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策答案 A,C,D解析 会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误；企业采用的会计政策。在每一会计期问和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项E错误。6. 单选题 下列有关人民法院受理破产申请的效力，表述正确的是( )。A 人民法院受理破产申请后，债务人的债务人应当向债务人的法定代表人清偿债务B 人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当终止C 人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效D 破产申请受理后，有关债务人的诉讼只能向受理破产申请的人民法院提出答案 C解析 选项A:人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向“管理人”清偿债务或者交付财产；选项B：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当“中止”；选项D:人民法院受理破产申请后，有关债务人的“民事诉讼”，只能向受理破产申请的人民法院提出。知识点：破产申请受理的法律后果7. 单选题 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是()。（2013年）A 负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B 负债接因承担现时义务的合同金额计量C 资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D 资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量答案 A解析 历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，选项A不正确。8. 多选题 税务行政复议的第三人是指与具体行政行为有利害关系的个人或者组织，下面属于“利害关系”的有()。A 债权B 亲友C 债务D 股权控股E 社会公众答案 A,C,D解析 利害关系包括：债权、债务、股权控股关系。9. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 10. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，有权提起刑事附带民事诉讼的主体有( )。A 因犯罪行为遭受物质损失的被害人B 因犯罪行为遭受精神损失的被害人C 已死亡被害人的近亲属D 无行为能力或者限制行为能力被害人的法定代理人E 人民检察院答案 A,C,D,E解析 刑事案件中，因犯罪行为遭受“物质损失”的被害人(公民、法人和其他组织)才有权提起附带民事诉讼；换句话说，附带民事诉讼不解决精神损害赔偿的问题。11. 多选题 甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。2013年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2014年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。2014年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。下列各项关于甲公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。A 2014年度少数股东损益为0B 2013年度少数股东损益为400万元C 2014年12月31日少数股东权益为0D 2014年12月31日股东权益总额为5 925万元E 2014年12月31日归属于母公司股东权益为6 100万元答案 B,D,E解析 2013年度少数股东损益=2 00020%=400（万元），选项B正确；2014年度少数股东损益=-5 00020%=-1 000（万元），选项A错误；2014年12月31日少数股东权益=825- 5 00020%=-175（万元），选项C错误；2014年12月31日归属于母公司的股东权益=8 500+（2 000-5 000）80%=6 100（万元），选项E正确；2014年12月31日股东权益总额=6 100 -175=5 925（万元），选项D正确。12. 单选题 与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于()。(2013年)A 考虑了资金的时间价值B 考虑了利润与所承担风险的关系C 可以避免企业经营行为的短期化D 能将企业的利润与股东投入的资本相联系答案 D解析 每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。13. 单选题 下列各项中，不应计入制造企业存货成本的有（ ）。A 进口原材料支付的关税B 采购原材料发生的运输费C 自然灾害造成的原材料净损失D 用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失答案 C解析 自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。选项D，先计入制造费用，完工时计入生产成本。14. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关一审诉讼程序的表述中，正确的是( )。(2011年)A 启动刑事诉讼一审程序必须由人民检察院提起公诉B 审判过程中，若因当事人申请回避致使审判不能进行法庭可以决定延期审理C 人民法院审理公诉案件应当在受理后的3个月内宣判D 中止审理的期间应计入办案期限答案 B解析 (1)选项A刑事诉讼第一审程序包括公诉案件第一审程序和自诉案件第一审程序；(2)选项 B由于当事人申请回避而不能进行审判的可以延期审理；(3)选项C除特殊情况外，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月以内宣判至迟不得超过3个月；(4)选项 D中止审理的期间一般不计入办案期限。15. 多选题 下列各项预算中，属于财务预算的有()。(2014年)A 现金预算B 资本支出预算C 销售收入预算D 预计利润表E 预计资产负债表答案 A,D,E解析 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。16. 单选题 表见代理属于无权代理，他的效力样态是()。(2015年回忆版)A 无效B 效力待定C 可撤销可变更D 有效答案 D解析 表见代理发生有权代理的法律效果，属于有效行为。17. 单选题 甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为（ ）元。A 2736B 2773C 2808D 2836答案 D解析 因为月末在产品成本按定额成本法计算，所以月末在产品制造费用=5.2600=3120（元），完工产品制造费用=1800+4156-3120=2836（元）。知识点：制造企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配18. 单选题 行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。这是()原则的要求。A 诚信行政B 合理行政C 越权无效D 形式合法答案 B解析 行政法的基本原则限于行政合法性原则、行政合理性原则和行政应急性原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。19. 多选题 根据公司法的规定，股东可提起撒销公司决议诉讼，其适用的情形包括()。（2013年）A 公司高级管理人员侵占公司财产B 董事会会议召集程序违反法律、行政法规或者公司章程C 董事会决议表决方式违反法律、行政法规或者公司章程D 公司高级管理人员损害股东利益E 股东套或者股东大会决议内容违反公司章程答案 B,C,E解析 (1)选项BC：股东（大）套、董事套的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自作出决定之日起60日内，请求人民法院撤销，超过规定期限撤销的起诉，人民法院不干受理；(2)选项A：应考虑提起股东代位（表）诉讼；(3)选项D：应当考虑挺起股东直接诉讼；(4)选项E：“内容”违反公司章程撤销（见选项BC解析），“内容”违反法律、行政法规无效。20. 多选题 下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。A 税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B 税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C 税务师在执业期间购入委托人的股票D 委托人示意其作不实报告的，税务师应当拒绝E 税务师有权向税务机关查询税收规范性文件答案 B,C21. 单选题 根据刑法的规定，下列有关减刑、假释适用对象的说法中，正确的是()。( 2013年)A 减刑只适用于被判处有期徒刑和无期徒刑的犯罪分子B 减刑不适用于累犯C 假释只适用于被判处管制、拘役和有期徒刑的犯罪分子D 假释不适用于累犯答案 D解析 (1)选项AC减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子；假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。(2)选项 BD对累犯应当从重处罚；不得“缓刑”（而非“减刑”）、不得假释。22. 多选题 下列属于并购动因的正确表述有（ ）。A 获取公司控制权增效B 向市场传递公司价值高估的信息C 降低代理成本D 取得协同效应E 限制管理者扩张答案 A,C,D解析 并购的动因包括：获取公司控制权增效、向市场传递公司价值低估的信息、降低代理成本、取得协同效应以及管理者扩张动机。选项BE说反了。知识点：并购动因23. 单选题 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A 每股市价最大化B 利润最大化C 股东财富最大化D 企业价值最大化答案 B解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成企业经营行为的短期化。24. 单选题 约定不出具书面业务报告的，应当采取()的形式交换意见，并做相应记录。A 书面形式B 传真形式C 口头或其他约定的形式D 面对面的形式答案 C解析 约定不出具书面业务报告的，应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做相应记录。25. 简述题 2015年4月，三通公司因环境污染被甲县环保局处以罚款17万元，并责令其在1个月恢复被污染区域。三通公司到期未缴；甲县环保局又对其作出加处罚款3万元的决定，三通公司仍未缴纳。三通公司不服县环保局的处罚决定，向县人民政府申请行政复议，复议决定作出前，三通公司撤回了申请。2015年6月15日，县环保局向三通公司送达催告书，告知三通10日内履行，如不按期履行，县环保局将申请人民法院强制执行，自其银行账户划拨相应款项。2015年7月10日，三通公司又向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县环保局的行政处罚决定和加处罚款的决定。县法院发现起诉状内容缺少公司法定代表人部分信息，既没有立案，也没有作出不予立案的裁定。2015年7月30日，案件交由市中级人民法院审理，审理过程中，三通公司和甲县环保局双方达成执行和解，约定县环保局将罚款减少至15万元，加处罚款减为l万元，三通公司在1个月内分两次予以缴纳。1有关撤回复议申请的说法中，正确的有( )。A.应在行政复议决定作出前撤回B.须经行政复议机构同意方可撤回C.撤回复议申请后，行政复议终止D.撤回复议申请后，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请E.撤回复议申请后，不得再以同一事实和理由提起行政诉讼2甲县人民法院在收到起诉状后的做法和三通公司的做法中，能得到法律支持的有( )。A.县法院应当当场立案B.县法院以起诉内容欠缺，起诉不符合条件为由不接受起诉状C.县法院一次性告知三通公司应当补正的内容D.三通公司向市中级人民法院提起行政诉讼E.三通公司向乙县人民法院提起行政诉讼3有关执行和解的下列表述中，正确的有( )。A.执行和解协议应取得人民法院同意B.约定减少罚款至15万元符合法律规定C.约定减少加处罚款至l万元符合法律规定D.约定分2次缴纳符合法律规定E.三通公司到期不履行和解协议的，恢复强制执行4若市中级人民法院经审理，认定被告行政处罚明显不当，则市中级人民法院的下列判决中，符合法律规定的有( )。A.判决撤销县环保局的加处罚款决定B.判决罚款变更为15万元C.判决变更罚款决定为责令停产D.判决变更罚款为18万元，并不再加处罚款E.判决确认县环保局的罚款及加处罚款行为违法解析 1.【答案】ABC【解析】(1)选项D.，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请，但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背真实意思表示的除外(2)选项E.；非复议前置案件，申请人在经同意撤回行政复议申请后，在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。2【答案】CD【解析】（1）选项A.，能当场立案的，应当场立案，不能当场判定是否符合起诉条件的，在7日内作出立案或者不立案的裁定。（2）选项B.C.；起诉状内容有欠缺或者其他错误的，应当给予指导和释明，并一次性告知应当补正的内容。不得未经指导和释明，即以起诉不符合条件为由不接受起诉状。（3）选项D.E.，受诉人民法院自收到起诉状之日起7日内概不立案，又不作出不予立案裁定的，起诉人可以向上一级人民法院起诉，上一级人民法院认为符合起诉条件的，应当立案、审理，也可以指定其他下级人民法院立案、审理。3【答案】CDE【解析】(1)选项A.双方当事人就执行和解达成和解协议，无须经人民法院同意。(2)选项 B.C. D.:执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金。但“罚款本金”（进项B.错误）、“税款本金”、“行政性收费本金”不适用执行和解的减免规定。(3)选项E.：当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。4.【答案】AB【解析】(1)选项A.:行政行为明显不当的，人民法院应当作出撤销判决。(2)选项 B.C. D.:人民法院经过审理，认定被告行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及款额确定、认定确有错误，人民法院可以判决变更，不得加重对原告的处罚，包括加重处罚幅度（选项D.错误）或者增加处罚内容（选项C.错误）；对行政机关未处罚的相对人，法院不得判决直接给予处罚。(3)选项E.：行政行为“明显不当的”，原则上不适用确认（违法或无效）判决。26. 单选题 2013年5月10日，张某到某村送沙子，经过王某家门前时，王某所养的狗冲出院子，扑向张某，张某往路旁躲闪，该狗将迎面走来的路人武某咬伤，武某为此支付医药费6000余元。根据侵权责任法律制度的规定，有关武某医药费的责任承担，下列说法正确的是()。A 应当由张某承担全部责任B 应当由王某承担全部责任C 张某属于紧急避险，应当由武某自担全部损失D 应当由王某和张某承担连带责任答案 B解析 (1)饲养的动物造成他人损害的，动物饲养人或者管理人应当承担侵权责任，但能够证明损害是因被侵权人故意或者重大过失造成的，可以不承担或者减轻责任。(2)因紧急避险造成损害的，由引起险情发生的人承担责任：如果险情是由自然原因引起的，紧急避险人不承担责任或者给予适当补偿。27. 简述题 某企业计划进行某项投资活动，原始投资额210万，其中固定资产130万，流动资金投资80万。建设期2年，经营期5年，流动资金于建设期结束时投入，预计第7年末固定资产变现处理收入8万，投产后，年收入170万，付现成本80万/年。固定资产按直线法折旧，税法规定折旧年限5年，税法规定的残值为5万元，全部流动资金于终结点收回。该企业适用的所得税率25%。已知：（P/A，10%，7）=4.8684；（P/A，10%，2）=1.7355；（P/F，10%，7）=0.5132；（P/F，10%，2）=0.8264。要求：（1）方案投产后第1年的经营现金净流量（ ）万元。A.25 B.53.75 C.73.75 D.90（2）方案终结点的现金净流量（ ）万元。A.73.75 B.153.75 C.158.75 D.161（3）方案包括建设期的投资回收期（ ）年。A.2.85 B.2.94 C.4.85 D.4.94（4）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算乙方案的净现值（ ）万元。A.79.72 B.93.21 C.101.25 D.117.26解析 （1）【答案】C【解析】方案各年的净现金流量：NCF0=-130万元；NCF1=0万元；NCF2=-80万元；固定资产折旧=（130-5）/5=25（万元）；NCF3-6=170（1-25%）-80（1-25%）+2525%=73.75（万元）（2）【答案】D【解析】回收残值现金流量=8-325%=7.25（万元）；NCF7=经营现金流量73.75+流动资金投资80+残值现金流量7.25=161（万元）（3）【答案】C【解析】该方案不包括建设期的投资回收期=210/73.75=2.85（年）；该方案包括建设期的投资回收期=2+2.85=4.85（年）（4）【答案】A【解析】方案的净现值=-130-80（P/F，10%，2）+73.75【（P/A，10%，7）-（P/A，10%，2）】+87.25（P/F，10%，7）=79.72（万元）。28. 单选题 刘某设立甲个人独资企业(以下简称“甲企业”)，聘用赵某作为经营管理人员，约定赵某有权自主决定15万元以下的交易，超过15万元的交易，赵某应当取得刘某许可后方可从事；某日，赵某以甲企业的名义向不知情的乙企业购买了20万元的办公用品，乙企业依约供货，但是甲企业未按期付款，由此发生争议。根据个人独资企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。A 甲企业应当依约履行该买卖合同B 甲企业可以赵某越权为由，拒绝履行该买卖合同C 甲企业可以赵某越权为由，撤销该买卖合同D 该买卖台同经甲企业追认后，对甲企业产生约束力答案 A解析 个人独资企业投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。知识点：个人独资企业的管理29. 简述题 (2012年)建设工程合同+商品房买卖+不动产物权变动+代理(奉题有趣纲内容，供考生参考)房产开发商甲与建筑施工企业乙签订建筑工程施工合同。合同约定：建筑工程完成时，甲与乙按6:4比例分配房屋。房屋建成后，甲以工程逾期完工构成违约为由起诉乙，要求乙支付违约金300万元;乙反诉甲，理由是：甲拖延办理有关开工手续及工程款拨付，构成违约，要求甲承担违约金400万元。案件起诉后，丙以其与乙有房屋买卖合同为由，要求甲、乙为其办理所购房屋的产权证。法院受理后，认定以下事实：(1)甲、乙合同订立后，双方先施工后办理了有关开工手续，开工1个月后才办理完所有建筑施工手续。(2)合同约定，双方有权各自对外出售作为分配比例额度内的房屋，乙以甲的名义对外销售房屋;甲、乙在没有取得房屋预售许可证的情况下，对外销售了各自分配额度内的全部房屋。本案至起诉时，购房人的房屋产权的登记手续均未办理，出卖人的房屋预售许可证未取得。1关于本案建筑工程施工合同效力的说法，正确的有()。A.甲与乙的建筑工程施工合同中约定以6:4比例分配房屋违反我国法律，因此合同无效B.甲与乙的建筑工程施工合同生效时间是办理完开工手续时C甲与乙的建筑工程施工合同在签订时成立，在工程款拨付到位时生效D.甲与乙的建筑工程施工合同属于要式台同，如未向有关部门登记备案则合同不生效E.甲与乙的建筑工程施工合同是有效合同2.甲、乙在履行建筑工程施工合同中存在先施工、后办理开工手续的行为。关于甲、乙行为的性质和有关责任的说法，正确的有()。(经调整)A行为违法，甲应当承担行政责任B.行为违法，法院应当判决甲、乙承担民事责任C.甲、乙各自承担对外售房的责任D甲、乙承担连带责任E.合同无效，建筑应当拆除3本案中，在没有取得房屋预售许可证的情况下，乙通过合同销售房屋给丙产生的法律后果有()。(经调整)A房屋销售行为违反行政法规定B.房屋销售合同无效C房屋销售合同有效D如果丙不知情，则销售方构成欺诈E如果丙不知情，甲、乙售房行为属于商业欺诈，应当双倍返还合同价款4.就丙购买房屋的合同而言，关于合同主体、房屋所有权以及合同责任的说法，正确的有()。A如果房屋已经升值，则该房屋的所有权归丙B.应视为甲与丙之间的合同C、应视为乙与丙之间的合同D应视为甲、乙与丙之间的合同E甲、乙应向丙承担按份责任解析 1.【答案】E【解析】(1)选项A：有关“6:4比例分配房屋”的约定，可以视为以实物支付建筑工程价款，法律、行政法规并未禁止，属于有效约定。(2)选项BCDE:依法成立的合同，自成立时生效;法律、行政法规规定应当办理批准、登记手续生效的，依照其规定;法律、行政法规未规定建筑工程施工合同生效的特殊要件，甲与乙的建筑工程施工合同自依法成立之日起生效。2.【答案】A【解析】(1)选项AB:根据建筑法第7条的规定，建筑工程开工前，“建设单位”(而非建筑施工单位)应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证;但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。在本题中，建设单位为甲，应由甲办理施工许可证，放由甲承担相应的先施工、后办理手续的行政责任。(2)选项CD:有权代理的法律效果归属于被代理人，在本题中，甲、乙约定“乙以甲的名义对外销售房屋”，应由甲对外直接承担售房责任。(3)选项E：未办理施工许可证即开工的确违反法律规定，但这不是合同本身的约定，而是合同当事人在履行合同过程中的违法行为，不影响合同效力;另根据建筑法第64条的规定，违反本法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款;不论从法律规定的责任上看，还是从经济效益上看，不分青红皂白，直接要求拆除建筑的做法是错误的。3.【答案】ABD【解析】(1)选项A:根据城市商品房预售管理办法第6条的规定，开发企业进行商品房预售，应当向房地产管理部门申请预售许可，取得商品房预售许可证;(2)选项BC:根据最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释第2条的规定，出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，合同无效，但是在起诉前取得预售许可的，合同有效;(3)选项DE:根据最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释第9条的规定，出卖人订立商品房买卖合同时，故意隐瞒没有取得商品房预售许可证明的事实或者提供虚假商品房预售许可证明，导致合同无效或者被撤销、解除的，买受人可以请求返还已付购房款及利息、赔偿损失，并可以请求出卖人承担“不超过已付购房款1倍的赔偿责任”;从该规定看，故意隐瞒未取得商品房预售许可证明而订立商品房买卖合同的出卖人构成欺诈，但对其所进行的欺诈惩罚并非完全意义上的“双倍赔偿”，只是有限的双倍赔偿“已付购房款1倍”。4.【答案】B【解析】(1)选项A:不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力;未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外;在本题中，由于房屋产权手续均未办理，丙尚未取得房屋所有权。(2)选项BCD:有权代理的法律效果归属于被代理人，在本题中，甲、乙约定“乙以甲的名义对外销售房屋”，商品房买卖合同的卖方应界定为被代理人甲。(3)选项E:如前所述，合同主体为甲和丙，因此，应由甲向丙承担合同责任。30. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为()元。A 19000B 40000C 46800D 25800答案 D解析 被盗材料形成的净损失-40000+6800-21000=25800（元）。管理不善导致的材料被盗，材料已抵扣的增值税进项税额应当作进项税额转出处理。31. 单选题 城镇土地使用税征税方式是()。A 按年计征，分期缴纳B 按次计征C 按年计征，分期预缴D 按期缴纳答案 A解析 本题考查城镇土地使用税的征税方式。税法规定，土地使用税按年计算，分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。正确选项为A。32. 多选题 双新村与长福村相邻。2004年，两村因交界处50亩土地的使用权发生纠纷。县政府为此专门召开协调会，并形成一份“会议纪要”。“会议纪要”明确了两村对争议土地各自使用的面积和范围，县政府则根据这份“会议纪要”作出了有关决定。2009年12月，双新村村民葛某因需要使用农地养殖桑蚕，向县政府申请查阅该“会议纪要”。根据有关规定，下列关于该 “会议纪要”的说法中，正确的有( )，(2010年)A 县政府的“会议纪要”属于政府信息公开条例的调整范围B 葛某无权申请查阅该“会议纪要”，因为双新村村委会没有授权葛某查阅C “会议纪要”不是国家机密，属于一般政府信息，县政府应予以公开D “会议纪要”属于政府信息，但是涉及农村集体经济组织的利益，故县政府应不予公开E “会议纪要”不需要社会公众知晓或者参与，故县政府应不予公开答案 A,C解析 (1)选项A:“会议纪要”中包含了县政府对双新村和长福村争议土地的相关信息，是涉及行政相对人权利的行政信息，属于政府信息公开条例的调整范围。(2)选项B：公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息(不需要其他主体授权)。(3)选项CD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私(不包括农村集体经济组织利益)的政府信息，有关争议土地使用面积和范围的决定并不涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私，县政府应予以公开。(4)选项E：需要社会公众广泛知晓或者参与的政府信息，行政机关应当“主动”公开;不需要社会公众知晓或者参与的政，可以不主动公开，但是公民、法人或者其他组织可以根据自身需要，“申请”政府公开。33. 多选题 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A 在建工程B 财务费用C 制造费用D 利息支出E 研发支出答案 A,B,C,E解析 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目包括“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等。34. 单选题 下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A 企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B 修改其他债务条件方式的债务重组C 企业内存在较大财务风险的企业销售产品D 企业存在环境污染整治的义务答案 C解析 选项C，已经可以确定其不满足收入确认条件，不应确认为收入，无需通过以后是否发生来决定，不属于或有事项。35. 单选题 合同法第114条第2款规定：“约定的违约会低于造成的损麦的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。”下列对该条文的理解中，正确的是()。(2011年)A 当事人应以起诉方式，而不能用反诉方式提出这一主张B 当事人应以起诉或者反诉方式提出这一主张，不能用抗辩方式提出C 增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限D 增加违约金后，当事人请求对方继续赔偿损失的，人民法院可以支持答案 C解析 (1)选项AB.根据最高人民法院关于适用(合同法)若干问题的解释(二)第27条的规定，当事人通过反诉或者抗辩的方式，请求人民法院依法调整违约金的，人民法院应予支持;(2)选项CD:当事人依法请求人民法院或者仲裁机构增加违约金的，增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限：增加违约金以后，当事人又请求时方赔偿损失的，人民法院或者仲裁机构不予支持。36. 单选题 行政许可法第8条规定：“公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。”这一规定主要体现了( )。A 法定原则B 救济原则C 信赖保护原则D 行政许可不得转让原则答案 C解析 (1)选项A;法定原则的主要内涵在于行政许可的“设定和实施”必须依法（包括依法定的权限、范围、条件和程序）；(2)选项B：救济原则的主要内涵在于公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政许可的相关行为有寻求救济（包括陈述、申辩、申请复议或提起诉讼、要求赔偿等）的权利； (3)选项D：行政许可不得转让原则的主要内涵在于：依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。37. 多选题 2015年1月1日，甲公司购人乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。（2015年学员回忆版）A 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B 2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D 2015年度少数股东损益为60万元E 2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案 B,C,D解析 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）x80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)20%=440（万元）.选项B正确：2015年度少数股东损益=300x20%=60（万元），选项D正确；2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元）.选项E错误。38. 单选题 根据刑事法律制度的规定，有关危害税收征管罪和渎职罪的主观方面，下列表述正确的是()。A 危害税收征管罪的主观方面只能是故意B 危害税收征管罪的主观方面只能是过失C 渎职罪的主观方面只能是故意D 渎职罪的主观方面只能是过失答案 A解析 (1)危害税收征管罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪；(2)渎职罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。在本书中涉及的涉税罪名均为故意。39. 多选题 关于寿命期不同的设备重置决策，下列说法正确的有()。A 寿命期不同的设备重置方案，用净现值指标可能无法得出正确决策结果B 扩建重置的设备更新应考虑年等额成本最小的方案C 替换重置的设备更新只能比较各方案的年等额净回收额，年等额净回收额最大的方案最优D 残值变价收入现值与原始投资额的差额，称为投资净额E 对于旧设备而言，目前市场价值就是旧设备的重置成本或变现价值答案 A,D,E解析 扩建重置的设备更新应考虑年等额净回收额最大的方案。选项B错误;替换重置的设备更新只需比较各方案的年等额成本即可，年等额成本最小的方案最优。选项C错误。40. 简述题 A公司目前资本结构为：总资本3500万元，其中债务资本1400万元（年利息140万元）；普通股资本210万元（210万股，面值1元，市价5元），资本公积1000万元，留存收益890万元。企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。有三种筹资方案：甲方案：增发普通股400万股，每股发行价6元；同时向银行借款400万元，利率保持原来的10%。乙方案：增发普通股200万股，每股发行价6元；同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15%。丙方案：不增发普通股，溢价发行2500万元面值为2300万元的公司债券，票面利率15%；由于受债券发行数额的限制，需要补充向银行借款300万元，利率10%。要求：（1）甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.515.5 B.626.6 C.737.7 D.848.8（2）乙方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.643.34 B.751.25 C.837.38 D.948.15（3）计算甲方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.515.5 B.690.88 C.737.7 D.848.8（4）企业应如何筹资（）A.当企业预计的息税前利润大于515.5万元时应采用乙方案B.当企业预计的息税前利润大于690.88万元时应采用丙方案C.当企业预计的息税前利润大于848.8万元时应采用甲方案D.当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案解析 （1）【答案】A【解析】（EBIT-140-40010%）/（210+400）=（EBIT-140-100015%）/（210+200）；EBIT=515.5（万元）（2）【答案】B【解析】（EBIT-140-100015%）/（210+200）=（EBIT-140-230015%-30010%）/210；EBIT=751.25（万元）（3）【答案】B【解析】（EBIT-140-40010%）/（210+400）=（EBIT-140-230015%-30010%）/210；EBIT=690.88（万元）（4）【答案】D【解析】当企业预计的息税前利润小于515.5万元时应采用甲方案，当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案，当企业预计的息税前利润大于751.25万元时应采用丙方案。41. 多选题 下列各项财产中，应当认定为债务人财产的有()。A 债务人已依法设定担保物权的特定财产B 与他人共同享有所有权的共有财产中，债务人所拥有的相应财产权利C 依法执行回转的财产D 债务人基于租赁合同承租的他人财产E 所有权保留买卖中债务人尚未取得所有权的财产答案 A,B,C解析 (1)选项AC人民法院应当认定为债务人财产；(2)选项 B债务人对按份享有所有权的共有财产的相关份额，或者共同享有所有权的共有财产的相应财产权利，以及依法分割共有财产所得部分，人民法院均应认定为债务人财产；(3)进项 DE下列财产不应认定为债务人财产：债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产；债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产；所有权专属于国家且不得转让的财产；其他依照法律、行政法规不属于债务人的财产。42. 多选题 关于管辖制度的表述，下列哪些选项是不正确的( )。A 对下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的民事诉讼，由原告住所地法院管辖B 因共同海损提起的起诉，被告住所地法院享有管辖权C 甲区法院受理某项技术转让合同纠纷案后，发现自己没有级别管辖权，将案件移送至甲市中院管理，这属于管辖权的转移E 对因公司合并、分立纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖答案 B,C解析 (1)选项 B因共同海损提起的起诉，由船舶最先到达地、共同海损理算地或者航程终止地的人民法院管辖。 (2)选项C属于 “案件的移送”，而非“管辖权的转移”。(3)选项 D属于协议管辖。43. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有()（2011年）A 只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪B 行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪C 造成国家税款损失150万元以上且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”D 纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚E 骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度答案 B,C解析 (1)选项AB构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。(2)选项C骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于：造成国家税教损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受进行政处罚，2年内足骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。(3)选项 D纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“连税罪”处罚；骗取税款超过所缴蚋的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。(4)选项E.:骗取出口退税菲的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。44. 单选题 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为()万元。A 4 710B 4 740C 4 800D 5 040答案 B解析 由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损失，应当作为营业外支出处理，根据一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本=（8 000+600+15 400-300）/（1 000+2 000）=7.9（万元），当月月末A产品的余额=7.9600=4 740（万元）。45. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是( )。A 当事人拒不履行行政决定的，行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实现行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A:非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了；(2)选项B：间接强制手段直接强制手段；(3)选项C：损害小的手段损害大的手段。知识点：行政强制的基本原则46. 单选题 根据企业破产法的规定，下列涉及债务人财产的行为中.无效的是()。(2013年)A 债务人明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人清偿B 债务人放弃债权C 债务人为逃避债务而隐匿、转移财产D 债务人对没有担保的债务提供担保答案 C解析 (1)选项A如果发生在人民法院受理破产申请前6个月内，管理人有权请求人民法院予以撤销，但个别清偿使债务人财产受益的除外;(2)选项BD如果发生在人民法院受理破产申请前1年内，管理人有权请求人民法院予以撤销。47. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应抵消的递延所得税资产为（ ）万元。A 25B 95C 100D 115答案 D解析 2013年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=100060%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=160060%=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）25%=115（万元）。知识点：编制合并财务报表需要调整抵销的项目48. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C